Bishara

أخي العزيز انت بتحاول في ماذا رجاء ان تكون اكثر وضوح يعني المطلوب من طرحك ان يكون واضح حتى يتسنى لنا مساعتدك فيما تحاول الوصول إلية إذا تقصد تنزيل الملفات كل ما عليك هو الضغط على الرابط الذي سنتقل فيك الي الرابيد شير ثم ثتختار مجانا من بين الخياران المطروحان ثم تنتظر حتى ينتقل فيك الرابيد شير لقائمة اخري هناك يخرج لكل ارقام تتناقص بطريقة تنازليا يظهر لك بعدها مجموعة احرف وارقام قم بإدخالها في المربع الفاضي وثم اضغط على دون لود downlaod وان شاء الله سوف يتم تنزيل الملف قد يحدث ان يكون الرابط قد أنتهي جرب مع الرابط الأخر وهكذا ارجو ان تكون الأمور واضحة لك

التفسير وتحليل البياناتِ الماليةِ Interpretation and analysis of financial statements مقدمة للموضوع في الشرح سوف نقوم بتغطية جزء مهم من منهاج القوائم المالية وهو تفسير وتحليل البيانات المالية. الغاية من هذا الشرح هنا تميز المهارات المطلوبة لأداء التحليل وتوفير الأطار التحليلي لقراءة التقارير والبيانات المالية سوف نقوم هنا بإيجاد نظرة للأطار التحليلي تجعلنا نستطيع تحليل البيانات وفهم النتائج منها Interpretation and Analysis The ASB Statement of Principles States : “ the Objective of financial statements is to provide information … that is useful to a wide range of users in making economic decisions .” الهدف من إعداد القوائم المالية هو توفير معلومات مفيدة لشريحة عريضة من المستخدمين تساعدهم على إتخاذ قرارات أقتصادية . لذلك تفسير وتحليل التقارير والقوائم المالية عملية ترتيب و معالجة ومقارنة النتائج حتى يتسنى للمستخدمين في أتخاذ قرارتهم . يحتاج المحاسب او مستخدمي القوائم المالية لفهم لمهارتين اساسيتان هما : 1. القدرة لإخْتياَر وحِساب البياناتِ لكَسْب فَهْم النشاط ِ وعملية التي تُؤثّرُ على أداءِ الكيانِ 2. وعي العناصرِ المبدعةِ في إعداد التقارير الماليةِ وتأثيرِ السياساتِ المحاسبية . هذا يَتطلّبُ تطبيقَ معرفةِ إعداد التقارير الماليةِ إلى التحليلِ ان عملية التفسير Interpretation مدعومة بأطار تحليلي من عناصره Components of this Framework ومكونات الأطار التالي : • معرفة هوية وطبيعة مستلمي التحليل المالي للقوائم المالية • فهم طبيعة نشاط المشأة تجارية صناعية • المعرفة بمصادر البيانات التي سوف يتم تحليلها • توفر التحليل العددي للبيانات • تفسير نتائج التحليل • كتابة التقريرِ التي تُفصّلُ تحليلَ النَتائِجِ والتوصياتِ ان عملية تفسير وتحليل البيانات المالية ليس علما مضبوط ولديه قاعدة علمية يتم العمل بها حيث يوجد هناك عوائق drawbacks كثير في عملية التحليل المالي سوف يتم تناولها عند التعمق في عملية التحليل المالي معرفة هوية وطبيعة مستلمي التحليل Identification of the recipient of the analysis ان الخطوة الحيوية في نجاح تحليل القوائم المالية هو معرفة مستخدمي هذه القوائم ومحتاجيها وهم ممكن تصنيفهم كالاتي : 1. المستثمرون Investors 2. الدائنون creditors 3. الأدارة Management 4. الموظفين Employees 5. دوائر الحكومية Government Departments 6. أخرى Others فهم طبيعة النشاط Understanding the Business , Industry and Organization في أغلب الأحيان يعتقد بأن التحليل المالي يتطلب التطيبق المباشر وتحليل الأرقام للحسابات المنشورة وهذا جزء من مهمة التحليل المالي ولكن للغرض من تفسير هذه التحليلات والحسابات يتوجب على المحلل المالي او من يقوم بالتحليل فهم العلاقة بين البيانات و الأسباب التحتية او الخفية للحالاتِ الحاليةِ . لذلك يتوجب على المحلل فهم المنتج الخدمات النشاط مكونات العمل هذا سوف يساعده على فهم البيانات مثل الأيراد و الربحية ، البضاعة وراس المال العامل يجب ان تفهم هذه العناصر لتقوم بالتحليل المالي . تحليل البيانات Analysis of the Data في هذا الجزء يكون العمل هنا سوف نفهم الطرق والأدوات التي لها علاقة بالتحليل المالي كيفية تجميع البيانات المالية كيفية استخلاص المفاهيم والمعلومات المراد الموصول إليها . ان العلاقة بين البيانات في قوائم المالية يمكن تحليلها بأستعمال خمسة أدوات التحليل الأفقي Horizontal analysis التحليل الأفقي يتضمن مقارنة البيانات خط بخط من مجموعة البيانات باخرى مثل مقارنة بيانات السنة الحالية بالسنة السابقة خط بخط كان تقارن النقدية هذه السنة بالنقدية من العام المنصرم اوتقارن مع الموازنة العامة . تمييز حركة النسبة المئوية بالطريقة الأفقية يساعدنا على التعرف على مؤشر أداء العمل ولكن الأكثر أهمية اننا نستطيع ان نتحقق من خطوط أخرى بهذا الطريقة . تحليل أتجاه Trend Analysis وهو صورة طبق الأصل من التحليل الأفقي ولكنه لعدة سنوات سابقة يكون هناك فيه سنة البداية القاعدة التي يتم القياس منها Base Year و يتم مقارنة نبسة الزيادة في النمو في الربحية كل سنة بيان الحجمِ المشتركِ Common Size Statement هذه الطريقة تعتمد على تقديم البيانات على شكل نسب مئوية للمكونات الحرجة في القوائم المالية مكونات الميزانية العمومية يتم التعبير عنها بنسب مئوية مقارنة بالأصول وفي حساب الأرباح الخسائر يتم تقيم العناصر مع المبيعات . هذا النوع من التحليل المالي يعطي الأفكار عن الوضع المالي والعمليات . قد تحتفظ الشركات بنسبة عالية في الأصول وذلك لتوفير نسبة عالية من السيولة . هذا التحليل قد يكون تحليل أفقي او عامودي . تحليل النسب Ratio Analysis يَتضمّنُ تحليلُ النسب إظْهار العلاقةِ بين البياناتِ في البياناتِ الماليةِ في الشروطِ النسبيةِ . تحليل النسب يُقسّمُ عادة إلى المناطقِ الماليةِ لِغرض ترجمة النَتائِجِ للمستعملِ الملائمِ • الربحية profitability : تحليل العائد من المبيعات ومن راس المال المستثمر • النشاط Activity تحليل عمليا كيفية إستعمال المنشأة لمصادرها • النمو Growth تحليل الوضع الأقتصادي للمنشأة في القطاع الصناعي • الأقراض Gearing تحليل كيفية أستعمال التمويل طويل المدي • السيولة Liquidity تحليل السيولة • التقييم Valuation تحليل وتقييم الأداء للمنشاة في النسب المالية المطلوب والأهم يجب ان تكون بسوط الكسر ومقام الكسر ثابتة عند استعمال النسب المالية دور المقارنات The role of Comparisons إنّ إستعمالَ الأرقامِ أَو النسبةِ المُطلقةِ بلا معنى مالم تقارن برقمِ الآخرِ. العلامة Benchmark تُتطلّبُ لتَقْرير معنى النسبةِ هناك اكثر من طريقة للمقارنة الأرقام • مقارنة هذه السنة مع السنة ا لسابقة • مقارنة نتائج السنة مع الموازنة السنوية • مقارنة هذه الشركة مع شركة أخرى انت يجب ان تميز علامتك benchmark وتستعمله في التفسير ولدعم نتائجك ترجمة البيانات Interpreting the data أن اصعب جزء وهو الرهيب هو كيفية البدء في تحليل البيانات المالية ؟ من أين سوف أبدا ؟ ما هي النسب المالية التي يتوجب عليك ؟ وكيف تفهم نتائج التحليل المالي ماهي هذه المؤشرات ؟ من أين أبدأ ؟ where do I Start ? لدينا البيانات المالية للسنة المالية المنتهية XXXX من أين أبد أين أنظر ......... من الواضح انه افضل أن تبدا من حساب الأرباح والخسائر أن تنظر لمبيعات السنة المالية وهو يمثل إيرادات من النشاط الشركة خلال السنة . هذه البيانات يمكن استعمالها فيما نظام التحليل المعروف Common size analysis ولكن يجب ان نعرف التالي : 1. كيف لنشاط الشركة المتعلق بالنشاط العام يؤدي لربحية 2. كيف لنشاط العام لشركة ان يؤثر على الوضع المالي للشركة ما هو موقف النقدية و راس المال على صافي الموجودات كل هذه التساؤلات يجب ان توضع امام نصب عين المحل المالي وان يختار ما يسمى بالعلامة Benchmark لعمل المقارنة ماهي النسب التي أستعملها ؟ هذا ما سنخوض فيه عندما اتناول النسب المالية ودورها في التحليل المالي كيف لي ان افهم نتائج التحليل المالي ؟ ماهي المؤشرات من هذه النتائج بعد تطبيق النسب المالية ماهو مفهوم هذه الزيادة النقصان في النسب ما هو الأنطباع العام بعد تطبيق النسب من خلال قاعدة البيانات المتوفرة او من خلال الأرقام المطلقة لدينا هذا ما سوف نتناوله بالتفصيل ان شاء الله في المرحلة القادمة .

أخي العزيز ما قصدته هنا هو شرح مبسط سهل جدا ولم ارد ان أعمق في التفاصيل هنا كونها سوف تأتي في مرحلة لاحقة حيث انني سوف أتعمق بذلك في المراحل التالية بس هذا مثال بسيط الغاية منه ترسيخ فكرة الأرباح والخسائر وسوف نتعمق بذلك بمشيئة الله انت ما تقصده في شركات التسويق وحساب الأرباح والخسائر يكون بالصورة المبيعات خصم : الخصومات خصم : المرتجعات -------------------- صافي المبيعات -------------------- خصم تكلفة البضاعة المباعة -------------------- هامش الربح ------------------- يخصم: مصاريف العمالة مصاريف التسويق مصاريف الأدارية والعمومية مصاريف التمويل والأقتراض من البنوك مصاريف الأستهلاكات مصاريف الغير مباشرة ----------------------------- صافي الربح -------------------------- إيرادات أخري -------------------------- صافي ربح السنة او الربع او الشهر سوف اخوض في كل هذا وأذكر اكثر من نموذج لأرباح والخسائر بطريقة مفصلة ولكن حسب الجدول الزمنى الذي وضعته لأعطاء صورة بسيطة ثم يأتي الزخم في التفاصيل أشكر لك مشاركتك واتمني ان تتواصل معنا في المواضيع ويشرفنا انظمامك في هذا الموقع وهذا النموذج الذي ذكرته مختصر فانا لم اذكر لك كيفية حساب تكاليف البضاعة التي اتمني ان تذكرها انت في مشاركتك معنا هذا سؤال الواجب

أشكر الأستاذ الكبير الدكتور محمد شريف على تزويد المنتدى بأبحاثه وعلمه جزاه الله خير وجعلها الله في ميزان حسناته . أشعر بالفخر والأعتزاز ان يضم المنتدى عمالقة وجهابذة المحاسبة مثل الدكتور محمد شريف من جمهورية مصر العربية والدكتور زياد من العراق الذي اتمنى ان يكونا النهر الرافد بالمعلومات في هذا القسم فنحن تلاميذ نتعلم منكم ونتمنى ان تكون مشاركتكم يوميا طمعا في معرفة وعلم نافع نتفع به منكم فانا أحبكم في الله واتنمى ان يستمر العمل هذا ونتواصل فهذه المنتديات جمعتنا من جميع الدول العربية لنتناول العلم والدروس . أرجو من سيادتكم ان يكون هناك محاضرات دروس من قبلكم ان تطرحوا علينا أسئلة تجعلونا نبحث نسعى من أجل المعرفة فلنجعل هذا المنتدي قاعة في جامعة تكونا انتم فيها الأساتذة ونحن الطلبة وبارك الله فيكم

الدور الكبير لربط هذه الأجزاء مع بعضها البعض هو دليل الحسابات كيف يحدث هذا كيف يمكن ربط هذه الأجزاء مع بعضها البعض يتم هذا عن طريق مهام خاصة يجب ان تتوفر في دليل الحسابات او النظام المحاسبي Accounting Software وهو ما يعرف ب Special Function ماذا نعني هنا بالمهام الخاصة لدليل الحسابات Chart of Account . المهام الخاصة هو ان تضع قوانين وطريق في كيفية التعامل مع الأجزاء وذلك بمنع التقييد على هذه الحسابات في الأستاذ العام بمباشرة يعني تكون هذه الحسابات حسابات تصب فيها القيود مباشرة من Module على سبيل المثال وبطريقة مختصرة لحساب إستاذ المبيعات Sales Ledger (AR) يتم خلق حساب أسمى في الأستاذ العام Nominal Account حساب الذمم المدينة Account Receivable ويتم خلق العميل في أستاذ المبيعات ويتم ربط العميل مع حساب الذمم في الأستاذ بهذه الطريقة يكون مبيعات العميل وسجله التفصيلي في أستاذ المبيعات . بهذه الطريقة يصبح من السهولة إدخال فواتير العميل مباشرة على حساب الذمم accounts Receivable من خلال Sales Ledger وسوف يقوم النظام المحاسبي بمنعك من إدخال قيود مباشرة على هذا الحساب سوف يقوم الحساب عن طريق Special Function بعمل block للقيود الذي يتم إدخالها عن طريق الأستاذ العام كافة قيود المبيعات من فواتير Sales Invoices إشعار مدين دائن Credit & Debit Note عن طريق Sales ledger هذا التطبيق العملي يجب ان يتم مع كافة Module وبهذه الطريقة يتم الربط بين كل الأجزاء عن طريق الأستاذ العام عن طريق أقفال الأدخال على حسابات هذه النماذج المحاسبية مباشرة من الأستاذ العام وهنا يكمن ما يسمى بالسيطرة على نشاط كل موديل وسنذكر هنا بعض هذه المهام وهي كالاتي : Special function Description 00 No Special Function 01 Sales Ledger (AR) 02 Purchase Ledger (AP) 03 Sales ledger with Currency 04 Purchase ledger with Currency 05 Fixed Asset 06 Portfolio Management 07 Qty Accounting 08 Qty Accounting with Constant 09 Currency account Type (1) 10 Currency Account type (2) 11 Inter- Company Transactions 12 VAT transaction 13 Promissory Notes 14 Analytical Ledger 15 Direct VAT Transaction 16 Petty Cash Book هذه بعض العناصر التي يمكن ان يتم وضع Special functions والتي من خلالها يتم وضع القوانين وكيفية ربط هذه الحسابات مع الأستاذ العام هذه المسميات تختلف من برنامج محاسبي لأخر . لماذا نحتاج لحساب مبيعات بالعملة الأجنبية وحساب مشتريات بالعملة الأجنبية قد يمتد نشاطك خارج الدولة وتبيع لدول المجاورة وسوف تكون مبيعاتك بالعملة الأجنبية بالدولار على سبيل المثال لذلك يجب ان تحفظ المبيعات بالعملة الأجنبية في حساب أحصائي منفصل عن الحسابات الرئيسية حيث ان السداد سوف يكون بالعملة الأجنبية وهناك التحويل وسعر الصرف الذي سوف يختلف من تاريخ إصدار الفاتورة حتى تاريخ سدادها هذا الفرق يكون ارباح او خسارة فرق عملة . لنحدد الأن العلاقة بين كل من النماذج المحاسبية حتى نفهم الدورة المحاسبية في Accounting Software وكيفية التي يتم فيها التطبيق Implementation ماهي الرابط بين المبيعات والمشتريات هو المخزون لابد ان يكون هناك مشتريات بضاعة هذه البضاعة يتم شرائها من المورد يتم تخزين البضاعة في مخازن الشركة يتم بيع هذه البضاعة للزبائن يتم تحصيل هذه المبالغ هذا ما يعرف ب Accounting Cycle هنا نستطيع ان نفهم العلاقة ان إستاذ المبيعات وإستاذ المشتريات يلتقيان في ويتصلان مع المخزون ومن خلال Special Functions يتم ربطهما مع الأستاذ العام General Ledger • من خلال أوامر المبيعات Sales Order Module يتم إدخال طلبات المبيعات ويقوم النظام بحجز الكمية وصرفها من المخزن لصالح هذا الطلب الشراء وعند أقفال هذا النموذج يتم عمل الفاتورة وتصبح جاهزة لتسليم للعميل المعني هنا ان تم سحب البضاعة من المخزن الرئيسي لصالح هذا الطلب تم تجهيز الفاتورة بسعر البيع ببساطة يكون القيد المحاسبي في البديهية كالاتي : من ح / العميل من ح/ تكلفة البضاعة المباعة الي ح/ المبيعات الي ح / المخزون هذه الأمور في النظام المحاسبي لا تتم بهذه البساطة المحاسبية المذكورة هنا ولكن لها خفايا داخلية سوف نتناولها في شروحتنا القادمة هذا ما يخص دليل الحسابات Chart of Account وإذا أردت أن اسرد في كل جزئية فاننا سوف نأخذ وقت طويل لشرح التفاصيل المتعلقة بكل برنامج وربطه مع بعضه البعض ما اريده ان يقوم الأخوة بالتفكير وطرح التصور لكل جزء وتقديم التساؤلات ونحن على الأستعداد للأجابة على كل الأسئلة سنخوض في المرة القادمة في خفايا البرامج المحاسبية كيفية القيود وعلاقات هذه القيود مع كل جزئية من جزئيات البرنامج المحاسبي يتبع بمشيئة الله

أخي العزيز حميد السلام عليكم ورحمة الله وبركاته مبروك لك الأشراف فانت تستحق ذلك وجزاك الله خير على هذا الكم الهائل من المجهود الرائع الذي تبذله معنا وإلى الأمام

أخي العزيز كيف تحتال على الرابيد شير هذا فن كبير اول شي عليك ان تذهب على Explorer اختار قائمة Tools بعدين ÷internt Option Delete file Delete cookies واقفل القائمة Start- Run -Type PREFETCH أحذف كافة الملفات الموجودة في ذلك الفلودر لا تترد ولا تخاف إذهب ل Recycle Pin أحذف الملفات اعد تشغيل الرابيد شير وسوف تراه يعمل بإذن الله في حالة التأخير والأنتظار استعمل مفتاح BackSpace لا تخرج من الشاشة حتى يظهر لك العد التنازلي المهم هو استمرار المحاولة وعدم الملل حتى نتجح

http://rapidshare.de/files/5603416/WPEARD.rar.html PASSWORD: Sudoku Excel Advance Reproting

أخي العزيز شكرا لك على هذه المساهمة من طرفك وانا اقترح منك إذا احببت المشاركة ان تنطلق وتقدم ما لديك من خلال هذا المنتدي تطرح افكارك شروحاتك تقدم دروس تطرح مشكلة وتاتي بالحل كل هذه الأمور مرحب بها هنا الهدف من كل هذا هو تقديم خدمة للشباب العربي خدمة مجانية تزيد من معرفتهم تثقفهم في برنامج الأكسل لذلك دعنا نرى إمكانياتك في هذا المجال وتوكل على الله

شرح مبسط للقوائم المالية مدى نجاح المنشأة التجارية يقاس بالنقدية ، والنقدية تقيد وتظهر من خلال التقارير المحاسبية . تعتبر المحاسبة والحاسبات لغة المشأة التجارية لذلك يتوجب على كل شخص ان يكون عنده الألمام بالمحاسبة المالية وطبيعة الحسابات . المحاسبة المالية تتطلب المعرفة من بداية الصفقة التجارية حتى إعداد التقارير المالية Financial Statements . لا تقتصر المحاسبة على المحاسبة المالية بل هناك فروع عدة منها المحاسبة الأدارية Management Accounting وكذلك محاسبة التكاليف Costing Account ومحاسبة الظرائب Tax Accounting . المستعمل النهائي او الأخير للقوائم المالية هو العامه Public للمحاسبة المالية قوانين يجب أتباعها عند إعداد القوائم المالية وهذه القوانين تفرض ان تكون القوائم المالية Consistent ثابتة مفهومة Understandable على عكس المحاسبية الأدارية حيث الدور هو تقييم الأداء performance الكفأءة efficiency الربحية profitability . في شرحنا هذا سوف نأتي الهرم تنازليا من منتج النهائي وهى القوائم المالية Financial Statement وحتى نصل لبداية القيد المحاسبي الأول ويتوجب عليك لتكون محاسب ناجح ان تكون بارع في نظام مسك الحسابات وهو ما يعرف Bookkeeping . الناتج النهائي للحسابات المالية هي القوائم المالية وهناك اربع قوائم أساسية تتكون منها القوائم المالية وهي كالأتي : 1. الميزانية العمومية Balance Sheet 2. قائمة الدخل Income Statement 3. قائمة حقوق المساهمين Owner Equity Statement 4. قائمة التدفقات النقدية Cash flow Statement 5. ملاحظات الميزانية Notes Of Financial Statement هذه المسميات تختلف من شركة لأخري فقد يسمى قائمة الدخل تسمى حساب الأرباح والخسائر وقائمة حقوق المساهمين تسمى قائمة أرباح غير موزعة Retained Profit . المحاسبين لديهم مرونه عندما يأتي الأمر للمسميات الخاصة بالحسابات يجب ان تدل هذه المسميات على طبيعة الحسابات اولا بند سوف نتاوله ها هنا هو قائمة الدخل Income Statement او ٍStatement of Income قائمة الدخل يتم فيها تقيد الأيرادات والمصاريف الخاصة بالمنشاة والفرق بينهما هو صافي الأيرادات او أرباح الشركة وهذه المعادلة التي يتوجب على كل محاسب ان يستوعبها الأيرادات – المصاريف = الربح Revenuse - Expenses =Profit الأيرادت هي مبيعات الشركة وإيرادات من الفوائد المصاريف تشمل على Cost of Goods Sold تكلفة البضاعة المباعة الرواتب Salaries إيجارات Rent هذا ذكر بسيط للمصاريف . قائمة الدخل تهتم بالدخل الوارد للمنشاة وكم ما تم صرفه من المصاريف لأكتساب هذا الدخل خلال فترة زمنية . هذه الفترة الزمنية قد تكون شهر ، ربع سنوية، ستة شهور ، سنوية هذا يعتمد على الأدارة المالية ونشاطها العناونين الرئيسية لحساب قائمة الدخل يكون بالطريقة التالية شركة XXXXXXXXXX المحدودة قائمة الدخل للسنة المالية المنتهية في 31 ديسمبر XXXX إذا كانت القوائم تعرض بطريقة ربع سنوية يكون العرض كالآتي للربع السنوى الأول المنتهي في 31 مارس ثلاثة شهور المنتهية في 30 يونيو كيفية تقديم حساب الأرباح والخسائر في الميزانية سوف أذكره هنا باللغة الانجليزية لنستفيد أكثر من المعلومات XXX Company Income Statement For the Year Ending December 2005 Revenue Sales 250,000 Interest 500 -- ------------- Total Revenue $250,500 Expenses Payroll $125,000 Payroll tax 20,000 Rent 10,000 Telephone 7,000 Office Supplies 3,000 --------------- Total Expenses $165,000 Net Income $85,500 ========= يلاحظ ان اول حرف يكتب كبتل لتر وانا اول رقم في القائمة الدخل يجب ان يسبقه شعار العملة المتبعة في البلد كذلك هناك خط تحت كل مجموع فرعي وهناك خطين تحت الناتج النهائي هذه من القواعد البدهية والتي يغفل عنها بعض المحاسبين . لماذا قمنا هنا بالبدء في بشرح قائمة الدخل ولم نبدأ في الميزانية بسهولة وكل بساطه هناك رقم الناتج في هذه القائمة وهي صافي الربح يجب أن يرحل للمزانية . وسنتناول بقية القوائم في شرحنا القادم أن شاء الله

هذا مثال بسيط على كيفية إعداد دليل الحسابات Chart of Account وسوف أترك للجميع هنا ممارسة هذا التمرين كيفية إعداده حتى يصبح لديهم الفكرة والحنكة في ممارسة هذا التمرين ويكون لهم معرفة وخبره فيه : Class (1) Assets 10. I tangible Assets 11. Tangible Fixed Assets 12. Inventory 13. Account Receivable –External 14. Accounts Receivable – to other Group companies 15. Cash & Bank Balances 16. Prepayments 17. Other Assets Class (2) Liabilities 20. Share Capital & Reserves 21. Long Terms Loans 22. Finances Leases 23. Short Term Loans 24. Account Payable – External 25. Accounts Payable –Other group Companies 26. Accruals 27. Other Liabilities Class (3) Revenues 30. External Revenue – Domestic 31. External Revenue – Foreign 32. Revenue from other group companies – Domestic 33. Revenue from other group Companies – External Class (4) Direct Cost 40. Direct Cost of Materials 41. Direct Salary Costs 42. Other Direct Costs 43. Cost of Goods Sold Class (5) Administrative Expenses 50. Salaries & Payroll Taxes 51. Office Costs 52. Travel & accommodation Costs 53. Advertising & Marketing Costs 54. Other Administrative expense Class (6) Financial Expenses 61. Interest Income 62. Interest Expenses 63. Foreign Exchange Gains 64. Foreign Exchange Losses هذا مثال على كيفية إعداد دليل الحسابات والمطلوب من الكل هنا المحاولة في إعداد دليل حسابات لنرى مدى إستيعاب المحاسبين الجدد لديل الحسابات فلنحاول ونعود بالدليل الحسابات فهو مهم جدا في تركيبة البيانات المحاسبية – الأساسات لأي نظام محاسبي هي الأساسات التي تقوم انت بصياغتها وإعدادها في دليل الحسابات فسجلاتك المحاسبية نقطة البداية من هنا عليك أن تفكر كمهندس معماري وهو يصمم بنائه وهي يضع اللبنات الأساسية لمشروعه جرب وحاول البناء ودعنا نساعدك في تجربتك هذه فهل تقبل التحدي . هل تخيلة النظام المالي الذي سوف تقوم بإعداده ما هو النظام المحاسبي Accounting Application الذي يتوافق مع نشاط التشغيلي للمنشاة التي سوف تقوم بتركيبه كل هذا مبنى على Operation Cycle لشركة Enterprise من طبيعة النشاط يكون تصميم او Implementation لبرنامج المحاسبة The Accounting Package هذه الأمور سوف تواجهها عند بدء التخطيط Enterprise Resource Planning وسوف تسمع هذه المصطلحات ERP هل تريد ان تقف حائر ما معني هذه الكلمات سوف أدع لك البحث في القاموس عنها غالبية البرامج المحاسبية Accounting Software بغض النظر عن طريقة برمجتها Programming سو كان هذا عن طريق لغة C++ او مايسمى بالفيجوال بيسك Visual Basic او Oracle Application او البور بلدر PowerBuilder فهي تحتاج ان تظهر بالصورة التالية ويجب ان تطبق نظام المحاسبة Double Entry System والمحافظة على نظام التقيد Bookkeeping والذي ينص على تساوى الطرفين Debit = Credit في القيد المحاسبي تعال نشاهد واجهة التطبيق للأي برنامج محاسبي سوف تكون تتكون من التالي : 1. الأستاذ العام General Ledger 2. إستاذ المبيعات Sales Ledger 3. استاذ المشتريات Purchase Ledger 4. إستاذ الكمبيالات Promissory Notes Ledger 5. أستاذ الخدمات الأدارية Services Order Management 6. أستاذ أوامر الشراء Sales Order Ledger 7. أستاذ أوامر المبيعات Purchase Order Ledger 8. مراقبة المخزون –بضاعة Stock Control 9. الأحصائية Statistics 10. إدارة المشاريع Project Management 11. الرواتب /ش. موظفين Payroll – HR 12. خدمات البرنامج System Utilities 13. تواريخ اوامر Order History Detailed هل لك ان تتخيل حجم هذا البرنامج المالي وكيفية ترابط كل جزء من اجزائه مع بعضها البعض ليصبح نظام شامل هل لك ان تفكر في هذا الموضوع وكيفة ربط هذه Modules مع بعضها البعض كل هذه الأفرع من الأجزاء يجب أن تلتقى في ما يسمى بالأستاذ العام كل هذه الروافد يجب ان تصب في النهاية في الأستاذ العام General Ledger ولكن كيف ؟ نعود ونقول طبعا عن طريق دليل الحسابات والأبعاد التي تم تصميمها عند البدء في إعداد Chart of Accounts هل يستطيع أحد منكم أن يقوم بربط هذه الأجزاء مع البعض ؟ المطلوب منك ان تقوم بإحضار ورقة وتضع الأستاذ العام في دائرة Circular وتربيطها بخطوط مع بعضها البعض . بمشيئة الله

رابط جديد http://rapidshare.de/files/14164191/Pogue.Press.Excel.The.Missing.Manual.Dec.2004.eBook-LiB.rar.html

أخي العزيز هل موقع الرابيد شير يعمل عندكم في السعودية - إذا كان ممكن ارفعه على الموقع وانت تقوم بالتنزيل من الموقع حيث عندي مجموعة ملفات تتعلق بالأكسل كبيرة بصيغة ال BDF وشوف وقرر وانا ترى حاضر سوف اقوم برفع الملف انت شوف الموقع وانا على أتم الأستعداد لرفع الملف

حجم الملف 14552KB هل يتسع بريدك لهذا الحجم سوف اري أن كان بمكاني ارساله في البريد والله يارب سهل

pass:ebooksclub هذا الرابط عوضا بعمل وقمت بتنزيل الكتاب وهو جيد جدا ارجو ان ينال أعجابكم

دليل الحساب Chart of Account دليل الحسابات هو عبارة عن قائمة من الحسابات التي تستعملها الشركة لتقيد حسابات وصفقاتها المحاسبية Bookkeeping . عدد الحسابات في دليل الحسابات يعتمد على العناصر التالية : 1. حجم الشركة ونشاطها 2. تعقيدات نشاط الشركة 3. كمية التحليل التفصيلي التي تجتاجها الشركة طبعا عند التخطيط في تصميم دليل الحسابات يجب ان يتناسب مع قسم تدفق راس المال Capital Inflow خلال دورة الأعمال Business Cycle كيفية انسياق القيود المحاسبية في هذه الحسابات وتقيدها ، كيفية إدارة موجودات الشركة Fixed Asset Management . قبل تصميم أي دليل حسابات او الشروع في تصميمه يجب ان يؤخذ بعين الأعتبار التساؤلات التالية : 1.كيفية ترقيم الحسابات How Accounts are numbered 2.كيفية تصنيف الحسابات How accounts are Classified 3.كيفية تجميع هذه الحسابات How accounts are grouped together 4.التفنيط القانوني للغة القانون للحسابات How are legal regarding legal language met ? 5.تركيب الأبعاد وكيف ترحيل الصفقات في الحساب The Structure of dimensions –how transaction are allocated to dimensions الحسابات الإسمية Nominal Accounts تعريف دليل الحسابات يعتبر أحدى المهام الرئيسية البارعة التي يتوجب أخذها بعين الأعتيار عند تصميم او تركيب أو تطبيق أي برنامج محاسبي في شركة جديدة هنا يأتي دور الأدارة المالية وطاقهما المالي الذي يتوجب عليهم ان يفهموا انسيابة القيود المحاسبية في الحسابات لذلك يتوجب أن تصنف الحسابات في أي دليل حسابات الي ثلاث حسابات رئيسية : • حسابات أرباح وخسائر Profit and Loss • حسابات ميزانية Balance Sheet Accounts • حسابات إحصائية Statistical ملاحظة وددت أن أضيفها هنا بأن الحسابات الأحصائية Statistical accounts لا تمثل ولا تشكل جزء من حسابات الأرباح والخسائر او حسابات الميزانية وهم لا يعتبر جزء من القيود المالية او مسك الدفاتر المالية هي حسابات إحصائية لحفظ عملات الأجنبية فقط رقم الحساب Account Numbers عدد أرقام الحساب يجب ان تكون ثابتة متساوية يعني 6 خانات 8 حانات 10 خانات يعتمد على حجم الحسابات التي ترغب الشركة في حفظها وكيفية تفيطها وتصنيفها . عند تصميم دليل الحسابات ترقيم الحسابات وكيفية تجميع الحسابات حسب نوعيتها يجب أن يؤخذ بعين الأعتبار وسوف نذكر هنا مثال بسيط صغير يمكن ان نستعمل الرقم (1) لحسابات الميزانية – الأصول الرقم (2) لحسابات الميزانية الخصوم وقد يكون الخانة الثانية في الترقيم 10 والتى ترمز لحسابات البنوك الرقم 11 قد يعني المخزون وعلى هذه الطريقة يتم ترقيم الحسابات في دليل الحسابات من هذا يفهم الخانة من الرقم الأولي يرمز لصنف Class والرقمين التالين يرمزان للمجموعة Group مثالا بسيط 1 يرمز الأصول 10 يرمز للبنوك 11 يرمز للأسم البنك رقم حساب بنك العرب التجاري سوف يكون 110110100 ويكون هذا رقم الحساب رقم واحد تحت مسمى هذا البنك وهكذا يستمر الترقيم في دليل الحسابات الأبعاد Dimensions الغاية الأساسية من الأبعاد هو الأعداد لتحديد إيرادات ومصاريف كل قسم على حده وتحليل هذه المصاريف حتى ادق المراحل من التحليل المالي حسب ما تراه الأدارة المالية مناسب عند إعداد تقاريرها المالية والأدارية عند عرضها على ألأدارة المالية الأبعاد قد تكون بعدة طرق وهذا كله يعود لنشاط الشركة وحاجتها وطريقة عرضها المثال الأول : • رقم الحساب Account No • مراكز التكلفة Cost Centre • المنتج Product • المشروع Project • التصنيع Manufacturing • التشغيل processing الأبعاد بطريقة في شركة تسويق • رقم الحساب Account No • القسم / نوع النشاط Division /Bus-type • الدائرة Department • الموظف Employee • العقد Contract • مصاريف التسويق Advertisement & Marketing • طلب الشراء Purchase Order طبعا تحديد ما يسمى بالأبعاد Dimensions هو التخطيط الذي يتوجب على ألأدارة المالية ان تقوم به لتقديم أدق التفاصيل عن نشاط الشركة وهذا التصيف يكون له دور عند إعداد التقارير وحساب أرباح كل قسم كل مشروع تكلفة العمالة العقود مستوى التقرير Reporting Level عند إعداد دليل الحسابات يجب ان يؤخذ بعين الأعتبار مستوى التقارير وكيفية إستخراج هذه التقارير وتقديمه وهذا كله الأساس من خلال ما يسمى Grouping of Account هنا يأتي دور الأبعاد في الترتيب Sorting of Information Based in Dimension حيث يتم البحث بهذا الطريقة وترتيب إيرادات ومصاريف كل قسم حسب Group لذلك في غالبية الحالات يجب ان يكون عند إدخال القيد المحاسبي أن تكون الأبعاد المحاسبية من رقم 1 – 3 وهي التي ظهرت باللون الغامق على سبيل المثال . هنا تأتي قوة البرنامج المحاسبي في كيفية تسهيل هذه الأبعاد في كيفية التصميم ودور المبرومجين ومصممي البرامج المحاسبية في الخطوات التي يتخذونها لتسهيل هذه التقارير وتحاليلها يتبع بمشيئة الله

ما هو اس كيو ال ؟ الكلمه SQL هي اختصار Structured Query Language و معناها (لغة الاستعلام البنيويه) , تستخدم هذه اللغه في التعامل مع قواعد البيانات تستخدم لاستخراج و تحديث و اضافة البيانات من قاعدة البيانات و غالبا ما يتم استخدام هذا النوع من قواعد البيانات في المواقع التي تستخدم التقنيات الشهيره مثل الـ PHP , و كما نرى ان اغلب برامج الويب تعتمد على الــ SQL من خلال المحرك الشهير MySQL ,,, أين يمكنني الحصول على معلومات عن ال MySQL ؟ اغلب المواقع التي تهتم في ال PHP لا بد ان تحتوي على معلومات ولو كانت بسيطه عن ال MySQL , عامه قد تفيدك هذه الوصلات : هذا كتاب رهيب لهواة SQL http://www.swalif.net/softs/attachment.php?postid=485619 هذه الفرقة قمت بنقلها من موقع بوابة العرب كاتبه لقبه خريج جامعي عجبني الكتاب وشرحه المبسط فأحببت ان تروه وتقروه ففيه فائدة عظيم بأذن الله

وددت هنا أن نقوم بطرح كيفية بناء دليل الحسابات Chart of Account عند القيام بتركيب نظام محاسبي جديد في شركة ماهو المطلوب من المحاسب من الأدارة المالية وقسم نظم المعلومات في الشركة عمله Information Technology &Data Processing عمله للخروج بنظام محاسبي يخدم نشاطات الشركة كيفية عمل التحاليل المالية للشركة ماهو المطلوب في الشركة - فالمعروف انك إذا نظرت إلى دليل الحسابات في الشركة ترى القوائم المالية قائمة في تقسيمته لذلك يجب ان يحتوى دليل الحسابات على التصنيف التالي والحسابات التالية 1- حسابات الميزانية Balance Sheet Account 2- حساباتالأرباح والخسائر - Profit and Loss Account 3- الحسابات الأحصائية Statstic Account عند القيام بخلق شجرة الحسابات او ما يسمى دليل الحسابات Chart of Account يكون نظام الترقيم 1 لحسابات الميزانية ألأصول المتداولة - الألتزامات رقم 2 - حسابات الأرباح والخسائر من مبيعات مشتريات وكافة الأمور المتعلفه بها 3 - المصاريف رقم 4 وهكذا . كذلك يتوجب ان يتم خلق ما يسمى بال Accounting Dimension التصنيف المحاسبي وهو التي نقوم منها بتحديد مراكز التكلفة أقسام المربحية في النشأة على سبيل المثال الصنيف يكون Account No Division / Business Type Department Employee Contract No advertisment and Promtion Purchase Order عند تصميم هذه الأمور في دليل الحسابات في النظام المحاسبي يكون من السهل تحليل الحسابات وتحديد الأرباح والخسائر ومصاريف الأقسام وكيفية توزيع الأيرادات فنظام الترقيم في الحسابات يعطي لنا القدرة على التذكر وعلى ترتيب الحسابات ويساعد بقوة عند عمل التقارير المالية من خلال هذه الموضوع سوف نقوم بربط المتطلبات وأفضل طرق فهم كيفية إعداد دليل الحسابات الذي هو أساس البناء في البرامج المحاسبية فإذا كان إعداده جيد وحسب المتطلبات يكون البرنامج المحاسبي على تزويد الإدارة المالية بالتقرير المطلوبة وتلبية إحتياجات الشركة يتبع

أخي العزيز /حميد لقد قمت بتنزيل الأسطونة وهي كبيرة جدا وأخذت وقت وهي نسخة 2002 إصدارات جليم وهي عن CMA/CFM Gleim Publications, Inc. Terms and Conditions of Service يا حبذا لم تقوم بتنزيلها ومشاهدة محتوياته وهي تحتوى على كم هائل من الأسئلة مع شروح مختصرة قد تكون تختلف عن الأسطونة التي معك وممكن نفيد الشباب بها فهل لك ان تجرب وتحاول تنزيلها

الأخ حميد جزاك الله خير على هذا الرابط وعلى هذه المعلمومات

http://rapidshare.de/files/8861108/Electronic.Commerce.4th.Edition.chm.htm هذاا رابط لكتاب وجدته على النت أرجو ان يحوز على إعجابكم

http://rapidshare.de/files/2307034/Excel_E-Book.pdf.html هذا رابط لكتاب عن معادلات الأكسل

http://www.bramjnet.com/vb3/showthread.php?t=41130 في الموقع اعلاه لديهم رابط للأسطوانة السي أم ايه - جليم المهتم بالموضوع عليه زيارة الرابط أعلاه وتنزيل الأسطوانة من الرابط الذي لديهم

• ممارسة العمل المصرفي الإلكتروني - الانماط والجهات . ان العمل المصرفي الالكتروني بمعناه الواسع عمل ممارس فعلا وواقعا في مختلف المؤسسات المصرفية والمالية كبيرها وصغيرها ، اما بمعناه المتصل بالانترنت ، أي البنوك الالكترونية او بنوك الويب فانه للان ليس خيار سائر البنوك مع ان الكل يؤكد على اهميته . وتسود مفاهيم ومستويات خاطئة في تحديد المراد بالبنوك الالكترونية ، فبعض البنوك أنشأت موقعا تعريفيا لخدماتها وفروعها واكتفت بذلك ، وطبعا لا يدخل هذا ضمن مفهوم البنوك الالكترونية ، وقد لوحظ ان بعض البنوك العربية صممت مواقعها منذ فترة طويلة ولما تزل على ذات المحتوى حتى دون تطوير لموادها التعريفية ، وكأن المراد هو مجرد الوجود على شبكة الانترنت ، مع ان هذا ليس هو المطلوب ولا هو بالاستراتيجية الصحيحة للتوائم مع متطلبات العصر . كما ان بنوكا اخرى اكتفت باستثمار الشبكة لتنقل عليها الخدمات المصرفية على الخط التي كانت تمارسها دون الشبكة كمزودات النقد والاستعلام عن الحسابات وغيرها ، وأيضا لا يمكن ان نعد ذلك من قبيل البنوك الإلكترونية .وبعض البنوك وجد ان العمل على الشبكة ما هو الا خدمة تضاف الى خدماته ووحدة اضافية تضاف الى وحداته الادارية بذات البنية التقنية والتأهيلية والتسويقية والإدارية والقانونية القائمة ، وهذا وان كان يمثل دخولا الى عوالم العمل البنكي الإلكتروني فانه يتناقض مع استراتيجياته التي ينبغي ان تنطلق من بيئة العمل الافتراضي وليس المادي ومن بيئة المعلومات وليس الموجودات . والعمل البنكي الالكتروني افادة من بيئة تفاعلية جديدة تتيح الامتداد الخارجي عبر وسيلة هي بطبيعتها عالمية وتتيح التوائم مع رغبات العميل ، وكما تشير الحقائق المتقدمة فان البنوك الالكترونية من حيث الانماط والمحتوى قد تكون بنوكا افتراضية بالكامل ، أي لا وجود واقعي لها على الارض وانما موقع متخصص بالخدمة المصرفية المؤتمتة له زبائنه ويسعى الى تلبية متطلباتهم التي تدخل ضمن ثلاث حزم ، الاولى :- حزمة الخدمات والعمليات المصرفية العادية ولكن عبر الشبكة ودون تعامل فيزيائي ، والثانية ، حزمة انشطة الاستثمار ودراساته ، تتصل بالمشاريع الممكن ممارستها عبر الشبكة وتلبية متطلبات الارشاد والتوجيه والاستشارة والدراسة الاستثمارية ، اما الحزمة الثالثة فليست حزمة مصرفية وانما حزمة تسويقية لاحتياجات العميل الاخرى ، كخدمات التامين والحصول على البطاقات عندما لا يكون البنك مصدرا لها ، والتسويق والربط بالوكلاء والمزودين للمنتجات ، وبخدمات الشحن والسفر …. الخ . واذا كانت الحزمتين الاولى والثانية مما تمارسه البنوك التقليدية بعد تطور مفهوم العمل البنكي وانتقاله من حفظ الاموال وخدمتها الى ادارتها وتولي انشطة الاستثمار المتصلة بها . اما الحزمة الثالثة فقد اوجبتها استراتيجية الاحتفاظ بالزبون وابقائه ضمن الموقع وتوفير ما يتطلبه متصلا بالخدمة المصرفية ، وتنفذ اما عبر شركات فرعية للبنك او مواقع مرتبطة به او من خلال جهات خارجية ترتبط مع موقع البنك عبر مدخل يوفره موقع البنك وتكفل العودة ثانية لموقع البنك لاتمام العملية المصرفية المرتبطة بالخدمة غير المصرفية .وهذا ما يمثل مفهوم البنك الالكتروني الشامل ، ويعبر عنه عدد من الباحثين بالقول انه وقفة التسوق الواحدة ، فيها ما تحتاجه ولا تتيح لك التفكير بالضغط على الماوس للخروج من الموقع . 3 متطلبات البنك الإلكتروني 3-1 البنية التحتية التقنية :- يقف في مقدمة متطلبات البنوك الالكترونية وبالعموم اية مشروعات تقنية ، البنية التحتية التقنية ، والبنى التحتية التقنية للبنوك الالكترونية ليست ولا يمكن ان تكون معزولة عن بنى الاتصالات وتقنية المعلومات التحتية للدولة ومختلف القطاعات ICT) infrastructure ) ذلك ان البنوك الالكترونية تحيا في بيئة الاعمال الالكترونية والتجارة الالكترونية ، والمتطلب الرئيس لضمان اعمال الكترونية ناجحة بل وضمان دخول آمن وسلس لعصر المعلومات ، عصر اقتصاد المعرفة ، يتمثل بالاتصالات ، وبقدر كفاءة البنى التحتية ، وسلامة سياسات السوق الاتصالي ، وتحديدا السياسات التسعيرية لمقابل خدمات الربط بالانترنت ، فلا تحيا الشبكة واعمالها دون تزايد اعداد المشتركين الذي يعوقهم - في الوطن العربي تحديدا - كلفة الاتصالات ، والتي وان كانت قد شهدت تخفيضا في بعض الدول العربية لكنها ليست كذلك في جميعها، وهذه المسالة ربما تمثل اهم تحد امام بناء البنوك الالكترونية وتتطلب تدخلا جماعيا لرفع كل قيود تعترض تزايد استخدام الشبكة . كما ان فعالية وسلامة بنى الاتصالات تقوم على سلامة التنظيم الاستثماري ، ودقة المعايير وتواؤمها الدولي ، وكفاءة وفعالية التنظيم القانوني لقطاع الاتصالات ، وبقدر ما تسود معايير التعامل السليم مع هذه العناصر يتحقق توفير اهم دعامة للتجارة الالكترونية ، بل وللبناء القوي للتعامل مع عصر المعلومات . والعنصر الثاني للبناء التحتي يتمثل بتقنية المعلومات ، من حيث الاجهزة والبرمجيات والحلول والكفاءات البشرية المدربة والوظائف الاحترافية ، وهذه دعامة الوجود والاستمرارية والمنافسة ، ولم يعد المال وحده المتطلب الرئيس ، بل استراتيجيات التواؤم مع المتطلبات وسلامة البرامج والنظم المطبقة لضمان تعميم التقنية بصورة منظمة وفاعلة وضمان الاستخدام الامثل والسليم لوسائل التقنية. اما عن عناصر استراتيجية البناء التحتي في حقل الاتصالات وتقنية المعلومات ، فاننا نرى انها تتمثل بتحديد اولويات واغراض تطوير سوق الاتصالات في الدولة ، ومواءمة هدف الدخول للاسواق العالمية مع احتياجات التطوير التقنية للشركات الخاصة ، والسياسات التسويقية والخدمية والتنظيمية المتعين اعتمادها لضمان المنافسة في سوق الاتصالات ولضمان جذب الاستثمارات في هذا القطاع ، وتنظيم الالتزامات لمقدمي الخدمات مع تحديد معايير ومواصفات الخدمة المميزة ، وفي مقدمتها معايير امن وسلامة تبادل المعلومات وسريتها وخصوصية المشتركين ، وتوفير الاطار القانوني الواضح الذي يحدد الالتزامات على اطراف العلاقة ، واخيرا تحديد نطاق التدخل الحكومي وتحديد اولويات الدعم وما يتعين ان يكون محلا للتشجيع الاستثماري من قبل الدولة. وتوفر البنى التحتية العامة يبقى غير كاف دون مشاريع بناء بنى تحتية خاصة بالمنشآت المصرفية ، وهو اتجاه تعمل عليه البنوك بجدية ، ونكتفي في هذا المقام بالقول ان عنصر التميز هو ادراك مستقبل تطور التقنية وتوفير بنى وحلول برمجية تتيح مواصلة التعامل مع الفتوح الجديدة ، فتقنية حصرية تعني اداءا ضيقا والمسألة ليست مسألة اموال انما خطط سليمة وكفاءات ادارة مميزة ترى المستقبل اكثر مما ترى الحاضر ولا تشعر بالزهو فيما تنجزه بقدر ما تشعر بثقل مسؤولية البقاء ضمن المميزين . 3-2 الكفاءة الادائية المتفقة مع عصر التقنية :- هذه الكفاءة القائمة على فهم احتياجات الاداء والتواصل التاهيلي والتدريبي ، والاهم من ذلك ان تمتد كفاءة الاداء الى كافة الوظائف الفنية والمالية والتسويقية والقانونية والاستشارية والادارية المتصلة بالنشاط البنكي الالكتروني. 3-3 التطوير والاستمرارية والتفاعلية من المستجدات :- ويتقدم عنصر ( التطوير والاستمرارية والتنوعية ) على العديد من عناصر متطلبات بناء البنوك الالكترونية وتميزها ، فالجمود وانتظار الاخرين لا يتفق مع التقاط فرص التميز ، ويلاحظ الباحث العربي ان البنوك العربية لا تتجه دائما نحو الريادية في اقتحام الجديد ، انها تنتظر اداء الاخرين ، وربما يكون المبرر الخشية على اموال المساهمين واجتياز المخاطر ، وهو امر هام وضروري ، لكنه ليس مانعا من الريادية ، وبنفس القدر لا تعني الريادية في اقتحام الجديد التسرع في التخطيط للتعامل مع الجديد واعداد العدة ، لكنها حتما تتطلب السرعة في انجاز ذلك . 3-4 التفاعل مع متغيرات الوسائل والاستراتيجيات الفنية والادارية والمالية :- والتفاعلية لا تكون في التعامل مع الجديد فقط او مع البنى التقنية فقط وانما مع الافكار والنظريات الحديثة في حقول الاداء الفني والتسويقي والمالي والخدمي ، تلك الافكار التي تجيء وليد تفكير ابداعي وليس وليد تفكير نمطي . 3-5 الرقابة التقييمية الحيادية :- ان واحدا من عناصر النجاح الارتكان للقادرين على التقييم الموضوعي ، ومن هنا اقامت غالبية مواقع البنوك الالكترونية جهات مشورة في تخصصات التقنية والتسويق والقانون والنشر الالكتروني لتقييم فعالية واداء مواقعها . ويتعين ان نحذر من مصيدة الارتكان الى عدد زائري الموقع كمؤشر على النجاح ، اذ يسود فهم عام ان كثرة زيارة الموقع دليل نجاح الموقع ، لكنه ليس كذلك دائما وان كان مؤشرا حقيقيا على سلامة وضع الموقع على محركات البحث وسلامة الخطط الدعائية والترويجية. 4 التحديات القانونية في حقل البنوك الالكترونية اثبات الشخصية ، التواقيع الالكترونية ، انظمة الدفع النقدي ، المال الرقمي او الالكتروني او القيدي ، سرية المعلومات ، امن المعلومات من مخاطر اجرام التقنية العالية ، خصوصية العميل ، المسؤولية عن الاخطاء والمخاطر حجية المراسلات الالكترونية ، التعاقدات المصرفية الالكترونية ، مسائل الملكية الفكرية لبرمجيات وقواعد معلومات البنك او المستخدمة من موقع البنك او المرتبطة بها . علاقات وتعاقدات البنك مع الجهات المزودة للتقنية او الموردة لخدماتها او مع المواقع الحليفة ، مشاريع الاندماج والمشاركة والتعاون المعلوماتية ، هذه والكثير من تفرعاتها مواطن اهتمام وبحث قانوني متواصل لغايات توفير الاطار القانوني للبنوك الالكترونية والتجارة الالكترونية والاعمال الالكترونية . ان تكون المؤسسة المصرفية ذات وجود فاعل على شبكة الانترنت ، يعني ان تحقق الوصول الى اكبر قدر من الزبائن ، وان تحقق شمولية الخدمات المقدمة وتيسير قبولها وطلبها ، وان تحقق قدرا متيقنا من امن المعاملات وامن ادارة اموال المساهمين ، واخيرا ان تحقق قدرا مميزا من كفاءة الخدمة المقدمة للعملاء وقدرا مقبولا لحماية مصالح واموال العملاء . هذه العناصر الاربعة - التي يستلزم كل واحد منها خطة اداء وتميز - تكشف عبر التحليل الموضوعي عن حزمة من التحديات القانونية ، وبقدر سلامة التعامل مع هذه التحديات بقدر ما تتحقق سلامة مرتكزات خطط تحقيق هذه العناصر وبقدر ما يصبح متاحا بناء البنك الإلكتروني الحقيقي والمميز . اما عن التحديات القانونية فهي تتمثل اولا بتحدي قبول القانون للتعاقدات الالكترونية وتحدي حجيتها في الاثبات ، ومن ثم تحديات امن المعلومات ، تحديات وسائل الدفع ، وتحديات الأعمال المرتبطة ، وتحديات المعايير والاشرافية ، والتحديات الضريبية . وقد تناولنا فيما تقدم من فصول كافة هذه التحديات لكننا نجد من المفيد الوقوف على بعض المسائل المتصلة بذات التحديات المرتبطة بالعمل المصرفي تحديدا اكثر من ارتباطها ببقية انشطة الاعمال الالكترونية . 4-1 تحديات التعاقدات المصرفية الالكترونية ومشكلات الاثبات اول المفاهيم المتعين ابرازها ان الكثير يخلط بين مفهومين في حقل العقود وتقنية المعلومات ، ذلك ان تأثر العقود بما افرزته تقنية المعلومات يتحقق في طائفتين من العقود ، اولها :- العقود التقليدية المبرمة بالوسائل الالكترونية ( التعاقد عبر شبكات المعلومات ) ، حيث تقوم العقود بوجه عام من حيث اركانها على ضرورة توفر ركن الرضا وتوافق ارادتي المتعاقدين ، والسبب المشروع والمحل المشروع ، وتكتفي القوانين المستندة الى الشريعة الاسلامية كالقانونين المدنيين الاردني والعراقي بركن الرضا وتوافق الارادتين كركن وحيد لانعقاد العقد ، اما بقية الاركان فهي عناصر وشروط انعقاد ، وقد اثارت وسائل الاتصال الحديث التساؤل حول مدى صحة انعقاد العقد بواسطتها ، كما في التلكس والفاكس ، وتثار في الوقت الحاضر - منذ مطلع التسعينات على الاقل - مسألة انعقاد العقد بواسطة نظم الكمبيوتر وشبكات المعلومات وما يتصل بها من حيث موثوقية وحجية الرسائل الإلكترونية والبريد الالكتروني المتعلق بالعلاقات محل التعاقد على نحو ما اوضحنا فيما تقدم لدى استعراض مفهوم العقد الالكتروني . والحقيقة ان وسائل الاتصال التقنية تثير عددا من المسائل اولها واهمها بل تعد موضوع هذا الاشكال ، مسألة اثبات الانعقاد ومسائل التعاقد ( وقد اتجهت المواقف القانونية والقضائية والفقهية الى قبول الوسائل التعاقدية التي توفر من حيث طبيعتها موثوقية في اثبات الواقعة وصلاحية الدليل محل الاحتجاج وتحقق فوق ذلك وظيفتين :- امكان حفظ المعلومات لغايات المراجعة عند التنازع ، والتوسط في الاثبات عن طريق جهات الموثوقية الوسيطة او سلطات الشهادات التعاقدية ، ومن هنا قبل نظام ( سويفت ) التقني لغايات الحوالات البنكية - وكذا نظامي شيبس وشابس ونحوهما - وكذلك قبل التلكس لتحقيقهما هذه الطبيعة والوظائف، في حين بقي الفاكس خارج هذا الاطار ومجرد دليل ثبوت بالكتابة او بينة مقبولة ضمن شرائط خاصة ، ومن هنا ايضا اثارت وتثير الرسائل الالكترونية عبر شبكات المعلومات كالانترنت والرسائل المتبادلة عبر الشبكات الخاصة ( الانترانت ) والبريد الالكتروني مشكلة عدم تحقيق هذه الوظائف في ظل غياب المعايير والمواصفات والتنظيم القانوني الذي يتيح توفير الطبيعة المقبولة للبينات وتحقيق الوظائف التي تجيز قبولها في الاثبات . الى جانب مشكلة الاثبات اثارت وسائل الاتصال عموما مسألة صحة الانعقاد ووجوده ، وتتصل هذه المسالة بالاثبات على نحو يصعب كثيرا الفض بينهما . الى جانب مشكلات وامن وسائل الاتصال ومدى قدرة الغير على التلاعب بالمحتوى ومشكلات وقت ومكان الابرام واتصال ذلك بالقانون الواجب انطباقه على العقد عند المنازعة وجهة الاختصاص القضائي في نظر النزاع . والى حين كانت هذه المشكلات ليست ذات اثر اقليمي او دولي الا في حدود العقود التجارية الدولية التي جرى تنظيم الكثير من قواعدها ضمن اتفاقيات دولية او عبر مؤسسة العقود النموذجية والقواعد الموحدة لعدد من العقود ، لكن شيوع التجارة الالكترونية بوجه عام ، واتصال هذه التجارة بمحتوى التعاقد من حيث امسى الشائع ان تكون الخدمات محله وليس البضائع ( التي تستلزم تسليما ماديا يساهم في تخفيف اشكالات التعاقد الالكتروني على خلاف الخدمات على الخط ) وبسبب ممارسة انشطة التجارة الالكترونية من الكافة وليس بين التجار فقط ( مما يمنع الاستفادة من عناصر المرونة والحرية التي تتمتع بها العلاقات التجارية بالنسبة للاثبات وغيره ) ، اضافة الى اعتماد التجارة الالكترونية على انظمة الدفع الالكتروني عموما ( كبطاقات الائتمان على الخط او عبر التفويض على الهاتف والحوالات المالية الرقمية ، والبطاقات الماهرة ونحوها ) وما ادى اليه ذلك من اتمتة العمليات والخدمات المصرفية واتمتة التعاقد بشانها ضمن مفهوم بنوك الويب او البنوك الالكترونية او البنوك على الخط او البنوك الافتراضية المتقدم عرضه. اذن ، نحن امام عملية تقييم لقواعد التعاقد في سائر التشريعات ذات العلاقة (المدني ، التجارة ، البنوك، … الخ ) لغايات تبين مدى تواؤم النصوص القائمة مع ما افرزته وسائل الاتصال الحديثة وتحديدا شبكات المعلومات بانواعها ( انترنت ، انترانت ، اكسترانت ) ، باعتبار ان القواعد القائمة في نطاق التشريعات عموما وفي غير فرع من فروع القانون تتعامل مع عناصر الكتابة والمحرر والمستند والتوقيع والصورة طبق الاصل و … الخ من مفاهيم ذات مدلول مادي . وبوجه عام فان البناء القانوني للتشريعات في حقلي التعاقد والاثبات لم يعرف الوسائل الالكترونية وتحديدا تلك التي لا تنطوي على مخرجات مادية كالورق ، وجاء مبناه قائما - بوجه عام مع عدد من الاستثناءات - على الكتابة ، المحرر ، التوقيع ، الصورة ، التوثيق ، التصديق ، السجلات ، المستندات الاوراق ….. الخ ، وجميعها عناصر ذات مدلول مادي وان سعى البعض الى توسيع مفهومها لتشمل الوسائل التقنية ، وهي وان كان من الممكن شمولها الوسائل التقنية ذات المستخرجات التي تتوفر لها الحجية ، فانها لا تشمل الوسائل ذات المحتوى الالكتروني البحت ( طبعا بشكل مجرد بعيدا عن الحلول المقررة تقنيا وتشريعيا في النظم المقارنة التي نظمت هذا الحقل ) . وامكان تواؤم التشريع الوطني مع هذا التطور يتطلب دراسة مسحية لكافة التشريعات دون استثناء لضمان عدم تناقض احكامها ، ولا تكفي الحلول المبتسرة لان من شانها احداث ثغرات وفتح الباب امام احتمالات التناقض في اتجاهات القضاء . 4-2 أمن المعاملات والمعلومات المصرفية الإلكترونية :- الحقيقة الاولى في حقل تحديات امن المعاملات المصرفية ان امن البنوك الالكترونية وكذا التجارة الالكترونية جزء رئيس من امن المعلومات ( IT Security ) ونظم التقنية العالية عموما ، وتشير حصيلة دراسات امن المعلومات وما شهده هذا الحقل من تطورات على مدى الثلاثين عاما المنصرمة ان مستويات ومتطلبات الامن الرئيسة في بيئة تقنية المعلومات تتمثل بما يلي :- الوعي بمسائل الامن لكافة مستويات الاداء الوظيفي ، الحماية المادية للتجهيزات التقنية ، الحماية الادائية ( استراتيجيات رقابة العمل والموظفين ) الحماية التقنية الداخلية ، والحماية التقنية من المخاطر الخارجية . اما القاعدة الاولى في حقل امن المعلومات فهي ان الامن الفاعل هو المرتكز على الاحتياجات المدروسة التي تضمن الملائمة والموازنة بين محل الحماية ومصدر الخطر ونطاق الحماية واداء النظام والكلفة . وبالتالي فان استراتيجيات وبرامج امن المعلومات تختلف من منشأة الى اخرى ومن بيئة الى اخرى تبعا لطبيعة البناء التقني للنظام محل الحماية وتبعا للمعلومات محل الحماية وتبعا للاليات التقنية للعمليات محل الحماية ، الى جانب عناصر تكامل الاداء واثر وسائل الامن عليه وعناصر الكلفة المالية وغيرها اما القاعدة الثانية فهي ان الحماية التقنية وسيلة وقاية ودفاع ، وفي حالات معينة وسيلة هجوم ، ولا تتكامل حلقات الحماية دون الحماية القانونية عبر النصوص القانونية التي تحمي من اساءة استخدام الحواسيب والشبكات فيما يعرف بجرائم الكمبيوتر والانترنت والاتصالات والجرائم المالية الالكترونية التي تناولناها فيما تقدم ، وبالتالي تتكامل تشريعات البنوك والتجارة الالكترونية مع النصوص القانونية لحماية المعلومات ، وبدونها يظل جسم الحماية بجناح واحد . واذا اردنا الوقوف في حدود مساحة العرض المتاحة على ملخص الاتجاهات الامنية في حقل حماية البيانات في البيئة المصرفية ، والتي تتخذ اهمية بالغة بالنسبة للبنوك التي تمثل بياناتها في الحقيقة اموالا رقمية وتمثل حقوقا مالية وعناصر رئيسة في الائتمان ، نجد ان المطلوب هو وضع استراتيجية شاملة لامن المعلومات تتناول نظام البنك وموقعه الافتراضي وتتناول نظم الحماية الداخلية من انشطة اساءة الاستخدام التي قد يمارسها الموظفون المعنيون داخل المنشأة وتحديدا الجهات المعنية بالوصول الى نظم التحكم والمعالجة والمبرمجين ، الى جانب استراتيجية الحماية من الاختراقات الداخلية ، وهذه الاستراتيجيات يجب ان تمتد الى عميل البنك لا للبنك وحده ، حتى نضمن نشاطا واعيا للتعامل مع المعلومات وتقدير اهمية حمايتها ، ولكل استراتيجية اركانها ومتطلباتها ومخرجاتها . وتقييم كفاءة الاستراتيجية يقوم على مدى قدرتها على توفير مظلة امن شاملة لنظام البنك والعميل والنظم المرتبطة بهما تقوم استراتيجية حماية البيانات في البيئة المصرفية على ان اول الخطوات لمستخدمي التقنية ( سواء البنك كمستخدم ام زبائنه الذين يستخدمون التقنية للتوصل الى موقعه الالكتروني ) تحصين النظام داخليا ( الحاسوب الشخصي او محطة العمل ) ، ويتم ذلك باغلاق الثغرات الموجودة في النظام اذ لكل نظام ثغراته ، فمثلا يوجد في نظام ويندوز الشائع خيار مشاركة في الملفات والطباعة File and Print sharing الموجود في لوحة التحكم ضمن ايقونة الشبكة Network ، فهذا الخيار اذا بقي مفعلا اثناء الاتصال بالشبكة خاصة لمستخدمي وصلات الموديم الكيبلي يسمح لاي مستخدم ضمن الشبكة يتصل بالنطاق ذاته ان ينقر على ايقونة جوار شبكة الاتصال ( Network Neighborhood) فتظهر له سواقات جهاز المستخدم ويتمكن من التعامل معها ومع الملفات الموجودة عليها . وكذلك الغاء خدمة عميل الشبكة ( كما في عميل شبكة مايكروسفت ان لم يكن المستخدم مرتبطا بشبكة محلية عبر مزود NT ) ، والغاء جميع الخيارات التي تسمح باستعمال بروتوكول Net BIOS من خصائص جوار الشبكة اذا كان المستخدم لا يعتمد عليه لانه يسمح بالمشاركة بالملفات عبر المنافذ 139-137 في النظام ويعد اكثر البروتوكولات المستغلة في الاختراق حسب تحليل حالات الاختراق التي قام بها مركز الرصد والاختراق لحوادث الانترنت . وايضا التأكد من تحديث الانظمة المستخدمة ومتابعة ما تصدره الشركات من تعديلات لسد الثغرات التي تظهر في النظم المستخدمة ، ويمكن ذلك عبر مواقع الشركات المعنية على الانترنت . ( مثل موقع مايكروسفت http://windowsupdate.microsoft.com و موقع نتسكيب http://hom.netscape.com/smartupdate ) وغيرها ، الى جانب تعديل اعدادات المصفحات اثناء زيارة الموقع غير الامنة ، وتختلف الاعدادات باختلاف المتصفح ، لكن الغرض الرئيسي من هذه الخطوة الغاء استقبال برمجيات جافا و اكتيف x ( Active X ) او الغاء استقبال وانشاء ملفات (cookies ) التي يمكن ان تتضمن معلومات عن كلمات السر او غيرها مما يتم تبادلها مع الموقع الزائر . و متابعة المواقع التي تكشف عن ثغرات البرمجيات وانظمة التشغيل وتعالج المشاكل امنية مثل ( http://microsoft.com/security و http://rootshell.com وhttp://www.securityfocus.com ) واستخدام البرامج المضادة للفيروسات مع دوام تطويرها وتشغيل برنامجين معا اذا كان النظام يسمح بذلك دون مغالاة في اجراءات الحماية ، واجراء عملية المسح التلقائي عند تشغيل الجهاز وتشغيل أي قرص ، والتشييك الدوري على عمل برنامج مضاد الفيروسات واصلاح الاعطال والاخطاء . والحذر من برامج الدردشة والتخاطب مثل ICQ باعتبارها تظل عاملة طيلة فترة عمل الجهاز ، ويتعين الغاء عملها عند الانتهاء من استخدامها ومراعاة محاذير الاستخدام ، وعدم تشغيل برامج غير معروفة المصدر والغرض مما يرد ضمن البريد الالكتروني او مواقع الانترنت لاحتمال ان تتضمن ابواب خلفية ( Back Doors ) تسهل الاختراق . واستخدام الجدران النارية او البرامج الشبيهة دون مغالاة باجراءات الامن لتاثير ذلك على الاداء ، والاهم اختيار البرامج الناجعة والمجربة ، لان بعض برامج الامن تعد وسيلة لاضعاف الامن وتسهيل الاختراق . اما اذا كان المستخدم او الشخص مسؤولا عن امن الشبكة فقد يلجا الى استخدام برامج التحري الشخصية واستخدام انظمة التحري مثل نظام NetProwler من شركة Axent وعنوانها www.axent.com ونظام Kane Security Monitor من شركة Intrusion Detection وعنوانها www.intrusion.com ، او استخدام الحلول البديلة للجدران النارية عند القناعة بعدم فعاليتها ، والتي تشمل اجهزة ترجمة عناوين الشبكة NAT التي تخفي او تموه العنوان الشخصي المستخدم IP ، وكذلك الشبكات الخاصة الافتراضية VPN التي تعتبر شبكة الانترنت شبكة عامة وتقوم بتوثيق وتشفير البيانات قبل تبادلها. او استخدام نظم التشفير ، مع مراعاة المشكلات القانونية المتصلة بها وقيود التصدير ، والتشفير عنوان وسائل امن التقنية في الوقت الحاضر . ان اهم استراتيجيات امن المعلومات توفير الكفاءات التقنية القادرة على كشف وملاحقة الاختراقات وضمان وجود فريق تدخل سريع يدرك جيدا ما يقوم به لان اهم الاختراقات في حقل الكمبيوتر اتلفت ادلتها لخطا في عملية التعامل التقني مع النظام . ومن جديد تظل الحماية القانونية غير ذات موضوع اذا لم تتوفر نصوص الحماية الجنائية التي تخلق مشروعية ملاحقة افعال الاعتداء الداخلية والخارجية على نظم الكمبيوتر وقواعد البيانات . 4-3 تحديات وسائل الدفع :- وهذا تحد قديم جديد ، اذ تتسارع وسائل الخدمة الالكترونية منذ سنوات دون ان يواكبها في العديد من النظم القانونية تنظيم قانوني يناسب تحدياتها ، فاذا كانت بطاقات الائتمان قد حققت رواجا ومقبولية عالية فانها للان تثير العديد من المسائل القانونية في حقلي الحماية المدنية والجزائية ومسؤوليات اطراف العلاقة فيها ، واذا كان مقبولا فيما سبق الارتكان للعقود المبرمة بين اطراف علاقات البطاقات الائتمانية لتنظيم مسائلها فانه ليس مقبولا التعامل بذات الوسيلة مع تحديات المفهوم الجديد للمال ولوسائل الوفاء به بعد ان بدا الاتجاه نحو المال الرقمي او القيدي او الالكتروني كبديل عن المال الورقي ، فالمعايير والقواعد والنظريات تختلف وتتغير شيئا فشيئا ، وهنا تظهر اهمية البنوك كمؤسسات ذات اثر في توجيه المؤسسة التشريعية الى تبني تشريعات متوائمة مع مفاهيم المال الالكتروني ووسائله وقواعد واحكام التعامل مع مشكلاته القانونية ، كما تظهر الاهمية الى تهيئة بناء قانوني لادارات البنوك القانونية يتيح لها مكنة التعامل مع تحديات البنوك الالكترونية ان اختارت دخول هذا الميدان ، ولا نبالغ اذا قلنا ان جاهزية التعامل القانوني مع تحديات هذا النمط المستجد تمثل اهم ضمانة لنجاح المسيرة ، لانه ان كان يعتقد ان وسائل التقنية ستمنع مشكلات القانون فانه محض وهم ، اذ تخفي عوالم البنوك الالكترونية وتحديدا مشاكل الدفع والوفاء بالالتزامات ومشاكل تقديم الخدمة وما تثيره من مسؤوليات ، حزمة معتبرة من المشكلات والنزاعات المتوقعة تتطلب جاهزية تتفق مع مخاطرها واخيرا ربما يكون من المفيد ان نتذكر ان القوالب الجاهزة من الاتفاقيات والعقود والتعليمات والقوانين المنقولة عن نظم قانونية اخرى ومؤسسات اخرى لا تفي دائما بالغرض لما لكل ساحة من خصوصياتها ولما لكل منشأة من اعتباراتها واولوياتها الخاصة ، وبقدر اهمية الاطلاع على تجارب الغير فان الاهمية في قدرها الاكبر تكمن في فهم الاحتياجات الداخلية وموائمة الحلول مع هذه الاحتياجات مستفيدين مما لدى الغير من حلول ووسائل . 4-4 تحديات الأعمال المرتبطة والمعايير والإشرافية :- عرفنا ان البنوك الالكترونية ليست مجرد موقع بنك وعميل ، انها بيئة من العلاقات المتعددة جزء منها مرتبط بالزبون وجزء آخر مرتبط بجهات الاعمال ، اما تلك التي يعتمد البنك عليها في خدمة البنوك الالكترونية او تعتمد هي عليه في خدمات ترتبط بنشاطها . ولنسأل انفسنا ونحن نتجه لبناء البنك الالكتروني او تطوير عمله ان كنا قد شرعنا في انشائه ، هل حققنا وضوحا ودقة وشمولية في تحديد المعايير والالتزامات والحقوق في علاقة البنك بمزودي التقنية او مستضيفي الموقع او جهات الاتصال او جهات تطوير الشبكة او الجهات التقنية الداخلية والخارجية ؟؟؟ هل العلاقة بجهات التسويق والتطوير في بيئة الاعمال واضحة ؟؟؟ هل وفرنا ضمن علاقاتنا القانونية بجهات الاعمال خطوطا فاعلة من الدفاع عند حدوث اية منازعة ؟؟ هل اجبرتنا ضرورة الوجود على الشبكة على قبول اتفاقيات لم تتح لنا فرصة معرفة ثغراتها او اعتماد الافضل منها لصالح البنك ؟؟ اليست العلاقات التعاقدية في غالبيتها نشأت بيننا وبين جهات اجنبية ، فهل اعددنا خططا ناجعة وفاعلة لحماية وجودنا خاصة ان هذه الجهات هيات لمصالحها وسائل تعاقدية فاعلة ؟؟؟ وتثير مسائل الاشراف المصرفي تحديات قانونية جديدة ، اولها تحدي المعايير التي تضع البنك ضمن بيئة التواؤم مع تشريعات وتعليمات جهات الاشراف ، وعلينا ان نظل متيقظين الى ان محتوى تعليمات جهات الاشراف في حقل البنوك الالكترونية اما انها غائبة في هذا الوقت او غير واضحة المعالم ، وفي كل وقت يمكن ان تكون ثمة معايير لا نجد انفسنا مهيئين بشكل صحيح للتوائم معها . 4-5 التحديات الضريبية :- هل يتعين فرض ضرائب على النشاطين المالي والتجاري الالكتروني غير الضرائب القائمة. ؟؟؟؟ ان الاعمال الالكترونية تلغي فكرة الموقع او المكان بالنسبة للنشاط التجاري ، وهذا يعني احتمال عدم الكشف على مصدر النشاط . اضافة لما تثيره من مشاكل تحديد النظام القانوني المختص . كذلك فان الاعمال الالكترونية المتحركة من حيث خوادمها التقنية قد تهاجر نحو الدول ذات النظم الضريبية الاسهل والاكثر تشجيعا ، وهذا الامر تنبهت له امريكا فقررت عدم فرض ضرائب على انشطة الاعمال والتجارة الالكترونية ، وتتنبه الان اوروبا لخطورة التوجه الامريكي في هذا الصدد . وفرض الضرائب على هذا النمط الجديد يتطلب استراتيجيات ضريبية مختلفة في المتابعة والكشف والجمع . والاهم تعاونا وتنسيقا اقليميا ودوليا . ان اتجاه منظمة التجارة العالمية ( WTO ) في هذا الحقل عبر عنه التصريح الوزاري الصادر في نيسان 1998 عن مجلس منظمة التجارة العالمية الذي طلب من المجلس العام للمنظمة اجراء دراسة شاملة وبناء برنامج بحثي لمعالجة هذه المسألة وكانت نتيجة توجهات المجلس العام ونشاطه الاتفاق على ان " لا تَفرض رسوم جمركية على التبادل الإلكترونيِ".، والمطلوب من الاستراتيجية الوطنية للاعمال والتجارة والبنوك الالكترونية ، دراسة تأثير الضرائب على النشاط الالكتروني ، وحالة التعارض بين مواقف المتحمسين للاعمال الالكترونية وحرس الاعمال التقليدية ، ومعالجة ما تفرضه النصوص القائمة من ضرائب ورسوم في مختلف المناحي واتصالها بالاعمال الالكترونية بالنسبة للبائع والمشتري ومقدم الخدمة ومتلقيها ، والاهم من ذلك الموازنة بين حماية جهات الخدمة الوطنية وجهات الخدمة الدولية التي تملك قدرات تقديم الخدمة الالكترونية اكثر من المؤسسات الوطنية في الدول النامية . ان مؤشرات التحليل لاطار ومحتوى السياسة الضريبية يكشف ان الموقف الأمريكي يقوم على قاعدة (( اعمال وتجارة الكترونية دون ضرائب )) أما في أوروبا فقد حاول اجتماع بروكسل المنعقد في نوفمبر 1999 أن يصل الى موقف موحد من مسألة الضريبة بسبب اختلاف قوانين أوروبا من هذه الجهة ، ولم يتحقق بعد التواؤم المطلوب بين دول الاتحاد الاوروبي في هذا الشان . هذه معالجة عامة لمناطق التحدي ، اما البحث التفصيلي فيما يثيره العمل المصرفي الالكتروني من منازعات والآليات القانونية للتعامل معه فانه سيكون المحور الاساسي للمعالجة التفصيلية للبنوك الالكترونية في الكتاب الرابع من هذه الموسوعة – الاعمال الالكترونية . 5 استراتيجيات مواجهة التحديات القانونية في بيئة البنوك الالكترونية:- على البنوك ان تدرك ان التقييم لمدى نجاح ومكانة البنك لا يقوم على ذات المعايير المعهودة في البيئة السابقة على التواجد على الانترنت ، ذلك ان تقييم مواقع البنوك يخضع ايضا لاعتبارات اخرى غير اعتبارات نطاق الخدمة وحجم البنك والمعايير التقييمية التقليدية الاخرى ، ومرد ذلك الطبيعة الخاصة لبنوك الانترنت وحاجتها الى استراتيجيات امنية وتسويقية وتصميمية تختلف عن البنوك العادية ، لها اثر في مستوى نجاح البنك ومستوى الموثوقية بخدماته ، لهذا اعتمدت معايير مختلفة ، منها على سبيل المثال المعايير التالية :- • نطاق تقديم البنك للخدمة وشمولها خدمات اضافية لخدمات البنوك الالكترونية التفاعلية. • مدة عمل البنك في البيئة الافتراضية . • عدد وانماط ونوعية الخدمات الالكترونية المقدمة . • مستوى الامن والموثوقية من خلال الوسائل المتبعة • آليات العمل والمعايير المتبعة • بساطة الاجراءات التقنية وفعالية الوثيقة القانونية • حجم الروابط التي يوفرها موقع البنك الالكتروني وجهات خدمة الدعم والخدمات الوسيطة او الاضافية , • مستويات النماء وتطوير الاعمال مقيسة باتجاهات النماء في بيئة الانترنت . • مقاربة المعايير المتقدمة مع حجم المؤسسة المصرفية وسوقها البشري والانمائي والفئة التي تصنف ضمنها . • الاطار والمحتوى المعلوماتي المقدم على موقع البنك. • الاطار التفاعلي مع الزبون . • الوجود الاضافي والفعلي لموقع البنك على الارض وقدرة الوصل الى مواقع خدماته الفعلية . وبتدقيق هذه المعايير وغيرها يلاحظ ان جهة التقييم لم تعد بالضرورة جهة مصرفية بل ان غالبية هذه المعايير يقوم بها مستشارون تقنيون او امنيون او قانونيون او نحو ذلك وخلاصة التقييم تكون محلا للمواد الاعلامية المختلفة مما يضع البنك في تحد التاثير بالراي العام او تاثر الراي العام باية اخفاقات. وفيما يتعلق بالبنك الراغب في اقتحام عوالم البنوك الالكترونية او يسعى الى توفير حماية فاعلة لنشاطه الذي بدأه في هذا الحقل ، يتعين ان تنطلق الاستراتيجيات القانونية من قاعدة ان الحماية القانونية لها ذات القدر من الاهمية التي تحظى به الجاهزية التقنية وتحظى به سياسات التسويق . ولترجمة هذا الاساس الى مهام وخطط يتعين تهيئة كادر قانوني عارف مدرك لطبيعة المخاطر المحتملة جاهز لمواجهتها ، ولا نقصد بالكادر هنا المحامين والمستشارين فقط ، انما عناصر البحث والتطوير القانوني المناط بها ادراك كل جديد والتعامل مع كل خطر محتمل ، وقد اظهرت الدراسات التحليلية ان نمط ووسائل اداء وطبيعة معارف العاملين في حقل الحماية القانونية لمشاريع الاعمال الإلكترونية تتميز محتوى وشكلا وتكتيكا عن نمط ووسائل واداء وطبيعة معارف غير العاملين في هذا الحقل . كما ان أهم عناصر استراتيجيات الاداء القانوني لمشاريع تقنية المعلومات عموما بناء قواعد المعلومات المتطورة على الدوام التي تكفل بقاء الادارات القانونية على اطلاع على كل جديد لان ما يحدث لدى الغير اصبح على قدر كبير من الاهمية في ظل ما تثيره هذه الاعمال من مشكلات تنازع القوانين والاختصاص . ان العصر الحادي والعشرين ، استلزم ولما يزل يتطلب ، تحليلا شاملا ( COMPREHENSIVE ANALYSIS) للخدمات والمنتجات المالية الالكترونية وللتجارة الالكترونية ، كمدخل لتحديد سمة البنوك الالكترونية ، بنوك القرن ، ولا يستقيم الوعي بهذه المؤسسة الجديدة من مؤسسات علم الادارة والمال ، بل لا يتعين اقتحام عوالمها دون :- 1- تحليل الاتجاهات الحديثة نحو الخدمات المالية المؤتمة (ELECTRONIC FINANCIAL SERVICES ) ، كما ونوعا . 2- تحديد المخاطر المالية والادارية المحتملة ( مخاطر الاعمال ) 3- تحديد الاحتياجات المادية والفنية والمعرفية والبشرية والاستشارية المتطلبة لهذا النمط المستجد من الاعمال وبشكل خاص اعتماد معايير الامن والخصوصية . 4- تحديد التحديات القانونية الناجمة في بيئة علاقات البنوك الالكترونية وحلولها . 5- فحص وتقييم القواعد التنظيمية المتصلة بتجارة الانترنت عموما والبنوك الالكترونية على وجه الخصوص . 6- وضع خطط العمل المناسبة والملائمة لتطبيق انشطة العمل البنكي الالكتروني وضمان التغذية والتطوير ومواصلة التقييم والبحث للموائمة مع التطورات السريعة في هذا القطاع . ان ادراك البنوك الالكترونية ، نظاما واستراتيجية ومنافع ، منوط كمتطلب سابق معرفة استراتيجيات التجارة الالكترونية ومعرفة نطاقها وعلاقتها بعمليات اتمتة الأعمال وادارتها ، والتمييز بين طوائف وصور التجارة الإلكترونية ومعرفة كيف يمكن ان تطبق التجارة الالكترونية ومتطلباتها وتحدياتها، وبعد الاحاطة بهذا المتطلب السابق ، يتعين ادراك تأثير خدمات الخط التكنولوجية على العمل البنكي . وادراك مدى وكيفية تأثير التقنية على علاقة الزبون بالخدمة المالية . ووصف المشكلات التي تخلقها التقنية في بيئة العمل البنكي ، ووصف الطرق المستحدثة لتحقيق البنوك عوائد ربحية من خلال البنوك الالكترونية و تحديد العناصر المتصلة بالقواعد الجديدة للتنافس في بيئة العمل البنكي .هذا البحث تم تنزيله من النت و لا أعلم من هو كاتبه ولكن وجدت فيه فائدة كبيرة وأحببت أن تعم الفائدة على الجميع لذلك قمت بتحميله على الموقع لعل الجميع يستفيدون منه

2 اتجاهات التعامل المالي على شبكة الانترنت وواقع البنوك الالكترونية جاء في دراسة قيمة حول البنوك الالكترونية اجرتها مجلة انترنت العالم العربي ( وهي على جزئين نشرت على تباعد فيما بينهما ) ان احدى الدراسات المسحية التي اجرتها شركة efunds ، وهي شركة لتحويل الاموال الكترونيا تملكها مؤسسة deluxe corporation تشير " الى ان انجاز الاعمال المصرفية على شبكة ويب ، ما زال معقدا جدا ، وان الكثير من العملاء ما زالو متخوفين من الناحية الامنية . ويقول ماثيولاولر ، كبير المديرين التنفيذيين لشركة Online Resources ، التي توفر الخدمات المصرفية الفورية لحوالي 400 شركة في الولايات المتحدة : "هذه مشكلة كبيرة ، ويبدو ان هناك تذمر على نطاق واسع بين المستهلكين ، الذين يطالبون بتبسيط هذه الخدمات " واستقطبت الدراسة المسحية التي اجرتها شركة Delux ، تعليقات من 400 شخصا لديهم حسابات مصرفية فورية ، او ابدو رغبة في فتح حسابات من هذا النوع . وقال 365 شخصا منهم (83 بالمئة) ، ان تعاملاتهم مع المصارف عبر انتر نت افضل من تعاملاتهم مع المصارف التقليدية . ومن افضل المنافع التي يتمتع بها هؤلاء ، قدرتهم على الوصول الى حساباتهم خلال الاربع والعشرين ساعة ، يوميا ، وقدرتهم على مشاهدة ارصدة حساباتهم ، واستعراض كشوف الحركات التي يجرونها على حساباتهم ، فوريا ، بالاضافة لتمتعهم بخدمة دفع فواتيرهم عبر الشبكة وقال 88 شخصا ( 20 بالمئة ) ، من الذين شاركوا في الدراسة انهم باشروا عملية التسجيل ، للحصول على حساب مصرفي عبر الانترنت ، الا انهم لم يتموا تلك الاجراءات . وقال 28 بالمئة منهم انهم لا يثقون بأمن التعاملات الفورية وأفاد 26 بالمئة ممن لم يستكملوا اجراءات الحصول على حسابات عبر انترنت ، ان هذه العملية تتطلب طباعة العديد من النماذج ، وارسالها بالبريد او بالفاكس ، وقال 25 بالمئة منهم ان عملية ايداع الاموال غير ملائمة لانها تتطلب ايداع الشيكات الورقية ."" و اضافت المجلة ان " نتائج دراسة مسحية اخرى اجرتها مؤسسة pis global اظهرت ان 7% من المنازل الامريكية تسخدم الخدمات المصرفية عبر الانترنت ، وهي زيادة تبلغ 67% عما كان عليه الوضع عام 1998 ، وتنبأت الدراسة ان ترتفع نسبة المنازل الامريكية التي تستعمل الخدمات المصرفية عبر الانترنت الى 20% عام 2002 . وعلى الرغم من اتن مستقبل الخدمات المالية المتكاملة عبر الانترنت يبشر بنجاح كبير الا ان نتائج الدراسة تذكر ان المسائل المتعلقة بخدمة العملاء ما زالت بحاجة الى جهود كبيرة لتحسينها [مجلة انترنت العالم العربي - عدد 4 ص 17] . ولا يقف التعامل المالي على شبكة الانترنت في حدود العلاقات المصرفية او تعاملات التسوق في بيئة التجارة الالكترونية ، اذ الى جانبهما تبرز عمليات البورصة عبر الانترنت ، ففي السنوات الاخيرة انشأ عدد كبير من الشركات والاشخاص مواقع خاصة على الانترنت في حقل انشطة تداول الاسهم ( البورصة ) ، والاصل في اعمال الوساطة التي تمارسها جهات السمسرة ، حصول هذه الجهات على عمولات بدل خدماتها ، وهي في بيئة الانترنت اقل منها في العالم الحقيقي ، وهنا تظهر ميزة استغلال الانترنت. [من ابرز مواقع سماسرة البورصات موقع E-Trade وعنوانه على الشبكة www.datek.com/Datek او www.etrade.com/charles schwab وموقع www.fidelity.com/Fidetity وعنوانه و www.eschwab.com ] وثمة ميزة اخرى وهي ان عالم البورصة عبر الانترنت اتاح فرصة التعامل والاستثمار في هكذا انشطة بمبالغ قليلة مما فتح الباب امام فرص استثمار برؤوس اموال منخفضة . 2-1 اتجاهات البنوك العالمية في حقل العمل المصرفي الالكتروني. ان الدراسات التحليلية التي اجريناها على مواقع البنوك الالكترونية اضافة الى الدراسات البحثية الصادرة عن مؤسسات الابحاث المختلفة ، والتي نشير اليها في اكثر من موضع من هذا الفصل ونتناولها بالتفصيل في الكتاب الرابع من هذه الموسوعة ، تظهر ما يلي :- 1- غالبية مواقع البنوك على الانترنت مواقع تعريفية معلوماتية وليست مواقع خدمات مصرفية على الخط. 2- هناك اتجاه دولي للتواجد على الانترنت لكن وفق التقييم الاستراتيجي فان مجرد الوجود علىالانترنت ليس هو الغرض المطلوب بقدر ما هو مطلوب استثمار هذه البيئة في نشاط فعال وباقتدار . 3- ان الكثير من مواقع الانترنت البحثية توفر مداخل شاملة لكافة مواقع البنوك على الانترنت وهذا يعني قدرة المستخدم على التحرك بين هذه المواقع بسهولة للوصول الى افضل عروض متاحة ، ومن هنا فان اهم استراتيجية في واقع البنوك على الانترنت هي ان يدرك القائمون عليها ان الكل يراك وما تظنه مميزا قد يكون عاديا بالنسبة للغير . 4- لا تزال الولايات المتحدة الامريكية في مقدمة الدول في حقل اتمتة العمل المصرفي، ومع ذلك فان من بين 10 آلاف بنك ومؤسسة مالية ثمة ما يقارب 3500 موقع تتشارك في بعضها العديد من المؤسسات ، وان محركات البحث الاوسع غير قادرة على جلب اكثر من 30 % تقريبا من هذه المواقع ، وفي محركات البحث يكاد يتكرر اسماء ما يقارب 20-30 موقعا للبنوك الكبرى وبعضها من البنوك الصغيرة ، ويرجع ذلك لنجاح هذه البنوك في اعتماد آليات انتشار عبر محركات البحث العالمية تتيح لمختلف المستخدمين الوصل اليها افضل من غيرها من المواقع .[ هذه البنوك هي :- Citibank , WingspanBank.com , Net.B@nk ,CompuBank , Security First , Network Bank , USAccess Bank , First Internet Bank , First National Bank of the Internet ,Chase , Bank of America , NationsBank , First Union , Bank One , Wells Fargo , Norwest , Fleet Financial Group , PNC Bank , KeyCorp , Bank of New York , SunTrust , National City , Wachovia , Republic Bank & Trust ,Mellon . ويمكن الوصول مباشرة الى هذه البنوك من خلال الموقع www.onlinebanking.com] 5- غالبية المواقع المشار اليها فيما تقدم مواقع معرفية ومعلوماتية ، لكن لن يمض وقت قصير على تحولها الى مواقع خدمية تقيم علاقات تفاعل مباشرة مع الزبون ، اذ ما بين بين 1997 و 2000 ارتفعت نسبة الاتجاه الى المواقع التفاعلية ما يقارب 80% وفق الدراسات التي نشير اليها تاليا . 6- تشير خلاصات الدراسات البحثية حول البنوك الالكترونية في امريكا التي تغطي الواقع الفعلي لهذه البنوك من عام 1997 وحتى نهاية عام 2000 - اهمها التي اجراها Administrator of National Banks Comptroller of the Currency - الى تنامي الاتجاه نحو بناء مواقع تبادلية الكترونية للبنوك ، وتوضح الاشكال التالية - التي نرى انها تقدم ايضاحا كافيا - خلاصة هذه الدراسة. 2-2 استراتيجيات عمل البنوك الإلكترونية وعناصر النجاح والاخفاق كيف تعمل البنوك الالكتروينة ؟؟؟ ومن الذي يمارس العمل المصرفي الالكتروني ، بنوك ام غيرها ؟؟؟ وما هي الخدمات المصرفية على الشبكة واتجاهات محتواها وآلياتها ؟؟؟ ما هو واقع العمل البنكي لالكتروني العربي على الشبكة ؟؟؟ وما هي متطلبات العمل الناجح وعناصر التميز ؟ ان الإجابة على هذه التساؤلات تتطلب الوقوف امام حقائق رقمية ونتائج بحثية لتوفير البنية الموضوعية للتقييم وتحديد الاجابة :- • حقائق حول العمليات المصرفية عبر الشبكة :- تعتبر شبكة الإنترنت وسيط تفاعلي لبيئة الاعمال بوجه عام ، فمن وجهة نظر المستخدم الفرد ، بيئة ملائمة لانجاز العمليات المصرفية مثل :- تدقيق وفحص الحسابات الشخصية ، دفع الفواتير …. الخ ، وتوفر على المستخدم مجهود الانتقال وتعبئة النماذج وتساهم من التخلص من متطلبات ومجهود المقابلة (الفيزيائية) مع الموظف . اما من وجهة نظر المنشأة ، فإنها وسيلة لتخفيض التكاليف التشغيلية ، والتأسيسية للفروع وبالتالي زيادة الارباح وخفض رسوم خدمة العملاء على العمليات المختلفة وزيادة فوائد الايداع وخفض فوائد الاقراض ، وابتكار برامج جديدة وتحفيز الخدمات وجذب الزبائن ودخول اسواق جديدة. ان اول بنك افتراضي على شبكة الانترنت بنك ( نت بانك ) www.netbank.com نمت اعماله من عام 1995 حتى الان ، وبلغت الزيادة خلال السنة الماضية 717% . وترى مؤسسة الأبحاث الدولية www.idc.com ان تطبيقات وبرامج التعاملات المصرفية الإلكترونية ستكون بمثابة الوصفة الجاهزة لمساعدة البنوك على دخول سوق البنوك الإلكترونية والاحتفاظ بزبائنها . وقد بلغت مبيعات الحزم الجاهزة 93 مليون و 326 مليون دولار عامي 98 و99 على التوالي . وفي امريكا وحدها وقعت 1200 مؤسسة ائتمانية عام 1998 اتفاقيات توريد حلول برمجية إلكترونية ، وقد زادت الى 7200 عام 1999 . والبنوك الإلكترونية ليست حكرا على المؤسسات المصرفية بل ربما تكون الريادة في مشروعاتها راجعة الى تدخل جهات غير مصرفية لتلبية احتياجات التسويق الإلكتروني التي تمارسها عبر مواقعها ، والمتتبع لوضع سوق الانترنت - ان جاز التعبير- يجد ان قطاعات غير بنكية قد دخلت بقوة سوق الاستثمار في البنوك الإلكترونية ، اما عن طريق :- أ- الاستثمار المباشر . مثل :- شركة سوني www.sony.com حيث انشأت بنك افتراضي يقدم خدمات الاقراض والائتمان ، وشركة سوفت بنك www.softbanck.com التي تملك كل من www.yahoo.com وتملك Zdnet www.zdnet.com و E-trade ، وليس لها علاقة بالعمل البنكي الفعلي وقد اشترت بنك ياباني مفلس ( نيبون كريدت بانك ) . ب - توفير منصات خدمات للتعاملات المصرفية مثل :- امريكا اون لاين www.aol.com التي اقامت بنك افتراضي منذ 1996 انضم اليه بنك اوف امريكا ويونيون بانك اوف كاليفورنيا وسيتي بانك وبنك ويلز فارجو وبنك ون كوربوريشن (وقد اصدرت هذه المنصة 135 مليون عرض سعر في يوم واحد خلال آذار 1999 ) . وكذلك مثل بوابة لايكوس www.lycos.com حيث بدأت شراكة مع بنك الكتروني منتصف 1999 وتصدر بطاقة ائتمان إلكترونية ( بطاقة خصم بنسبة 5% ) وتقدم قروض على الخط ، وتقدم جوائز تحفيزية لاول 100000 حساب. ج - تقديم خدمات بنكية بالنيابة :- مثل شركة بيع وتأجير السيارات www.autobytel.com تقدم خدمة التمويل المجاني ومقارنة اسعار الفائدة على القروض . • المشاريع الشاملة :- التحدي في ميدان الصناعة البنكية الالكترونية هي في محتوى الخدمة والقدرة على جذب الزبائن ، ولغاية الان ، تقوم استراتيجات التسويق في هذا الميدان على تقديم برامج تحفيزية الى جانب برامج الترويج والتوعية ، لكن اتساع نشاط بعض المؤسسات عن غيرها يرجع في الحقيقة الى مدى شمول الخدمات المقدمة ، والفكرة هنا ، ان موقع البنك يتعين ان يتيح للمستخدم البقاء على المنصة ان جاز التعبير لان انتقاله الى مواقع خدمية اخرى قد لا يعيده الى موضع البنك خاصة ان كثير من المؤسسات غير المصرفية تقدم الخدمة المصرفية من موقعها مباشرة ، بناء على ذلك يثور التساؤل ، ما هو البنك الالكتروني الشامل ، لنحاول الاجابة من خلال اتجاهات الشمولية لدى المؤسسات العاملة في الحقل :- أ - سوفت بانك عبر شركاته الفرعية يسعى لما يسمى الخدمة الشاملة كيف؟؟؟ للبنك شركة فرعية هي (E-trade ) وموقعها www.etrade.com ،وتعمل في ميدان السمسرة ، وقد قامت باندماج مع تلي بنك ، ثم مع شركة تأمين الكترونية ( أي تحالف مالي ، بنكي ، تأميني ) وللبنك شركة فرعية اخرى هي (e-loan ) وموقعها www.eloan.com تعمل في الاقراض العقاري ، وقد دخلت في شراكة مع شركة اوروبية لتقدم خدماتها في اوروبا وشراكة مع شركة يابانية لتقديم خدماتها في شرق اسيا . ب - اندماجات بنكية ضخمة لتوفير الخدمات الإلكترونية الشاملة :- لقد استجمعت ثلاثة من كبرى البنوك الامريكية جهودها في منتصف 1999 هي ، تشيز مانهاتن www.chasemanhatten.com وفيرست يونيون www.firstunion.com وويلز فارجو www.wellsfargo.com ووفرت شركة واحدة لخدمات دفع الفواتير وتجييرها الكترونيا، وبالتعاون مع فيزا وصن مايكروسيستمز توفر خدمات لستين مليون زبون من الافراد حول العالم و60 الف شركة ومؤسسة امريكية .