" مذكرة التوفيق وتسوية حسابات البنوك "الله يسعد اللي يجاوبني

[عقرب لاتقرب]

السألة: بلغ رصيد حساب النقدية في البنك في دفاتر المنشأة العريقي في 31\1مبلغ 400000 اما كشف الحساب الوارد من البنك في 31\1فقد ظهر ان الرصيد يبلغ 1600000 وعند مطابقة ماورد بكشف الحساب مع ح\النقدية بالبنك بدفاتر المنشأة اتضح مايلي : 1- لم يظهر كشف حساب ايداعات نقدية تمت في 31\1 وذلك بمبلغ 100000 2- اتضح تحويل مبلغ 700000من العميل شكيب 3- لم يظهر كشف الحساب عدة شيكات سحبتها المنشأة على الابنك بمبلغ 950000 4- اتضح رفض الشيك الوارد من العميل محمد والذي قيمته 65000لعدم مطابقة التوقيع مع العلم انه سبق للمنشأة تعلية رصيد حسابها بالبنك مباشرة بمبلغ الشيك في تاريخ استلامه من العميل 5- بلغت المصاريف البنكية 5000 6- اتضح ان البنك اضاف الى حساب المنشأة 150000قيمة شيك غير صادر لصالح المنشأة 7- حصل البمك للمنشأة فوائد استثمارات 200000 المطلوب : 1\اعداد مذكرة تسوية البنك 2\تصوير ح\البنك بعد اجراء المعالجة المحاسبية المترتبة على اعداد مذكرة تسوية وجزاااااااااااااكم الله الف خير

[وائل العراقي]

السألة: بلغ رصيد حساب النقدية في البنك في دفاتر المنشأة العريقي في 31\1مبلغ 400000 اما كشف الحساب الوارد من البنك في 31\1فقد ظهر ان الرصيد يبلغ 1600000 وعند مطابقة ماورد بكشف الحساب مع ح\النقدية بالبنك بدفاتر المنشأة اتضح مايلي :

1- لم يظهر كشف حساب ايداعات نقدية تمت في 31\1 وذلك بمبلغ 100000

2- اتضح تحويل مبلغ 700000من العميل شكيب

3- لم يظهر كشف الحساب عدة شيكات سحبتها المنشأة على الابنك بمبلغ 950000

4- اتضح رفض الشيك الوارد من العميل محمد والذي قيمته 65000لعدم مطابقة التوقيع مع العلم انه سبق للمنشأة تعلية رصيد حسابها بالبنك مباشرة بمبلغ الشيك في تاريخ استلامه من العميل

5- بلغت المصاريف البنكية 5000

6- اتضح ان البنك اضاف الى حساب المنشأة 150000قيمة شيك غير صادر لصالح المنشأة

7- حصل البمك للمنشأة فوائد استثمارات 200000

المطلوب : 1\اعداد مذكرة تسوية البنك

2\تصوير ح\البنك بعد اجراء المعالجة المحاسبية المترتبة على اعداد مذكرة تسوية

وجزاااااااااااااكم الله الف خير

مذكرة تسوية البنك RECONCILIATION OF BANK STSTEMENT

تبدأ علاقة المنشأة بالبنك في بداية حياتها حينما تقوم باختيار واحدا أو اكثر من البنوك لتتعامل معها

حيث تقوم المنشأة بالآتي : -

1 – فتح حساب جاري في أحد البنوك تودع فيه جميع المبالغ الخاصة بنشاطها الإقتصادي .

2 – تقوم المنشأة في سجلاتها بفتح حساب بإسم البنك يسمي حـ / البنك ....... لمتابعة عمليات الإيداع والصرف من الحساب الجاري الموجود لدي البنك .

3 – يقوم البنك بإرسال كشف حساب دوري ( غالبا ما يكون شهريا ) يبين فيه عمليات الإيداع والصرف والرصيد في تاريخه .

4 – تقوم المنشأة بمطابقة الرصيد الظاهر في كشف حساب البنك مع الرصيد الظاهر في حـ / البنك الموجود في سجلاتها .

والسؤال الذي يطرح نفسه هنا هو ....

هل من المفروض أو الطبيعي أو المنطقي أن يتطابق رصيد البنك في كشف حساب البنك مع رصيد حـ / البنك في سجلات المنشأة ؟

والإجابة ....

من الناحية النظرية يفترض أن يتطابق الرصيدان معا

ولكن من الناحية العملية فإنه نادرا ما يحدث هذا التطابق وذلك لثلاث أسباب رئيسية هي : -

1 – وجود عمليات أثبتتها المنشأة ولم يثبتها البنك

ومن أمثلة هذه العمليات ... إيداعات بالطريق ، شيكات لم تصرف بعد .

2 – وجود عمليات أثبتها البنك ولم تثبتها المنشأة .

ومن أمثلة هذه العمليات ...

مبالغ قام البنك بتحصيلها نيابة عن المنشأة وأودعها بالحساب ولم يرد بها إخطار من البنك

رسوم ومصروفات قام البنك بخصمها من الحساب

الشيكات المرفوضة

3 – الأخطاء... سواء أكانت في دفاتر المنشأة أو في كشف حساب البنك .

والسؤال هنا .. كيف تتم معالجة هذه الإختلافات ؟

والإجابة ... يتم ذلك عن طريق إعداد مذكرة تسوية حساب البنك

وهي عبارة عن كشف معد من قبل المنشأة لتحليل وإيجاد الإختلاف بين الرصيد الظاهر في كشف حساب البنك وبين الرصيد الظاهر في سجلات المنشأة للتوصل إلي الرصيد الصحيح في الطرفين .

لاحظ أن ...

مذكرة تسوية البنك هي إذا عبارة عن ورقة تعد خارج نطاق الدفاتر ، وتستخدم بعد إعدادها في إجراء قيود اليومية اللازمة لتعديل رصيد البنك في دفاتر المنشأة بالعمليات التي أثبتها البنك ولم تثبتها المنشأة .

ولمزيد من التوضيح أورد المثال التالي : -

تسلم المحاسب بشركة الصفا للأدوات الصحية كشف حساب البنك الوارد للشركة في 31 / 12 / 2000 م ، وقام بمطابقته برصيد حساب البنك بدفاتر الشركة في نفس التاريخ ، فتبين له أن الرصيد الأخير ( الدفاتر ) ينقص عن الرصيد الأول ( البنك ) بمقدار 40000 ريال .

وببحث أسباب الفرق بين ا لرصيدين تبين له ما يلي : -

1 – هناك شيكات إيداع أرسلت بالبريد إلي البنك يوم 31 / 12 بمبلغ 40000 ريال ولم تظهر في كشف حساب البنك .

2 – هناك شيك بمبلغ 20000 ريال حررته الشركة لأحد دائنيها ولم يتقدم لصرفه حتي نهاية العام .

3 – هناك شيكات مسحوبة علي بعض العملاء ردها البنك مع كشف الحساب لعدم كفاية الرصيد ولعدم تطابق التوقيعات قيمتها 18700 ريال .

4 – أوضح كشف الحساب أن هناك مصاريف بنكية بمبلغ 400 ريال خصمها البنك من رصيد الحساب .

5 – هناك كمبيالات قام البنك بتحصيلها نيابة عن الشركة بمبلغ 80000 ريال .

6 – هناك شيك رقم 700 بمبلغ 5400 ريال صرف لأحد دائني الشركة وأثبت بالدفاتر بالخطأ بمبلغ 4500 ريال وورد الشيك في كشف حساب البنك بالقيمة الصحيحة .

فإذا علمت أن رصيد حساب البنك في دفتر الأستاذ بالشركة في 31 / 12 / 2000 م بلغ 160000 ريال ، وأن رصيد البنك من واقع كشف البنك مبلغ 200000 ريال .

فالمطلوب

1 – إعداد مذكرة تسوية البنك في 31 / 12 / 2000 م .

2 – إجراء قيود التسوية اللازمة في دفاتر شركة الصفا .

مذكرة تسوية البنك في 31 / 12 / 2000 م

القسم ( أ )

رصيد البنك حسب كشف حساب البنك 200000

يضاف :

إيداعات مرسلة بالبريد 40000

يطرح :

شيكات حررت لمستفيدين ولم تصرف بعد ( 20000 )

رصيد البنك المعدل ( الصحيح ) 220000

القسم ( ب )

رصيد البنك في دفاتر المنشأة 160000

يضاف :

كمبيالات محصلة لحساب المنشأة 80000

يطرح :

شيكات مرفوضة 18700

مصاريف بنكية 400

خطأ في تسجيل الشيك رقم 700 900

( 20000 )

رصيد البنك المعدل ( الصحيح ) 220000

ونلاحظ علي الحل السابق ما يلي

1 - تبدأ المذكرة بالقسم ( أ ) حيث نضع حساب البنك طبقا لما ورد بكشف البنك

2 – يختص القسم ( أ ) بالعمليات التي سجلت بدفاتر المنشأة ولم ترد بكشف حساب البنك حيث قمنا بإضافة الإيداعات بالبريد ( 40000 ) وبطرح الشيكات المحررة والتي لم يتقدم أصحابها للصرف بعد ( 20000 )

3 – ينتهي القسم ( أ ) بالوصول إلي رصيد حساب البنك المعدل ( الصحيح )

4 – يبدأ القسم ( ب ) برصيد البنك طبقا لدفاتر المنشأة .

5 – يختص القسم ( ب ) بالعمليات التي وردت بكشف حساب البنك ولم ترد بدفاتر المنشأة ، كما يتم معالجة الأخطاء في هذا القسم .

حيث أضفنا الكمبيالات المحصلة لحساب المنشأة ( 8000 ) وطرحنا الشيكات المرفوضة والمصاريف البنكية

وكذلك الخطأ في الشيك رقم 700

6 – ينتهي القسم ( ب ) بالوصول إلي رصيد البنك المعدل ( الصحيح ) الذي يجب أن يتطابق بدوره مع رصيد البنك المعدل من القسم ( أ ) .

لاحظ أن ...

الخطأ في تسجيل قيمة الشيك في الحالة السابقة أنه سجل 4500 بدلا من 5400 أي أنه سجل بأقل من قيمته الصحيحة ، لذلك فإننا طرحنا الفرق من رصيد حساب البنك في دفاتر المنشأة .

ونظرا لأن مشاكل الأخطاء في الشيكات هي دائما من المشاكل المزعجة عند اعداد مذكرة تسوية البنك ، أذكر لكم القاعدة التي تبسط مشاكل الأخطاء في الشيكات وهي : -

يضاف ... وارد بأقل صادر بأكبر

يطرح ... وارد بأكبر صادر بأقل

ومعناها أن الأخطاء التي يتم إضافتها لرصيد حـ / البنك في القسم ( ب ) هي : -

- شيك وارد وسجل في الدفاتر بأقل من قيمته

- شيك صادر وسجل في الدفاتر بأعلي من قيمته

-

أما الأخطاء التي يتم طرحها من رصيد حـ / البنك في القسم ( ب ) هي : -

- شيك وارد وسجل بأكبر من قيمته

- شيك صادر وسجل بأقل من قيمته

قيود التسوية المطلوبة : -

80000 من حـ / البنك ــــــــــــــــــــــــــــــــــــ 80000 إلي حـ / أوراق قبض برسم التحصيل

18700 من حـ / المدينين ــــــــــــــــــــــــــــــــــــ 18700 إلي حـ / البنك

400 من حـ / مصاريف بنكية ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــ 400 إلي حـ / البنك

900 من حـ / الدائنين ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ 900 إلي حـ / البنك

لاحظ أن ...

جميع قيود التسوية السابقة هي للعمليات التي وردت بالقسم ( ب ) من مذكرة تسوية البنك .

تلميح ...

في إحدي المقابلات بإحدي الشركات الكبري ورد هذا السؤال

ماهي المستندات المطلوبة والتي يحتاجها المحاسب عند قيامه بإعداد مذكرة تسوية البنك ؟

والإجابة

- كشف حساب البنك الوارد من البنك .

- كشف حساب البنك في دفاتر المنشأة .

- مذكرة تسوية البنك السابقة .

أما بخصوص سؤال العضو / العقرب ... فإليك مذكرة تسوية البنك

مذكرة تسوية البنك في 31 / 1

القسم ( أ )

رصيد البنك حسب كشف حساب البنك 1600000

يضاف :

إيداعات في 31 / 1 100000

يطرح :

شيكات حررت لمستفيدين ولم تصرف بعد ( 950000 )

رصيد البنك المعدل ( الصحيح ) 750000

القسم ( ب )

رصيد البنك في دفاتر المنشأة 400000

يضاف :

مبلغ محول من شكيب 70000

شيك غير صادر مضاف 150000

فوائد استثمارات محصلة 200000

820000

يطرح :

شيكات مرفوضة 65000

مصاريف بنكية 5000

( 70000 )

رصيد البنك المعدل ( الصحيح ) 750000

[ihab]

ما شاء الله عليك يا اخ وائل اضاف الاخ عقرب صفر بالخطأ و انت اكتشفته ( في مبلغ شكيب ) في المسئلة 700000 و الصحيح 70000 و على الاغلب ان المسئلة لم تحل معه لهذا السبب جزاك الله خيرا

[وائل العراقي]

ما شاء الله عليك يا اخ وائل اضاف الاخ عقرب صفر بالخطأ و انت اكتشفته ( في مبلغ شكيب )

في المسئلة 700000 و الصحيح 70000

و على الاغلب ان المسئلة لم تحل معه لهذا السبب

جزاك الله خيرا

بالفعل أخي العزيز

ملاحظتك في محلها

وهذه اخطاء واردة .. لدرجة أننا قد اعتدنا عليها

مشكور علي ملاحظتك

تحياتي

[btb]

شكرا جزيلا أخي وائل العراقي على الشرح الاكثر من رائع

ملاحظة بسيطة

في القسم ب

رصيد البنك في دفاتر المنشأة 400000

يضاف :

مبلغ محول من شكيب 70000

شيك غير صادر مضاف 150000

فوائد استثمارات محصلة 200000

820000

المجموع 420000 وليس 820000

400000 + 420000 - 70000 = 750000

مشكور جدا

[almohager]

مشكووووووووور يا اخي على الفائدة وجزاكم الله عنا كل الجزاء

[waheebko]

مشكووووووووووووووووووووووووووووووور