محاضرات في البيع بالتقسيط

[hazimhsn]

بسم الله الرحمن الرحيم

الحمد لله والصلاة والسلام على رسول الله.

البيع بالتقسيط

مقدمة

أولا : نشأته

يستعمل نظام البيع بالتقسيط في الكثير من قطاعات السوق على شكل واسع وأصبح في بعض الأحيان الإعتماد الكلي عليه من قبل المنشأة في تصريف إنتاجها و يتم إغراء العملاء بالشراء بهذا النوع لما فيه من السداد على فترات زمنية طويلة .

ظهر هذا المفهوم نتيجة ظهور إقتصاديات الإنتاج الكبير مما أدى إلى الإعتماد الكبير على نظام البيع الآجل ولكن هذا النوع عجزعن الوفاء بمتطبات السوق نتيجة لضخامة الإنتاج نظرا للتطور الصناعي الرهيب ونتيجة لتدني مستويات الدخل وإرتفاع أثمان المنتجات فكان هناك ظهور لعجز السوق عن تصريف ما به من إنتاج فتم إبتكار نظام البيع بالتقسيط كأحد أشكال البيع الآجل.

ثانيا : مفهومه

البيع بالتقسيط يعني أن يدفع للبائع دفعة مقدمة من الثمن النقدي للسعله المباعة على أن يتم تقسيط باقي المبلغ على أقساط دورية وفقا لجدول زمني محدد.

ونتيجة للتغيرات الكبيرة التي تطرأ على أسعار صرف العملات خلال فترات زمينة وجيزة فتم إدخال عنصر الفائدة ( الربوية ) على السلع المباعة بالتقسيط وبالتالي أصبح سعر البيع بالتقسيط أعلى من سعر البيع النقدي نتيجه لإن أسعار الفائده غالبا ليست كبيرة والفترة الزمنية الممنوحة للعميل للسداد تمتد لسنوات في بعض الأحيان ونتيجة للصعوبات الكبيرة في توفير سيولة هذا يغري العميل بالشراء متحملا الزيادة في سعر ثمن البيع بالتقسيط عن الثمن النقدي.

أما البائع فقد تمكن من تصريف الكثيرمن منتجاته بفضل هذا النظام.

أما المشتري فأصبح يقتني أشياء ما كان ليحلم بها لولا هذا النظام فالآن يمكن إقتناء سيارة أحدث موديل ثمنها 12000$ بقسط شهري لا يتجاوز 250 $.

ثالثا: طبيعة البيع بالتقسيط

تختلف شروط البيع بالتقسيط من حاله لإخرى ومن منشأه لإخرى. فغالبا البييع بالتقسيط لا يعني إنتقال الملكية للمشتري بالرغم من حيازته لها وإستغلاله لها لإن البائع يريد أن يضمن أن المشتري سوف يسدد كامل قيمة السلعة ويريد أن يجمي نفسمة من مخاطر توقف العميل عن السداد .فنجد تلجأ بعض الشركات بأخذ كمبيالات أوشيكات أو إيصالات أمانه بقيمة كل قسط على حده ث وبعد سداد العميل القسط يسلم له ورقة الدفع الخاصة بهذا القسط ثم ورقة دفع بالقيمة الكلية للمنتج المباع لا تسلم للعميل إلا بعد دفع آخر قسط.

وتفيد هذه أوراق الدفع هذه العميل في الموازنه بين التدفقات الخارجة والداخله فيمكن للبائع إستخدامها بالخصم لدى البنوك أو تحويلها لدائنية أو الإقتراض بضمانها.

في معظم عقود البيع بالتقسيط قد يطلب البائع دفعة مقدمة ، وقد يمنح العميل فترة سماح للبدء في سداد الأقساط وفي ظل المنافسة الشديده بين الشركات قد يلجأ البائع إلى عدم طلب دفعة مقدمة.

وكما ذكرنا تنظوي عملية البيع بالتقسيط تجميد جزء من أموال البائع لدى العميل فهو يلجأ إلى إستخدام معدل فائدة غالبا يكون المعدل السائد في السوق لتعويض فرص الربح الضائعة .

ويجب ملاحظة

أن سعر البيع بالتقسيط يعني ثمن البيع النقدي مضافا إليه الفوائد المحسوبة عن فترة التقسيط.

أو يعني سعر الدفعة المقدمة بالإضافة إلى الأقساط المدفوعة .

وإلى لقاء آخر في إستكمال لهذا الموضوع.

[hazimhsn]

المحاضرة الثانية

أولا: طرق حساب الأقساط والفوائد

يعامل المبلغ المتبقي بعد ثمن البيع النقدي على أنه قرض للعميل

الطريقة الأولى :

القسط المتناقص

هنا يتم حساب فائدة القسط الأول على المبلغ المتبقي من ثمن البيع النقدي بعد خصم الدفعة المقدمة. وفائدة القسط الثاني تحسب على رصيد العميل بعد سداد القسط الأول وهكذا

الطريقة الثانية

الدفعات المتساوية

هنا يقوم العميل بسداد أقساط متساوية من إجمالي ثمن البيع بالتقسيط

يتحدد قيمة القسط السنوي الثابت كما يلي

= الباقي من ثمن البيع النقدي = { 1/ [ 1/( 1- ح ن/ ع )] }

حيث

ع معدل الفائدة المتفق عليه على أساس سنوي أو نصف سنوي أوربع سنوي أو شهري

ن هي عدد الأقساط

ح ن القيمة الحالية لوحدة النقود التي تستحق الدفع بعد فترة زمنية معينة بمعدل الفائدة المتفق عله

ح ن = 1 / ( 1+ ع ) ن

مثال على الحالة الثانية لتسهيل الموضوع

باعت شركة سيارة ثمنها النقدي 50000 بالشروط التالية

1- يسدد العميل 8000 ج عند التعاقد كدفعة.

2- يسد المتيقي من ثمن البيع على 5 أقساط سنوية متساوية تدفع في نهاية السنة.

3- تحسب فوائد على التقسيط بمعدل 15% سنويا.

المطوب

حساب قيمة القسط السنوي

تصوير جدول تسوية الدين

حساب إجمالي الفوائد

حساب ثمن البيع بالتقسيط.

الحل

القسط السنوي

ع = 15% ، ن= 5 ، المبلغ المتبقي من ثمن البيع النقدي بعد خصم الدفعة المقدمة = ( 50000 – 8000 ) = 42000

بالتعويض في المعادلة

ح ن = 1 / ( 1+ ع ) ن

=1 / ( 1+ 15%) 5

= 0.497

بالتعويض عن ح ن في المعادلة { 1/ [ 1/( 1- ح ن/ ع )] }

= 42000 * [ 1/ ( 1 - 0.497 / 15% ) ] }

= 42000 * 0.298 = 12524.851

وبالتالي قيمة القسط الثابت = 12524.851

جدول تسوية الدين بالمرفقات

إجمالي الفوائد = 204646.27

ثمن البيع بالتقسيط = 62646.27 + 8000 = 70646.27

نلتقي في المحاضرة القادمة إن شاء الله

Book1.rar

[mazeka_999]

جزاكم الله كل خير وجعلكم اعلاما من علوم الدين

[أبو ولييد]

ألف ألف شكر يا استاذ حازم و الله ان شرحك روعه وانت اروع لك مني خالص الحب و الاحترام

[أبو ولييد]

جزك الله خيرا استاذ حازم شرحك روعه وانت اروع لك مني خالص الحب و الاحترام

[hazimhsn]

جزاكم الله كل خير وجعلكم اعلاما من علوم الدين

الف شكر يا أخي الفاضل / mazeka_999

وأشكرك على الدعاء الرائع.

اللهم تقبل منا صالح الأعمال.

اللهم إنا نعوذ بك من الرياء والنفاق والشرك بك والإعجاب بالعمل

وأتمنى أن تتابعنا فإن شاء ستجد ما نستفيد منه جميعا ،،،

[hazimhsn]

ألف ألف شكر يا استاذ حازم و الله ان شرحك روعه وانت اروع لك مني خالص الحب و الاحترام

جزك الله خيرا استاذ حازم شرحك روعه وانت اروع لك مني خالص الحب و الاحترام

شكرا لك أخي الفاضل الأستاذ / أبووليد

رسالتين شكر مرة واحده والله لتعجز الكلمات عن وصف شعوري ...... وكل ما يمكن أقوله لك جزاك الله خيرا على العبارات الرقيقة وكلمات الشكر التي لا أستحقها.

فكل ما أقوم به هو محاولة توصيل المعلومات التي تحصلت عليها عن هذا الموضوع من مراجع ومذكرات لإعلام المحاسبة في مصر والعالم العربي بطريقة سهلة ومبسطة بعيده عن التعبيرات القوية فهذا دائما منهجي في توصيل أي معلومة وهي البساطة التي تجعل المتلقي يفهم المعلومة الأولية التي تريد أن توصلها له وطالما أنه فهم الفكرة فكن على علم أنه سوف يكون ملم بأي منهج يمكن أن يدرسه في بخصوص هذا الموضوع مهما كانت صعوبته.

وأتمنى أن نراك كثيرا في المنتدى ونتمنى أن نرى مساهماتك ومشاركاتك الفعالة في المنتدى فأنا أستفيد من المنتدى الكثير والكثير من حوارات السادة المشرفين (الأساتذه علاء وحميد وبشارة محمد عبيد و محمد إسماعيل ووليد والدكتور ظاهر القشي وكل المشرفين) والسادة الأعضاءوخاصة الأستاذ بن خلدون و غيرهم الكثير ....

المحاسبة ليست منهج يدرس أو يحفظ إن صح التعبير إنما هو علم وتطبيق فلا يمكن أن تكون مهني بدون دراسة ولا يمكن أن تكون ملما بالدراسة دون تطبيق.

مرة أخرى جزاكم الله خيرا وبارك فيكم و بارك الله في القائمين على هذا الصرح الكبيروالذي هو في تنمامي متزايد فجعل الله هذا العمل في ميزان حسناتكم ... ،،،

[hazimhsn]

المحاضرة الثالثة

تحصيل الديون والأقساط.

هناك فرق بين عملية البيع النقدية وعميلة البيع الآجلة وهو أ، عملية البيع النقدية عملية مكتملة تماما ولا توجد أي خطوات تالية مرتبطة بها ، أما عملية البيع الآجل فإن العملية هنا تعني أن المشروع يأخذ وعدا من العميل بالسداد ( كتوقيعة على عقد أو فاتورة بيع بالحساب أو أي ورقة دفع أو تقديم أي ضمان حتى إن كان شفهي ).

وبالتالي فإن مخاطر البيع الآجل قد تتمثل في عدم دفع العميل للمستحق عليه. وكلما زادت فترة الإئتمان الممنوحة للعميل كلما زادت مخاطر التحصل .......

هناك فرق جوهري بين البيع الآجل والبيع بالتقسيط أن العميل في النوع الأول يسدد في فترة إئتمان قصيرة بينما تمتد هذه الفترة لإشهر ويمكن لسنوات في البيع بالتقسيط.

متي يتم الإعتراف بتحقق الإيراد في حالة البيع بالتقسيط.؟

أولا : مدخل الإعتراف بالإيراد

ثانيا: مدخل تأجيل الإعتراف بالإيراد

نناقش في هذه المحاضرة المدخل الأول وهو الإعتراف بالإيراد عند حدوث عملية البيع.

أوردت أكد المعهد الأمريكي لمحاسبي العموم على ضرورة الإعتراف بالإيراد الناتج من عملية البيع بالتقسيط وقت البيع .

مع ملاحظة أن هذا الربح يقصد به ( تكلفة البضاعة المباعة – ثمن بيعها نقدا )

أما الفوائد الناتجة عن البيع بالتقسيط يتم الإعتراف بها عند إستحقاقها ( مبدأ الإستحقاق )

ملاحظة يجب الإفصاح عن عمليات البيع البتقسيط عند إعداد القوائم المالية في صورة إيضاحات متممة .

وهناك طريقتان لقيد الفوائد الناتجة عن عملية البيع بالتقسيط

أولا : قيد جملة الفوائد على حساب العميل

عند البيع

من مذكورين

XXX حـ / النقدية ( الدفعة المقدمة )

XXX حـ / العملاء ( جملة الأقساط )

إلى مذكورين

XXX حـ / المبياعات ( ثمن البيع النقدي )

XXX حـ / الفوائد تحت التسوية ( جملة الفوئد )

كيفية إستنفاذ الفوائد تحت التسوية ؟

عند تحصيل كل قسط

يتم عمل القيد التالي

XXX من حـ / فوائد تحت التسوية

XXX إلى حـ / فوائد محققة

وفي نهاية السنة تقفل الفوائد المحققة في قائمة الدخل.

ثانيا طريقة تسجيل الفوائد على العميل عند إستحقاقها.

عند البيع

من مذكورين

حـ / النقدية ( الدفعة المقدمة )

حـ / العملاء ( التبقي من ثمن البيع النقدي )

إلى حـ / المبيعات ( ثمن البيع النقدي )

عند إستحقاق القسط

من حـ / العملا

إلى حـ / فوائد محققة

ملاحظة عند إستخدام طريقة قيد جملة الفوائد عل حساب العميل يجب الإفصاح في قائمة المركز المالي عن جملة المبالغ المستحقة على عملاء البيع بالتقسيط مخصوما رصيد الفوائد تحت التسوية .

أما في حالة قيد الفوائد على حساب العملاء عند إستحقاقها فقط فيوف يظهر الأثر على قائمة المركزالمالي توبيب رصيد العملاء في صورة أصول جارية ( المستحق خلال العام التالي ) وأخرى غير جارية ( أقساط طويلة الأجل ).

ونلتقي في المحاضرة التالية بإذن الله ،،،،

[hazimhsn]

المحاضرة الرابعة

متي يتم الإعتراف بتحقق الإيراد في حالة البيع بالتقسيط.؟

أولا : مدخل الإعتراف بالإيراد

ثانيا: مدخل تأجيل الإعتراف بالإيراد

نستكمل في هذا الجزء بمشيئة الله شرح البند الثاني من مداخل الإعتراف بتحقق الإيراد في حالة البيع بالتقسيط حيث تاولنا في المحاضرة السابقة المدخل الأول.

من المعلوم أن الإعتراف بكل الربح النقدي وقت التبادل في عمليات البيع بالتقسيط إلى إٍستفادة الفترة المالية التي تجري فيها عملية البيع مما يؤدي إلى حرمان باقي الفترات المالية من الإٍستفادة من هذا الربح بالرغم من أن الفترات التالية تتحمل مصاريف متابعة وإشراف على التحصيل ومصاريف صيانة خلال فترة الكفالة إن وجدت وغيرها من المصاريف التي ترتبط إرتباط بمباشر بالسلع المباعة بالتقسيط خلال فترة التقسيط.

قد يتبادر للذهن أن لا يجوز تأجيل الإعتراف بالربح فهو مخالفة صريحة لإساس الإستحقاق في المحاسبة.

ولكن إذا طبقنا سياسة الحيطة والحذر فإنه يمكن السماح بتأجيل الإعتراف بالإيراد نظرا إلى أن عمليات البيع بالتقسيط تنطوي على مخاطر في إمكانية عدم التحصيل من العملاء.

كما أن الإعتراف بالربح في عند البيع يؤدي إلى زيادة أرباح المنشأة بدون زيادة في أصولها النقدية بمقدار هذه الأرباح الناشئة من عملية البيع بالتقسيط.

هناك مدخلين للإعتراف بالربح المحاسبي

1- مدخل الأقساط المحصلة ( مدخل الإيراد المؤجل )

- بالنسبة للفوائد : تستفيد الفترة المالية بما يخصها وفقا لإساس الإستحقاق.

- الربح النقدي : يعترف به بما يتوافق مع ما يتم تحصيله من أقساط خلال كل فترة مالية.

ويكون الربح النقدي لفترة زمينة معينة = قيمة الأقساط المحصلة – تكلفتها.

ولما كان هذا الطريقة معقدة وتتطلب الكثير من العمليات الحسابية فقد جرى العمل في الواقع العملي على الإعتراف بكل ثمن البيع النقدي وتكلفة المبيعات وقت البيع مع توجيه هذا الفرق إلى حساب أرباح مؤجلة الذي يتم توزيعة على الفترات المالية المخلتفة طبقا لما يتم تحصيلة.

تعقيب

في ظل إستخدام البرامج المحاسبية الحديثة لا توجد مشكلة على الإطلاق في تطيبق المعادلة = الربح النقدي لفترة زمنية معينة = قيمة الأقساط المحصلة – تكلفتها.

فالبرامج المحاسبية تستطيع حساب آلاف العمليات الحاسبية بدون أخطأ طالما أن المدخلات صحيحة ويمكنها تنفيذ عمليات حسابية معقدة مع مراعاة الكثير من المتغيرات كالفترات الزمينة وأسعار التكلفة و أسعار البيع و نسب الأرباح المختلفة لكل بند و أسعار الفوائد وغيراها.

- مصاريف البيع والمصاريف الإدارية ونفقات التشغيل العامة الأخرى فيتم الإعتراف بها في الفترة المالية التي تتحقق فيها لإنها ليست مرتبطة بالعملية البيعة بنفس بدرجة إرتباط تكلفة المبياعات بالعملية البيعية

2- مدخل الأقساط المحصلة

هنا يتم الإعتراف بالربح في حدود ما يحل أجله من أقساط دون الألتفات إلى ما يتم تحصيله فعلا.

ويتم الإعتراف بالفوائد على أساس زمني.

وفي الحياة العميلة يتم الإعتراف بكلا من الربح النقدي والفوائد على أساس موحد.

وإلى لقاء آخر ،،،،

[أبو ولييد]

ماشاء الله عليك يادكتور حازم روعه وماقصرت و انا معك للأخير ان شاء الله

[hazimhsn]

ماشاء الله عليك يادكتور حازم روعه وماقصرت و انا معك للأخير ان شاء الله

بارك الله فيك أبو وليد وجزاك الله خيرا ،،،

[hazimhsn]

المحاضرة الأخيرة

مشاكل الديون المتعثرة

من الشائع أن تتعرض عمليات البيع بالتقسيط لإحتمال عدم تحصيل بعض الأقساط و تأخر تحصيل بعض الأقساط وقد يمتد هذا التأخير لفترات طويلة.

ومن المشاكل التي تصاحب الإعتراف بالربح في مراحل البيع الأولى هو تعاظم الخسائر الناتجة عن تأخر أو عدم تحصيل بعض الأقساط بينما تفيد طريقة تأجيل الإعتراف بالربح في حالة البيع حيث تعطي تحفزا على إحتمال مواجهة خسائر ناتجة عن عدم تحصيل الأقساط في المستقبل.

أولا : الديون المعدومة

يتم الإعتراف بالديون المعدومة بعد فشل كل الطرق الممكن إتباعها للتحصيل من العملاء وتوافر أدلة قوية على عدم إمكانية التحصيل.

** في حالة الإعتراف بالربح النقدي وقت البيع

الديون الواجب إعدامها = رصيد حساب العميل – رصيد حساب الفوائد تحت التسوية.

يكون قيد إثبات الديون المعدومة وإلغاء الفوائد تحت التسوية كما يلي

من مذكورين

حـ / فوائد تحت التسوية ( العميل 1 )

حـ / ديون معدومة ( العميل 1 )

إلى حـ /العملاء ( العميل 1)

** أما في حالة إتباع سياسة تحميل العملاء بفوائد التقسيط عند إستحقاقها

من ح حـ / ديون معدومة ( العميل 1 )

إلى حـ /العملاء ( العميل 1)

** في حالة إتباع سياسة تأجيل الإعتراف بالربح وفقا لمدخل الأقساط المحصلة

من مذكورين

حـ / فوائد تحت التسوية ( العميل 1 )

حـ / أرباح مؤجلة

حـ / ديون معدومة ( العميل 1 )

إلى حـ /العملاء ( العميل 1)

** في حالة إتباع سياسة تأجيل الإعتراف بالربح وفقا لمدخل الأقساط المستحقة

يتم دمج حاسبي الفوائد تحت التسوية والأرباح المؤجلة في حساب واحد.

حـ / فوائد وأرباح مؤجلة ( العميل 1 )

\حـ / ديون معدومة ( العميل 1 )

إلى حـ /العملاء ( العميل 1)

ثانيا : تسوية الديون في حالة إسترداد البضائع

تنطوي كثير من عقود البيع بالأقساط على شروط تخول للبائع حق إسترداد بضائعة في حالة إمتناع العميل عن السداد وقد يحتفظ البائع بكل أو بعضا لأقساط المسددة سلفا مقابل ما طرأ على البضاعة من تلف أو تغيير .

ولتصفية حساب العميل يجب تقييم البضاعة بسعر السوق العادل أو بأقرب قيمة تقديرية عادلة في وقت الإسترداد و لا يتم الإعتراف بالربح ويتم الإعتراف بالخسائر.

[alaaaboulela]

[quote=hazimhsn;10439]

مشاكل الديون المتعثرة

من الشائع أن تتعرض عمليات البيع بالتقسيط لإحتمال عدم تحصيل بعض الأقساط و تأخر تحصيل بعض الأقساط وقد يمتد هذا التأخير لفترات طويلة.

ومن المشاكل التي تصاحب الإعتراف بالربح في مراحل البيع الأولى هو تعاظم الخسائر الناتجة عن تأخر أو عدم تحصيل بعض الأقساط بينما تفيد طريقة تأجيل الإعتراف بالربح في حالة البيع حيث تعطي تحفزا على إحتمال مواجهة خسائر ناتجة عن عدم تحصيل الأقساط في المستقبل.

[/quote]

تلجأ كثير من المنشأت التي تتعامل بالقسط في حاله

- عدم إستكمال باقي الأقساط

- التأخر في السداد

ويتم حساب

· فوائد تأخير على أصل المبلغ والفوائد

· غرامات تأخير

· م. إدرية وأتعاب نتيجة متابعة التحصيل الفلو أب

أما موضوع إلإعتراف بالربح فيمر على مرحلتين

- تسليم المنتج أو السلعه – أو – تقديم الخدمة

- تحصيل قيمة المنتج أو السلعه وهنا يصعب فيها تحديد تلك النقطه فتحصيل القيمه على أكثر من قسط لاكثر من فتره محاسبيه بخلاف البيع النقدي التي تختزل فيه المرحله التانيه من الإعتراف

[quote=hazimhsn;10439]

أولا : الديون المعدومة

يتم الإعتراف بالديون المعدومة بعد فشل كل الطرق الممكن إتباعها للتحصيل من العملاء وتوافر أدلة قوية على عدم إمكانية التحصيل.

[/quote]

في حالة الديون المعدومه ولها حالات

- الإمتناع عن السداد

- المماطله

- سوء خدمة ما بعد البيع

- سوء جودة الخدمات المقدمه

- هلاك الأصل محل البيع

تحديد نقطة الإعتراف بالدين قد تستند لبعض المعايير

- خبرة القائم بإتخاذ قرار البيع ويجب على المراجع والملاك طبقا لمبدأ الحيطه والحذر والشك المهني أخذ كل الإحتياط من جديه الإعدام وأن الإدراة إستنفذت كل الطرق والمحاولات في تحصي المبالغ من العملاء منها ما هو ودي أو قضائي

- التحقق الفعلي من إعثار العميل من خلال المعاينه لمحل العميل

- الحياد وألا تكون هناك مصلحة من وراء إعدام دين قد يكون للإدراه صالح من إعدامه كأن يكون العميل ذو علاقة أو صله بإدراه الشركه

- أمكانية إرجاع البضاعه محل القسط وفي الغالب في شركات التقسيط ينص عقد أو فاتوره البيع على شرط أحقية الشركه في إستعادة البضاعه في حاله عدم السداد أو المماطله أو الإمتناع عن السداد

- جودة المنتج ففي كثير من الحالات ما يكون العميل على حق وذلك قد يرجع لسوء جودة المنتج الذي لايكون بالكفاءة المطلوبه والذي يحدد ذلك الخبير

- خبرة الإداره وذلك من خلال مقياس عام ومتى يعتبر الدين معدوم سواء من مدة التأخر وعمل مخصصات الإعدام وإستخدامها في أغراضها

- مؤشرات الصناعه وإختلاف الشركات فمثلا في قطاع مثل قطاع التصنيع والحديد والصلب قد يتم إعتماد دين معدوم لعميل قد يتعدى المليون جنيه في الوقت الذي لا يمكن إعتبار 1000 جنيه دين معدوم لعميل في شركة من شركات التجزئه

ثانيا : تسوية الديون في حالة إسترداد البضائع

نقطه إسترداد البضاعه وتسوية الديون تختلف 3 بإختلافات

- القيمة المتبقاه للسلعه

هناك من السلع ما لايمكن حساب القيمة المتبقاه لها أو تضائل تلك القيمه فمثلا سلعه من السلع التي تتسم بالموضه كالملابس الجاهزه والموبيليات وأجهزة الحاسب والبرامج السوفت وير كيف يمكن حساب قيمة متبقاه لها في الوقت الذي قد تكون القمية الدفتريه له حسب طريقة الإهلاك عاليه فهذه مشكله تواجه عديد من الشركات

- نظام الشركة في هذه الحالات وعقد البيع

وهي تعتمد على نظامين نظم الإداره في تطبيق سياساتها والنظم المحاسبيه ومن خلال إتباع أسليب أو مبادئ المحاسبه وتطبيق تلك المبادئ وهل ادارة الشركه تتابع التطورات والتغيرات التي تطرأ على المعايير المحاسبيه في معالجه مثل تلك الأمور وليس هذا فقط وإنما هل تلك النظم لديها من المرونه من تعديل العمليات المحاسبيه والأوامر داخل النظام التي من المفروض إلمام لمحاسب بها

- قطاع الصناعه وإمكانية الإسترداد

في بعض الصناعات تجد من الصعوبه إٍستراد السلعه أو الخدمه وإن إٍستطعت فقد يكون حصل العميل على كامل الإشباع من تلك السلعه أو تكون الأضرار الواقعه على الشركه أكبر من تلك الواقعه على العميل ونضرب مثلين

· كيف لشركة مقاولات تتبع نظام المستخلصات أن تحصل على حقوقها لأخر مستخلص هل تقوم بهدم أخر مرحلة أو إتلاف ما يساوي قيمه مستخلص ؟؟؟ أظن ذلك ليس من المعقول مطلقاً

· كيف لشركه برمجيات أن تبيع برنامج محاسبي بإستراد البرنامج عند عدم سداد أخر قسط

· كيف لشركه خدمات أن تحصل على أخر دفعه لمستحقاتها

· شركه صناعيه تقدم بتقسيط غرف النوم والمعيشه والصالونات

ولكن الحل بسيط وببساطه شديده

- تحصل قيمة القسط تبعاً للإشباع من السلعه للعميل أي تعمل بطريقة الأقساط المعجله وهي تصلح أيضا في توكيلات السيارات

- أن تقوم بالنظام الشرطي سواء في العقد أو من خلال نظم التحكم فمثلا شركه البرمجه يمكنها إستخدام ما يسمى الترافيك أو عدد مرات الإستخدام التي تتناسب مع سداد الأقساط

- أن تقوم بفصل الخدمه بدون الرجوع على العميل مثل شركات الإتصالات

- التحصيل مقدم كما في شركات النظافة وشركات الأمن

- نظم التأمين التي ينص العقد عليها ولا تسترد إلا في نهاية فتره العقد كتأمين شركات المقاولات أو تأمين شركة الغاز الطبيعي

[hazimhsn]

شكرا أستاذ/ علاء

والله جميل جدا أنك تفاعلت مع الموضوع و أرحب بمشاركتك ونتمنى لمن عنده جديد أن يضيفة للموضوع لإني كنت عازما على رفع الموضوع كما كتبته في ملف وورد وبي دي إف و سأضيف مشاركة الأستاذ علاء لملفي لإرفع الموضوع كاملا بمشئة الله ،،،

وكل سنة وإنت طيب وعقبال حجك إن شاء الله ،،،

[basharahmad]

شكرا يا اخي حازم اثابك الله خيرا

[alaaaboulela]

شكرا أستاذ/ علاء

والله جميل جدا أنك تفاعلت مع الموضوع و أرحب بمشاركتك ونتمنى لمن عنده جديد أن يضيفة للموضوع لإني كنت عازما على رفع الموضوع كما كتبته في ملف وورد وبي دي إف و سأضيف مشاركة الأستاذ علاء لملفي لإرفع الموضوع كاملا بمشئة الله ،،،

وكل سنة وإنت طيب وعقبال حجك إن شاء الله ،،،

وإنت بألف صحة وسلامه

زميلي العزيز لا تترد في إضافة مساهمتي للملف فأنا لست ضد أي عمل جماعي مادام سيتسفيد منه الجميع وبصراحة الي شجعني على إني أساهم أن الموضوع نفسه جميل وتناولك له أجمل وهو موضوع قد يكون جديدا على مجتماعاتنا في الوقت الذي سبقنا فيه الغرب وظهر في أكثر من شكل وقد ياناوله البعض تحت مسميات كثيره منها المشاكل المحاسبيه أو المحاسبة المتقدمه وحتى أن معايير المحاسبه قد أفردت لبعض هذه المشاكل معايير منفرده وأظن الجميع في إنتظار كثير من مثل تلك المواضيع مثل التأجير التمويلي والرأسمالي وعقود الصرف المؤجله ومعالجة التغير في أسعار الصرف ومنافع العاملين ومكافئات نهاية الخدمه و...و..و.

[alaaaboulela]

أولا : الديون المعدومة

يتم الإعتراف بالديون المعدومة بعد فشل كل الطرق الممكن إتباعها للتحصيل من العملاء وتوافر أدلة قوية على عدم إمكانية التحصيل.

مداخل الإعتراف بالدين المعدوم

في الحقيقه موضوع الإعتراف بالدين المعدوم وإعتماد مأمور الضرائب أو مراجع الحسابات في مصلحة الضرائب بدورة الإشرافي على مأموري الضرائب يكون على أساس أن

- أن الدين المعدوم ذو صله أساسية بنشاط المنشأه وليس دين شخصي على صاحب المنشأه أو أحد أعضاء مجلس الإداره

- الدين هو أحد تبعات النشاط أي يكون الدين المعدوم لأحد العملاء المتعثرين

- المنشأه أخذت بكل سبل التحصيل وإجراءاته وثبوت إفلاس العميل

- صدور حكم محكمة أو حكم قضائي يقضي بإعدام الدين

- أن المنشأه أخذت بكل اساليب الرقابة الوقائية والمانعه من حيث قيام المراجعه الداخليه بمتابعه أسقف الإئتمان للعملاء ومتابعة التحصيلات وأرصدة العملاء الجيده منها والرديئه والرقابة الداخليه من حيث التحري عن العميل وأن العميل لدية من الملاءة الماليه ما يكفي بسداد كافة ديونة وكذلك سمعته بالسوق والحصول على توقيع بالإستلام منه للبضاعه وكذلك الحصول على المصادقات الدوريه

[hazimhsn]

المحاضرة الرابعة

متي يتم الإعتراف بتحقق الإيراد في حالة البيع بالتقسيط.؟

ثانيا: مدخل تأجيل الإعتراف بالإيراد

هناك مدخلين للإعتراف بالربح المحاسبي

1- مدخل الأقساط المحصلة ( مدخل الإيراد المؤجل )

- بالنسبة للفوائد : تستفيد الفترة المالية بما يخصها وفقا لإساس الإستحقاق.

- الربح النقدي : يعترف به بما يتوافق مع ما يتم تحصيله من أقساط خلال كل فترة مالية.

ويكون الربح النقدي لفترة زمينة معينة = قيمة الأقساط المحصلة – تكلفتها.

ولما كان هذا الطريقة معقدة وتتطلب الكثير من العمليات الحسابية فقد جرى العمل في الواقع العملي على الإعتراف بكل ثمن البيع النقدي وتكلفة المبيعات وقت البيع مع توجيه هذا الفرق إلى حساب أرباح مؤجلة الذي يتم توزيعة على الفترات المالية المخلتفة طبقا لما يتم تحصيلة.

تعقيب

في ظل إستخدام البرامج المحاسبية الحديثة لا توجد مشكلة على الإطلاق في تطيبق المعادلة = الربح النقدي لفترة زمنية معينة = قيمة الأقساط المحصلة – تكلفتها.

فالبرامج المحاسبية تستطيع حساب آلاف العمليات الحاسبية بدون أخطأ طالما أن المدخلات صحيحة ويمكنها تنفيذ عمليات حسابية معقدة مع مراعاة الكثير من المتغيرات كالفترات الزمينة وأسعار التكلفة و أسعار البيع و نسب الأرباح المختلفة لكل بند و أسعار الفوائد وغيراها.

- مصاريف البيع والمصاريف الإدارية ونفقات التشغيل العامة الأخرى فيتم الإعتراف بها في الفترة المالية التي تتحقق فيها لإنها ليست مرتبطة بالعملية البيعة بنفس بدرجة إرتباط تكلفة المبياعات بالعملية البيعية

2- مدخل الأقساط المحصلة

هنا يتم الإعتراف بالربح في حدود ما يحل أجله من أقساط دون الألتفات إلى ما يتم تحصيله فعلا.

ويتم الإعتراف بالفوائد على أساس زمني.

وفي الحياة العميلة يتم الإعتراف بكلا من الربح النقدي والفوائد على أساس موحد.

أمثلة على هذين المدخلين لتأجيل الإعتراف بالربح

في شهر 1/1/2007 باعت الشركة المصرية ببيع سيارة تبلغ تكلفتها 100000 جنية بالشروط التالية

1- يدفع العميل دفعة مقدمة 20000 عند توقيع العقد من ثمن البيع النقدي البالغ 150000

2- يسدد الباقي على 4 أقساط سنوية متساوية في نهاية ديسمبر من كل عام.

3- تبلغ قيمة القسط 37856.45 وبنطوي على فائدة 10%

المطلوب

إعداد جدول تسوية الدين

2- حساب جملة الفوائد والأقساط وثمن بيع السيارة

3- حاسب الربح النقدي وبيان طريقة توزيعه على سنوات القرض.

4-إجراء قيود اليومية العامة لعمليات البيع والسداد ةتحقسق الإيرادات على مدى سنوات التقسيط.

الحل

1- جدول تسوية الدين في المرفقات

2- من جدول تسوية الدين نجد أن

جملة الفوائد = 31425.99

جملة الأقساط = 151425.99

ثمن البيع بالتقسيط = الدفعة المقدمة + جملة الأقساط = 30000+151425.99 = 181425.99

3/ حساب الربح النقدي وطريقة تسويتة

الربح النقدي = ثمن البيع نقدا - التكلفة

= 150000 – 100000 = 50000

ما يخص كل السنة من الربح النقدي

أ – معدل مجمل الربح = مجمل الربح / ثمن البيع النقدي = 50000/150000 = 33.33%

ب – تحديد المسدد مع كل قسط من ثمن البيع النقدي فضلا عن الدفعة المقدمة

المسدد كدفعة مقدمة = ........................................ 30000.00

المسدد مع القسط الأول = 37856.49 - 12000.00 = 25856.50

المسدد مع القسط الثاني = 37856.49 - 9414.35 = 28422.15

المسدد مع القسط الثالث = 37856.49 - 6570.14 = 31286.36

المسدد مع القسط الرباع = 37856.49 - 3441.5 = 34415.00

________

إجمالي ثمن البيع النقدي ....................... 150000

يتحدد ما يخص كل سنة من الربح النقدي كالأتي

السنة الأولى = ( 30000+25856.50 ) * 33.33% = 18616.97

السنة الثانية = 28422.15 * 33.33% = 9479.77

السنة الثالثة = 31286.36 * 33.33% = 10427.75

السنة الرابعة= 34415.00 * 33.33% = 11470.52

الإجمالي ================= 500000

4- القيود اليومية

أولا : السنة الأولى

في 1/1/2007

من مذكورين

30000 حـ / النقدية

151425.99 من حـ / العملاء

إلى مذكورين

100000 حـ / المبيعات

31425.99 حـ / فوائد تحت التسوية

50000 حـ / أربح مؤجلة

قيد سداد القسط الأول 31/12/2007

37856.50 من حـ / النقدية

37856.50 إلى حـ / العملاء

قيد تسوية الفوائد والأرباح في 31/12/2007

من مذكورين

12000 من حـ / فوائد تحت التسوية

18816.97 من حـ / أرباح مؤجلة

إلى مذكورين

12000 حـ / فوائد محققة

18816.97 حـ / أربح محققة

قيد إقفال حسابات تكلفة البضاعة والفوائد والأرباح المحققة في 31/12/2007

من مذكورين

12000 حـ / فوائد محققة

18816.97 حـ / أربح محققة

100000 من حـ / المبيعات

إلى مذكورين

30816.97 من حـ / ملخص الدخل

100000 من حـ / تكلفة المبيعات

السنة الثانية

قيد سداد القسط الأول 31/12/2008

37856.50 من حـ / النقدية

37856.50 إلى حـ / العملاء

قيد تسوية الفوائد والأرباح في 31/12/2008

من مذكورين

9414.35 من حـ / فوائد تحت التسوية

9479.77 من حـ / أرباح مؤجلة

إلى مذكورين

9414.35 حـ / فوائد محققة

9479.77 حـ / أربح محققة

قيد إقفال حسابات الفوائد والأرباح المحققة في 31/12/2008

من مذكورين

9414.35 حـ / فوائد محققة

9479.77 حــ / أربح محققة

إلى مذكورين

18894.12 من حـ / ملخص الدخل

في السنة الرابعة الخامسة يتم تكرار قيود السنة الثانية مع مراعاة تغيير قيم الفوائد و الأرباح .

Book2.rar

[acc_a_m]

مشكوررررررررررررررررررررررررررررررررررررر

[حسام حسن محمود]

شكرا جدا و لك وافر الشكر

[عبدالقادر علي محمد]

ارجو المساعد في اعداد ميزانية لشركة تقسيط سيارات وعرض الشكل العامة لها ولكم الشكر والتقدير والاحترام

[عبد السلام]

ثانيا : مفهومه

البيع بالتقسيط يعني أن يدفع للبائع دفعة مقدمة من الثمن النقدي للسعله المباعة على أن يتم تقسيط باقي المبلغ على أقساط دورية وفقا لجدول زمني محدد.

ونتيجة للتغيرات الكبيرة التي تطرأ على أسعار صرف العملات خلال فترات زمينة وجيزة فتم إدخال عنصر الفائدة ( الربوية ) على السلع المباعة بالتقسيط وبالتالي أصبح سعر البيع بالتقسيط أعلى من سعر البيع النقدي نتيجه لإن أسعار الفائده غالبا ليست كبيرة والفترة الزمنية الممنوحة للعميل للسداد تمتد لسنوات في بعض الأحيان ونتيجة للصعوبات الكبيرة في توفير سيولة هذا يغري العميل بالشراء متحملا الزيادة في سعر ثمن البيع بالتقسيط عن الثمن النقدي.

هل البيع أو الشراء بالتقسيط عندما يكون سعر التقسيط أعلى من السعر النقدي في شرع الله عز وجل حلال أم حرام...؟

وجزاك الله كل خير

[hazimhsn]

هل البيع أو الشراء بالتقسيط عندما يكون سعر التقسيط أعلى من السعر النقدي في شرع الله عز وجل حلال أم حرام...؟

وجزاك الله كل خير

هناك نوعان من البيع بالتقسيط

1- سعر البيع بالتقسيط = السعر النقدي x سعر الفائدة x عدد السنوات

2- سعر البيع بالتقسيط = السعر النقدي + ربح معين

النوع الأول يكون ربوي لإن الفوائد ربوية ويحرم التعامل معها

النوع الثاني يسمى المرابحة و هو ما أقرته كافة الجهات التشريعية في الدول الإسلامية و تعمل به شركات التمويل الإسلامية و البنوك الإسلامية

و للمرابحة شروط

كون المبيع مباحا، طاهرا، منتفعا به مملوكا لصاحبه مقدورا على تسليمه للمشتري.

في النوع الأول عندما يتأخر العميل عن سداد أي قسط يدفع غرامات وفوائد تأخير بينما في النوع الثاني ( المرابحة ) لا يدفع أي غرامات أو فوائد تأخير في حالة تأخيرة عن موعد السداد.

في اللنوع الأل في حالة السداد المبكر يخصم الفوائد الخاصة بالفترة المتبقية بينما في عقود المرابحة يلتزم المشتري بدفع كافة المبلغ لإن المبلغ في حقيقة جزء واحد و ثمن البيع.

[ابودلال]

شكر الله لكم ونفع بكم وجعلها في موازين حسناتكم على هذه المعلومات القيمة

[kamalgawesh100]

السلام عليكم

إخواني الكرام الأمور الشرعية لها أهلها فيرجى في الأمور الشرعية الرجوع إلى فتاوى أهل الإختصاص

وإن كان على حدود معلوماتي أن العبره بملكية المبيع فإذا تمت إنتقال ملكية الشيء المباع إلى البائع قبل بيعها بالتقسيط فهذا والله اعلم جائز شرعا أما إذا قام البائع ببيع شيء مباشرة من مالكه الأصلي إلى المشتري الجديد دون نقل الملكية فهذا غير جائز شرعا لإنه يكون تمويل ربوي

ولمزيد من الإيضاح حول هذا الخصوص كما قلت سابقا يرجع إلى ذوي الإختصاص

والإنترنت مليئ بمثل هذه المواقع المحترمة المتخصصة

هذا والله أعلى وأعلم