تكوين مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها

[عمر المصري]

السلام عليكم

بالنسب لمستحقات الشركة لدى عملائها

اذا كان فيه مثلا عميل أفلس وفعلا الدين اللي عنده لن أستطيع تحصيله

فكيف يكون القيد ؟؟؟

وشكرا لكم جميعا

[mismael]

السلام عليكم..

يكون القيد خصم مباشر من حساب العملاء بعد تكوين مخصص اولا وذلك لاحتمال التحصيل فى المستقبل (الامل هيفضل موجود وربنا كبير)

من حـ/ تكلفة ديون معدومة

الى حـ/ مخصص الديون

وفى نفس الوقت

من حـ/ مخصص الديون

الى حـ/ العملاء

بعض الاخوة ممكن يعملوا القيد

من حـ/ تكلفة ديون معدومه

الى حـ/ العملاء

ده صح ولكن وضع المخصص كوسيط بيسمح لعمل متابعة مستقبلية حيث انه حساب ميزانية ولن يقفل كحساب قائمة الدخل.

شكرا...

[hazimhsn]

السلام عليكم ورحمة الله

شكرا لك أخ mismael على الأيضاح المميز واسمح لي ببعض الإضافات

المببيعات الآجلة تنطوي على فشل في تحصيل القيمة ، والدين المتعذر تحصيله يعتبر خسارة لا بد من عمل قيد محاسبي به هذا القيد لتخفيض الربح وبالتالي حقوق المساهمين و تخفيض حسابات العملاء.

يتم معالجة الإعتراف بهذا لخسارة بطريقتين

1- طريقة التخفيض المباشر : لا نقوم بإجراء أية قيود إلا عند التأكد تماما بأن الديون التي لدى العميل لن تحصل.

من حـ / ديون معدومة

إلى حـ / العملاء ( العميل س )

2- طريقة المخصص ( المسموحات ) Allowance Method

ويتم عمل تقدير للديون المتوقع عدم تحصيلها من إجمالي رصيد العملاء في تاريخ الميزانية أو كافة المبيعات الآجلة خلال السنة

ويكون القيد

من حـ / ديون معدومة ( Bad Debts Written Off )

إلى حـ / مخصص ديون مشكوك في تحصيلها ( Provision For Doubtful Debts )

عندما تقرر الإدارة إعدام دين على العميل

من حـ / مخصص ديون مشكوك في تحصيلها

إلى حـ / العملاء ( العميل س )

يرى البعض أن الطريقة الأولى أفضل لعدة أسباب

1-حيث أن العمل المحاسبي يجب أن يقوم على الحقائق وليس التقديرات

2- يفترضوا أن كل عميلة بيع ينتج عنها دين جيد ولكن الأحداث التالية هلى تكتشف أن حسابات معينة لن يتم تحصيلها.

عيوبها

1- من الناحية العملية تعتبر هذه الطريقة قاصرة على تحقيق لمقابلة السليمة بين إيرادات الفترة ومصروفاتها.

2- قاصرة عن إظهار رصيد العملاء بالقيمة القبلة للتحقق في الميزانية.

هذه الطريقة يمكن تطبيقه في حالة إذا كانت قيمة الديون المتعذر تحصيلها غير جوهرية.

كما يرى مؤيدوا الطريقة الثانية أن الديون المعدومة يجب الإعتراف بها في نفس الفترة التي تم خلالها عملية البيع.

والطريقة الأفضل هي الثانية لعدة أسباب

1- أن هناك مخاطر مرتبطة بالتحصيل من العملاء وهو وارد في الكثير من الحالات.

2- هناك فكرة تقول بأن حسابات العملاء تمثل تدفقا نقديا متوقعا. ولذلك يجب الأخذ في الإعتبار إحتمال عدم التخصيل.

يتم عمل التقديرات الخاصة بالديون المشكوك فيها إما على أساس نسبة نم المبيعات أو على أساس أرصدة العملاء.

1- تقوم هذا الطريقة على أساس دراسة العلاقة بين المبيعات الآجله والديون المعدومة لعدة سنوات ماضية وإستخدام متوسط هذه النسبة.

2- تقوم الطيرقة الثانية على أساس أرصدة العملاء

حيث يتم فحص وتحليل الحسابات الشخصية للعمالء كلا على حده وتحديد أعمار كل حساب مدين حيث أنه كلما طال عمر الحساب كلما إنخفضت إحتمالات تحصيله.( يتم تحديد عمر الحساب من تاريخ إ،تهاء الفترة لمنح الإتئمان ) وهنا سوف يتم تبويب حسابات العملاء إلى مجموعات وفقا لعمر الرصيدثم إستخدام نسبة مئوية بناءا على خبرة الشركة

وعند إتخاذ قرار بإعدام ديون يكون القيد كالتالي

من حـ / مخصص الديون المكشوك فيها

إلى حـ / إجمالي العلاء ( العميل س ) .

عند تحصيل ديون سبق إعدامها

أولا الطريقة المباشرة

التحصيلات تعتبر إيرادات

من حـ/ النقدية

إلى حـ / ديون معدومة

ثانيا الطريقة الغير مباشرة

سوف يتم إعادة إثبات مديونية العميل أولا

من حـ/ إجمالي العملاء ( العميل س )

إلىحـ/ مخصص الديون المشكوك فيها

إثبات مديونية العميل س بدين سبق إعدامه

ثم

من حـ/ النقدية

إلىحـ/ إجمالي العملاء ( العميل س )

إثبات تحصيل ديون من العميل س

[mismael]

عند تحصيل ديون سبق إعدامها

أولا الطريقة المباشرة

التحصيلات تعتبر إيرادات

من حـ/ النقدية

إلى حـ / ديون معدومة

ثانيا الطريقة الغير مباشرة

سوف يتم إعادة إثبات مديونية العميل أولا

من حـ/ إجمالي العملاء ( العميل س )

إلىحـ/ مخصص الديون المشكوك فيها

إثبات مديونية العميل س بدين سبق إعدامه

ثم

من حـ/ النقدية

إلىحـ/ إجمالي العملاء ( العميل س )

إثبات تحصيل ديون من العميل س

شكرا لك يااستاذ حازم

لكن بخصوص المعالجة الخاصة بتحصيل قيد تم اعدامه لماذا حملت الايراد على حساب الديون المعدومه والتى فى الواقع قد تم اقفالها فى فترتها؟

وفى القيد الاول الخاص بالطريقة الغير مباشرة انت حملت المبلغ مره اخرى على المخصص وعلقته فى الميزانية وبالتالى انت قللت حساب العملاء الحقيقي بطريقة غير مباشرة

ان تحصيل قيد قد سبق اعدامه فى فترة سابقة هو ايراد فى الفترة التى تم التحصيل فيها ولهذا يكون القيد:

بالطريقة المباشرة:

من حـ/ البنك

الى حـ/ الايرادات

بالطريقة الغير مباشرة:

من حـ/ مخصص الديون

الى حـ/ الايرادات

وفى نفس الوقت

من حـ/ البنك

الى حـ/ مخصص الديون

شكرا...

[soumamhmoud]

السلام عليكم حيكون القيد : من حساب الديون المعدومة الى حساب المدينون

[عمر المصري]

السلام عليكم ورحمة الله وبركاته

أولا شكرا لكل الأعضاء اللي شاركوا بردودهم في الموضوع

وثانيا شكرا لأني عرفت الحل واستفدت من الموضوع كله وياريت كل عضو عنده أي سؤال يطرحه حتى لو عارف اجابته

لأن طرح الموضوع بيثري المنتدى بمشاركات وردود الأعضاء اللي واضح انهم محاسبين تقال جداااااااا وخبرة كبيرة وان شاء الله نستفيد منهم وبجد أنا بأستفيد جدااااااااا من منتداي(ما تزعلوش منتدانا)

وجزاكم الله خيرا

[hazimhsn]

شكرا لك أخي الكريم mismael

لقد تداركت خطأي ويمكنك مراجعة مشاركتي الأولى حيث أنني نسيت أن أدرج القيد الثاني في حالة قرار إعدام الديون بالطريقة الغير مباشرة.

سأقوم بالرد عليك إن شاء الله

شكرا لك أخي عمر المصري على المجاملة الرقيقة

[hazimhsn]

ولنتحاور

لكن بخصوص المعالجة الخاصة بتحصيل قيد تم اعدامه لماذا حملت الايراد على حساب الديون المعدومه والتى فى الواقع قد تم اقفالها فى فترتها؟

وفى القيد الاول الخاص بالطريقة الغير مباشرة انت حملت المبلغ مره اخرى على المخصص وعلقته فى الميزانية وبالتالى انت قللت حساب العملاء الحقيقي بطريقة غير مباشرة

ان تحصيل قيد قد سبق اعدامه فى فترة سابقة هو ايراد فى الفترة التى تم التحصيل فيها ولهذا يكون القيد:

بالطريقة المباشرة:

من حـ/ البنك

الى حـ/ الايرادات

بالطريقة الغير مباشرة:

من حـ/ مخصص الديون

الى حـ/ الايرادات

وفى نفس الوقت

من حـ/ البنك

الى حـ/ مخصص الديون

شكرا...

حل منطقي ووجهة نظر منطقية جدا ولكن في حالة الطريقة المباشرة وقد ذكرت أنه من عيوب هذه الطريقة

عيوبها

1- من الناحية العملية تعتبر هذه الطريقة قاصرة على تحقيق لمقابلة السليمة بين إيرادات الفترة ومصروفاتها.

2- قاصرة عن إظهار رصيد العملاء بالقيمة القبلة للتحقق في الميزانية.

هذه الطريقة يمكن تطبيقه في حالة إذا كانت قيمة الديون المتعذر تحصيلها غير جوهرية.

كما يرى مؤيدوا الطريقة الثانية أن الديون المعدومة يجب الإعتراف بها في نفس الفترة التي تم خلالها عملية البيع.

أما الرد على

وفى القيد الاول الخاص بالطريقة الغير مباشرة انت حملت المبلغ مره اخرى على المخصص وعلقته فى الميزانية وبالتالى انت قللت حساب العملاء الحقيقي بطريقة غير مباشرة

القيد عند الإعدام

عندما تقرر الإدارة إعدام دين على العميل

من حـ / مخصص ديون مشكوك في تحصيلها

إلى حـ / العملاء ( العميل س )

من وجهة نظري

ليس الهدف من القيد هو عمل قيد عكسي للقيد عند الإعدام بقدر أن الغرض منه هو إثبات مديونية العميل مرة أخرى مما يساعد على سهولة متابعة حساب العميل كما يتم إرجاع رصيد المخصص لما كان عليه الحال قبل الإعدام حيث أنهما حسابات ميزانية وليس أرباح وخسائر

ولكن لو إتبعنا طريقة تحميل الديون المعدومة المحصلة على إيراد الفترة فلو أردنا دراسة تاريخ أي هذا العميل في المستقبل فلن يظهر في كشف حسابه سوى أن هناك ديون معدومة مما سيدفعنا للبحث عما إذا كان هذا العميل تم التحصيل منه في فترات لاحقة أم لا ( أعتقد أنها عمليه صعبة ).

كما أنه من المعلوم أن مخصص الديون المشكوك فيها يظهر بالميزانية أي أن هناك رصيد أول ورصيد أخر وحركة العام فرصيد أول المدة مخفض أساسا في الفترات السابقة بقيمة ديون معدومة للعميل ( س ) فالطبيعي أن نعيد الوضع إلى ما كان وهو تعلية حساب المخصص بقيمة الديون المعدومة المحصلة ( أي أنه بفرض أنه في تاريخ 31/12/2006 رصيد مخصص الديون المشكوك فيها 1000ج وهناك ديون معدومة بالفعل قدرها 200 ج )

يعني هذا أنه إذا لم يتم إتخاذ قرار من قبل الشركة بإعدام ال 200 ج فسيكون مخصص الديون المشكوك فيها في تاريخ 31/12/2006 هو 1200 ج

وبفرض أن الشركة إعتمدت الميزانية وفي عام 2007 و تم تحصيل المبلغ المعدوم وقدره 200 ج. ( هذه الحالة تشبه تماما حالة عدم قيام الشركة بإعدام الديون ) إذن رصيد المخصص يجب أن يكون 1200 ج.

نفس الوضع بالنسبة لإرصدة العملاء.

فإذا إعتمادنا الطريقة التي ذكرتها أنت عن\د تحصيل الديون المعدومة وهي

بالطريقة الغير مباشرة:

من حـ/ مخصص الديون

الى حـ/ الايرادات

وفى نفس الوقت

من حـ/ البنك

الى حـ/ مخصص الديون

لا أن القيد عند الإعدام كان

عندما تقرر الإدارة إعدام دين على العميل

من حـ / مخصص ديون مشكوك في تحصيلها

إلى حـ / العملاء ( العميل س )

أي أننا عند الإعدام نخفض قيمة إجمالي العملاء ورصيد مخصص الدوين المشكوك فيها فلو إعتمدنا القيد الخاص بك فإننا نقوم بتقليل رصيد مخصص الديون المعدومة مرتين مرة عند الإعدام ومرة عن التحصيل ثم بزيادة الرصيد مرة واحدة يعني ألغيت تأثير القيد عند إثبات ( وبالتالي رصيد المخصص أصبح مخفض بمقدار مرة) ولكن لم نرجع قيمة رصيد العملاء للوضع الذي كان علية قبل الإعدام

مثال لمعالجتك

عند الإعدام

1-

200 من حـ / مخصص ديون مشكوك فيها

200 إلى حـ /العملاء

عند التحصيل من العميل

2-

200 من حـ / مخصص ديون مشكوك فيها

200 إلى حـ / إيرادات أخري

3-

200 من حـ / البنك

200 إلى حـ / مخصص ديون معدومة

بالنسبة لرصيد المخصص

طبعا القيد رقم 3 ألغى تأثير القيد رقم 2 ولكن بقى عندي التخفيض الذي تم في القيد رقم 1.

وشكرا لك

[moraf]

عند تكوين المخصص يكون القيد

من ح/ الارباح والخسائر

الى ح/ مخصص الديون المعدومه

وعند التاكد من اعدام الدين يكون القيد

من ح/ الديون المعدومه

الى ح/ المدينين

ثم يقفل حساب الديون المعدومه في حساب المخصص بالقيد التالي

من ح / مخصص الديون المعدومه

الى ح/ الديون المعدومه

وفي حالة تحصيل دين معدوم يكون القيد

من ح/ النقديه او البنك

الى ح/ ديون معدومه محصله