البحث في الموقع

كيف يمكنني تسجيل القيود اليومية بطريقة صحيحة؟ نرجوا المساعدة في هذه الموضوع المهم!

بسم الله الرحمن الرحيم انواع الأخطاء المحاسبية وطرق تصحيحها... الاخطاء ـ انواعها ـ وسائل إكتشافها ـ طرق تصحيحها انواعهــا : ـ (1) اخطاء السهو والحذف ـ وتكون هذة الاخطاء بعدم إثبات بعض العمليات أوعدم ترحيل العمليات إلي الحسابات الخاصة بها . ـ (2) اخطاء الارتكاب ـ وهي الاخطاء الناتجة عن عدم الالمام بالقواعد المحاسبية ويكون في كيفية توجيهة القيود المحاسبية . والاخطاء الارتكابية إما ان تكون فنية وهي السابق الاشارة إليها وقد تكون ناتجة عن التهاون في التدقيق ومن ذلك ( اخطاء عكس الارقام ، اخطاء الجمع والطرح ... ) . وسائل إكتشافها : ♦ ـ (1) من خلال ميزان المراجعة . ـ (2) من خلال المراجعة المستندية سواء الداخلية أو الخارجية . ـ (3) الصدفة .ـ وسنتحدث عن إكتشاف الاخطاء من خلال ميزان المرجعة حيث أن إكتشافها من خلا عمليات المراجعة يكون دوري . ــ إكتشاف الاخطاء من خلال ميزان المراجعة : ـ بعد إعداد ميزان المراجعة فإنة لن يخرج عن حالتين لا ثالث لهما فإما أن يكون متوازن وهذا يدل علي عدم وجود أخطاء ولكنة ليس دليل كافي لأنة كما قلنا هناك أخطاء سهو بعدم إثبات قيد بأكملة ومثل هذة الاخطاء لا تؤثر علي توازن المثال لانها أثرت في جانبي القيد المحاسبي ، وكذلك خطأ الارتكاب قد لا يؤثر علي توازن الميزان في بعض الحالات فعلي سبيل المثال إثبات مصروفات الدعاية علي انها مصروفات متنوعة أو إدارية لن يؤثر علي توازن الميزان لأن كلاهما مدين . ـ وهناك بعض أخطاء السهو والارتكاب التي تؤثر علي توازن الميزان ويمكن عن طريق ميزان المراجعة إكتشافها والعمل علي تصحيحها ومن أمثاة هذة الاخطاء : (1) الاخطاء الحسابية مثل الجمع والطرح والضرب ... (2) أخطاء الترحيل مثل ترحيل المدين محل الدائن والعكس الدائن محل المدين . (3) اخطاء حذف الاصفار مثل 100 بدلا من 10 أو 800 بدلا من 8000 ... (4) اخطاء عكس الارقام في القيدأ والترحيل مثل 73 بدلا من 37 . (5) السهو عن ترحيل أحد طرفي القيد سواء المدين أو الدائن . وكما هو واضح فالاخطاء التي يكتشفها ميزان المراجعة هي نتاج الاخطاء في اليومية أو في الترحيل أو في إعداد ميزان المراجعة نفسة. ـ ولا بد من تحديد مصدر ومكان الخطأ لكي يمكن تصحيحه وهناك بعض الاجراءات التي تتبع لتحديد مصدر ومكان الخطأ وسنتكلم عن ذلك في السطور التالية . ـ الاجراءات يقوم بها المحاسب في محاولة منة لتحديد مصدر ومكان الخطأ وتحقيق التوازن وهي : 1) أن يكون الفرق بين الجانبين 1 أو 10 أو 100 أو 1000 أو 10000 أو 100000 .... الخ فالخطأ هنا يكون في الجمع أو في نقل رقم خطأ من اليومية أو الاستاذ إلي الميزان . 2) أن يكون الفرق يقبل القسمة علي 2 فنكون أمام أحد إحتمالين : ـ رصيد أحد الحسابات الذي يساوي نصف الفرق بين جانبي الميزان تم نقلة إلي ميزان المراجعة في الجانب العكسي . ـ تم ترحيل مبلغ يساوي نصف الفرق بين جانبي الميزان إلي جانب خاطيء في حسابات الاستاذ . 3) أن يكون الفرق يقبل القسمة علي 9 فيكون الخطأ ناتج عن عكس الارقام ( 79/97 ) أو عن حذف صفر من يمين أي رقم ( 10 بدلا من 100 ...) . 4) أن يكون الفرق يقبل القسمة علي 99 فالخطأ يكون ناتج عن حذف صفرين من يمين أحد الارقام 100 بدلا 10000. ـ في حالة إتباع الاجراءات السبقة ولم يتم إكتشاف الخطأ فيمكن للمحاسب القيام بالاتي : 1) إعادة جمع جانبي الميزان . 2) مطابقة الارصدة الواردة في الميزان مع الارصدة المثبتة بالاستاذ وكذلك التحقق من ان الارصدة المدينة تظهر في الجانب المدين والارصدة الدائنة تظهر في الجانب الدائن . 3) التحقق من صحة الرصيد عن طريق مراجعة عمليات الترصيد . 4) مراجعة الترحيل من اليومية للاستاذ . 5) التأكد من صحة القيود . 6) التحقق من الغمليات الواجبة القيد . ـ ملاحظات : ـ نلاحظ أننا بدأنا الخطوات السابقة من حيث تنتهي مراحل العمل المحاسبي . ـ نلاحظ أخطاء التوجيهة المحاسبي لا تؤثر في الغالب علي توازن الميزان . ـ اثر الاخطاء علي الميزان يتوقف علي مدي توافق الخطأ مع مبدأ القيد المزدوج في الاثبات والترحيل . طرق تصحيحهــا : ♦ ـ بعد تحديد مكان وجود الخطأ والتعرف علي مصدرة تبدأ عملية التصحيح وهناك طريقتين لتصحيح الخطأ وهما : ( أ ) ـ أخطاء السهو عن أثبات بعض العمليات فالتصحيح يكون فقط بإثبات القيد في اليومية العامة فقط سواء كان الخطأ بيومية مساعدة أو يومية عامة ومن أمثلة ذلك : ـ خطأ سهو بيومية مساعدة / 27/4/ أكتشف أنة سقط من المحاسب سهو إثبات مبيعات آجلة تمت في 21/3/ للعميل حسين قيمتها 500 جنية ؟500 من حـــ / العملاء ( حسين ) 500 إلي حــ / المبيعات إثبات مبيعات آجلة بتاريخ 27/4/ سقط قيدها سهوا ويكون هذا القيد في اليومية العامة فقط وقد يسأل سائل ما المبرر من وراء ذلك نقول بان هناك سببين وراء الاثبات في اليومية العامة فقط وهما 1/ إبراز الخطأ حتي يتنبأ المتسبب فية . 2/ إكتشاف الاخطاء في اليوميات المساعدة يكون غالبا لاحق لإجراء القيد المركزي الخاص باليومية المساعدة في اليومية العامة . ـ خطأ سهو بيومية عامة / تم شراء أحد الالات بقيمة 2000 جنية في 20/5/ وتم في 2/6 / أكتشاف أن المحاسب لم يقم بتسجيل العملية 2000 من حــ / الالات 2000 إلي حـــ/ النقدية إثبات شراء آلة في 20/5 سقط قيدها سهوا ( ب ) ـ أخطاء الارتكاب ولتصحيحها طريقتين وهما : (1) الطريقة المطولة وتتم علي مرحلتين تبدأ بإلغاء القيد الخاطيء ثم إثبات القيد الصحيح وذلك إن كان الخطأ في اليومية العامة أو المساعدة أما أن كان الخطأ في إحدي حسابات الاستاذ فيكفي شطب الخطأ وتصحيحة علي أن يوقع المدير المسؤول بجانب التصحيح . وفيما يلي عرض لبعض عمليات الاخطاء : ـ شراء مواد ومهمات بمبلغ 3500 وتسجيلها بحساب مصروفات الصيانة . 3500 من حــ / م . الصيانة 3500 إلي حــ / النقدية القيد الخاطيء 3500 من حــ / النقدية 3500 إلي حــ / م . الصيانة إلغاء القيد الخاطيء 3500 من حــ / المواد والمهمات 3500 إلي حــ / النقدية إثبات القيد الصحيح ـ عند إتيان الملخص الشهري ليومية المشتريات عن شهر مارس والذي يساوي 46980 ج. تم إثباتة بمبلغ 64980 ج. بالقيد التالي : 64980 من حــ/ المشتريات الاجلة 64980 إلي حــ / إجمالي الموردين القيد الخاطيء 64980 من حــ / إجمالي الموردين 64980 إلي حــ / المشتريات الاجلة الغاء القيد الخاطيء 46980 من حــ / المشتريات الاجلة 46980 إلي حــ / إجمالي الموردين إثبات القيد الصحيح(2) الطريقة المختصرة وتتم علي مرحلة واحدة وتسمي بالطريقة الفنية ولا يتم فيها إلغاء القيد الخاطيء إلا إذا دعت الضرورة لذلك كما سنري ـ المثال الاول ( الوارد في الطريقة المطولة ) قيد التصحيح 3500 من حــ / المواد والمهمات 3500 إلي حــ / م . الصيانة ـ نلا حظ ان الحساب الذي سجل خطأ في القيد الاول ( م. الصيانة ) قد تم إلغائة بنفس المبلغ الذي حمل بة في القيد الخاطيء وهو 3500 وتم تحميل الحساب الصحيح وهو المواد والمهمات والذي لم يذكر في القيد الاول الخاطيء إي ان الذي تأثر بتصحيح الخطأ هما حسابي م. الصيانة ، والمواد والمهمات أما النقدية فلم تتأثر لأن توجيهها في القيد الاول كان سليم . ــ المثال الثاني ( خطأ الارقام ) يتم كتابة القيد بالفرق بين المبلغين وهو 18000 فيكون القيد 18000 من حــ / إجمالي الموردين 18000 إلي حــ / المشتريات ــ أما بالنسبة للحالات التي لابد ولن يتم فيها إلغاء القيد الخاطيء هي تلك التي يكون فيها التوجيهة خاطء تماما فعلي سبيل المثال : إثبات الخصم النقد علي أنة خصم مسموح به بقيد خاطيء كما يلي 127 من حـــ / الخصم المسموح به 127 إلي حـــ / العملاء ويتم التصحيح بإستخدام الطريقة المطولة كما يلي 127 من حـــ / العملاء 127 إلي حـ / الخصم المسموح به 127 من حــ / الموردين 127 إلي حــ / الخصم المكتسب لا تنسونا من خالص دعائكم

السلام عليكم ورحمه الله وبركاته انا جديده في المنتدى اتمنى منكم مساعدتي في حل هذه المسائل وشرحها لان الاستاذه ماشرحت بشكل واضح وقالت باقي المسائل حلوها السؤال في ماده اسس محاسبه ماليه في اثر العمليات الماليه على معادله المحاسبه باستحدام قاعده القيد المزدوج المسائل هي السؤال الاول بفرض ان إبراهيم قرر البدء في نشاط خدمي وهو إنشاء مؤسسه المغاسل الآليه وقام بالعمليات التاليه: 1-في 5/1 قام إبراهيم بسحب مبلغ 120000ريال من حساب المؤسسه بالبنك ووضعه بصندوق المؤسسه نظرا لحاجه المؤسسه للنقديه السريعه 2ـفي 6/1قام إبراهيم بتأثيث المحل لإعداده للقيام بعمليات الغسيل وقد قامت شركه شمسان بعمليه التأثيث مقابل مبلغ60000ريال حيث استلمت نقدامبلغ 20000 والباقي وقدره 40000 ريال على الحساب 3ـ في 15/1 حصلت المؤسسه من فندق الافراح على مبلغ 20000ريال نقدا لقاء قيام المؤسسه باعمال غسيل خاصه بالفندق 4ـ في 17/1 سددت المؤسسه نقدا مبلغ 6000ريال مقابل مرتبات العمال المستحقه عن شهر 5ـ في 18/1قامت المؤسسه بعمليات تنظيف وغسيل لشركه الحزامى مقابل فاتوره بلغت قيمتها 30000 وقد وعدت شركه الخزامى بتسديد قيمه الفاتوره خلال الاشهر القادمه 6ـ في 19/1سددت المؤسسه جزءا من الرصيد المستحق عليها لشركه شمسان حيث سددت بشيك مامقداره 30000 7ـ فيث 20/1سددت شركه الخزامى مبلغ 20000ريال نقدا كجزء من الرصيد المستحق عليها للمؤسسه المطلوب: بين اثر العمليات السابقه على معادله المحاسبه؟ السؤال الثاني: فيما يلي العمليات التي قامت بها منشأه زيدان للعقار خلال شهر صفر1429هـ 1ـ في 1/2 اودع صاحب المنشأه مبلغ600000 ريال في حساب جاري في البنك باسم المنشأه 2ـ في 5/2 حصلت المنشأه على قرض من بنك التنميه العقاري بمبلغ 150000 ريال يستحق السداد بعد عام وقد قامت بإيداعه في الحساب الجاري بالبنك 3ـ في 9/2 اشترت مبنى بمبلغ 350000 ريال سددت نصف القيمه بشيك في نفس التاريخ واتفقت مع البائع على سداد الباقي خلال 9 اشهر من تاريخ الشراء 4ـ في 10/2 اشترت اثاثا من مفروشات العبد اللطيف بمبلغ 15000ريال سددت قيمته بشيك 5ـ في 12/2 حصلت على عموله مقدارها 25000 ريال نقدا مقابل قيامها بأعمال الوساطه في بيع الفلل السكنيه 6ـ في 15/2 حققت ايراد من اعمال الوساطه حيث استحقت عموله قدرها20000 ريال على احمد الذي تعهد بسدادها خلال اسبوعين 7ـ في 25/2 سددت نقدا 2500 ريال قيمه مصروفات دعايه وإعلان 8ـ في 29/2 بلغت الاجور والرواتب المستحقه للموظفين والتي لم تدفع بعد مبلغ6000 ريال 9ـ في 29/2 سددت مبلغ 50000 ريال من قيمه المبنى الذي سيق ان اشترته بتاريخ 9/2 وذلك بشيك 10ـ في 30/2 حصلت مبلغ 20000 ريال من احمد قيمه العموله المستحقه عليه من عمليات وساطه بتاريخ 15/2 المطلوب: بيان اثر العمليات السابقه على معادله المحاسبه بالصيغه التاليه: الاصول= الخصوم+ حقوق الملكيه(رأس المال +او_ الارباح والخسائر) اتمنى إفادتي وحلها بأسرع وقت ولكم جزيل الشكر

الاخطاء ـ انواعها ـ وسائل إكتشافها ـ طرقتصحيحهاانواعهــا : ♦ ـ (1) اخطاء السهو والحذف ـ وتكون هذة الاخطاء بعدمإثبات بعض العمليات أوعدم ترحيل العمليات إلي الحسابات الخاصة بها . ـ (2) اخطاءالارتكاب ـ وهي الاخطاء الناتجة عن عدم الالمام بالقواعد المحاسبية ويكون في كيفيةتوجيهة القيود المحاسبية . والاخطاء الارتكابية إما ان تكون فنية وهي السابقالاشارة إليها وقد تكون ناتجة عن التهاون في التدقيق ومن ذلك ( اخطاء عكس الارقام ،اخطاء الجمع والطرح ... ) . وسائل إكتشافها : ♦ ـ (1) من خلال ميزان المراجعة . ـ (2) من خلال المراجعة المستندية سواء الداخلية أو الخارجية . ـ (3) الصدفة . ـ وسنتحدث عن إكتشاف الاخطاء من خلال ميزان المرجعة حيث أن إكتشافها منخلا عمليات المراجعة يكون دوري . ــ إكتشاف الاخطاء من خلال ميزان المراجعة : ـ بعد إعداد ميزان المراجعة فإنة لن يخرج عن حالتين لا ثالث لهما فإما أن يكونمتوازن وهذا يدل علي عدم وجود أخطاء ولكنة ليس دليل كافي لأنة كما قلنا هناك أخطاءسهو بعدم إثبات قيد بأكملة ومثل هذة الاخطاء لا تؤثر علي توازن المثال لانها أثرتفي جانبي القيد المحاسبي ، وكذلك خطأ الارتكاب قد لا يؤثر علي توازن الميزان في بعضالحالات فعلي سبيل المثال إثبات مصروفات الدعاية علي انها مصروفات متنوعة أو إداريةلن يؤثر علي توازن الميزان لأن كلاهما مدين . ـ وهناك بعض أخطاء السهو والارتكابالتي تؤثر علي توازن الميزان ويمكن عن طريق ميزان المراجعة إكتشافها والعمل عليتصحيحها ومن أمثاة هذة الاخطاء : (1) الاخطاء الحسابية مثل الجمع والطرح والضرب ... (2) أخطاء الترحيل مثل ترحيل المدين محل الدائن والعكس الدائن محل المدين . (3) اخطاء حذف الاصفار مثل 100 بدلا من 10 أو 800 بدلا من 8000 ... (4) اخطاء عكس الارقام في القيدأ والترحيل مثل 73 بدلا من 37 . (5) السهو عن ترحيلأحد طرفي القيدسواء المدين أو الدائن . وكما هو واضح فالاخطاء التي يكتشفهاميزان المراجعة هي نتاج الاخطاء في اليومية أو في الترحيل أو في إعداد ميزانالمراجعة نفسة. ـ ولا بد مت تحديد مصدر ومكان الخطأ لكي يمكن تصحيحه وهناك بعضالاجراءات التي تتبع لتحديد مصدر ومكان الخطأ وسنتكلم عن ذلك في السطور التالية . ـ الاجراءات يقوم بها المحاسب في محاولة منة لتحديد مصدر ومكان الخطأ وتحقيقالتوازن وهي : 1) أن يكون الفرق بين الجانبين 1 أو 10 أو 100 أو 1000 أو 10000أو 100000 .... الخ فالخطأ هنا يكون في الجمع أو في نقل رقم خطأ من اليومية أوالاستاذ إلي الميزان . 2) أن يكون الفرق يقبل القسمة علي 2 فنكون أمام أحدإحتمالين : ـ رصيد أحد الحسابات الذي يساوي نصف الفرق بين جانبي الميزان تم نقلةإلي ميزان المراجعة في الجانب العكسي . ـ تم ترحيل مبلغ يساوي نصف الفرق بينجانبي الميزان إلي جانب خاطيء في حسابات الاستاذ . 3) أن يكون الفرق يقبل القسمةعلي 9 فيكون الخطأ ناتج عن عكس الارقام ( 79/97 ) أو عن حذف صفر من يمين أي رقم ( 10 بدلا من 100 ...) . 4) أن يكون الفرق يقبل القسمة علي 99 فالخطأ يكون ناتج عنحذف صفرين من يمين أحد الارقام 100 بدلا 10000. ـ في حالة إتباع الاجراءاتالسبقة ولم يتم إكتشاف الخطأ فيمكن للمحاسب القيام بالاتي : 1) إعادة جمع جانبيالميزان . 2) مطابقة الارصدة الواردة في الميزان مع الارصدة المثيتة بالاستاذوكذلك التحقق من ان الارصدة المدينة تظهر في الجانب المدين والارصدة الدائنة تظهرفي الجانب الدائن . 3) التحقق من صحة الرصيد عن طريق مراجعة عمليات الترصيد . 4) مراجعة الترحيل من اليومية للاستاذ . 5) التأكد من صحة القيود . 6) التحقق من الغمليات الواجبة القيد . ـ ملاحظات : ـ نلاحظ أننا بدأنا الخطواتالسابقة من حيث تنتهي مراحل العمل المحاسبي . ـ نلاحظ أخطاء التوجيهة المحاسبيلا تؤثر في الغالب علي توازن الميزان . ـ اثر الاخطاء علي الميزان يتوقف علي مديتوافق الخطأ مع مبدأ القيد المزدوج في الاثبات والترحيل . طرق تصحيحهــا : ♦ ـ بعد تحديد مكان وجود الخطأ والتعرف علي مصدرة تبدأ عملية التصحيح وهناكطريقتين لتصحيح الخطأ وهما : ( أ ) ـ أخطاء السهو عن أثبات بعض العملياتفالتصحيح يكون فقط بإثبات القيد في اليومية العامة فقط سواء كان الخطأ بيوميةمساعدة أو يومية عامة ومن أمثلة ذلكـ خطأ سهو بيومية مساعدة / 27/4/ أكتشف أنةسقط من المحاسب سهو إثبات مبيعات آجلة تمت في 21/3/ للعميل حسين قيمتها 500 جنية؟ 500 من حـــ / العملاء ( حسين ) 500 إلي حــ / المبيعاتإثبات مبيعاتآجلة بتاريخ 27/4/ سقط قيدها سهواويكون هذا القيد في اليومية العامة فقط وقديسأل سائل ما المبرر من وراء ذلك نقول بان هناك سببين وراء الاثبات في اليوميةالعامة فقط وهما 1/ إبراز الخطأ حتي يتنبأ المتسبب فية . 2/ إكتشاف الاخطاءفي اليوميات المساعدة يكون غالبا لاحق لإجراء القيد المركزي الخاص باليوميةالمساعدة في اليومية العامة . ـ خطأ سهو بيومية عامة / تم شراء أحد الالات بقيمة 2000 جنية في 20/5/ وتم في 2/6 / أكتشاف أن المحاسب لم يقم بتسجيل العملية 2000 من حــ / الالات 2000 إلي حـــ/ النقديةإثبات شراء آلة في 20/5 سقط قيدهاسهوا ( ب ) ـ أخطاء الارتكاب ولتصحيحها طريقتين وهما (1) الطريقة المطولةوتتم علي مرحلتين تبدأ بإلغاء القيد الخاطيء ثم إثبات القيد الصحيح وذلك إن كانالخطأ في اليومية العامة أو المساعدة أما أن كان الخطأ في إحدي حسابات الاستاذفيكفي شطب الخطأ وتصحيحة علي أن يوقع المدير المسؤول بجانب التصحيح . وفيما يلي عرضلبعض عمليات الاخطاء : ـ شراء مواد ومهمات بمبلغ 3500 وتسجيلها بحساب مصروفاتالصيانة . 3500 من حــ / م . الصيانة 3500 إلي حــ / النقديةالقيدالخاطيء 3500 من حــ / النقدية 3500 إلي حــ / م . الصيانةإلغاء القيدالخاطيء 3500 من حــ / المواد والمهمات 3500 إلي حــ / النقديةإثباتالقيد الصحيحـ عند إتيان الملخص الشهري ليومية المشتريات عن شهر مارس والذييساوي 46980 ج. تم إثباتة بمبلغ 64980 ج. بالقيد التالي 64980 من حــ/ المشتريات الاجلة 64980 إلي حــ / إجمالي الموردينالقيد الخاطيء 64980 منحــ / إجمالي الموردين 64980 إلي حــ / المشتريات الاجلةالغاء القيدالخاطيء 46980 من حــ / المشتريات الاجلة 46980 إلي حــ / إجماليالموردينإثبات القيد الصحيح (2) الطريقة المختصرة وتتم علي مرحلة واحدةوتسمي بالطريقة الفنية ولا يتم فيها إلغاء القيد الخاطيء إلا إذا دعت الضرورة لذلككما سنريـ المثال الاول ( الوارد في الطريقة المطولة ) قيدالتصحيح 3500 من حــ / المواد والمهمات 3500 إلي حــ / م . الصيانةـ نلاحظ ان الحساب الذي سجل خطأ في القيد الاول ( م. الصيانة ) قد تم إلغائة بنفس المبلغالذي حمل بة في القيد الخاطيء وهو 3500 وتم تحميل الحساب الصحيح وهو الموادوالمهمات والذي لم يذكر في القيد الاول الخاطيء إي ان الذي تأثر بتصحيح الخطأ هماحسابي م. الصيانة ، والمواد والمهمات أما النقدية فلم تتأثر لأن توجيهها في القيدالاول كان سليم . ــ المثال الثاني ( خطأ الارقام ) يتم كتابة القيد بالفرقبين المبلغين وهو 18000 فيكون القيد 18000 من حــ / إجمالي الموردين 18000 إلي حــ / المشترياتــ أما بالنسبة للحالات التي لابد ولن يتم فيها إلغاءالقيد الخاطيء هي تلك التي يكون فيها التوجيهة خاطء تماما فعلي سبيل المثال : إثبات الخصم النقد علي أنة خصم مسموح به بقيد خاطيء كما يلي 127 من حـــ / الخصم المسموح به 127 إلي حـــ / العملاءويتم التصحيح بإستخدام الطريقةالمطولة كما يلي 127 من حـــ / العملاء 127 إلي حـ / الخصم المسموح به 127 من حــ / الموردين 127 إلي حــ / الخصم المكتسب

الرجاء شرح عن الجرد المستمر في نظام التصنيع و تحديدا: حسابات المخزون (مواد الاولية نصف المصنعة و المواد الجاهزة )التعامل مع مخلفات الانتاج في حال تم بيعهاكيفية تسجيل القيد المزدوج في الجرد المستمرايميلي izdein_1@hotmail.com و الشكر الجزيل لادارة الموقع و اي مساعدة تريدونها مني في باقي المواضيع انا جاهز ..............

الرجاء من خلال الارقام التالية الرجاء عمل القيد المزدوج الصحيح للايرادات (ايرادات مطعم ) 1-النقدية 21400 2- تأمين صحون 740 3- تأمين صحون مسترد 540 4- فيزا (شبكة) 1150 5- وجبات عمال 987 6- اجل عملاء 654 7- مسحوبات مالك 1200 8- مردودات مبيعات 150

الوحدة الثالثة نظريات القيد في المحاسبة Accountancy Entry Theories مقدمة كما سبق فان المحاسبة تهدف إلى:- q معرفة نتيجة المشروع من ربح أو خسارة، عن سنة مالية منتهية، وذلك عن طريق إعداد الحسابات الختامية أو قائمة الدخل. q معرفة المركز المالي للمشروع، كما هي في لحظة معينة من الزمن (31/12/00) وذلك عن طريق إعداد قائمة المركز المالي أو الميزانية العمومية. q تزويد الإدارة في التقارير اللازمة وعند الطلب لاتخاذ القرارات المناسبة والرشيدة وفي الوقت المناسب. لذلك يتم تسجيل العمليات في الدفاتر المحاسبية وبقيمتها النقدية أولاً بأول وحسب التسلسل التاريخي، وبطريقة منظمة، حيث يقوم التاجر باتباع إحدى النظريات الآتية:- × نظرية القيد المفرد:- Single Entry Theory:- (Single-entry accounting):- A system of accounting in which each transaction is recorded only once. In this system, separate records showing amounts due and amounts owed are kept on customers, creditors, and cash. وتقوم هذه النظرية على ما يأتي:- أن المشروع لا ينفصل عن صاحبه، بمعنى أنه ليس للمشروع شخصية مستقلة عن صاحبه وتطبق في المشاريع صغيرة الحجم فقط، ومن الصعب التعرف إلى نتيجة المشروع بدقة، ويتم إثبات طرف واحد من العملية المالية في الدفاتر وهو الطرف الخارجي الآخر الذي يتعامل معه المشروع. - مما سبق يمكن تعريف نظرية القيد المفرد:- بأنها النظرية التي يتم من خلالها قيد طرف واحد من العملية وهو الطرف الخارجي الآخر الذي يتعامل معه المشروع – ويسمى القيد الوحيد الجانب -. السجلات المستعملة:- q سجل الحركة النقدية:- ويهتم بعمليات القبض والدفع فقط (مستند قبض أو مستند صرف). q سجل المدينين:- وهو السجل الذي يتعلق في العملاء (الزبائن، المدينين) الذين يتعامل معهم المشروع، حيث يتم تخصيص (فتح) صفحة أو أكثر لكل عميل مستقلة يثبت فيها (يسجل عليه) قيمة المبيعات الآجلة (على الحساب)، ويثبت ويطرح منه فيها المبالغ التي دفعها أو ردها. q سجل الدائنين:- وهو سجل يختص في الموردين (الدائنين) الذين يتعامل معهم المشروع، حيث يتم تخصيص (فتح) صفحة أو أكثر لكل مورد مستقلة يثبت فيها (يسجل له) قيمة المشتريات الآجلة (على الحساب) ويسجل عليه فيها (يطرح منه) المبالغ المدفوعة له. ويمكن تلخيص نظرية القيد المفرد بالآتي:- في نهاية كل فترة مالية تتبين ما يأتي:- 1) رصيد الصندوق:- وهو رصيد الصندوق في نهاية الفترة المالية (رصيد1/1 + القبض – الدفع). 2) رصيد المدينين:- وهو رصيد المبالغ التي على العملاء في نهاية الفترة المالية (رصيد1/1 + العمليات بالأجل – المبالغ المستلمة). 3) رصيد الدائنين:- وهو رصيد المبالغ التي للموردين في نهاية الفترة المالية (رصيد1/1 + العمليات بالأجل – المبالغ المدفوعة). ولمعرفة الربح والخسارة للمشروع يتم إتباع الخطوات الآتية : - v 1- عمل قائمة بالموجودات: عن طريق الجرد الشامل لها والسبب عدم وجود سجلات منظمة في المشروع، الصندوق، البنك، الآلات، المباني، الأثاث...الخ. v 2- عمل قائمة في العملاء (المدينين): وهذه تؤخذ من سجل المدينون. v 3- عمل قائمة في الموردين (الدائنين): وهذه تؤخذ من سجل الموردين (الالتزامات للآخرين)، وكذلك الجرد الشامل لها. v 4- استخراج مجموع الموجودات: وهي مجموع البند (1) + مجموع البند (2) أي قيمة ما يملكه المشروع(أي المبالغ التي للمشروع) v 5- استخراج مجموع قائمة الموردين (الدائنين) البند (3) أي مجموع مبالغ الالتزامات التي على المشروع للغير. v 6- إيجاد الفرق بين مجموع المبالغ التي للمشروع البند (4) ومجموع المبالغ التي على المشروع (5) فيكون الفرق هو رأس المال في نهاية الفترة المالية. مجموع المبالغ التي للمشروع - مجموع المبالغ التي على المشروع = رأس المال في نهاية الفترة المالية v 7- الفرق بين رأس المال في نهاية الفترة المالية ورأس المال في بداية الفترة المالية هو نتيجة المشروع إما ربح أو خسارة. رأس المال في نهاية الفترة المالية - رأس المال في بداية الفترة المالية = ربح أو خسارة ملاحظة:- تختلف السنة (الفترة) المالية من مشروع إلى آخر فقد تكون كل شهرين أو ثلاثة أو أربعة أو ستة شهور أو سنة ميلادية (وهي المتعارف إليها غالبا)، وهناك كثير من المشاريع التي أصبحت تعتمد السنة الهجرية وهو الأصح، والله أعلم. مثال:- بتاريخ 1/9/2002 م بدأ التاجر يسري أعماله التجارية برأسمال 2000 دينار وبتاريخ 31/12/2002 م قام بجرد موجوداته والتزاماته والتي كانت على النحو الآتي:- الموجودات: الصندوق 600 دينار، العملاء 1100 دينار، البضاعة 1800 دينار، الأدوات والعدد 400 دينار، الآلات 2900 دينار، الأثاث 900 دينار. الالتزامات: القرض 1000 دينار، الدائنون 1300 دينار. المطلوب : إيجاد نتيجة المشروع من ربح أو خسارة الحل : مجموع الموجودات = 600 +1100+1800+400+2900+900 = 7700 دينار مجموع الالتزامات = 1000 + 1300 = 2300 دينار رأس المال في نهاية الفترة = مجموع الموجودات – مجموع الالتزامات = 7700 - 2300 = 5400 دينار الربح أو الخسارة = رأس المال في نهاية الفترة - رأس المال في بداية الفترة المالية = 5400 - 2000 = 3400 دينار الربح ولكن هذا لا يعتبر كافياً لمعرفة ربح المشروع الحقيقي بسبب أنه قد يكون هناك إضافات على رأس المال خلال الفترة أو تخفيض لرأس المال خلال الفترة، وقد يكون هناك مسحوبات شخصية قام بها صاحب المشروع من المشروع خلال الفترة المالية والتي قد تكون مبالغ نقدية أو بضاعة، وقد يكون ذلك حدث عدة مرات خلال العام، وبالتالي يمكن تتبع الخطوات الآتية لتصويب أو معرفة الربح الحقيقي:- 1- الزيادة في رأس المال – الإضافات = الربح الحقيـقي 2- أو النقص في رأس المال + الإضافات = الخسارة الحـقيقية 3- الزيادة في رأس المال + المسحوبات = الربح الحقيـقي 4- أو النقص في رأس المال – المسحوبات = الخسارة الحقيـقية وإذا وجدتا معا الاضافات والمسحوبات معا خلال العام:- 1- الزيادة في رأس المال – الإضافات + المسحوبات = الربح الحقيـقي 2- أو النقص في رأس المال + الإضافات – المسحوبات = الخسارة الحـقيقية ومن الملاحظ أن هذه الطريقة لا تناسب المشاريع الكبيرة والمتوسطة والتي تريد أن تستخرج نتائج أعمالها بدقة وذلك لعدة أسباب منها:- 1. عدم وجود سجلات منظمة تنظيما دقيقا، وبالتالي يمكن التلاعب في قياس نتيجة أعمال المشروع سواء بحسن نية أو سوء نية. 2. عدم وجود سجلات وحسابات للموجودات ( الأصول الثابتة والمتداولة) والمطلوبات (الالتزامات للآخرين) والمصاريف أو الخسائر والإيرادات أو الأرباح. 3. صعوبة معرفة نتيجة أعمال المشروع من ربح أو خسارة، بدقة وبشكل يمثل واقعه الحقيقي وبسرعة. 4. صعوبة معرفة المركز المالي للمشروع بشكل دقيق يمثل واقعه الحقيقي وفي أي وقت نريد، لأن عمليات الجرد الشامل تكون شاقة، خاصة في المشاريع كبيرة الحجم، وذات الأنشطة المتعددة. 5. عدم استيعاب العمليات المالية للشركات الكبيرة والمتوسطة الحجم، وحتى صغيرة الحجم لذلك فهو نادر في الحياة العملية. 6. تتعارض هذه الطريقة مع القوانين والتي تتعلق في التنظيم المحاسبي وامساك الدفاتر ومع المبادئ المحاسبية المتعارف إليها. 7. تسبب كثيرا من المشاكل وخاصة عند احتساب الضرائب، أو عند بيع المشروع، أو عند تقديم القوائم المالية للحصول على قرض أو تمويل بنكي، لعدم لوجود سجلات تبين الوضع الحقيقي للمركز المالي للمشروع أو عند إعادة تقدير الأصول مثلاً. × نظرية القيد المزدوج (الثنائي):- Double Entry Theory (double-entry accounting:- An accounting system in which each transaction is entered in two account. This permits a constant checking of accuracy, since in double-entry accounting the left side of the balance sheet (assets) always equals the right side (liabilities plus equity). تعتبر نظرية القيد الثنائي أو المزدوج من أكثر النظريات المستخدمة شيوعا لأنها نظرية مميزة من حيث الاستخدام والتطبيق وتتوافق مع جميع الطرق المحاسبية المعروفة وسهلة الاستخدام ونتائجها دقيقة إذا تم تطبيق المبادئ المحاسبية المتعارف إليها. حيث تقوم هذه النظرية على ما يأتي:- 1. أن لكل عملية مالية طرفين 2. الطرف الذي يأخذ يكون مدينا من حـ / ………… 3. الطرف الذي يعطي يكون دائنا إلى حـ /………… 4. أن الطرفين متساويان في القيمة ملاحظة:- عند تحليل العمليات المالية إلى طرفيها المدين والدائن يمكنك العودة الى أنواع الحسابات- القاعدة المحاسبية -. ننظر إلى الحسابات عند حدوث العملية المالية كلاً حسب تأثره وتأثيره كما يأتي:- × المصاريف دائما مدينة من حـ / ………… × الإيرادات دائما دائنة إلى حـ / ………… × الموجودات الحسابات الحقيقية إذا زادت دائما مدينة من حـ / … × الخصوم (المطلوبات) إذا نقصت دائما مدينة من حـ/…… × الموجودات الحسابات الحقيقة إذا نقصت دائما دائنة إلى حـ / … × الخصوم (المطلوبات) إذا زادت دائما دائنة إلى حـ / … × الحسابات الشخصية إذا أخذت دائماً مدينة من حـ/ ..... × الحسابات الشخصية إذا أعطت دائماً دائنة إلى حـ/ ..... وكذلك فإن الحسابات الشخصية إما أن تكون ذمم مدينة أو ذمم دائنة، حيث أن الذمم المدينة تزيد في الطرف المدين وتنقص في الطرف الدائن، أما الذمم الدائنة فإنها تزيد في الطرف الدائن وتنقص في الطرف المدين. عند شراء أو بيعالأصول تسجل باسمها آلات، أثاث، مباني، ..... الخ، أما البضاعة:- عند شراء البضاعة فتسمى – المشتريات- حساب المشتريات وعند بيع البضاعة فتسمى - المبيعات-حساب المبيعات 1- لتحليل العمليات المالية وفقاً للآخذ والمعطي لنتخذ الشكل الآتي:- نوع العملية الطرف الآخذ (المدين) الطرف المعطي (الدائن) من حـ / ………… إلى حـ / ……… ويكون القيد المحاسبي: التاريخ من حـ / الطرف المدين *** إلى حـ / الطرف الدائن *** شرح القيد (تلخيص العملية المالية) ويمكن تمثيل ذلك وفق الجدول الآتي:- نوع العملية الطرف الآخذ (المدين) الطرف المعطي (الدائن) المبلغ شراء بضاعة نقدا البضاعة المشتراه (المشتريات) الصندوق 1000 سداد التزام (محلات عمر) بشيك محلات عمر البنك 775 بيع بضاعة على الحساب لـ (محلات اسراء) محلات اسراء البضاعة المبيعة (المبيعات) 550 استلام أرباح أسهم بشيك البنـك أرباح أسهم 150 أما القيود فتكون على النحو الآتي:- التاريخ من حـ / المشتريات 1000 إلى حـ / الصندوق 1000 شراء بضاعة نقداً التاريخ من حـ / محلات عمر 775 إلى حـ / البـنك 775 سداد إلى محلات عمر بشيك التاريخ من حـ / محلات الإسراء 550 إلى حـ / المبيعات 550 بيع بضاعة على الحساب التاريخ من حـ / البـنك 150 إلى حـ / أرباح أسهم 150 زيادة رأس المال نقدا ويجب ملاحظة أن التاجر لا يسجل نفسه في دفاتره لأن المشروع شخصية معنوية مستقلة عن صاحبه، والحساب الذي يمثل صاحب المشروع هو رأس المال:- وهو حساب شخصي معنوي ويعتبر التزام على المشروع لصاحب المشروع، ويتأثر في الربح فيزيده، وفي الخسارة فتنقصه، ورصيده دائماً دائن، لأنه التزام. إذا نقص دائما مدين من حـ /…… إذا زاد دائما دائن إلى حـ / …… · زيادة رأس المال بمبلغ 6000 دينار نقدا. التاريخ من حـ / الصندوق 6000 إلى حـ / رأس المال 6000 زيادة رأس المال نقدا تخفيض رأس المال بمبلغ 4500 دينار بسحبها من بنك المشروع. التاريخ من حـ / رأس المال 4500 إلى حـ / البنك 4500 تخفيض رأس المال شيك رقم... وهنا فقد تكون الحسابات تمثل أشخاصاً عاديين أو اعتباريين كأحد أطراف العملية المالية، وقد تكون على شكل تبادل المنافع لأشياء ظاهرة وحقيقية ملموسة مثل النقدية والعقار والبضاعة وغيرها، وقد تكون على شكل منافع غير ظاهرة أو غير ملموسة ولكن عند حدوثها تحدث أثراً مالياً لا بد من تسجيله وبيانه مثل دفع الأجور والإيجار والمصاريف والإيرادات (أو الخسائر والأرباح) بشكل عام، وشهرة المحل. 2- وفقاً لنظرية الميزانية أو معادلة الميزانية Balance Sheet Equation:- وكما مر سابقاً فإن الحسابات في المؤسسة تكون ضمن المصاريف أو الإيرادات أو الأصول أو الخصوم، وبالتالي ووفقا لمعدلة الميزانية والتي تركز على عناصر الميزانية وهي الأصول (الموجودات) والخصوم (الالتزامات)، والتأثير النهائي للمصاريف (الخسائر، التكاليف) والإيرادات (الأرباح) على رأس المال، بمعنى أن تأثير المصاريف يؤدي إلى تخفيض الأرباح أو زيادة الخسائر الذي بدوره يؤدي إلى تخفض رأس المال، أما تأثير الإيرادات فإنه يؤدي إلى زيادة الأرباح أو تخفيض الخسائر والذي بدوره يؤدي إلى زيادة رأس المال. موضح في الشكل الآتي:-

السلام عليكم انا تخصييصي محاسبة والان انا درست محاسبة 1 و 2 (من ابرز مواضيعها القيد المزدوج والميزانية والاهلاك وحساب المخزون (fifo,lifo,w.a) المشكلة الآن اني رسبت في المحاسبة المتوسطة1 (من ابرز مواضيعها قائمة الدخل المركزة والقيمة الزمنية للنقود وغيرها) الآن انا تأخرت في الجامعة واريد ان ادرس الفصل القادم بما يجعلني اعوض ما فاتني المطلوب الآن فقط اذكرو لي المواد التي استطيع دراستها مع المحاسبة المتوسطة 1 اي انها لا تحتاج الى خبرات سابقة(باستثناء محاسبة1 و محاسبة2) من المواد التي ادرسها في الجامعة (اذا كان هناك اختلاف كبير بين ما ادرسه بالجامة وما درستوه(اعتقد انه فقط بالاسماء)) محاسبة تكاليف1 محاسبة في المؤسسات المالية محاسبة ضريبية هذه المواد التي اذكرها فقط ان كان بالامكان ان ادرس(يعني بما انها لا تعتمد على مواد سابقة مثل محاسبة 1 ومحاسبة 2) بمعنى آخر هل استطيع ان ادرس مادة غير محاسبة متوسطة1 بالنسبة لدراستي السابقة(محاسبة1 و محاسبة2) انا اريد ان ادرس محاسبة متوسطة 1 ومحاسبة تكاليف 1 ومحاسبة مالية هل استطيعان ادرس تلك المواد( محاسبة متوسطة 1 ومحاسبة تكاليف 1 ومحاسبة مالية) بالاضافة الى مادة أخرى الرجاء الاجابة على سؤالي(بكل صدق) وانا بالطبع لن انسى مجهودكم وسأكتب مواضيع اقسم على ذلك المحاسبة هي المحاسبة ان كانت هنا او بالصين (كمبادئ) ولكن في العمليات المتقدمة تختلف وانا على استعداد على طرح المواضيع التي اختها في محاسبة 1 و محاسبة 2 وايضا في المتوسطة من المواد التي طرحها القسم هذا الفصل المحاسبة المتوسطة -1 محاسبة التكاليف (1) محاسبة الشركات المحاسبة في المؤسسات المالية المحاسبه الخاصه التحليل المالي والمحاسبي تدقيق الحسابات-1 محاسبة الموارد الطبيعية تطبيقات المحاسبة على الحاسوب نظرية المحاسبة لمحاسبة الادارية المحاسبة القومية ما الحل فلا املك وقت طويل هذا رابط الجدول http://www.aabu.edu.jo/program.html