خلف الوردات

للراغبين يمكن الاتصال وتزويدهم بنسخة كون ما قدرت احمل الملف الان

الاخ حسان السلام عليكم لمزيد من المعلومات عن التدقيق الداخلي المتخصص راجع كتاب التدقيق الداخلي بين النضرية والتطبيق دار الوراق مقابل الجامعة الاردنية المؤلف خلف الوردات مع تمناتي لكبالنجاح انشاللهز

السلام عليكم ترددت كثير للخوض في موضوع الموازنة ام الميزانية واود اليوم التوضيح لهذا المفاهيم وفق الاطر العلمية والعملية فالموازنة Budget واما الميزانية Balance Shee د.خلف الوردات 00971503313052

الاخ السائل ارجو الاطلاع على معايير التدقيق الداخلي اولا ثم البحث في الكتب العربية والتي تفتقر اليها المكتبة العربية هناك كتاب التدقيق الداخلي بين النظرية والتطبيق دار الوراق الاردن -عمان يمكن الاستفادة والتعرف على احدث التطبيقات للتدقيق الداخلي والله من وراء التوفيق لمزيد من الفائدة يمكن التواصل معي د.خلف الوردات مؤلف كتاب التدقيق وخبير في وضع انظمة للتدقيق الداخلي ومدرب على العنوان kalwardat@hotmail.com

التدقيق في اللغة يعني احكام ،ضبط ،بحث ، تحقيق...افراط في الدقة عرف معهد المدققين الداخليين التدقيق الداخلي حسب اخر نشرة :- على أنه " نشاط تأكيدي إستشاري مستقل وموضوعي مصمم لإضافة قيمة للمنشأة وتحسين عملياتها . وهو يساعد المنشأة على تحقيق أهدافها بإيجاد منهج منظم وصارم لتقييم وتحسين كفاءة عمليات إدارة الخطر،الرقابة، والتوجيه (التحكم). فمن التعريف أعلاه أصبح التدقيق الداخلي ذا صبغة:- تاكيدية: أن تطمئن الإدارة بأن المخاطر المرتبطة بالمنشأة مفهومة ويتم التعامل معها بشكل مناسب. إستشارية: لتزويد الإدارة بالتحليلات والدراسات والإستشارات والإقتراحات اللازمة لإتخاذ القرارات. مستقل : بارتباطه بأعلى مستوى اداري داخل التنظيم. موضوعي: بأداء الاعمال الموكلة اليه . الرقاية في اللغة تعني اشراف ، رصد. يقصد بالرقابة الداخلية كل الوسائل والإجراءات التي تستخدمها المنشآة لحماية أصولها وموجوداتها، وللتأكد من صحة ودقة البيانات المحاسبية والإحصائية ولرفع الكفاية الإنتاجية في المنشآة وتحقيق الفعالية. وتشمل هذه الوسائل، الهيكل التنظيمي، السياسات، الأنظمة، الإجراءات، التعليمات، المعايير، اللجان، دليل الحسابات، التنبؤات، الموازنات التقديرية، الجداول، التقارير، القيود، والتدقيق الداخلي.. المراجعة في اللغة تعني اعادة النظر ، فحص ، تكرير ، اعادة. فالمراجعة الداخلية:- هي الاختبارات التفصيلية التي تتم لعمليات الصرف سوى أكانت نقديه او بشيكات قبل الصرف والتي تقوم على :- 1-التاكد من ان الصرف يتمشى مع ما تسمح به اللوائح والقواعد والتعليمات الصادرة المعمول بها. 2-التاكد من سلامة اجراءات الصرف والتثبت من اعتماد السلطة المخول لها واعتماد الصرف وفي حدود الصلاحية. 3-المراجعة المستندية لعملية الصرف والتاكد من استكمال اصل مستند الصرف الاساسي كالفواتير والمخالصات والايصالات والكشوفات الاصلية. 4- التاكد من عدم احتمال تكرار الصرف ، وذلك من خلال الصرف بالمستند الاصلي وختم المستند برقم وتاريخ سند القيد.

معايير التدقيق الداخلي الدولية د.خلف الوردات معايير التدقيق الداخلي الدولية الصادرة عن معهد المدققين الداخليين في الولايات المتحدة الأمريكية iia: أن توافر معايير للإداء المهني يعتبر من المقومات الاساسية التي ينبغي توافرها لأي عمل مهني متطور ناجح ولتنفيذ اعمال التدقيق الداخلي في بيئات متعددة الأشكال داخل المنشآت والتي تختلف في الهدف والحجم والهيكل وبواسطة أفراد من داخل المنشأة. هذا الاختلاف ممكن أن يوفر ممارسة التدقيق الداخلي في كل بيئة. أهداف المعايير: 1. رسم الخطوط العريضة للمبادىء الاساسية لممارسة التدقيق الداخلي. 2. وضع إطار عام لإيجاد وتعزيز مدى أنشطة التدقيق الداخلي. 3. وضع الاساس لقياس إداء التدقيق الداخلي. تتألف المعايير الدولية للتدقيق الداخلي: (1) معايير الخواص: وهي المعايير التي تختص بالصفات الخاصة بالمنشآت والأفراد الذي يؤدون اعمال التدقيق الداخلي وتشمل: 1. وثيقة التدقيق وهي تشمل الأهداف والصلاحيات والمسؤوليات. 2. موقع دائرة التدقيق على الهيكل التنظيمي وموضوعية المدققين. 3. البراعة المهنية المطلوبة من المدققين لإنجاز اعمالهم بكفاءة ومهارة وخبره. 4. التدقيق على التدقيق من خلال برنامج الرقابة النوعية. (2) معايير الإداء: فهي تصف طبيعة أنشطة التدقيق الداخلي وتضع المقاييس النوعية التي يمكن أن يقاس إداء التدقيق الداخلي بواسطتها وتشمل: 1. إدارة نشاط التدقيق من خلال إعداد الخطة السنوية المبنية على اساس تعميم المخاطر. 2. طبيعة العمل وذلك من خلال فحص وتعميم مدى وفعالية نظام الرقابة الداخلية والتوصية والتقييم. 3. التخطيط للمهمة (اعداد برامج التدقيق والذي يحتوي على الأهداف نطاق المهمة والإجراءات). 4. تنفيذ المهمة من خلال تقييم وتدوين معلومات كافية لتحقيق أهداف المهمة في الملف الدائم والجاري. 5. إيصال النتائج (التقارير). 6. المتابعة. 7. توضيح لقبول الإدارة بعدم تنفيذ بعض من توصيات المدققين (قبول درجة الخطر). (3) معايير التطبيق: فهي تطبيق كل من معايير الخواص ومعايير الإداء في حالات محدده، مثل: اختيارات الإلتزام، التحقيق بالغش والاحتيال أو مشروع التقييم الذاتي للرقابة

سؤال لجميع رواد المنتدى الا تعتقدوا ان هناك فرق بين التدقيق والمراجعة والرقابة؟

الاخ العضو السلام عليكم ارجو تحديد المطلوب بشكل دقيق لانه هناك فرق بين المكتوب وانت ترغب فيه وبين معايير التدقيق الداخلي الصادرة عن معهد المدققين الداخليين في امريكا فاذا كنت تقصد هذه المعايير فانها ثلاثة معايير ارجو تاكيد المطلوب واذا رغبت باللغة الانجليزية تجدها في موقع www.the iia.org واذا رغبتها باللغة العربية يمكن الرجوع الى كتاب التدقيق الداخلي بين النظرية والتطبيق دار الوراق -الاردن عمان مع العلم كنت قد وضعت تلك المعليير بالعربية بالموقع واذا لم تستطيع الحصول عليها يمكن المراسله على kalwardat"hotmailcom

نظام الضبط الداخلي المالي: هو الجراءات التي من شانها المحافظة على اصول وموجودات المنشأة من أي اختلاس أو سرقة او سوء استعمال او التزوير. ويعرف هذا النظام بانه النظام الذي تضعه ادارة المنشاة وما يرتبط به من وسائل ومقاييس واساليب تهدف الى ضبط عملياتها ومراقبتها بطريقة تلقائية مستمرة ، وذلك عن طريق مراجعة عمل واداء كل موظف ، يراجع بواسطة موظف اخر وذلك من اجل ضمان حسن سير العمل وعدم الوقوع في الاخطاء او الغش او التلاعب في اصول المنشأة وحساباتها. ويعتبر الضبط الداخلي جزاءا من العمليات الروتينية الجارية ويوفر دليلا تلقائيا على الدقة. وهو يعتبر الجزء الميكانيكي او الالي لنشاط الرقابة الداخلية بمفهومه الواسع.

السلام عليكم الضبط الداخلي هو الاجراءات التي من شانها تحقيق اهداف الرقابة الداخلية ولدى المدقيق اسلوب التدقيق الذاتي الذي يمكن تقيم الضبط الداخلي للاجراءات المالية باختصار اجراءات العمل التي من شانها تحقيق اهداف الرقابة الداخلية على سبيل المثال الضبط الداخلي يكون سندات القبض مرقمة ويتم ختمها.....الخ

السلام عليكم بادى ذي بدء اود ان اقدم لك حاله عملية لتدقيق الرواتب وشؤون الموظفين وفق معايير التدقيق الداخلي الصادرة عن IIA ولمزيد من الفائدة يكمنك الاطلاع على كتاب التدقيق الداخلي بين النظرية والتطبيق لدى مؤسسة الوراق الفصل الثامن ستجد جواب لسؤالك الذي سوف اوقوم بالرد عليه بالتفصيل ووفقا للخطوات تدقيق الرواتب وشؤون الموظفين ينبغي على المدقق ان يتاكد مما يلي:- 1- ان المنشأة تضع وتشرف على السجلات والاجراءات المعتمدة لممارسة مراقبة داخلية وافية. 2- ان المنشأة تتقيد بمتطلبات الابلاغ الحكومي المتصلة بمسائل من قبيل ضرائب واقتطاعات ضمان اجتماعي وتعويض واجور وساعات العمل ومسائل اخرى. · الرقم المسلسل للموظف prenumbening يجب اعطاء ارقام مسلسه للموظفين الذين يعملوا في المنشأة. · الصلاحيات Authorization يجب ان يبداء المدقق ب : § التعينات الجديدة –التوثيق. § الرواتب والمزايا محددة من قبل اصحاب الصلاحيات . § الخصومات على الرواتب تكون موثقة من الموظف(التاخير،والغياب......الخ). § التغير في الرواتب والمزايا يجب ان تكون على الكشوف الرئيسية. § احتواء شؤون الموظفين على ملفات منفصلة لكل موظف. § انهاء الخدمات يجب ان تكون لما ورد في اللوائح وقانون العمل المعمول به في الدوله. § استخدام حوافظ الدوام (بطاقة الدوام الحضور والانصراف اليا) § اعتماد الدفع بالبنك وذلك من خلال فتح حساب لكل موضف عند التعين وتحويل المستحقات الشهريه على الحساب بالبنك. · المراجعة والتحقق المستقل Independent Check · هل يتم اعادة احتساب مراجعة كشف الرواتب من قبل شخص مستقل. · هل يتم التحقق من صحة مراجعة كشف الرواتب من قبل شخص مستقل. · هل بنود كشف الرواتب موضحة على الكشف. · التوثيق Docummation v هل التغيرات التي طرات على الكشف الرئيسي موثقة مستنديا. · فصل المهام Segigation At Duties *مسؤولي الاقسام وشؤون الموظفين منفصلين في حفظ اوقات الحضور والانصراف. *التسجيل والتدوين في كشوف الرواتب يتم من قبل اشخاص معينين لهذا الغرض وليس من قبل اشخاص لهم علاقة في شؤون الموظفين. · التحليل وتوزيع الانشطة Analysis And Review Of Activiates - تحديد المسؤول عن توزيع الرواتب النقدية بقيود الوقت الذي يجب انهاء التسليم. _ اعادة توزيع الانشطة على الاشخاص في قسم شؤون الموظفين . · الضوابط الفعلية Physical - لايتم السماح للدخول والتعديل في البيانات المبنية على الحاسب الالى الا بامر شخص معين عن طريق كلمة السر. - في حالة استخدام البنوك في عملية التسليم للرواتب يجب ان يكون حساب منفصل يتم ايداع مبلغ الرواتب به ليتم اعادة ايداع الرواتب بحسابات الموظفين من خلاله. الاخطار المحتملة الاخطار المحتملة الضوابط -دفع رواتب واجور لموظفين وهميين او تركو العمل او توفوا ، وصرف مبالغهم عن طريق تزوير التوقيع. -مراجعة كشوف الرواتب والاجور الموافق عليها ومطابقتها مع سجل الحضور والغياب والاجازات. -تضخم مبلغ الرواتب. -تجهيز تسوية شهرية للرواتب والاجور. -ادراج مبالغ غير حقيقة لمصروفات انتقال واقامة للعمال واختلاس هذا المبلغ. -التاكد من الموافقات الاداريةاللازمة. -مراجعة كشوف الرواتب الشهرية. نموذج تقييم نظام الرقابة الداخلية لاجراءات الرواتب البيان نعم لا الملاحظات هل يتم الاحتفاظ بملف لكل موظف؟ هل يتم اخذ موافقة الادارة على تعين موظف جديد؟ هل هناك فصل بين مهام الوظائف المختلفة؟ - هل يوزع اعداد جدول الرواتب على عدد من الموظفين؟ -هل يقر احد المسؤولين جدول المرتبات؟ هل يتم تدقيق العمليات الكتابية لاعداد جدول الرواتب قبل الدفع؟ هل يجيز احد المسؤولين خطيا معدل الراتب الاصلى؟ هل تجاز جميع التغيرات في المعدلات والاضافات للرواتب؟ هل يتم تسجيل الدوام مع توزيع الرواتب؟ هل يتم اجراء مراجعة لاحقة للاجور والرواتب؟ هل توجد لائحة ثابتة تحدد معدلات الاجور، المرتبات والترقيات؟ هل يمنح الموظف سلفه على الراتب؟ برنامج تدقيق الرواتب –شؤون الموظفين الاجراء قام بها المرجع الهدف:هو ان الرواتب المحتسبة هي فقط ما تخص الموظفين،وان احتسابها تم بناء على الكتب الصادرة والسياسات الموضوعة،وانها وفقا لسجلات العمل. 1-استكمال الملف الدائم للاجراءات والسياسات ذات الصلة بالرواتب 2-تقييم كفاية وفعالية الرقابة الداخلية لنشاط الرواتب ؟ 3-اجراء اختيار مفصل لمعاملات الرواتب بالنسبة لعينة من الموظفين عن فترة مختارة ، وقم بما يلي:- * تاكد من وجود الاسماء ومعدلات الرواتب في السجلات والطلبات،وسير الموظفين.....الخ * تاكد من وجود ساعات الدوام المسجلة في جداول الرواتب في بطاقات الدوام الداعمة او بيانات الدوام التي تحمل توقيع رئيس العمل. * تاكد من موافقة السماح بالاقتطاعات بالعودة الى سجلات الموظفين. * اختر جميع اجراءات الاضافات التي تمت خلال الفترة وتاكد من صحتها الحسابية والمحاسبية. * مجموع ساعات العمل الاضافي وصحة احتسابة. الاجراء قام بها المرجع 4-اختر عينة من الموظفين وتاكد مما يلي:- * ان كل ملف يتضمن الطلب والسيرة الذاتية والموهلات العلمية. * السير باجراءات التعين وفق الاسس والتعليمات المتبعة. *وجود عرض للعمل وقرار التعين والعقد . * تاكد من ان المؤهلات الموجود تتطابق مع الوظيفة التي يعمل بها. *توفير المستندات الصحيحة التي تعزز احتساب الاجر الشهري. 5- اختر عينة من بعض موظفين مستقيلين (ان وجد) وتاكد من ما يلي: - الموافقة الادارية على الاستقالة ورسالة اخلاء طرف . - وجود سند مخالصة بدفع جميع حقوقة. - نموذج براءة ذمة من ما علية من عهد والتزامات. 6- اختر عينة من اجور العمل الاضافي وتاكد مما يلي: * كتاب التكليف معتمد من الادارة المختصة وماهية العمل المطلوب. * التقرير اليومي عن الاعمال المنجزة. * وقت الحضور والانصراف وعدد الساعات اللازمة لأداء العمل. * مطابقة الطلب مع ساعات العمل المحسوبة من دفع اجرها. الاجراء قام بها المرجع *تاكد من صحة الاحتساب الاجر الاضافي وفقا لاحكام الائحة الموحدة. 7- راجع التسويات البنكية لحساب الرواتب. 8- التاكد من سداد الاقتطاعات في مواعيدها.

بادء ذي بدء اود ان اوضح مفهوم بديهي وفق معجم اللغة العربية أَوّل كل شيء وما يفجأُ منه. الأَزهري: البَدْهُ أَن تستقبل الإِنسان بأَمر مُفاجأَةً، والاسم البَدِيهةُ في أَول ما يُفاجأُ به. وبَدَهَهُ بالأَمر: استقبله به. تقول: بَدَهَهُ أَمرٌ يَبْدَهُه بَدْهاً فجأَه. ابن سيده: بَدَهَهُ بالأَمر يَبْدَهُهُ بَدْهاً وبادَهَهُ مُبادَهَةً وبِداهاً فاجأَه، وتقول: بادَهَني مُبادَهَةً أَي باغَتَني مُباغَتة؛ وأَنشد ابن بري للطِّرِمَّاحِ: وأَجْوِبة كالرَّاعِبيَّةِ وَخْزُها، يُبادِهُها شيخُ العِراقَيْنِ أَمْردَا وفي صفته، صلى الله عليه وسلم من رآه بَدِيهَةً هابَهُ أَي مُفاجأَةً وبغتة، يعني من لقيه قبل الاختلاط به هابه لوقاره وسكونه، وإِذا جالسه وخالطه بان له حسن خُلُقِه. وفلانٌ صاحبُ بَدِيهَة: يصيب الرأْي في أَول ما يُفاجَأُ به. ابن الأَعرابي: بَدَّه الرجلُ إِذا أَجاب جواباً سديداً على البديهة. يعني اول ما يفاجىء الشخص والمسلم به اي لا اراده للشخص في التغيير خلف الوردات

اقسام الرقابة الداخلية اولا : من حيث طبيعة الرقابة: تقسم إلى رقابة محاسبية ورقابة إدارية 1. الرقابة الماليةFinance Controls ويختص هذا الجانب بالتأكد من دقة البيانات المحاسبية المسجلة بالدفاتر والسجلات ومدى الاعتماد عليها ، ويتضمن هذا الجانب كافة الاساليب والوسائل والاجراءات التي تحكم دقة البيانات المحاسبية مثل حسابات المراقبة ، موازين المراجعة ونظام الجرد المستمر وتوفير نظام مستندي سليم ، دليل للحسابات ، نظام مالي ، التسويات بنكية ، والمطابقات . ان عملية التصديق على المعاملات المالية يتم من قبل الادارة العليا. وان التنفيذ تتم من كل قسم . وعمليات التسجيل تتولد من النشاطات التي تقوم بها المنشاة ويتم حفظ السجلات والملفات الخاصة بهذه النشاطات . تتألف الرقابة المالية من النشاطات المالية واجراءات المراجعة والتدقيق المالي والحسابي على حسابات المنشأة واعداد التقارير بشانها من خلال :- · تنفيذ المعاملات على اساس الموافقة العامة او المحددة الصادرة عن ادارة المنشأة. · تسجيل المعاملات المالية في السجلات المالية المعتمدة.واستخراج التقارير . 2. الضبط الداخلي Internal Check ويختص هذا الجانب بالمحافظة على اصول وموجودات المنشأة من أي اختلاس أو سرقة او سوء استعمال او التزوير. ويعرف هذا النظام بانه النظام الذي تضعه ادارة المنشاة وما يرتبط به من وسائل ومقاييس واساليب تهدف الى ضبط عملياتها ومراقبتها بطريقة تلقائية مستمرة ، وذلك عن طريق مراجعة عمل واداء كل موظف ، يراجع بواسطة موظف اخر وذلك من اجل ضمان حسن سير العمل وعدم الوقوع في الاخطاء او الغش او التلاعب في اصول المنشأة وحساباتها. ويعتبر الضبط الداخلي جزاءا من العمليات الروتينية الجارية ويوفر دليلا تلقائيا على الدقة. وهو يعتبر الجزء الميكانيكي او الالي لنشاط الرقابة الداخلية بمفهومه الواسع. ويمكن تحقيق الضبط الداخلي من خلال مجموعة القواعد التالية:- 1- لا ينبغي ان يكون شخص معين مسؤولاً عن عملية معينة بالكامل من بدايتها الى نهايتها ،على اساس انه من السهل اكتشاف الاخطاء والتقرير عنها اذا تم فصل العملية المعينة بين شخصين او اكثر. 2- اجراء الجرد المادي للاصول بواسطة اشخاص محايدين ، على سبيل المثال الموارد المخزنية. 3- ينبغي تناوب الافراد على الوظيفة المعنية او العمل المعين كلما كان ذلك ممكنا عمليا ،فبالاضافة الى ان ذلك يؤدي الى اكتشاف أي اخطاء او عدم انتظام او قصور،فان هذا الاجراء يجعل العاملين نشطين باستمرار ويؤدي الى ظهور وجهات نظر جديدة بالنسبة للاعمال . 4- ان يحصل كل فرد في المنشأة على اجازة سنوية على ان يقوم شخص اخر بعمله خلال تغيبه. 5- ان لا يعهد لاي فرد بأعمال تزيد عن مسؤولياتة بقدر ما هو مسموح به في الخريطة التنظيمية،الامر الذي يؤدي الى ان تكون المسؤولية محددة تحديدا قاطعا. 6- فصل الاصل عن السجل الذي يسجل تحركات الاصل،حيث ان من المبادي الاساسية لنظام الضبط الداخلي ان الموظفين الذين يناط بهم الاحتفاظ او التعامل في اصول ذات قيمة يسهل اختلاسها مثل النقدية والبضاعة والاوراق المالية واوراق القبض ...الخ يجب الا يشتركوا في اعداد السجلات المحاسبية الخاصة بهذه الاصول ،ويجب ان يعد هذه السجلات اشخاص اخرون. 7- اعتمادية تدفق العمل ، بمعنى ان الانتهاء من مهمة احد الافراد تكون بمثابة اشارة البدء لمهمة فرد اخر وبحيث يقوم الفرد بالفحص والتحقق من عمل الاخر. 8- عدم السماح لاي موظف بالاحتفاظ باكثر من عهدة او اكثر من نوع من الاصول القابلة للاحلال،ومن تطبيقات هذه القاعدة الفصل بين امين الصندوق الرئيسي وامين صندوق المصروفات النثرية. 3. الرقابة الادارية Administrative Controls ويختص هذا الجانب من جوانب الرقابة الداخلية برفع الكفاية الانتاجية في المنشأة وزيادة الفعالية عن طريق ضمان تنفيذ الخطط والسياسات بالطريقة والمستوى المحددين من قبلهم ، ويشمل هذا الجانب استخدام الموازنات التخطيطية والتكاليف المعيارية والتقارير الرقابية المختلفة لتحقيق اكبر قدر من الكفاية والفعالية والاقتصادية وهي تعتمد على تقارير الاداء ،الرقابة على الجودة ....... الخ . تتكون الرقابة الادارية من التنظيم والاجراءات والسجلات المعنية باتخاذ القرار الذي يؤدي الى تصديق الادارة للمعاملات المالية والادارية. كما ان التصديق واجب اداري له علاقة مباشرة مع المسؤولية عن تحقيق اهداف المنشاة ويشكل نقطة البداية لوضع الرقابة المحاسبية للمعاملات.وكذلك تحقيق كفاءة العمليات وتنفيذ السياسات والاجراءات الادارية. يتم تطوير الرقابة الادارية لمساعدة الادارة على ادارة اعمال المنشأة بصورة منتظمة وبجدارة . ويتم اتخاذ القرارات الادارية على اساس المعلومات التي تولدها انظمة المعلومات الادارية في المنشأة لكي تكون قادرة على اشباع حاجات الادارة. يجب ان تتوفر المعلومات في الوقت المناسب،وان تكون صحيحة. تساعد الرقابة الادارية الجهاز الاداري بالتاكيد على التطوير والمتابعة. 1. ان هدف الرقابة الادارية تحقق اكبر كفاية انتاجية ممكنة والعمل على ضمان تنفيذ السياسات الادارية من قبل الاقسام والادارات حسب الخطة المرسومة في مجال العمليات والانشطة التي تزاولها المنشأة . 2. ان وسائل الرقابة الادارية والمتمثلة بشكل اساسي في الموازنات التخطيطية والتكاليف المعيارية والتحليل المالي والتدريب المستمر والتقارير كل هذه تحتاج الى تدقيق ودراسة وتقويم مستمر وذلك لأجل مواجهة التغيير في ظروف المنشأة.

السلام على من اتبع الهدى بادء ذي بدء لا بد من توضيخ ان هناك فرق بين التدقيق والمراجعة فالتدقيق افراط بالدقة والمراجعة مطابقة فالتدقيق اشمل من المراجعة ويسعى لتحقيق اهداف اكثر واشمل من المراجعة لمزيد من الاطلاع راجع كتاب التدقيق الداخلي بين النظرية والتطبيق د.خلف الوردات

المعيار الثاني PERFORMANCE STANDARDS 2000 – Managing the Internal Audit Activity The chief audit executive must effectively manage the internal audit activity to ensure it adds value to the organization. 2000 - إدارة نشاط التدقيق الداخلي على مدير التدقيق الداخلي إدارة نشاط التدقيق الداخلي بفعالية للتأكدمن انه يضيف قيمة للمنشأة. 2010 – Planning The chief audit executive must establish risk-based plans to determine the priorities of the internal audit activity, consistent with the organization's goals. 2010 - التخطيط على مدير التدقيق الداخلي وضع خطط مبنية على أساس المخاطرة لتحديد أولويات نشاط التدقيق الداخلي ، منسجمة مع أنظمة المنشأة . 2010.A1 - The internal audit activity’s plan of engagements must be based on a risk assessment, undertaken at least annually. The input of senior management and the board hould be considered in this process. 2010.A1- يجب أن توضع خطة التدقيق الداخلي المبنية على أساس تقييم المخاطر ، على الأقل مرة سنوياً ، ويجب الأخذ بالاعتبارتوجيهات الإدارة العليا ومجلس الإدارة في هذه العملية . 2010.C1 - The chief audit executive must consider accepting proposed consulting engagements basedon the engagement’s potential to improve management of risks, add value, and improve the organization’s operations. Those engagements that have beenaccepted must be included in the plan. C1 . 2010 - على مدير التدقيق الداخلي الأخذ بالاعتبار الموافقـة علىالمهمات الاستشارية المطلوبـة اعتمادا على احتمالية مساهمة المهمة في تحسين ادارة المخاطـر، إضافة حتمية ، تحسيـن عمليات المنشأة , يجـب ادراج المهمات الاستشارية الموافق عليها في الخطة . 2020 – Communication and Approval The chief audit executive must communicate the internal audit activity’s plans and resource requirements, including significant interim changes, to senior management and to the board for review and approval. The chief audit executive must also communicate the impact of resource limitations. 2020 - الاتصال والمصادقة على مدير التدقيق الداخلي ان يعرض خطط نشاط التدقيق الداخلي والموارد المطلوبة ، متضمنة التغيرات المرحلية الهامة ، على الإدارة التنفيذية ومجلس الإدارة للاطلاع والمصادقة . كما انه عليهالإفصاح عن أثر أية قيود على الموارد. 2030 – Resource Management The chief audit executive must ensure that internal audit resources are appropriate, sufficient, and effectively deployed to achieve the approved plan. 2030 - إدارة الموارد على مدير التدقيق الداخلي التأكد من أن موارد التدقيق الداخليمناسبة ،كافية، ومستغلة بفعالية لإنجاز الخطة الموافق عليها . 2040 – Policies and Procedures The chief audit executive must establish policiesand procedures to guide the internal audit activity. 2040-السياسات والإجراءات على مدير التدقيق الداخلي وضع السياسات والإجراءات لإرشاد نشاطالتدقيق الداخلي . 2050–Coordination The chief audit executive must share information and coordinate activities with other internal and external providers of relevant assurance and consulting services to ensure proper coverage and minimize duplication of efforts. 2050- التنسيق على مدير التدقيق الداخلي تبادل المعلومات والتعاون مع جهات داخلية وخارجية ذات العلاقة بتقديم خدمات التوكيد والاستشارات للتأكد من التغطية المناسبة ، والتقليل من ازدواجية الجهود 2060 – Reporting to the Board and Senior Management The chief audit executive must report periodically to the board and senior management on the internal audit activity’s purpose, authority, responsibility, and performance relative to its plan. Reporting must also include significant risk exposures and control issues, corporate overnance issues, and other matters needed or requested by the board and senior management. 2060 - التقرير لمجلس الإدارة والإدارة التنفيذية على مدير التدقيق ان يقدم تقارير منتظمة للمجلس والإدارة التنفيذيةعن أهداف، صلاحيات ، ومسؤوليات نشاط التدقيق الداخلي ، والإنجاز بالنسبة للخطة .يجب ان يشمل التقرير ، مواقع المخاطرة الهامة ، مواضيع الرقابة ،وأمور التوجيه العامة، وأية أمور تحتاجها أو تطلب من قبل مجلس الإدارة والإدارة التنفيذية. 2100 – Nature of Work The internal audit activity evaluates and contributes to the improvement of risk management, control and governance systems. 2100- طبيعة العمل يقوم نشاط التدقيق الداخلي بتقييم والمساهمة في تحسين أنظمة إدارة الخطر ، الرقابة ، والتوجيه. 2110 – Risk Management The internal audit activity must assist the organization by identifying and evaluating significantexposures to risk and contributing to theimprovement of risk management and control systems. 2110- إدارة الخطر على نشاط التدقيق الداخلي مساعدة المنشأة بتعريف وتقييم مواقع الخطر الهامة ، والمساهمة في تحسين أنظمة إدارة الخطر والرقابة . 2110.A1 - The internal audit activity must monitor and evaluate the effectiveness of the organization's risk management system. 2110.A1 - على نشاط التدقيق الداخلي أن يراقب ويقيم فعالية نظام إدارة الخطر في المنشأة . 2110.A2 - The internal audit activity must evaluate risk exposures relating to the organization's governance, operations, and information systems regarding the • Reliability and integrity of financial and operational information • Effectiveness and efficiency of operations. • Safeguarding of assets. • Compliance with laws, regulations, and contracts. 2110.A2 - على نشاط التدقيق الداخلي أن يقيم مواقع الخطر المتعلقة بأنظمة التوجيه، العمليات والمعلومات في المنشأة فيما يتعلق بـ : • سلامة المعلومات المالية والتشغيلية وقابليتها للاعتماد عليها . • فعالية وكفاءة العمليات . • حماية الأصول. • الالتزام بالقوانين ، الأنظمة ، والاتفاقيات . 2110.C1 -During consulting engagements, internal auditorsmust address risk consistent with the engagement’sobjectives and must be alert to the existence of other significant risks. C1 . 2110 - خلال المهمات الاستشارية ، على المدققين الداخليين التركيز على انسجام المخاطرة مع أهداف المهمة وعليهم الحذر منوجود مخاطر هامة أخرى . 2110.C2 – Internal auditors must incorporate knowledgeof risks gained from consulting engagements into the process of identifying and evaluatingsignificant riskexposures of the organization. C2. 2110 - على المدققين الداخليين دمج المعرفة من المخاطرالمكتسبـةمن المهمات الاستشارية في عملية تحديد وتقييـم مخاطر المنشأة. 2120–Control The internal audit activity must assist the organization in maintaining effective controls by evaluating their effectiveness and efficiency and by promoting continuous improvement. 2120- الرقابة على نشاط التدقيق الداخلي مساعدة المنشأة في إيجاد رقابة فعالةبواسطةتقييم فعاليتها وكفاءتها وتعزيز التحسين المستمر. 2120.A1 - Based on the results of the risk assessment, the internal audit activity must evaluate the adequacy and effectiveness of controls encompassing the organization's governance, operations, and information systems. This must include: • Reliability and integrity of financial and operational information • Effectiveness and efficiency of operations. • Safeguarding of assets. • Compliance with laws, regulations, and contracts. 2120.A1 - على أساس نتائج تقييم الخطر ، على نشاط التدقيق الداخلي تقييم كفاءة وفعالية الرقابة شاملة أنظمة التوجيه ، العمليات والمعلومات .يجب أن يتضمن ذلك : • صحة المعلومات المالية التشغيلية وإمكانية الاعتماد عليها. • فعالية وكفاءة العمليات . • حماية الأصول. • الالتزام للقوانين ، الأنظمة ، والاتفاقيات . 2120.A2 - Internal auditors must ascertain the extent to which operating and program goals and objectives have been established and conform to those of the organization. 2120.A2 - على المدققين الداخلين التحقق من مدى وضع الأهداف التشغيلية والبرامج ومن مدى انسجامها مع أهداف المنشأة . 2120.A3 - Internal auditors must review operations a programs to ascertain the extent to which results are consistent with established goals and objectives to determine whether operations and programs are being implemented or performed as intended. 2120.A3 - على المدققين الداخليين مراجعة العمليات والبرامج للتحقق من مدى مطابقة النتائج مع الأهداف الموضوعة لتحديد فيما إذا كانت العمليات والبرامج يتم تطبيقها وإنجازها كما هو مطلوب. 2120.A4- Adequate criteria are needed to evaluate controls. Internal auditors must ascertain the extent to which management has established adequate criteria to determine whether objectives and goals have been accomplished. If adequate, internal auditors must use such criteria in their evaluation. If inadequate, internal auditors must work with management to develop appropriate evaluation criteria. 2120.A4 -هناك حاجة لمقاييس كافية لتقييم الرقابة . على المدققيـنالداخليين التحقـق من مدى وضع الإدارة لمقاييس كافيـة لتحديد فيما إذا كانت الأهداف قد تم تحقيقهاوإذا كانت كافية على المدققين الداخلين استخدام هذه المقاييس في تقييماتهموإذا لم تكن كافية على المدققين الداخليين العمل مع الإدارة لوضع مقاييس تقييم مناسبة . 2120.C1 -During consulting engagements, internal auditors must address controls consistent with the engagement’s objectives and must be alert to the existence of any significant control weaknesses. 2120.C1 – اثناء تنفيذ المهمة الاستشارية على المدققين الداخلييـــن التركيز على اجراءات الرقابة المتوافقة مع اهداف المهمة ، وعليهم الانتباه من وجود اية اجراءات رقابية حقيقية بشكل جوهري . 2120.C2 –Internal auditors must incorporate knowledge of controls gained from consulting engagementsinto the process of identifying and evaluating significant risk exposures of the organization. 2120.C2 –على المدققين الداخليين دمج المعرفة بإجراءات الرقابة التيحصلوا عليها من المهمات الاستشارية في عملية تحديــد وتقييم المخاطر الجوهرية المتعلقة بالمنشأة . 2130–Governance The internal audit activity must contribute to the organization's governance process by evaluating and improving the process through which (1) values and goals are established and communicated, (2) the accomplishment of goals is monitored, (3)accountability is ensured, and (4) values are preserved. 2130 – الحوكمة (التحكم المؤسسي ) على نشاط التدقيق الداخلي المساهمة في عملية توجيه لحوكمة(التحكم المؤسسي) بواسطة تقييم وتحسين هذه العملية من خلال : 1. وضع القيم والأهداف والإعلان عنها. مراقبة تحقيق هذه الأهداف . 3. التأكد من المساءلة والمحاسبة. 4. المحافظة على القيم . 2130.A1-Internal auditors must review operations and programs to ensure consistency with organizational values . 2130.A1-على المدققين الداخليين مراجعة العمليات والبرامج للتأكد من انسجامهامع القيم التنظيمية. 2130.C1 – Consulting engagement objectives must be consistent with the overall values and goals of theorganization. 2130.C1 – يجب ان تكون أهـداف المهمـة الإستشاريـة منسـجمة القيـم والأهداف الكلية للمنشأة. 2200–EngagementPlanning Internal auditors must develop and record a plan for each engagement. 2200 - التخطيط للمهمة على المدققين الداخليين وضع وتدوين خطة لكل مهمة . 2201PlanningConsiderations In planning the engagement, internal auditors must consider: • The objectives of the activity being reviewed and the means by which the activity controls its performance. • The significant risks to the activity, its objectives, resources, and operations and the means by which the potential impact of risk is kept to an acceptablelevel. • The adequacy and effectiveness of the activity’s risk management and control systems compared to a relevant control framework or model. • The opportunities for making significant improvements to the activity’s risk management and control systems. 2201 - اعتبارات التخطيط أثناء التخطيط للمهمة على المدققين ملاحظة : • أهداف النشاط تحت التدقيق والوسائل التي يتم بواسطتها مراقبة النشاط لأدائه. • المخاطر الهامة للنشاط ، أهدافه ، موارده والعمليات والوسائل التي بواسطتها يتم الإبقاءعلى المستوىالمقبول من اثر الخطر المتوقع. • كفاية وفعالية أنظمة إدارة الخطر للنشاط ، والرقابة مقارنة مع الإطار او النموذج للرقابة ذات العلاقة. • فرص عمل تحسينات جوهرية على أنظمة إدارة الخطر والرقابة للنشاط. 2201.C1 - Internal auditors must establish an understandingwith consulting engagement clients aboutobjectives, scope, respective responsibilities, and other client expectations. For significant engagements, this understanding must be documented. 2201.C1 – على المدققين الداخليين مع الجهات المعنية وضع تصور وفهم للأهداف والنطاق ، والمسؤوليات واية توقعات أخرى للجهاتالمستفيدة . يجب توثيق هذا التصور للمهمات الجوهرية . 2210–Engagement Objectives The engagement’s objectives must address the risks, controls, and governance processes associated with the activities under review. 2210 - أهداف المهمة على أهداف المهمة التركيز على عمليات المخاطر ، الرقابة، والتوجيه المرتبطة بالأنشطة الخاضعة للمراجعة. 2210.A1- When planning the engagement, the internal auditor must identify and assess risks relevant to the activity under review. The engagement objectives must reflect the results of the risk assessment. 2210.A1 - عند التخطيط للمهمة ، على المدقق الداخلي تعريف وتقييمالمخاطر المرتبطة بالنشاط تحت المراجعة . يجب ان تعكس أهداف المهمة نتائج تقييم الخطر. 2210.A2 - The internal auditor must consider the probability of significant errors, irregularities, noncompliance, and other exposures when developing the engagement objectives. 2210.A2 - على المدقق الداخلي الأخذ بالاعتبار احتمالية الأخطــاء الجوهرية، مخالفة الأنظمة ، عدم الإذعان ، وأمور أخرى عند وضع أهداف المهمة . 2210.C1 – Consulting engagement objectives must address risks, controls, and governance processes to the extent agreed upon with the client. 2210.C1 - يجب أن تركز أهداف المهمة الاستشارية علـى عمليـاتالمخاطرة ، الرقابة ، التحكم المؤسسي الى المـدى المتفق عليه مع الجهة المستفيدة 2220–Engagement Scope The established scope must be sufficient to satisfy the objectives of the engagement. 2220- نطاق المهمة يجب ان يكون النطاق الموضوع كافي لإشباع أهداف المهمة . 2220.A1-The scope of the engagement must include consideration of relevant systems, records, personnel, and physical properties, including those under the control of third parties. 2220.A1- يجب ان يتضمن نطاق المهمة اعتبارات الأنظمة ، القيود،الموظفين، والأصول الملموسة بما فيـها تلك التي تحت سيطرة أطراف ثالثة . 2220.C1 – In performing consulting engagements, internal auditors must ensure that the scope of theengagement is sufficient to address the agreed-upon objectives. If internal auditors develop reservations aboutthescopeduringthe engagement,these reservations mustbe discussed with the client to determine whether to continue with the engagement. 2220.C1 –عند تنفيذ المهمات الأستشارية ، على المدققين الداخليين التأكد من ان نطاق المهمة كافي للتركيز على الأهـداف المتفق عليها . اذا وضع المدققون الداخليون قيودا حول النطاق اثناء المهمة ، يجب مناقشة هذه القيود مع الجهة المستفيدة لتحديـد ما اذا كان يتوجب الاستمرار في المهمة 2230 – Engagement Resource Allocation Internal auditors must determine appropriate resources to achieve engagement objectives. Staffing must be based on an evaluation of the nature and complexity of each engagement, time constraints, and available resources. 2230- تخصيص موارد المهمة على المدققين الداخلين تخصيص الموارد المناسبة لتحقيق أهداف المهمة.اختيار المدققين يجب أن يكون مبني على أساس تقييم طبيعة وتعقيد كل مهمة ، محددات الوقت ،والموارد المتاحة . 2240–Engagement Work Program Internal auditors must develop work programs that achieve the engagement objectives. These work programs must be recorded. 2240- برنامج عمل المهمة على المدققين الداخليين وضع برامج عمل لتحقيق أهداف المهمة ويجب تدوين هذه البرامج 2240.A1 -Work programs must establish the procedures for identifying, analyzing, evaluating, and recording information during the engagement. The work program must beapproved prior to the commencement of work, and any adjustments approved promptly. 2240.A1 - يجب أن تضع برامج العمل إجراءات لتعريف ، تحليل ،تقييم ، وتدوين المعلومات أثناء المهمة . يجب ان يعتمـدبرنامج التدقيق قبل بدء العمل ، ويجب اعتماد أية تعديلات عليه مباشرة عند إجراءها . 2240.C1 - Work programs for consulting engagements may vary in form and content depending upon the nature of the engagement. 2240.C1 –يمكن ان تختلف برامج العمل للمهمات الاستشارية بالشكل والمحتوى اعتمادا على طبيعة المهمة 2300 – Performing the Engagement Internal auditors must identify, analyze, evaluate and record sufficient information to achieve the engagement's objectives. 2300- تنفيذ المهمة يجب على المدققين الداخليين تعريف ، تحليل ، تقييم وتدوين معلومات كافية لتحقيق أهداف المهمة . 2310 – Identifying Information Internal auditors must identify sufficient, reliable, relevant, and useful information to achieve the engagement’s objectives. 2310- تعريف المعلومات على المدققين الداخليين تعريف معلومات كافية ، قابلة للاعتمادعليها ، ذات علاقة، ومفيدة لتحقيق أهداف المهمة . 2320 – Analysis and Evaluation Internal auditors must base conclusions and engagement results on appropriate analyses and evaluations. 2320 - التحليل والتقييم على المدققين الداخلين بناء استنتاجات ونتائج المهمة على أساس التحليلاتوالتقييماتالمناسبة. 2330 – Recording Information Internal auditors must record relevant information to support the conclusions and engagement results. 2330 - تدوين البيانات على المدققين الداخلين تدوين المعلومات ذات العلاقة لدعم استنتاجاتونتائج المهمة. 2330.A1 -The chief auditexecutivemust control access to engagement records. The chief audit executive must obtain the approval of senior management and/or legal counsel prior to releasing such records to external parties, as appropriate. 2330.A1 - على مدير التدقيق مراقبة الوصول الى وثائق المهمة . وعليه الحصول على موافقة الإدارة التنفيذية و/أو الاستشارةالقانونية قبل إصدار هذه الوثائق لأطراف خارجيـة وذلك بشكل مناسب . 2330.C1 -The chief audit executive must develop policies governing the custody and retention of engagement records, as well as their release to internal and external parties. These policies must be consistent with the organization’s guidelinesandany pertinent regulatory or other requirements 2330.C1 – على مدير التدقيق الداخلي وضع سياسات للسيطرة علــى حيازة واعادةمستندات المهمة وكذلك لتقديمـها لجهــات داخلية او خارجية . يجب ان تتوافق هذه السياســات مع السياسـة العامة للمنشأة واية متطلبات قانونية او متطلبات . 2340 – Engagement Supervision Engagements must be properly supervised to ensure objectives are achieved, quality is assured, and staff is developed. 2340- الإشراف على المهمة يجب ان يتم الأشراف على المهمة بشكل مناسب للتأكد من تحقيق الأهداف ، مراقبة النوعية ، تطوير المدققين. 2400 – Communicating Results Internal auditors must communicate the engagement results promptly. 2400- إيصال النتائج على المدققين الداخليين إيصال نتائج المهمة مباشرة . 2410 – Criteria for Communicating Communications must include the engagement’s objectives and scope aswell asapplicable conclusions, recommendations, and action plans. 2410- مقاييس الاتصال يجب ان يتضمن إيصال النتائج أهداف المهمة والنطاق بالإضافة الى النتائج الملائمة ، التوصيات ، وخطط إنجاز التوصيات . 2410.A1 -The final communication of results must, where appropriate, contain the internal auditor’s overall opinion. 2410.A1- يجب ان يتضمن إيصال النتائج النهائية ، رأي المدقــق الداخلي الشامل أينما كان ذلك مناسبا. 2410.A2 - Engagement communications must acknowledge satisfactory performance. 2410.A2- يجب ان يقر إيصال نتائج المهمة بالأداء المرضي . 2410.C1–Communication of the progress and results of consulting engagements will vary in form and content depending upon the nature of the engagement and the needs of the client. 2410.C1 - يمكن ان يختلف اسلوب الاتصال للنتائــج للمهمــاتالاستشارية بالشغل والمضمون اعتمادا على طبيعة المهمة واحتياجات الجهة المستفيدة . 2420 – Quality of Communications Communications must be accurate, objective, clear, concise, constructive, complete, and timely. 2420- نوعية الاتصال يجب ان يكون الاتصال دقيق ، موضوعي ، واضح ، مختصر ، بناء ، كامل وفي الوقت المناسب . 2421 – Errors and Omissions If a final communication contains a significant error or omission, the chief audit executive must communicate corrected information to all individuals who received the original communication. 2421 - الأخطاء والحذف إذا تضمن التقرير النهائي خطأ او حذف جوهري ، على مدير التدقيق إعلام جميع من استلم النسخة الأصلية من التقرير بالمعلومات الصحيحة. 2430 – Engagement Disclosure of Noncompliance with the StandardsWhen noncompliance with the Standards impacts a specific engagement, communication of the results must disclose the • Standard(s) with which full compliance was not achieved, • Reason(s) for noncompliance, and • Impact of noncompliance on the engagement. 2430 - الإفصاح عن حالات عدم الإلتزام بالمعايير عندما يؤثر عدم الالتزام بالمعايير في مهمة ما ، على نتائج التقرير ان تفصح عن : • المعيار/المعايير التي لم يتم الإلتزام لها . • سبب/أسباب عدم الإلتزام . • أثر عدم الإلتزام على المهمة . 2440 – Disseminating Results The chief audit executive must disseminate results to the appropriate individuals. 2440 – نشر النتائح على مدير التدقيق نشر النتائج للأشخاص المناسبين. 2440.A1- The chief audit executive is responsible for communicating the final results to individuals who can ensure that the results are given due consideration. 2240.A1 - مدير التدقيق الداخلي مسؤول عن إيصال النتائج النهائيـة للأفراد الذين يعتقد انهم سيأخذون النتائج بعين الاعتبـار بعناية . 2440.C1-The chief audit executive is responsible for communicating the final results of consulting engagements to clients. 2440.C1 – مدير التدقيق الداخلي مسؤل عن ايصال النتائـج النهائيـة للمهمات الأستشارية للجهات المستفيدة . 2440.C2 – During consulting engagements, risk management, control, and governance issues may be identified. Whenever these issues are significant to the organization, they must be communicated to senior management and the board. 2440.C2 – أثناء تنفيذ المهمات الإستشارية ، يمكن تعريف مواضيــعادارة الخطر ، الرقابة ، والتحكم المؤسسي . يجب ايصـال النتائج عن ذلك للادارة التنفيذية ومجلس الادارة اذا كانـت هذه المواضيع هامة للمنشأة. 2500 – Monitoring Progress The chief audit executive must establish and maintain a system to monitor the disposition of results communicated to management. 2500- رصد مراحل الإنجاز على مدير التدقيق الداخلي وضع والمحافظة على نظام لمراقبة متابعةالنتائج التي تم التقرير عنها للإدارة. 2500.A1 - The chief audit executive must establish a follow-up process to monitor and ensure that management actions have been effectively implemented or that senior management has accepted the risk of not taking action. 2500.A1 - على مدير التدقيق وضع أسلوب متابعة لمراقبة والتأكد منأن توجيهات الإدارة قد تم تطبيقها بفعاليـة أو أن الإدارة التنفيذية قررت تحمل مسؤولية عدم اتخاذ إجراء. 2500.C1 – The internal audit activity must monitor the disposition of results of consulting engagements to the extent agreed upon with the client. 2500.C1 – على نشاط التدقيق الداخلي مراقبة استبعاد نتائج المهمـات الاستشارية الى المدى المتفق عليه مع الجهة المستفيــدة 2600 – Management’s Acceptance of Risks When the chief audit executivebelievesthatsenior management has accepted a level of residual risk that is unacceptable to the organization, the chief audit executive must discuss the matter with senior management. If the decision regarding residual risk is not resolved, the chief audit executive and senior management must report the matter to the board for resolution. 2600- قبول الإدارة للمخاطر عندما يعتقد مدير التدقيق ان الإدارة قد قبلت مستوى من المخاطرة غير مقبول للمنشأة ، عليه مناقشة الأمر مع الإدارة التنفيذية . ذا لم يتم حل هذه المسائل المتعلقة بالمخاطرة ، فعلى مدير التدقيق والإدارة التنفيذية التقرير عن ذلك لمجلس

معايير التدقيق الداخلي الدولية ATTRIBUTE STANDAREDS 1000 – Purpose, Authority, and Responsibility The purpose,authority, andresponsibility of the internal audit activity must be formally defined in acharter , consistent with the Standards, and approved by the board. 1000- الأهداف ، الصلاحية والمسؤولية. يجب تحديد أهداف ، صلاحيات ، ومسؤوليات نشاط التدقيق الداخلي بوثيقة رسمية تنسجم مع المعايير ، وموافق عليهامن مجلس الإدارة . 1000.A1 - The nature of assurance services provided to the organization must be defined in the audit charter If assurances are to be provided toparties outside the organization, the nature ofthese assurances must also be defined in the charter. A1. 1000- يجب تحديد طبيعة خدمات التوكيد المقدمة للمنشأة بوثيقة التدقيق. وإذا كانت هذه الخدمات ستقدم لجهات خارج المنشأة ، يجب أيضا تحديد طبيعتها في الوثيقة . 1000.C1 - The nature of consulting services must be defined in the audit charter. 1000.C1- يجب تحديد الخدمات الاستشارية في وثيقة التدقيق . 1100 – Independence and Objectivity The internal audit activity must be independent, and internal auditors must be objective in performing their work. -1100 الاستقلالية والموضوعية على نشاط التدقيق الداخلي إن يكون مستقلاً ، وعلى المدققين الداخليينإن يتسموا بالموضوعية أثناء تأدية عملهم. 1110 – Organizational Independence The chief audit executive must report to a level within the organization that allows the internal audit activity to fulfill its responsibilities. 1110 -الاستقلال التنظيمي على مدير التدقيق الداخلي (Chief audit executive) إن يتصل بمستوى إداري داخل الشركة يسمح لنشاط التدقيق الداخلي بالاضطلاع بمسؤولياته. 1110.A1 - The internal audit activity must be free from interference in determining the scope of internal auditing, performing work, andcommunicating results. 1110.A1-على نشاط التدقيق الداخلي إن يكون بمنأى عن التدخل في تحديد نطاق عمل التدقيق الداخلي ، تنفيذ العمل ، وإيصال النتائج . 1120 – Individual Objectivity Internal auditors must have an impartial, unbiased attitude and avoid conflicts of interest. 1120 - موضوعية المدققين على المدققين الداخلين تبني موقف نزيه ، وغير متحيز ، وتلافي تضارب المصالح. 1130 – Impairments to Independence orObjectivityIf independence or objectivity is impaired in fact orappearance, the details of the impairmentmustbe disclosed to appropriate parties. The nature of the disclosure will depend upon theimpairment. 1130 - ضعف الاستقلالية أو الموضوعية إذا ضعفت الاستقلالية ، والموضوعية في الحقيقة أو الظاهر يجبالإفصاح عن ذلك تفصيلاً للأطراف المناسبة . تعتمد طبيعة الإفصاح على حجم الضعف . 1130.A1- Internal auditorsmustrefrain from assessing specific operations for which they were previously responsible. Objectivity is presumed to be impaired if an auditorprovides assurance services for an activity for which the auditor had responsibility within the previous year. 1130.A1- على المدققين الداخلين الابتعاد عن تقييم أنشطة أو عملياتمحددة كانت سابقاً تخضع لسيطرتهم. وتعتبر الموضوعيـة ضعيفة إذا قام المدقق بأعمـال توكيدية على نشـاط كان من مسؤوليته في السنة السابقة. 1130.A2– Assurance engagements for functions over which the chief audit executive has responsibility must be overseen by a party outside the internal audit activity. 1130.A2 -يجب مراجعة المهمات التوكيدية لأنشطة كانت ضمن مسؤوليات مدير التدقيق سابقاً من قبل جهة خـارج إدارة التدقيــق الداخلي. 1130.C1 - Internal auditors may provide consulting services relating to operations for which they hadprevious responsibilities. C1 . 1130 - يجـوز للمدققيـن الداخليين تقديم خدمات استشارية متعلقة لأنشطةكانتمن ضمن مسؤولياتهم 1130.C2 - If internalauditorshavepotential impairments toindependence or objectivity relatingto proposedconsulting services, disclosure must bemade to the engagement client prior to accepting the engagement. C2 .1130 - اذا كان هناك ضعف محتمـل فـي استقلاليـة وموضوعيـة المدققين الداخليين متعلـق بخدمـات استشاريـة، يجب الإفصاح للجهة صاحبة العلاقة قبل الموافقة على المهمة. 1200 – Proficiency and Due Professional Care Engagements must be performed with proficiencyand due professional care . 1200 - البراعة وبذل العناية المهنية يجب تنفيذ أعمال التدقيق ببراعة وبذل العناية المهنية . 1210 – Proficiency Internal auditors must possess the knowledge, skills, and other competencies needed to perform their individual responsibilities. The internal audit activity collectively must possess or obtain the knowledge, skills, and other competencies needed to perform its responsibilities. 1210 - البراعة على المدققين الداخلين امتلاك المعرفة ، والمهارات ، والكفاءة المطلوبة للاضطلاع بمسؤولياتهم الفردية . وعلى نشاط التدقيق الداخلي كمجموعة امتلاك أو الحصول على المعرفة ، والمهارات ، والكفاءات الأخرى المطلوبة للاضطلاع بمسؤولياتهم. 1210.A1 - The chief audit executive must obtaincompetent advice and assistance if the internalaudit staff lacks the knowledge, skills, or other competencies needed to perform all or part ofthe engagement. 1210.A1 - على مدير التدقيق الداخلي الحصول على النصيحة والمساعدة ،فيما يتعلق بالكفاءة إذا كان المدققون الداخليون فاقدون للمعرفة اللازمة لتنفيذ كل أو جزء من المهمة. 1210.A2– The internal auditor must have sufficient knowledge to identify the indicators of fraud but is not expected to have the expertise of a person whose primary responsibility is detecting and investigating fraud. 1210.A2- على المدقق الداخلي امتلاك المعرفة الكافية لتحديد مؤشرات أو علاماتالغشإلا انه لا يتوقع منه امتلاك خبرة الشخص الذي مسؤوليته الرئيسية اكتشاف الغش والتحقيق. 1210.C1 - The chief audit executive must decline the consulting engagement or obtain competent advice and assistance if the internal audit staff lacks the knowledge, skills, or other competencies needed to perform all or part of the engagement . C1. 1210 - على مدير التدقيق الداخلي الانسحاب من المهمة الاستشاريـة أو امتلاك المساعدة أو النصيحة اذا كان موظفي التدقيق الداخلـيلا يمتلكون المعرفة، المهـارة والجـدارة المطلوبـة لتنظيم كل أو جزء من المهمة . 1220 - Due Professional Care Internal auditors must apply the care and skill expected of a reasonably prudent and competent internal auditor. Dueprofessional care does not imply infallibility. 1220 - بذل العناية المهنية على المدققين الداخليين بذل العناية ، والمهارة المتوقعة من شخصعادي عاقل ، ومدقق داخلي كفؤ . لا يتضمن بذل العناية المهنيةالعصمة من الخطأ. 1220.A1 - The internal auditor must exercise dueprofessional care byconsidering the: · Extent of work needed to achieve the engagement's objectives. · Relative complexity, materiality, or significance of matters towhich assurance procedures are applied. · Adequacy and effectiveness of risk management, control, and governance processes. · Probability of significant errors, irregularities, or noncompliance. · Cost of assurance in relation to potential benefits. 1220.A1- على المدقق الداخلي أن يمارس بذل العناية المهنية مع الأخذ بالاعتبار: · مدى العمل المطلوب للوصول إلى أهداف المهمة . · التعقيد ، المادية ، وأهمية الأمور التي يطبق عليها إجراءات التوكيد. · كفاية وفعالية عمليات إدارة الخطر ، والرقابة ، والتوجيه ( التحكم المؤسسي ) . · احتمالية الأخطاء الجوهرية ، مخالفات الأنظمة ، وعدم الإذعان . · تكلفة التوكيد بالمقارنة مع الفوائد المحتملة . 1220.A2 –The internal auditor must be alert to thesignificant risks that might affect objectives, operations, or resources. However, assurance procedures alone, even when performed with due professional care, do not guarantee that all significant risks will be identified. 1220.A2 - على المدقق الداخلي أن يحذر من المخاطر الجوهرية والتي من الممكن أن تؤثر على الأهداف ، العمليات ، والموارد. على كل حال فأن إجراءات التوكيد لوحدها ، حتى وان نفذت بعناية مهنية ، لا تضمن بأن جميع الأخطار الجوهرية سيتماكتشافها . 1220.C1 - The internal auditor must exercise due professional careduring a consulting engagement by considering the: · Needs and expectations of clients, including the nature, timing,and communication of engagement results. · Relativecomplexity and extent of work needed to achievethe engagement’s objectives. · Cost of the consulting engagement in relation to potentialbenefits. C1. 1220 - على مدير التدقيق الداخلي ممارسة بذلك العنايـة المهنيـة أثناء المهمــة الاستشارية أخذا بالاعتبار : · احتياجات وتوقعات الجهات المعنية ، بما فيها طبيعـة ، توقيـت ، وإيصالنتائج المهمة . · تفقيد ومدى العمل المطلوب للوصول إلى أهداف المهمة . · تكلفة المهمة الاستشارية بالمقارنة مع المنافع المتوقعة . 1230–Continuing Professional Development Internal auditors must enhance their knowledge, skills, and other competencies through continuing professional development. 1230- التطوير المهني المستمر على المدققين الداخلين تحسين معرفتهم ، مهاراتهم ، والكفاءاتالأخرىمن خلال التطوير المهني المستمر . 1300 – Quality Assurance and Improvement Program The chief audit executive must develop and maintain aquality assurance and improvement program that covers all aspects of the internal audit activity and continuously monitors its effectiveness. The program must be designed to help the internal auditing activity add value and improve the organization’s operations and to provide assurance that the internal audit activity is in conformity withthe Standards and the Code of Ethics. 1300 - الرقابة النوعية وبرنامج التحسين على مدير التدقيق الداخلي أن يضع برنامجاً للرقابة النوعية ،وبرنامجالتحسين، والذي يغطي جميع أعمال التدقيق الداخلي ، ويراقب فاعليته بشكلمستمر . يجب أن يصمم هذا البرنامج لمساعدة نشاط التدقيق الداخلي لإضافة قيمة للمنشأة ، وتحسين عملياتها ، ويوفر التوكيد بأن نشاطالتدقيق الداخلي منسجم مع المعايير ، وأخلاقيات المهنة . 1310–Quality Program Assessments The internal audit activity must adopt a process to monitor and assess the overall effectiveness of the quality program. The process must include both internal and external assessments. 1310- تقييم برنامج النوعية على نشاط التدقيق الداخلي تبني أسلوب لمراقبة وتقييم فعالية برنامج النوعية . وهذه العملية يجب ان تتضمن تقييمات داخلية وخارجيةعلى حد سواء . 1311–InternalAssessments Internal assessments must include: · Ongoing reviews of the performance of the internal audit activity; and · Periodic reviews performed through self-assessment or by other persons within the organization, with knowledge of internal auditing practices and the Standards 1311- التقييمات الداخلية يجب أن تتضمن التقييمات الداخلية · المراجعة المستمرة لأداء نشاط التدقيق الداخلي . · المراجعة الدورية التي تنفذ من خلال التقييم الذاتي أو بواسطةأشخاص آخرين من داخل المنشأة ، على معرفة بالممارسة العمليةللتدقيق الداخلي والمعايير . 1312–External Assessments External assessments, such as quality assurancereviews, must be conducted at least once every fiveyears by a qualified, independent reviewer or reviewteam from outside the organization. 1312- التقييمات الخارجية التقييمات الخارجية مثل مراجعة الرقابة النوعية يجب ان تنفذ مرةواحدة على الأقل كل خمس سنوات بواسطة جهات مؤهلة ومستقلةأو فريق مراجعة من خارج المنشأة. 1320 – Reporting on the Quality Program The chief audit executive must communicate theresults of external assessments to the board. 1320- التقرير عن برنامج النوعية على مدير التدقيق الداخلي إيصال نتائج التقييمات الخارجية لمجلس الإدارة . 1330 – Use of "Conducted in Accordance with the Standards" Internal auditors are encouraged to report that their activities are "conducted in accordance with the Standards for the Professional Practice of Internal Auditing." However, internal auditors may use the statement only if assessments of the quality improvement program demonstrate that the internal audit activity is in compliance with the Standards. 1330 - استخدام "أنجز طبقاً للمعايير" يحفز المدققون الداخليون بالتقرير عن ان أعمالهم " أنجزت طبقاً لمعايير الممارسةالمهنية للتدقيق الداخلي ". على أي حال من الممكن للمدققين الداخليين استخدام هذه العبارة فقط إذا أظهرت التقييمات لبرنامج تحسين النوعية ان نشاط التدقيق الداخلي ينسجم مع المعايير . 1340 – Disclosure of Noncompliance Although the internal audit activity must achieve full compliance with the Standards and internal auditors with the Code of Ethics, there may be instances in which full compliance is not achieved. When noncompliance impacts the overall scope or operationof the internal audit activity, disclosure must be made to senior management and the board. 1340 - الإفصاح عن عدم الالتزام بالرغم من انه على نشاط التدقيق الداخلي الوصول الى الالتزام الكامل بمعايير التدقيق الداخليولأخلاقيات المهنة ، من الممكن ان لا يتم الوصول الى الالتزام الكامل في بعض الحالات . حينما يؤثر عدم الالتزام على نطاق عمل او أعمال نشاط التدقيق الداخلي ، يجب الإفصاح للإدارة العليا ومجلس الإدارة .الإدارة لإيجاد الحل .

التدقيق الداخلي والحوكمة تطالعنا الأوساط الاقتصادية العالمية بالجديد من المصطلحات كل يوم فالأمس "خصخصة وعولمة".. واليوم "افصاح وشفافية وحوكمة " !! فالحوكمة لفظا ومعني معبرا عن دور مأمول يستهدف تمتع المستثمر بالأمن والأمان في التعامل مع الشركات القائمة‏ فهي احدث صيحة تشغل حاليا بال واهتمام الدوائر الاكاديمية والاقتصادية والسياسية العالمية. بالرغم من ذكرها في القران الكريم في تسع مواقع منهاالحكم بمعنى الإتقان والمنع من الفساد (الحج:52).حيث يقترب مفهوم الحوكمة من المعنى المباشر لأنظمة الضبط والرقابة الداخلية إلا أن عناصر هذا المفهوم والعوامل المؤثرة فيه أكثر اتساع واتصال ببيئة المنشأة والبنية الاجتماعية المحيطة بها. أن الملاحظ لدورة عناصر الحوكمة يتبين تباعاً التنظيم التكاملي لعناصر هذا النظام والارتباط الوثيق لقوته وجودته بقرارات الجهات المؤثرة في حياة المنشأة، حيث يبحث هذا النظام في تنظيم عادل للعلاقة التعاقدية ما بين الشركة وكل من المساهمين والأطراف ذوي العلاقة يستند إلى الشفافية والنزاهة، والمسائلة والمسؤولية، الاستقلالية والعدالة، ينطلق من داخل المنشأة ويوجه أعمالها لتلبية احتياجات كل من المستثمرين وذوي العلاقة من ضمان الاستثمار واستمرارية تعاظم الثروة ويواكب توقعاتهم في التمثيل العادل لتعاملاتهم مع المنشأة بعيداً عن التأثير الشخصي لأي جهة ذات نفوذ. تنشأ وظيفة التدقق الداخلي بهدف الضبط الداخلي للمنشأة بشكل يطمئن الادارة على حسن سير عمليات المنشأة من الناحية النظامية, كما يطمئنه على تقليل المخاطر. فالمفروض أن المدقق الداخلي قد قام بدوره في تمهيد الأرض وإعداد العدة لسير عمليات المنشأة بشكل يقلل من المخاطر، فهو ليس فرداً واحداً فحسب بل عملية ذات نظام متكامل تسمى بالتدقيق الداخلي، وهي تعمل بصفة أساسية لضمان كفاءة نظم الرقابة الداخلية وفي الوقت نفسه ضمان مدى الإلتزام بالسياسات والخطط والإجراءات المحققة لأهداف المنشأة وحماية أصولها ومتابعة أداء العاملين والإدارة على حدٍ سواء. وما يميز التدقيق الداخلي عن المدقق الخارجية هو كونها جزءاً من تنظيم المنشأة التي تعمل بها، إلا أنها تتمتع باستقلالية مهنية وإدارية كاملة تمكنها من أداء الفحص الداخلي في ضوء حقائق تساعد الإدارة على ضبط عملياتها وزيادة فاعلية استخدامها للموارد؛ لهذا يجب أن تتاح لعملية التدقق الداخلي المعلومات التي تمكنها من فحص الأداء وقياس النتائج والتأكد من سلامة التنفيذ. وتحرص الإدارة الحديثة على وجود وظيفة متطورة للتدقيق الداخلي كجزء من النشاط الأكبر للرقابة العامة التي تمارسها الادارة لأية منشأة. ولذلك فإن التدقيق الداخلي هي أداة الادارة وساعدها الأيمن في التأكد من فاعلية أداء عناصر التنظيم. وهي بذلك أيضاً وسيلة من وسائل مساندته في التطوير ودعم ذلك الأداء. والتدقيق قد تكون سلبية أو إيجابية. فالتدقيق السلبي يتوقف عند كشف الأخطاء وتحديد المسؤول واقتراح العقاب ، ولكن من الصعوبة معرفة الاستخدام السيء والتلاعب بألاحوال من قبل الموظفين، أما التدقيق الإيجابي فهوالذي يعطي أولوية للبحث في أسباب الأخطاء وهل تعود أصلاً إلى نقص الموارد والظروف البيئية أو عيوب في التنظيم أو عيوب في آليات العمل وأسلوب الإشراف ، ثم تتخطى ذلك إلى اقتراح وسائل العلاج من خلال تدريب العاملين أو إصلاح التنظيم أو تطوير اللوائح والنظم أو تقليل مخاطر البيئة الخارجية أو توفير الموارد أو تحسين آليات الأداء. ومن المهم أيضاً توفير ما يسمى بالتدقيق الوقائي ، أي تفادي الأخطاء قبل حدوثها. فنظام التدقيق الداخلي الناجح يبدأ ببناء آليات هذا النظام الوقائي قبل محاسبة المسؤولين عن التنفيذ حتى يمكن لهؤلاء العمل بشجاعة دون هيبة من الوقوع في الأخطاء. ولا يتبقى إلا المسؤول المهمل أو سيء النية الذي يستحق الملاحقة ويتطلب العلاج. إلى هنا فالتدقيق الداخلي شريك في الرقابة. ولكن ماذا عن دوره في الإدارة؟ يجب أن تتقدم إدارة التدقيق الداخلي بمقترحات التطوير التي يساعد على رفع الكفاءة العامة للتشغيل اعتماداً على الخبرة الماضية في كشف الأخطاء والثغرات. ويجب أن يتقدم التدقيق الداخلي بخطة متكاملة لتطوير وحماية أصول المنشأة الثابت منها والمتداول. وهي في ذلك لا تبحث عن آليات الرقابة المحاسبية والمالية والتشغيلية فقط بل تتعداها إلى كفاءة الاستثمار وتعظيم الربحية. ويتقدم التدقيق الداخلي بخطط لتطوير أداء العاملين على كافة الأصعدة مستفيدة من التقارير السابقة والتي تشير بوضوح إلى ثغرات في أداء هؤلاء قد لا تعود بالضرورة إلى سبب سوى نقص مهاراتهم وحاجتهم للتطوير المستمر. وكذلك يتقدم التدقيق الداخلي برويتة حول موازنات المنشأة ومدى ملاءمتها للأهداف وأهم الملاحظات الفنية التي تظهر عند مقارنات الأداء وتفعيل النتائج. كما يتولى التدقيق الداخلي عملية تطوير نظم العمل الداخلية التي تدور دائماً حول مخالفات تتعلق بالعمل الإداري والمالي والمعلوماتي والتشغيلي. ولكن قبل أن يمارس التدقيق الداخلي دوره في الضبط والتدقيق، يجب عليها أن يمارس دوره في تطوير هذه النظم من الزوايا التنظيمية وبناء الآليات واختيار الكوادر المناسبة وتحويل كل ذلك إلى منظومة مساندة للادارة التنفيذية لضمان تدفق العمليات. وعندها ستكون مهمة التدقيق الداخلي أكثر يسراً وشمولية ودقة حيث أن النظم السليمة تضمن إلى حد كبير التنفيذ السليم. أخيراً، يتضح لنا من خلال الدراسات اهمية التدقيق الداخلي كأحد عناصر حوكمة الشركات وكقسم يعمل على ضبط العمل داخل الشركات ، ويتضح لنا تغير الدور التقليدي للمدقق الداخلي اذ اصبح دور المدقق الداخلي يتجاوز تحديد مخاطر نظام الرقابة الداخلية ليصل الى القيام بدور بدور المستشار للادارة يعرض عليه التقارير ويناقشه في النتائج ويتشارك في التوجيه والمساندة القوية لقرارات. وهو أيضاً الممثل له عند المدقق الخارجي والمستثمرين، وهي المساعدة في تحقيق الأهداف العامة للمنشأة. لذلك نتوقع أن يكون فريق العمل في أية إدارة للتدقيق الداخلي من المتخصصين القادرين على تقديم التوصيات واقتراح تطوير النظم والرقابة على التنفيذ في المنشأة كلها. واصبح مطالبا بان يكون لدية عدد من المهارات الفنية تساعدة في تفهم الخطة واسس بناء البرامج وتؤهله للعمل على تقديم التوصيات اللازمة لخفض التكاليف. خلف الوردات

محتويات خطة التدقيق السنوية : - تمثل خطة التدقيق السنوية مخطط تمهيدي لعمل مفصل لكل من أنشطة التدقيق المقرر إجراءوها حيث تتضمن ما يلي : 1. كتاب طلب إعتماد الخطة: ويتم مخاطبة أعضاء لجنة التدقيق والمدير العام للإطلاع على الخطة وإعتمادها للشروع في التطبيق ويتم توقيع الكتاب من مدير التدقيق ويكون على شكل كتاب رسمي . 2. معطيات وضع الخطة: يتم وضع هذه الخطة إستناد إلى معطيات محدده نجملها فيما يلي : * احتساب ساعات عمل المدقق المنتجة وذلك من خلال إحتساب ساعات العمل الإجمالية وطرح أيام العطل الرسمية والإجازات وأيام الجمع والعطل الدورية مثل يوم السبت وكذلك طرح الإجازات المرضية وفرق دوام رمضان . * الأخذ بعين الإعتبار فترات التدريب المتوقعة للمدققين . * يتم إستثناء ساعات عمل مدير الدائرة ومن يعمل بوظيفة إداري في الدائرة . * حيث يجب الأخذ بعين الإعتبار مرونة الخطة وإستجابتها لأي طارىء أو مهمة لم تكن بالحسبان . 3. أهداف الخطة : تستمد الخطة السنوية أهدافها من معايير التدقيق الداخلي والتي تعرف التدقيق الداخلي على أن نشاط توكيدي إستشاري مستقل وموضوعي مصمم لإضافة قيمة للشركة لتحسين عملياتها ، وهو يساعد الشركة على تحقيق أهدافها بإيجاد منهج منظم وصارم لتقييم وتحسين فاعلية عمليات إدارة الخطر ، الرقابة ، والتوجيه . ومن التعريف تسعى إدارة التدقيق الداخلي لتحقيق الأهداف التالية : 1. مراجعة وتقييم كفاية وفعالية نظام الرقابة الداخلية بشكل يضمن تقليل المخاطر 2. تحديد مدى إلتزام العاملين بسياسات الشركة وإجراءاتها . 3. مراجعة الوسائل لضمان سلامة أصول الشركة والتحقق من الوجود الفعلي . 4. تحديد مدى الإعتماد على النظام المالي والبيانات المالية . 5. القيام بمراجعات منتظمة ودورية للأنشطة المختلفة ، ورفع التقارير بالنتائج والتوصيات . 6. محاولة منع الأخطاء المقصودة وغير المقصودة وإتخاذ التدابير . 4. متطلبات تنفيذ الخطة بكفاءة : لتنفيذ الخطة بكفاءة وفعالية لا بد من توفير المتطليات التالية * تدريب موظفي دائرة التدقيق الداخلي من عقد الدورات . * مراجع علمية والإشتراك في المجالات المهنية المتخصصة . 5. جدول ترتيب أولويات التدقيق حسب المخاطر: يجب أن تبني الخطة السنوية على أساس درجة المخاطر لتحديد أولويات التدقيق حيث تؤخذ بعين الإعتبار العوامل التالية عند تحديد أولويات الجهات التي ستخضع لأعمال التدقيق الداخلي : 1. تاريخ ونتائج آخر تدقيق ( التدقيق السابق) من المفترض أن كلما طالت مدة آخر تدقيق على النشاط كلما كان عامل المخاطرة وبالتالي إعطاءه أولوية أكبر ، وبالمثل كلما كان الإنحراف أو عدد الأخطاء أكبر في آخر تدقيق كلما زاد الإفتراض بأن مثل هذه الأخطاء ستستمر بالظهور وبالتالي إعطاء الأولوية لهذا النشاط عن غيره . 2. الأهمية النسبية ( الحجم المادي) يسعى المدققون عموماً للتركيز على الأنشطة ذات القيمة المرتفعة بسبب إزدياد حجم المخاطرة في النهاية على المنشأة للأنشطة ذات القيمة أو التكلفة المرتفعة . 3. المخاطرة والخسارة المحتملة: ( إحتمال الخسارة ) وهذا الإعتبار يركز على نظام الرقابة الداخلية حيث أن نظام الرقابة الضعيف يزيد من إحتمالات تحقق الخسارة وزيادة حجم المخاطر فيما يقلل نظام الرقابة الفعال من إحتمالات هذه المخاطر . 4. التغييرات الجوهرية في الأنشطة التغييرات الجوهرية في الأنشطة ( التغيير بالنشاط ) أن تلك الأنشطة لم تراجع من قبل بسبب التغيير الجوهري الذي تحقق وبالتالي إعطاءها الأولوية في التدقيق . 5. فرض تحقيق منافع تشغيلية: ( المنافع التشغيلية ) إن الإدارة العليا ودائرة التدقيق الداخلي على إستمرار التحسين والتطوير على الأنشطة حتى بالرغم من كفاية أداء نظام الرقابة الداخلية للحفاظ على مستوى من الأداء والحيلولة دون إحتمال حصول أي تراجع في أنظمة الضبط الداخلي . 6. حوسبة الأعمال: إن إستخدام المنشاة للحاسوب كأداة لتنفيذ عملياتها قد تؤدي إلى زيادة فاعليتها وكفاءتها ، لما يتميز به الحاسوب من دقة وسرعة في إنجاز العمل ، حيث يعطى ذلك إطمئناناً أكثر وإمكانية للتصحيح في الوقت المناسب . 7. كفاءة الكادر: إن مهارات وقدرات الموظفين يؤثر على أولوية الأنشطة التي ستقوم دائرة التدقيق الداخلي بتدقيقها .

السلام عليكم الموضوع :خطة التدقيق الداخلي السنوية ارجو المعذرة لعدم المشاركه في الفترة السابقة بسبب انشغالي وانشالله سوف اتواجد كلما سمح لي الوقت . فاليوم سوف يكون المشاركه جواب يوجه الي عن خطة التدقيق وسف يكون بالتفصيل الجواب خطة التدقيق السنوية : - تمثل خطة التدقيق السنوية مخطط تمهيدي لعمل مفصل لكل من أنشطة التدقيق المقرر إجراءوها حيث تتضمن ما يلي : 1. كتاب طلب إعتماد الخطة: ويتم مخاطبة أعضاء لجنة التدقيق والمدير العام للإطلاع على الخطة وإعتمادها للشروع في التطبيق ويتم توقيع الكتاب من مدير التدقيق ويكون على شكل كتاب رسمي . 2. معطيات وضع الخطة: يتم وضع هذه الخطة إستناد إلى معطيات محدده نجملها فيما يلي : * احتساب ساعات عمل المدقق المنتجة وذلك من خلال إحتساب ساعات العمل الإجمالية وطرح أيام العطل الرسمية والإجازات وأيام الجمع والعطل الدورية مثل يوم السبت وكذلك طرح الإجازات المرضية وفرق دوام رمضان . * الأخذ بعين الإعتبار فترات التدريب المتوقعة للمدققين . * يتم إستثناء ساعات عمل مدير الدائرة ومن يعمل بوظيفة إداري في الدائرة . * حيث يجب الأخذ بعين الإعتبار مرونة الخطة وإستجابتها لأي طارىء أو مهمة لم تكن بالحسبان . 3. أهداف الخطة : تستمد الخطة السنوية أهدافها من معايير التدقيق الداخلي والتي تعرف التدقيق الداخلي على أن نشاط توكيدي إستشاري مستقل وموضوعي مصمم لإضافة قيمة للشركة لتحسين عملياتها ، وهو يساعد الشركة على تحقيق أهدافها بإيجاد منهج منظم وصارم لتقييم وتحسين فاعلية عمليات إدارة الخطر ، الرقابة ، والتوجيه . ومن التعريف تسعى إدارة التدقيق الداخلي لتحقيق الأهداف التالية : 1. مراجعة وتقييم كفاية وفعالية نظام الرقابة الداخلية بشكل يضمن تقليل المخاطر 2. تحديد مدى إلتزام العاملين بسياسات الشركة وإجراءاتها . 3. مراجعة الوسائل لضمان سلامة أصول الشركة والتحقق من الوجود الفعلي . 4. تحديد مدى الإعتماد على النظام المالي والبيانات المالية . 5. القيام بمراجعات منتظمة ودورية للأنشطة المختلفة ، ورفع التقارير بالنتائج والتوصيات . 6. محاولة منع الأخطاء المقصودة وغير المقصودة وإتخاذ التدابير . 4. متطلبات تنفيذ الخطة بكفاءة : لتنفيذ الخطة بكفاءة وفعالية لا بد من توفير المتطليات التالية * تدريب موظفي دائرة التدقيق الداخلي من عقد الدورات . * مراجع علمية والإشتراك في المجالات المهنية المتخصصة . 5. جدول ترتيب أولويات التدقيق حسب المخاطر: يجب أن تبني الخطة السنوية على أساس درجة المخاطر لتحديد أولويات التدقيق حيث تؤخذ بعين الإعتبار العوامل التالية عند تحديد أولويات الجهات التي ستخضع لأعمال التدقيق الداخلي : 1. تاريخ ونتائج آخر تدقيق ( التدقيق السابق) من المفترض أن كلما طالت مدة آخر تدقيق على النشاط كلما كان عامل المخاطرة وبالتالي إعطاءه أولوية أكبر ، وبالمثل كلما كان الإنحراف أو عدد الأخطاء أكبر في آخر تدقيق كلما زاد الإفتراض بأن مثل هذه الأخطاء ستستمر بالظهور وبالتالي إعطاء الأولوية لهذا النشاط عن غيره . 2. الأهمية النسبية ( الحجم المادي) يسعى المدققون عموماً للتركيز على الأنشطة ذات القيمة المرتفعة بسبب إزدياد حجم المخاطرة في النهاية على المنشأة للأنشطة ذات القيمة أو التكلفة المرتفعة . 3. المخاطرة والخسارة المحتملة: ( إحتمال الخسارة ) وهذا الإعتبار يركز على نظام الرقابة الداخلية حيث أن نظام الرقابة الضعيف يزيد من إحتمالات تحقق الخسارة وزيادة حجم المخاطر فيما يقلل نظام الرقابة الفعال من إحتمالات هذه المخاطر . 4. التغييرات الجوهرية في الأنشطة التغييرات الجوهرية في الأنشطة ( التغيير بالنشاط ) أن تلك الأنشطة لم تراجع من قبل بسبب التغيير الجوهري الذي تحقق وبالتالي إعطاءها الأولوية في التدقيق . 5. فرض تحقيق منافع تشغيلية: ( المنافع التشغيلية ) إن الإدارة العليا ودائرة التدقيق الداخلي على إستمرار التحسين والتطوير على الأنشطة حتى بالرغم من كفاية أداء نظام الرقابة الداخلية للحفاظ على مستوى من الأداء والحيلولة دون إحتمال حصول أي تراجع في أنظمة الضبط الداخلي . 6. حوسبة الأعمال: إن إستخدام المنشاة للحاسوب كأداة لتنفيذ عملياتها قد تؤدي إلى زيادة فاعليتها وكفاءتها ، لما يتميز به الحاسوب من دقة وسرعة في إنجاز العمل ، حيث يعطى ذلك إطمئناناً أكثر وإمكانية للتصحيح في الوقت المناسب . 7. كفاءة الكادر: إن مهارات وقدرات الموظفين يؤثر على أولوية الأنشطة التي ستقوم دائرة التدقيق الداخلي بتدقيقها .

السلام عليكم اود بادى ذي بدى ان استحمكم عذرا وادلو بدلوي بالتدقيق الداخلي وليس بالمراجعة الداخلية كما يزعمها البعض فهناك فارق كبير جدا بينها وبين التدقيق واليكم كتابي حول التدقيق الداخلي صدر حديثا صدر عام2006 للخبير الدولي خلف عبدالله الوردات كتاب "التدقيق الداخلي بين النظرية والتطبيق" عن دار الوراق/الاردن. يعمل المؤلف حاليا مدير للتدقيق الداخلي بنادي العين يقع الكتاب في تسعة فصول بـ 490 صفحة من النوع المتوسط تواجة مهنة التدقيق الداخلي منذ نهاية القرن العشرين وبداية القرن الحالي تغيرات هائلة، ناتجة عن الفضائح المالية في منظمات الاعمال الامريكية وقد ترتب على هذة الظاهرة قيام معهد المدققين الداخليين بتشكيل لجنة عمل لوضع اطار جديد للمارسة المهنية للتدقيق الداخلي. . ان كل الزخم والاهتمام في التدقيق لم يمنح التدقيق الداخلي الاهتمام الكافي من قبل الكتاب وخاصة في اللغة العربية. لذلك فإنني اتطلع من خلال هذا العمل المتواضع عَله يسهم في سد بعض النقص الشديد الذي تعانية المكتبة العربية في هذا المجال. ولقد حاولت تبسيط الافكار والمعايير الدولية الواردة في هذا الكتاب وجعلها في متناول الطلاب والباحثين والعاملين والمهتمين في نشاط التدقيق الداخلي. الفصل الأول : مدخل للتدقيق الداخليفي هذا الفصل تم الحديث عن التطورات التاريخية لمنهة التدقيق الداخلي وتم القاء الضوء على الفرق ما بين التدقيق والمراجعة والرقابة وما هو دور التدقيق في الحاكمية. الفصل الثاني : الإطار النظري للتدقيق الداخليتم التطرق الى توضيح معنى الاستقلالية والموضوعية وما نص علية معيار السمات بند وثيقة التدقيق. الفصل الثالث : الرقابة الداخليةفي هذا الفصل تم التطرق الى الفكر الحديث للرقابة الداخلية والتعرف على الية تقييم نظام الرقابة الداخلية. الفصل الرابع : الممارسة العملية للتدقيق الداخليتم التطرق الى مراحل التدقيق وفق معيار الاداء من تخطيط وتقيم للرقابة الداخلية والمخاطر والفحص وايصال النتائج وفق تلك المعايير. الفصل الخامس : تقنيات التدقيق الداخليفي هذا الفصل تم التطرق الى مفاهيم ادارة الخطر وما هي الطرق المثلى لادارتها والوسائل وكيفية توجية الخطر وتم التطرق الى العينات وما هي الاساليب الحديثة لاختيارها وما الفرق بين التدقيق من خلال الحاسبوب وعلى الحاسوب. الفصل السادس : ادارة دائرة التدقيق الداخليفي هذا الفصل تم ايضاح الوصف الوظيفي للمدققين وادارة التدقيق وما هي الصفات الواجب توفرها بالمدقق وكيفية تقييم اداء ادارة التدقيق وتم التركيز على التدريب المهني ودور العلاقات الانسانسة بمهنة التدقيق. الفصل السابع : التدقيق الداخلي وكتابة التقاريرتفتقر المكتبة العربية لمثل هذا النوع من التقارير ففي هذا الفصل يلاحظ القارى بانه تم ايضاح اهداف التقرير وما هي انواعها والصفات للتقرير الجيد والمعايير ذات العلاقة ونموذج مقترح لتقرير التدقيق وفق المعايير الدولية. الفصل الثامن : تدقيق العمليات ( التدقيق التشغيلي)في هذا الفصل تم التطرق الى مفاهييم الاقتصاد والكفاءة والفعالية وما العلاقة بين التدقيق التشغيلي ونظام الرقابة الداخلية. الفصل التاسع : التدقيق في الجهاز الحكوميفي هذا الفصل تم التطرق الى الاتجاهات الحديثة للتدقيق في الجهاز الحكومي والمبادىء الاساسية لمعايير التدقيق العامة والمعايير الميدانية والتخطيط والاشراف والتدقيق وما هي ادلة التدقيق والاجراءات التحليلية ومعايير صياغة التقارير.