Hameed

سوف أرد عليك بما عندي و إن شاء الله الأستاذ محمد بشارة يضيئ لك الطريق أكثر بإذن الله بالنسبة للعصر المعلوماتي الذي نعيشة كانت المقارنة بين الطريقتين قديماً تتم على أساس مدى تعدد الأصناف المخزنية و أحجامها ، فلقد كان السائد قديماً أنه كلما كبر حجم الأصناف و قل عددها فإن طريقة الجرد المستمر هي الأنسب و إذا صغر حجم الأصناف و تعددت فإن طريقة الجرد الدوري هي الأنسب كان ذلك قديماً أما حديثاً فالحاسب الآلي و البرامج المحاسبية قادرة على فعل كل ذلك الفرق بين الأثنين بالنسبة لك كمطور في هو في الاحداث التي يجب أن تكون في الخلفية أو ما يسمى behind sense action مثلاً في نظام الجرد الدوري يكون هناك موديل خاص بالفواتير يتم إدخال الفاتورة بتفاصيلها مع الأصناف التي تحتويها و المطلوب أن تحدث عدة عمليات خلف الستار بمجرد الضغط على أعتماد الفاتورة بالترحيل أولاً يجب أن ينخفض المخزون أو رصيد المخزون بالأصناف التي لدي و هنا الرقابة المخزنية في نظام الجرد الدوري كما يسميها العلماء هي رقابة بيانية أي لا تأثير لها على الدفاتر فهذه هي ميزة نظام الجرد الدوري و لكن في المقابل يجب أن يكون هناك قيود يجب أن تحدث بها كلاً من حساب المبيعات و حساب العملاء بمجرد ترحيل الفاتورة أي أنه هناك قيد ××× من حـ / العميل ××× إلى حـ / المبيعات في نظام الجرد المستمر الوضع يختلف و يزداد تعقيداً بالنسبة للمطور حيث أن أمامه مشكلة أعتماد التسعير قبل عمل القيد فمثلاً عند ترحيل الفاتورة هناك بعض العمليات التي تحدث خلف الستار أولاً يتم تحديث الحسابات المختصة كالتالي ××× من حـ / العميل ××× إلى حـ / العميل ثم ثانياً يتم تحديث حساب اليومية العامة المخزون كالتالي - ××× من حـ / تكلفة شراء البضاعة المباعة ××× إلى حـ / المخزون " حيث يتم التسعير بنظام التسعير المحدد من قبل المستخدم و المشهورة مثل FIFO , LIFO , Wighted Average Method or , Specific Identification Method or , any other known methods في خلال ذلك من متطلبات التطوير أن المستخدم في حالة تحديده نظام الجرد المستمر يجب أن يحدد حساب المخزون و في كلاً من طريقتي السيطرة على المخزون يجب على المستخدم أن يحدد نوع الحساب إذا كان حساب إيراد أو مصروفات أو أصول متداولة أو أصول طويلة الأجل أو خصوم قصيرة الأجل أو خصوم طويلة الآجل أو حسابات ملكية لا يوجد شئ حساب الصيدليات المجاورة ، أجعل تصميمك يتسم بالعمومية ، فالعميل عميل سواء كان صيدلية أو حتى إذا كان عميل عادي ، و لكن يمكنك أن تضع جدول أخر على سبيل المثال يحدد أنواع العملاء و يجب عليك أن تترك هذا الأمر للمستخدم نفسه بعد ذلك أيضا ليست مهمتك كمطور أن تعرض نموذج لدليل الحسابات لأن هذا يختلف من نظام لآخر و طبقاً لمتطلبات الإدارة مع الألتزام بالقواعد العامة و لكن عليك أن تعرف أن شكل دليل الحسابات من الممكن أن يكون مماثلاً لما ذكرته مع التركيز عن الكيفيات التي سوف تعرف بها الحسابات و التي ستفيدك فيما بعد في تصميمك مثلاً الذي يهمك ما هو المستوى الآعلى للحساب ؟ ، نوع الحساب ، هل الحساب من الحسابات الغير نقدية ( المكررة ) بشكل عام أنت كمطور تضع الهيكل الذي سيحتوي عليه دليل الحسابات أي تصمم الأطار العام لدليل الحسابات و رئيس الحسابات بعد ذلك عليه تصميم تفاصيل دليل الحسابات و بالتوفيق

أخي الكريم / معين بالطبع الأستاذ محمد بشارة أستاذنا جميعاً و دائما نستفيد منه و من أراءة بارك الله فيه دائما و في جميع الأخوة الزملاء في هذا المنتدى في الحقيقة شجرة الحسابات تعد من الأساسات المهمة بالنسبة للمحاسب و لكن بالنسبة للمبرمج النظرة تختلف و تستطيع أن تقول أنها تأخذ أبعاداً أضافية أخرى أعم و أشمل فالمبرمج يضع في حسبانه عند تصميم الجداول ما هي الأدوات التي ستفيده في في لغة الأستعلام ، و أنت هنا تريد أن تصمم أساس برنامج الحسابات فلتبدأ بتصميم جدول اليومية العامة ، ثم جدول أرقام الحسابات ثم جدول أنواع الحسابات و تصنيفها و ما إلى ذلك من أمور و بالطبع سوف تضع العلاقات بين هذه الجداول هذه هي الخطوة الأولى كإشارة لك بالنسبة لجدول أرقام الحسابات يجب عليك أن تضع حقل الحساب الآب أو الحساب ذو المستوى الأعلى و ذلك ليساعدك في المستقبل في لغة الأستعلامات و تبويب الحسابات أبدأ و ضع تخطيطك في صور و سوف نحاول أن نضع تعليقاتنا عليه و كنت أتمنى أن أشارك بفاعلية يا أخي الكريم و لكن للأسف فإن عقلي يحتاج إلى إزاحة الأتربة عن تطوير الحلول المالية بأستخدام قواعد البيانات و للأسف الشديد لا أملك من الوقت ما يسعدني على ذلك و لكن على كلاً أدرج مشاركاتك و سوف نساعدك بما لدينا فنحن هنا كلنا أخوة نساعد بعضنا على الخير دوماً بالتوفيق

فيما يبدو أخي الكريم معين أن لديك بعض اللبس و أزدحام في الأفكار أولاً أنت كمصمم لنظام محاسبي لا يجب عليك أن تقول هذا لصيدلية فالصيدلية هي نشاط من ألاف الأنشطة الموجودة و هو في الأساس نشاط تجاري له بعض المتطلبات الخاصة بالنسبة للمخزون تتمحور في أن مصمم الحل المالي يجب عليه أن يضع في حسبانه في الأساس تواريخ الأنتهاء الخاصة بالأدوية مثل ذلك تماماً الأنشطة التجارية التي تعمل في مجال الأعذية ، فلا فرق بين الأثنين من حيث المتطلبات و هذا الأمر يمكن معالجته بالتقارير التي ترتكز على الأستعلامات الآن السؤال المهم هو هل نريد تصميم نظام محاسبي متكامل ؟ أم هل نريد تصميم نظام يراقب عمليات التوريد بما يسمى SCM أو Supply Chain Management لتتبع كافة الحركات الخاصة بالبضائع من خطابات التسعير إلى فواتير البيع و الشراء على ما أعتقد أن خيارك هو تصميم نظام محاسبي متكامل يجب عليك أن تحدد أي نظام سوف يرتكز عليه النظام المحاسبي هل هو نظام الجرد الدوري أم نظام الجرد المستمر ؟ أنظمة التسعير الخاصة بالمخزون هذه أمكانية تستخلص من الأستعلامات و التقارير هل تريد أن تضع تقارير مالية مثل تقرير كشف التدفق النقدي ؟ هذه الأمور يجب أن توضع في الأعتبار عند تصميم النظام المحاسبي و يجب التركيز مبدئياً على الحسابات العامة و القيد المزدوج فهذا هو أصل الموضوع و بعد أن تنتهي من هذه المرحلة يمكنك البدء في مرحلة أخرى مع مراعاة أنك في مرحلة تصميم الحسابات العامة يجب أن تأخذ بعين الأعتبار الأعتبارات التي يفرضها عليك تصميم نظام إدارة عمليات التوريد بما يشمله من رقابة مخزنية و فوترة و تسليم و تسعير و حالة طلب الشراء و ما إلى ذلك و أتمنى لك التوفيق في مشروعك

رغم أن الغرض هو الحل و الخطأ و التصويب و لكن كإشارة يجب على المحاسب أن يسأل عن ميزان المراجعة في البداية و يجب عليه تكوينه للتحقق من هذه الأرقام و بناءاً على ميزان المراجعة يقوم بعمل الحسابات الختامية

يمكنك تحميل الملف التالي من منتديات الأحصائيون العرب http://www.arabicstat.com/index.php?option=com_docman&task=doc_details&gid=2&Itemid=55&lang= بالتوفيق

أخي الكريم يمكنك زيارة رابط صفحة أبحاث المعايير المحاسبية و سوف تجد العديد من أبحاث الأستاذ الدكتور / محمد شريف توفيق http://www.infotechaccountants.com/pagesar/accstandardrsrchar.htm بالتوفيق

فيما يلي بعض الأرصدة التي أمكن الحصول عليها من دفاتر منشأة النجاح التجارية في نهاية سنة 2006 500000 أراضي ، 800000 بضاعة أول المدة ، 450000 عملاء ، 3500000 مشتريات ، 250000 تكاليف نقل للداخل ، 600000 موردين ، 100000 مردودات مشتريات ، 90000 مسموحات مشتريات ، 160000 خصم نقدي مكتسب على المشتريات ، 150000 خصم نقدي مفقود على المشتريات الآجلة ، 100000 أثاث و تركيبات معارض ، 5000 مصاريف بيعية ، 15000 مصاريف ديون مشكوك فيها ، 100000 أوراق قبض ، 150000 أوراق دفع ، 25000 مجمع أهلاك مباني ، 30000 مجمع أهلاك سيارات ، 40000 عمولات مكتسبة ، 6000000 مبيعات ، 240000 مردودات مبيعات ، 160000 خصم نقدي مسموح به ، 100000 مسموحات مبيعات ، 600000 مباني ، 400000 سيارات توزيع البضاعة ، 800000 نقدية فإذا علمت أن هناك بضاعة تعرضت للتلف أثناء العام بلغت قيمتها 50000 و أن المنشأة تستخدم نظام الجرد الدوري و أن قيمة مخزون أخر المدة تبلغ 700000 المطلوب تصوير الحسابات الختامية ( قائمة الدخل ، الميزانية العمومية ) المصدر : كتاب الأستاذ الدكتور / أحمد محمد نور - كلية التجارة - جامعة الأسكندرية - مبادئ المحاسبة المالية ( المبادئ و المفاهيم و الأجراءات المحاسبية و المعايير المحاسبية الدولية و العربية و المصرية )

أخي الكريم أولاً و أخيراً توجه إلى الله عز و جل بالقيام بصلاة أستخارة للفصل بين هذه الخيارات و إن شاء الله سوف تهتدي أما من ناحية أخرى فأنت تعمل في بنك و سوف أقوم بتحليل خياراتك على هذا الأساس إذا كنت تعمل في البنك في الأعمال البنكية العادية فإني أنصحك بأن تقدم على رسالة ماجستير تخصص بنوك أما إذا كنت تعمل في قسم الحسابات فيمكنك أن تتجه إلى شهادة CMA و إذا كنت تعمل في قسم المراجعة الداخلية فيمكنك التوجه إلى شهادة المحاسب القانوني المعتمد السعودية لأنها ستفيدك في هذه الحالة بشكل عام كل خيار من الخيارات الثلاثة له متطلباته شهادة CMA يستفيد منها المدراء الماليين و المحللين الماليين أيضاً بشكل أكبر في أعمالهم شهادة التدقيق السعودية بالطبع تكون مجبراً عليها في حالة نيتك فتح مكتب تدقيق و مراجعة على سبيل الحصول على الترخيص اللازم من وزارة المالية أو من الجهة المختصة أما شهادة الماجستير فهي لأي غرض تريد في أي فرع من فروع العلم صلي ركعتين أستخارة و إن شاء الله سوف تجد ما ترتاح إليه نفسك

أخي الكريم في ضوء المشاركة السابقة التي وضحت بها ما هو المقصود بالنمذجة المالية يتضح لك بشكل جلي أن أهم الفوائد أو الأمكانيات المتحصل عليها هي أمكانية التنبؤ التي قد يساعد عليها النموذج المالي و خاصية التنبؤ بشكل عام بأستخدم البيانات المالية لها العديد من الأدوات التي قد تكون درستها في مادة بحوث العمليات أو الأحصاء و هي تندرج بشكل أساسي تحت علوم الأساليب الكمية و مهارات التنبؤ بأستخدام البيانات المالية التاريخية هي أحدى المهارات التي يجب أن تتوافر في المدير المالي أو المحلل بشكل عام و لقد توفرت في الأكسيل الكثير من أدوات التحليل الأحصائي التي تساعد في عملية التنبؤ و إذا كانت هناك وظيفة خاصة بتصميم النماذج المالية فأنها بالطبع تتطلب الجمع بين أمكانيات المحاسب الأداري المؤهل و بين أدوات التحليل بشكل عام و خاصة الأحصائية أو تلك التي تعتمد على الأساليب الكمية مثل برنامج SPSS الأحصائي الشهير

في الحقيقة يا أخي الكريم هذا الموضوع من الموضوعات الكبرى النادر وجود أبحاث حولها و لكن إليك بعض المعلومات التي قد تساعدك النمذجة المالية أو Financial Modelling تندرج في الأساس تحت ما يسمى نمذجة الأعمال أو Business Modelling و هي عبارة عن الطرق الموضوعة لحل مشكلات التمويل في شركات الأموال و تحليل و تقييم و تخطيط الأعمال التجارية و إدارة حلول المحافظ الأستثمارية و هناك تعبير أخر يعبر عن نمذجة الأعمال Business Modelling الذي يوضح ذلك بشكل واضح و جلي و هي أنها عبارة عن أعطاء أطار مفاهيمي لمنطق المكاسب النقدية الخاصة بالأعمال بشكل عام و عموماً يتم عمل Model أو نموذج لغرض المساعدة في فهم و وصف أو التنبؤ بكيفية عمل الأشياء الموجودة في الواقع العملي بواسطة أستكشاف المقدمات المتاحة لكيان معين و هنا يمكننا صياغة المصطلح Business Modelling لنعرفه بأنه النموذج الموضوع لغرض المساعدة في فهم و وصف و التنبؤ بأنشطة البيع و الشراء و الأستثمار و التمويل و ما إلى ذلك من أنشطة الأعمال التجارية و من التعريف السابق سوف أصوغ لك تعريف أخر للمصطلح Financial Modelling على أنه النموذج الموضوع لغرض المساعدة في فهم و وصف و التنبؤ بحلول مشكلات التمويل في شركات الأموال و المفاضلة بينها و تحليل و تقييم و تخطيط الأعمال التجارية و أدارة الحلول الأستثمارية بشكل عام هذا و لك هذه الروابط التي قد تعطيك بعض المؤشرات عن هذا الموضوع http://en.wikipedia.org/wiki/Financial_modeling http://en.wikipedia.org/wiki/Financial_Models http://en.wikipedia.org/wiki/Modeling_and_analysis_of_financial_markets و بالتوفيق

الأخت الفاضلة يمكن أن تزوري رابط الموضوع التالي حيث ستجدين فيه مكتبة كاملة من الأكاديمية العربية المفتوحة في الدنمارك و خاصة كتاب الأستاذ الدكتور / وليد ناجي الحيالي عن نظرية المحاسبة و هم في الحقيقة كتابين الرابط الذي يشير إلى موقع الأكاديمية هنا http://infotechaccountants.com/phpBB2/viewtopic.php?t=774 بالتوفيق

أخي العزيز / محمد بشارة يا حبذا لو أنتظرنا قليلاً الأستاذ / صفر حتى يتسنى له وضع دروس الزكاة و خاصة زاكاة عروض التجارة و طريقتي أحتسابها ، طريقة مصارد الأموال و طريقة رأس المال العامل حتى يمكن لأكبر عدد من المشاركين وضع القواعد الرئيسية التي يجب أن توضع في الحسبان عند تصميم قوائم الزكاة

الكلام سليم للغاية و أضيف عليه أيضاً ، أنه يجب علينا جميعاً كمحاسبين أن نقدم خدماتنا عبر الموقع و أن نقوم بدراسة القوائم المالية الخاصة بالشركات كلاً على حسب البلد التي يقيم فيها فمثلاً المقيم في مصر يجب عليه على الأقل أن يساهم بترجمة القوائم المالية و تحليل الشركات العاملة هناك و لو حتى شركة واحدة من الشركات العاملة بشرط أن يتم الأعتماد على تقارير مرحلية معتمدة و على تقارير مجالس أدارة معتمدة و أن يتم دراسة السوق في ظل نظريات الطلب و العرض على السهم محل الدراسة و أيضاً لا ننسى أنفسنا ، حيث يجب علينا جميعاً كمحاسبين الأهتمام بالجانب العلمي و تثقيف أنفسنا لأن المحاسب هو الشخص الوحيد القادر على الكشف عن الكثير من الأمور الخفية في القوائم المالية و الإشارة إليها و خاصة إذا أرادت الشركات المساهمة التلاعب بها و وضع بيانات غير منطقية و على كلاً هذا الأمر بالفعل يحتاج الكثير من التركيز منا و الكثير من وسائل التوعية الخاصة بهذا النوع من التحليلات المالية

أخي الفاضل الأستاذ محمد بشارة بالفعل هذه النوعية من الأسئلة نحن في حاجة لها جميعاً و لكن دعنا نجعلها مبدئياً باللغة العربية لأن حالة خريجي الجامعات العربية بالنسبة للتعامل مع المفردات الأنجليزية بالفعل حالة يرسى لها و الشئ الأخر الذي لاحظته عدم أهتمام أحد بالشركات المساهمة رغم الأهمية القصوى للمحاسبة عنها و حتى الأسئلة التي ترد قلما تحتوي هذا النوع من المحاسبة

أخي الكريم الأستاذ / أحمد رأس المال العامل Working Capital بشكل عام يعبر عن مجموع الأصول المتداولة و صافي رأس المالي العاملNetWroking Capital يعبر عن مدى قدرة الشركة على الوفاء بإلتزاماتها قصيرة الآجل صافي رأس المال العامل هو عبارة عن الفرق بين الأصول المتداولة و الخصوم المتداولة و إذا كان الفرق موجب فإن ذلك يعد مؤشر جيد لقياس أداء الشركة و مدى قدرتها على الوفاء بإلتزاماتها قصيرة الآجل و إذا كانت سالبة يعد ذلك مؤشر سئ ينبئ بوجود مشاكل كثيرة ناتجة عن عدم القدرة على الوفاء بالألتزامات قصيرة الآجل بشكل عام الألتزام يكون قصير الآجل إذا قلت فترته عن سنة واحدة في الغالب

أخي الفاضل علاوة الأصدار هي عبارة عن القيمة الأضافية التي تضاف على القيمة الأسمية للسهم عند الأكتتاب في السهم و يطلق عليها باللغة الأنجليزية Premium و تعالج في حساب رأس المال الأضافي ( علاوة الأصدار ) و علاوة الأصدار في الأساس توجد حينما يكون هناك أقبال كبير على شراء الأسهم عند الأكتتاب فيها هذا الأقبال ينتج عنه زيادة في الطلب مما يؤدي إلى رفع سعر طرح السهم في السوق بقيمة أضافية تزيد عن القيمة الأسمية عكس علاوة الأصدار هو خصم الأصدار *** المراجع التي يمكنك الأطلاع عليها كتاب الأستاذ الدكتور / محمد شريف توفيق في المحاسبة المالية المتوسطة على الرابط التالي http://www.infotechaccountants.com/booksar/book100003.htm Discount

الأخوة الكرام العمل المحاسبي و القوانين و التشريعات دائما مكملين لبعضها و قانون العمل في دولة الأمارات ينص على أن مكافئة ترك الخدمة تكون أجر 21 يوم عن كل سنة من السنوات الخمس الأولى ثم بعد ذلك تحسب المكافئة عن المدة التي تفوق الخمس سنوات بأجر شهر عن كل سنة و بحد أقصى على ما أتذكر أجر سنتين و هناك شرط أخر إن لم تخني الذاكرة و هو أن العامل الذي تقل مدة خدمته عن السنة لا يستحق مكافئة نهاية ترك الخدمة الشركات بشكل عام و الملتزمة منها بقانون العمل تقوم ببناء أحتياطي بغرض تجنيب جزء من الربح لمواجهة النفقات الخاصة بترك الخدمة بالنسبة للعاملين القيد المحاسبي يكون كالتالي في حالة بناء الأحتياطي لأول مرة ××× من حـ / ملخص قائمة الدخل ××× إلى حـ / أحتياطي ترك الخدمة عند ترك العامل للعمل ××× من حـ / احتياطي ترك الخدمة ××× إلى حـ / النقدية أو البنك و يمكن أيضاً تبني توجه أخر و هو فتح حساب مصاريف مكافئات ترك الخدمة و أقفاله في نهاية السنة في حساب الأحتياطي ××× من حـ / مصاريف مكافئات ترك الخدمة ××× إلى حـ / النقدية أو البنك في نهاية السنة يقفل حساب مصاريف مكافئات ترك الخدمة في حساب أحتياطي ترك الخدمة ××× من حـ / أحتياطي مكافئات ترك الخدمة ××× إلى حـ / مصاريف مكافئات ترك الخدمة المعادلات المدرجة في ملف الأكسيل هي معادلات تستخرج المدة الخاصة بالعمل و يتم تحويلها لكسر عشري و يطبق القانون الخاص الذي أدرجته سابقاً بواسطة جمل شرطية متداخلة بأستخدام الكلمة الحاكمة IF كل ما تستطيع أن تقوم به تدرج جميع معلومات العامل في الخانات الغير مظللة و يمكنك أستخراج النتائج من الجزء المظلل بالنسبة لأحتياطي الأجازات يتم فالغرض منه أيضاً مقابلة النفقات المستقبلية الخاصة بالأجازات و تقديرها يخضع أيضاً لقانون العمل في دولة الأمارات و هي شهر عن كل سنة و تحسب من تاريخ عودة الموظف من أخر أجازة و على أساس المرتب الأساسي + السكن مكافئة ترك الخدمة تحسب على أساس المرتب الأساسي فقط لا غير على كلاً لا تتعب نفسك يا أخي الكريم فملف الأكسيل سيحسب لك كل شئ و الأختصارات هي م.ت.خ ككسر عشري = المدة عن مخصص ترك الخدمة ككسر عشري ب.ج ككسر عشري = المدة عن بدل الأجازة ككسر عشري و بالتوفيق لكم جميعاً

أخي الفاضل الأرض لا تستهلك و لا يوجد شئ على الأطلاق أسمه أهلاك أراضي ( فهذه قاعدة معروفة محاسبياً ) ثانياً المبنى هنا هو لغرض التأجير و لا يهمنا هنا الغرض و لكن تأجير المبنى في حد ذاته هو مصدر الإيراد يجب عليك أن تطبق معدلات الأهلاك المتعارف عليها على المبنى فقط لا غير بشكل عام عند شراء الأرض ×××× من حـ / الأراضي ×××× إلى حـ / النقدية أو البنك ... بفرض أن المبنى قد تم في نفس السنة المالية أي أن المبنى لم يأخذ أكثر من سنة مالية واحدة فالمعالجة السليمة هنا هي ××× من حـ / المباني - عقار رقم ×× ××× إلى حـ / النقدية أو البنك ... القيد السابق هو الشكل البسيط جداً لهذه العملية و لكن ما يحدث في الواقع غير ذلك في الحقيقة ، حيث أنه يتم الأتفاق مع أستشاري و تصرف الدفعات طبقاً لشهادة الأنجاز الصادرة منه و في خلال ذلك يكون المبنى غير مكتمل لذلك يتم فتح حساب يسمى مشاريع تحت التنفيذ و عند أعتماد دفعة مطلوبة للدفع للمقاول أو الأستشاري يتم الأتي ××× من حـ / مشاريع تحت التنفيذ ××× إلى حـ / المقاول أو الأستشاري ( كدائن ) ثم يتم الدفع بعد ذلك ××× من حـ / المقاول أو الأستشاري ( كدائن ) ××× إلى حـ / البنك في حالة أكتمال المبنى ××× من حـ / المباني - عقار رقم ×× ××× إلى حـ / مشاريع تحت التنفيذ الآن المرحلة الأخرى هي تطبيق معدلات الأهلاك كل سنة على المباني فقط ××× من حـ / أهلاك المباني ××× إلى حـ / مجمع أهلاك المباني و يقفل حساب الأهلاك في حساب ملخص قائمة الدخل و أخيراً إذا أردت أن تؤجر المحل إلى شخص أو شركة معينة ( العميل ) ××× من حـ / العميل ( المستأجر ) ××× إلى حـ / إيرادات تأجير عقار رقم ×× و الدفع أنت تعرفه و بالتوفيق

أخي الفاضل إليك ملف أكسيل بسيط تدخل به البيانات فيقوم بحساب المستحق حتى تاريخ نهاية السنة المالية التي تحددها لكل العاملين يجب عليك أن تدخل البيانات في الأعمدة الغير مظللة ، الأعمدة المظللة عبارة عن معادلات يجب أن لا تغير الملف مضغوط في المرفقات بالتوفيق employees_181.zip

نريد أن نتعمق أكثر في قاعدة الحسابات المتكررة و لكي نقوم بذلك سوف أبادر بشرح المعادلات الرئيسية في الأنشطة الأستثمارية و الأنشطة التمويلية المعيار الدولي السابع أوضح لنا أنه يجب أن تفصل الأنشطة الأستثمارية و الأنشطة التمويلية إلى متحصلات و مدفوعات أولاً : الأنشطة الأستثمارية المتحصلات 1- المتحصلات من بيع الأصول الثابتة رصيد صافي الأصول الثابتة أول المدة + الأصول الثابتة المشتراة خلال المدة - الأهلاك - القيمة الدفترية للأصول الثابتة المباعة = رصيد صافي الأصول الثابتة أخر المدة المتحصلات النقدية من بيع الأصول الثابتة = القيمة الدفترية للأصول الثابتة المباعة + ربح بيع الأصول الثابتة أو - خسارة بيع الأصول الثابتة *** تم الشرح سابقاً 2 - المتحصلات من بيع الأستثمارات المالية رصيد الأستثمارات المالية أول المدة + تكلفة شراء الأستثمارات المالية الجديدة - القيمة الدفترية للأستثمارات المباعة = رصيد الأستثمارات المالية أخر المدة المتحصلات النقدية من بيع الأستثمارات = القيمة الدفترية للأستثمارات المباعة + ربح بيع الأستثمارات أو - خسارة بيع الأستثمارات 3- المتحصلات من القروض السابق منحها للغير ( على أساس أن هذه القروض لها فوائد تعد إيراد للشركة ) رصيد القروض للغير أول المدة + القروض الجديدة الممنوحة للغير - المتحصلات = رصيد القروض أخر المدة المدفوعات 1- المدفوعات لشراء الأصول الثابتة رصيد صافي الأصول الثابتة أول المدة + الأصول الثابتة المشتراة خلال المدة - الأهلاك - القيمة الدفترية للأصول الثابتة المباعة = رصيد صافي الأصول الثابتة أخر المدة 2- المدفوعات لشراء الأستثمارات المالية رصيد الأستثمارات المالية أول المدة + تكلفة شراء الأستثمارات المالية الجديدة - القيمة الدفترية للأستثمارات المباعة = رصيد الأستثمارات المالية أخر المدة 3- المدفوعات لمنح قروض جديدة للغير رصيد القروض للغير أول المدة + القروض الجديدة الممنوحة للغير - المتحصلات = رصيد القروض أخر المدة مما سبق و بالأشارة إلى الحسابات المظللة نجد أن هذه الحسابات هي 1- حساب الأهلاك 2- ربح أو خسارة بيع الأصول الثابتة 3- ربح أو خسارة بيع الأستثمارات و هذه كلها حسابات تتكرر معالجتها في قسم الأنشطة الأستثمارية لذلك يتوجب على المحاسب أعادة ردها مرة أخرى عن طريق تعديل رقم صافي الربح في الأنشطة التشغيلية و كما هو واضح لديكم أن الأنشطة الأستثمارية تتعلق بالأصول طويلة الأجل بشكل عام و هي تنحصر في الأصول الثابتة و الأستثمارات و القروض الممنوحة للغير

المراجع المهمة في هذا الموضوع هي 1- كتاب الأستاذ الدكتور / محمد شريف توفيق الموجود على الموقع العام بعنوان القوائم المالية المخططة ( المتنبأ بها ) على الرابط التالي هنا و أيضاً من الكتب المفيدة لكم في هذا السياق 2- التقارير المالية - أسس الإعداد و العرض و التحليل وفقاً لأحدث الأصدارات و التعديلات في معايير المحاسبة الدولية و الأمريكية و البريطانية و العربية و المصرية للدكتور / طارق عبدالعال حماد - كلية التجارة - جامعة عين شمس 3- دراسات متقدمة في مجال المحاسبة المالية - للدكتور وصفي عبدالفتاح أبو المكارم كلية التجارة - جامعة الأسكندرية

الآن بعد أن أوضحنا القاعدة الأساسية للحسابات التي يجب أن يتم تسوية رقم صافي الربح بها ألا و هي طالما أن الحساب قد تمت معالجته في قائمة الدخل و هو بشكل ضمني ساهم في الحصول على رقم صافي الربح أو الخسارة الذي يعالج بشكل أساسي في الأنشطة التشغيلية و أيضا تمت معالجته مرة أخرى في أحد الأنشطة سواء الأنشطة الأستثمارية أو التمويلية فإن هذا الحساب يجب رده مرة أخرى أو تسويته في رقم صافي الربح هذه هي القاعدة الأساسية و دعونا الآن نطلق على هذه الحسابات أسم الحسابات ذات المعالجات المكررة أو Recurring Process Accounts و نلغي فكرة أن نطلق عليها Non Cash Accounts او الحسابات الغير نقدية و ذلك لأن هذا المسمى بالنسبة لي غير دقيق بعض الشئ نحن ذكرنا الحالتين السابقتين و هما الأهلاك و أرباح و خسائر بيع الأصول الثابتة و ذكرنا السبب في أعادة أضافة الأهلاك مرة أخرى و خصم الأرباح أو أضافة الخسائر المتعلقة ببيع الأصول الثابتة و هو أن هذه الحسابات قد تمت معالجتها في الأنشطة التشغيلية بشكل ضمني ضمن رقم صافي الربح المدرج في تلك الأنشطة الآن سوف نتوجه مباشرة نحو بعض الأنواع التي تأخذ نفس الطابع الخاص بالحسابات السابقة و هي أستنفاد الأصول الغير ملموسة مثل اشهرة و براءات الأختراع و حق الأمتياز و أستنفاد التكاليف المؤجلة مثل تكلفة أصدار السندات في المشاركات القادمة سوف أبدأ معكم الرحلة من البداية في ضوء ما سبق بإذن الله تعالى للتعريف بهذا النوع من القوائم و كيفية الأرتكاز على المدخل الغير مباشر و أستنتاج المدخل المباشر منه في حساب أنشطة التشغيل

لقد تكلمت في المشاركة السابقة عن تلك الحسابات التي يتكرر إدراجها في أكثر من قسم مختلف و قلنا أنه يجب أن يخصم هذا التكرار و ضربنا مثالاً لذلك بأرباح و خسائر بيع الأصول الثابتة الأن ماذا إذا تكررت نفس القيمة داخل قسم واحد ؟ هذا ما يطلق عليه الكتاب الحسابات الغير نقدية ، و أنا أعتبر أن هذه التسمية غير دقيقة من الناحية المنطقية و سوف أقوم بعمليات تحليلية بسيطة توضح لكم أن هذا المسمى غير دقيق الآن نحن أعتدنا أن نخصم حساب الأهلاك أو قيمة أهلاك الأصول الثابتة عن السنة المالية و كل ما نعرفه هو أنه حساب غير نقدي !! ، كيف ؟ لماذا ؟ من أين أتت هذه التسمية ؟ لا أدري و لكن دعونا نفند هذا الأمر و نضعه الآن تحت المجهر في قسم الأنشطة الأستثمارية بالنسبة للأصول الثابتة نريد أن نستخرج كلاً من المتحصلات من بيع الأصول الثابتة و المدفوعات لشراء الأصول الثابتة و إذا تفحصنا المشاركة السابقة المعادلتين رقم 5 و 6 و هما كالتالي المعادلة رقم 1 : صافي الأصول الثابتة أول المدة - الأهلاك خلال السنة المالية + تكلفة شراء الأصول الثابتة - القيمة الدفترية للأصول الثابتة المباعة = صافي الأصول الثابتة أخر المدة المعادلة الأخرى رقم 2 : المتحصلات النقدية من بيع الأصول الثابتة خلال السنة المالية = القيمة الدفترية للأصول الثابتة المباعة + ربح بيع الأصول الثابتة أو - خسائر بيع الأصول الثابتة دعونا نعيد صياغة المعادلتين السابقتين أولاً : المدفوعات النقدية لشراء الأصول الثابتة ( تكلفة شراء الأصول الثابتة ) = صافي الأصول الثابتة أخر المدة - صافي الأصول الثابتة أول المدة + الأهلاك خلال السنة المالية - تكلفة شراء الأصول الثابتة + القيمة الدفترية للأصول الثابتة المباعة ثانياً : المتحصلات النقدية من بيع الأصول الثابتة خلال السنة المالية = صافي الأصول الثابتة أول المدة - الأهلاك خلال السنة المالية + تكلفة شراء الأصول الثابتة - صافي الأصول الثابتة أخر المدة + ربح بيع الأصول الثابتة أو - خسارة بيع الأصول الثابتة المدفوعات تطرح من المقبوضات في قائمة التدفق النقدي لذلك يجب ضرب المعادلة أولاً × -1 و يتم الجمع بعد ذلك للحصول على صافي التدفق النقدي من الأصول الثابتة كما يلي صافي التدفق النقدي من الأصول الثابتة = المتحصلات النقدية من بيع الأصول الثابتة - المدفوعات النقدية لشراء الأصول الثابتة = صافي الأصول الثابتة أول المدة - الأهلاك خلال السنة المالية + تكلفة شراء الأصول الثابتة - صافي الأصول الثابتة أخر المدة + ربح بيع الأصول الثابتة أو - خسارة بيع الأصول الثابت - صافي الأصول الثابتة أخر المدة + صافي الأصول الثابتة أول المدة - الأهلاك خلال السنة المالية + تكلفة شراء الأصول الثابتة - القيمة الدفترية للأصول الثابتة المباعة = 2 ( صافي الأصول الثابتة أول المدة ) - 2 ( الأهلاك خلال السنة المالية ) + 2 ( تكلفة شراء الأصول الثابتة ) - 2 ( صافي الأصول الثابتة أخر المدة ) - القيمة الدفترية للأصول الثابتة المباعة + ربح بيع الأصول الثابتة أو - خسارة بيع الأصول الثابت و كما فعلنا سابقاً بالنسبة لربح بيع الأصول الثابتة أو خسارة بيع الأصول الثابتة فلقد أشرنا إلى أن قيمة ربح بيع الأصول الثابتة تم أضافتها في قسم الأنشطة التشغيلية لذا كان علينا تحاشياً لتكرار أضافة نفس القيمة في أكثر من قسم بطرحها و إذا كان هناك خسارة بيع أصول ثابتة يتوجب علينا تحاشياً لتكرار أضافة نفس القيمة في أكثر من قسم بإضافتها الآن في حالتنا هذه تتكرر نفس المشكلة ، فلدينا حساب مرتبط برقم صافي الربح يتم خصمه مرتين ( لا يهم عدد المرات ) المهم أنه تم خصمه في الأنشطة الأستثمارية للحصول على صافي التدفق النقدي الناتج عن الأنشطة الأستثمارية ( الأصول الثابتة ) و أيضاً في نفس الوقت تم خصمه من رقم صافي الربح سابقاً لذا تطبيقاً لنفس القاعدة التي هي إذا تكرر خصم أو أضافة قيمة أي حساب في أكثر من قسم يتوجب عليك فوراً عكس التأثير على رقم صافي الربح بمعنى أننا خصمنا رقم الأهلاك بشكل ضمني من رقم صافي الربح و تكرر هذا الخصم عند حساب صافي التدفق النقدي من الأصول الثابتة في قسم الأنشطة الأستثمارية لذا يتوجب علينا عكس هذا الخصم بإضافة رقم الأهلاك مرة أخرى إلى صافي الربح من هنا أجد أنه في المؤلفات الخاصة بالمحاسبة تم إدراج ذلك الأمر على أنه حسابات نقدية و حسابات متكررة و الدقيق هنا أن نقول عكس تأثير الحسابات التي تتكرر معالجتها في أكثر من قسم إذن هي حسابات مكررة و ليست المسألة مسألة أنها حسابات نقدي أو غير نقدية كما تم أثباته سابقاً بالمعادلات الرياضية و في المشاركات القادمة سوف أقوم بإدراج العديد من التوضيحات حول الحسابات التي من الممكن أن تتكرر معالجتها في أكثر من قسم في قائمة التدفقات النقدية بإذن الله تعالى إذن قيمة الأهلاك تم خصمها مرتين للحصول على رقم صافي التدفق النقدي من الأنشطة الأستثمارية فيما يخص الأصول الثابتة

الأخت الفاضلة سوف تجدين على الرابط التالي كتاب المحاسبة الحكومية http://infotechaccountants.com/phpBB2/viewtopic.php?t=397 بالتوفيق

الأعضاء الكرام لقد بحثت عن تعبير صريح في كل المراجع التي لدي لماذا يتم خصم أرباح بيع الأصول الثابتة في مرحلة تعديل صافي الربح في كلا من الطريقتين الطريقة المباشرة و الغير مباشرة لقد أشرت سابقا أن المعضلة الأساسية في كلا من الطريقتين هو تحديد هذه الحسابات التي تتسم بأنها غير نقدية أو أنا تتكرر معالجتها في أكثر من قسم من الأنشطة و الأن لنلقي نظرة متفحصة إلى الأصول الثابتة بشكل عام الأصول الثابتة لها علاقة بالأنشطة الأستثمارية و لها نفس العلاقة التي تنحصر في رقم صافي الربح الذي يتضمن أرباح أو خسائر بيع الأصول الثابتة و لو دخلنا الأن بشكل علمي لتفحص المعادلات التي يتم تطبيقها في الأنشطة الأستثمارية لمعرفة المدفوع لشراء الأصول الثابتة و المحصل من بيع الأصول الثابتة سنجد الآتي أولاً : المتحصلات من بيع الأصول الثابتة المعادلة رقم 1 : رصيد الأصول الثابتة أول المدة + تكلفة شراء الأصول الثابتة - القيمة الدفترية للأصول الثابتة المباعة = رصيد الأصول الثابتة أخر المدة المعادلة رقم 2 : مجمع الأهلاك أول المدة + الأهلاك خلال السنة المالية = مجمع الأهلاك أخر المدة بضرب طرفي المعادلة رقم 2 × -1 لتصبح كالتالي المعادلة رقم 3 : (مجمع الأهلاك أول المدة ) + ( الأهلاك خلال السنة المالية ) = ( مجمع الأهلاك أخر المدة ) ** ما بين الأقواس تعبير عن أن الرقم سالب الأن بإضافة المعادلة رقم 3 إلى المعادلة رقم 1 ليصبحا كالتالي المعادلة رقم 4 رصيد الأصول الثابتة أول المدة - مجمع الأهلاك أول المدة - الأهلاك خلال السنة المالية + تكلفة شراء الأصول الثابتة - القيمة الدفترية للأصول الثابتة المباعة = رصيد الأصول الثابتة أخر المدة - مجمع الأهلاك أخر المدة و كما هو معلوم لديكم أن صافي الأصول الثابتة = رصيد الأصول الثابتة - مجمع الأهلاك ... و بالتعويض في المعادلة رقم 4 المعادلة رقم 5 : صافي الأصول الثابتة أول المدة - الأهلاك خلال السنة المالية + تكلفة شراء الأصول الثابتة - القيمة الدفترية للأصول الثابتة المباعة = صافي الأصول الثابتة أخر المدة المعادلة السابقة تعتبر معادلة الأساس في أحتساب القيمة الدفترية للأصول الثابتة المباعة و يمكن أستخدامها القيمة المتحصل عليها بعد ذلك في المعادلة التالية رقم 6 لأستنتاج المتحصلات النقدية من بيع الأصول الثابتة المعادلة رقم 5 أيضاً تستخدم لأستنتاج المدفوعات لشراء الأصول الثابتة ( تكلفة شراء الأصول الثابتة ) أيضاً في النهاية المتحصلات أو المقبوضات من بيع الأصول الثابتة يتم أستنتاجها من المعادلة التالية المعادلة رقم 6 : المتحصلات النقدية من بيع الأصول الثابتة خلال السنة المالية = القيمة الدفترية للأصول الثابتة المباعة + ربح بيع الأصول الثابتة أو - خسائر بيع الأصول الثابتة فمن الواضح من المعادلة رقم 6 أن ربح بيع الأصول الثابتة يضاف و إذا كان هناك خسائر تخصم في قسم الأنشطة الأستثمارية و بفرض أن رقم صافي الربح في الطريقة الغير مباشرة لم يعدل بخصم الربح أو أضافة الخسارة فإن النتيجة الحتمية هي أن الربح يكون مضافاً في قسمين هنا و هما قسم الأنشطة التشغيلية ( بشكل ضمني من خلال رقم صافي الربح المستخرج من قائمة الدخل ) و قسم الأنشطة الأستثمارية لذلك يتوجب على المحاسب الواعي أن يعي جيداً هذا النوع من الحسابات المتكررة و يعدل رقم صافي الربح في قسم الأنشطة التشغيلية به و في المشاركة التالية بإذن الله تعالى سوف أحاول أن أدرج لكم بعض الحالات الخاصة بالحسابات الغير نقدية مثل الأهلاك