ادخلوا وناقشونا بأرائكم النيرة (حول توجه المحاسبة نحو القيمة العادلة)

[tsalqashi]

أحبائي اعضاء واخصائيين مهنة المحاسبة

في الاونه الاخير هناك توجه عام من قبل معايير المحاسبة نحو الزام الشركات بالقياس والافصاح عن بنود قوائمها المالية باستخدام القيمة العادلة، وخير دليل على ذلك معيار المحاسبة الدولي رقم 39 الخاص بالقياس والافصاح عن الاستثمارات بالادوات المالية وبعد الاطلاع على المعييار وجدت ان الاستثمار بالسندات المحتفظ بها لغايات المتاجرة والسندات الجاهزة للبيع يجب ان يتم اعادة تقييمها بشكل دوري بناء على قيمة السوق (سوق الارواق المالية) وكذلك بالنسبة للاستثمارات بالاسهم ان كانت نسبة الاستثمار اقل من 20%.

طبعا الغاية من هذا الكلام محاولة الوصول الى الدخل الاقتصادي وجعل بنود القوائم المالية تعبر عن ارض الواقع واضفاء الموثوقية والملاءمة لها (الخصائص النوعية للمعلومات المحاسبية)

وحسب علمي ان اغلب انظمة المحاسبة مصممة على التكلفة التاريخية، فهل تستطيع تلك الانظمة التأقلم مع القيمة العادلة، هل هناك معوقات، وماذا لو ظهرت معايير تلزم بقياس الاصول الثابتة بالقيمة العادلة (هي موجودة ولكنها غير ملزمة لغاية الان) ماذا سيكون موقف الشركات، هل ستتمكن من ذلك؟

بصراحة هذا الموضوع على درجة عالية من الاهمية ويعتبر تحدي للنظام المحاسبي

شاركوني ارائكم وجزاكم الله خيرا

[Hameed]

أحبائي اعضاء واخصائيين مهنة المحاسبة

في الاونه الاخير هناك توجه عام من قبل معايير المحاسبة نحو الزام الشركات بالقياس والافصاح عن بنود قوائمها المالية باستخدام القيمة العادلة، وخير دليل على ذلك معيار المحاسبة الدولي رقم 39 الخاص بالقياس والافصاح عن الاستثمارات بالادوات المالية وبعد الاطلاع على المعييار وجدت ان الاستثمار بالسندات المحتفظ بها لغايات المتاجرة والسندات الجاهزة للبيع يجب ان يتم اعادة تقييمها بشكل دوري بناء على قيمة السوق (سوق الارواق المالية) وكذلك بالنسبة للاستثمارات بالاسهم ان كانت نسبة الاستثمار اقل من 20%.

طبعا الغاية من هذا الكلام محاولة الوصول الى الدخل الاقتصادي وجعل بنود القوائم المالية تعبر عن ارض الواقع واضفاء الموثوقية والملاءمة لها (الخصائص النوعية للمعلومات المحاسبية)

وحسب علمي ان اغلب انظمة المحاسبة مصممة على التكلفة التاريخية، فهل تستطيع تلك الانظمة التأقلم مع القيمة العادلة، هل هناك معوقات، وماذا لو ظهرت معايير تلزم بقياس الاصول الثابتة بالقيمة العادلة (هي موجودة ولكنها غير ملزمة لغاية الان) ماذا سيكون موقف الشركات، هل ستتمكن من ذلك؟

بصراحة هذا الموضوع على درجة عالية من الاهمية ويعتبر تحدي للنظام المحاسبي

شاركوني ارائكم وجزاكم الله خيرا

يا دكتور ظاهر هذا الموضوع من المواضيع الشائكة في الأدبيات المحاسبية و في رأيي أنه لتطبيق معيار القيمة العادلة على قياس الأستثمارات و الأصول يجب أن يكون هناك معايير واضحة و محددة و أعتقد و الله أعلم أن هذا الأمر لكي يتم سوف يأخذ الكثير من الأبحاث المناقشات

و لكن على أرض الواقع بالفعل بنود الميزانية العمومية هي إذا جازت التسمية عبارة عن سمك لبن تمرهندي أي بعضها بالقيمة التاريخية و بعضها بقيمتها الحالية أو العادلة و بشكل عام يا دكتور أنا من أنصار تطبيق القيمة العادلة كمقياس أو كمعيار تتمركز عليه جميع بنود التقارير المالية

و فقط لكي أحاول معك في هذا النقاش أن كلمة القيمة العادلة مرتبطة بشكل أساسي بالأصول الثابتة و الأستثمارات و أيضاً التمويل طويل الآجل

و لا أدري إن كان هذا الأمر له أرتباط ما بالتعاملات الخارجية و خاصة العقود التجارية المؤجلة و قياسها في تاريخ إصدار التقارير المالية

ربما في الأيام القادمة سوف أحاول أن أرجع إلى مراجعي لأتعلم أكثر حول هذا المصطلح Fair Value أو القيمة العادلة لأنه بالفعل كثيراً ما قابلته

قابلته في التأجير التمويلي و التشغيلي

قابلته في المعيار الدولي 39 عن الأدوات المالية و الأستثمارات ، محاسبة التحوط Hedge Accounting

و لكن لكي يسير النقاش بشكل منظم أتمنى أولاً إدراج كل ما يتعلق بمصطلح القيمة العادلة من حيث المعايير المحاسبية الدولية أو معايير التقارير المالية التي تناقش هذا الأمر

و أية أبحاث أيضاً تناقش هذا الأمر لعلنا نقوم بالأطلاع عليها حتى يتسنى لنا أن نناقشها بتوسع و بشكل متعمق أكثر

أي أننا ببساطة لكي نناقش موضوع يجب علينا جميعا أن ندرج مراجع علمية نرجع لها سواء كانت مراجع عربية أو إنجليزية و يجب علينا أن نحدد على ماذا نبحث في هذه المراجع

[JPS]

وللمزيد من المعلومات الهامة:

http://jps-dir.com/Forum/forum_posts.asp?TID=1873

http://jps-dir.com/Forum/forum_posts.asp?TID=1878

http://jps-dir.com/Forum/forum_posts.asp?TID=1879

http://jps-dir.com/Forum/forum_topics.asp?FID=3&PN=2

[tsalqashi]

يا دكتور ظاهر هذا الموضوع من المواضيع الشائكة في الأدبيات المحاسبية و في رأيي أنه لتطبيق معيار القيمة العادلة على قياس الأستثمارات و الأصول يجب أن يكون هناك معايير واضحة و محددة و أعتقد و الله أعلم أن هذا الأمر لكي يتم سوف يأخذ الكثير من الأبحاث المناقشات

و لكن على أرض الواقع بالفعل بنود الميزانية العمومية هي إذا جازت التسمية عبارة عن سمك لبن تمرهندي أي بعضها بالقيمة التاريخية و بعضها بقيمتها الحالية أو العادلة و بشكل عام يا دكتور أنا من أنصار تطبيق القيمة العادلة كمقياس أو كمعيار تتمركز عليه جميع بنود التقارير المالية

و فقط لكي أحاول معك في هذا النقاش أن كلمة القيمة العادلة مرتبطة بشكل أساسي بالأصول الثابتة و الأستثمارات و أيضاً التمويل طويل الآجل

و لا أدري إن كان هذا الأمر له أرتباط ما بالتعاملات الخارجية و خاصة العقود التجارية المؤجلة و قياسها في تاريخ إصدار التقارير المالية

ربما في الأيام القادمة سوف أحاول أن أرجع إلى مراجعي لأتعلم أكثر حول هذا المصطلح Fair Value أو القيمة العادلة لأنه بالفعل كثيراً ما قابلته

قابلته في التأجير التمويلي و التشغيلي

قابلته في المعيار الدولي 39 عن الأدوات المالية و الأستثمارات ، محاسبة التحوط Hedge Accounting

و لكن لكي يسير النقاش بشكل منظم أتمنى أولاً إدراج كل ما يتعلق بمصطلح القيمة العادلة من حيث المعايير المحاسبية الدولية أو معايير التقارير المالية التي تناقش هذا الأمر

و أية أبحاث أيضاً تناقش هذا الأمر لعلنا نقوم بالأطلاع عليها حتى يتسنى لنا أن نناقشها بتوسع و بشكل متعمق أكثر

أي أننا ببساطة لكي نناقش موضوع يجب علينا جميعا أن ندرج مراجع علمية نرجع لها سواء كانت مراجع عربية أو إنجليزية و يجب علينا أن نحدد على ماذا نبحث في هذه المراجع

اشكرك على هذا الاسهاب الجميل واحب ان اوضح نقطة بأن نقطة الخلاف بيننا وبين الاقتصادين ليس من هو الاصح الدخل الاقتصادي ام الدخل المحاسبي فنحن نتفق بان الدخل الاقتصادي المستند على القيمة العادلة هو الاصح لانه يعكس ارض الواقع ولكن نقطة الخلاف باننا كمحاسبين يصعب علينا قياس القيمة العادلة نظرا لعدم وجود طريقة موثوقة لاحتسابها وذلك نظرا لغياب الاسواق الجاهزة وعلى فكرة معايير المحاسبة الدولية تجيز لنا تقييم حتى اصولنا الثابته بالقيمة العادلة ولكن المشكلة كيف نحصل على القيمة العادلة لاصل ثابت مستخدم ولا يوجد له سعر سوقي ثابت (اسواق جاهزة) وعندما تتوفر الاسواق الجاهزة تصبح الامور موثوقة وميسرة ويمكن الاستناد عليها كما حصل بمعييار المحاسبة رقم 39 حيث ان السوق المالي هو المؤشر الوحيد لاسعار الادوات المالية المتداولة به

وبالنسبة لقولك انه موضوع شائك، يا اخي بالله اجمل ما في نقاشات المحاسبة الخوض بالمواضيع الشائكة علنا نسبق الاخرين بايجاد حلول لها وانا اعتقد انه يمكن استخدام القيمة العادلة في جميع المعاملات ويمكننا اعتماد طريقة بسيطة والاستغناء عن السوق الجاهز الى حين ايجاده والطريقة بانه مثلا لو اردنا اعادة تقييم اصل ثابت يمكن ان نأخذ اراء ثلاث او اربع اخصائيين بالسوق بسعر ذلك الاصل واستخدام المتوسط المرجح بعد الحصول على موافقة راي خبير او مستشار مالي لتوثيق العملية ولكن مثل هذه الطريقة مكلفة نوعا ما ولكن هناك جدوى منها كبيرة، هذا راي المتواضع