قائمة التدفقات النقدية Cash Flow Statement الأهمية و المؤشرات و مشاكل الإعداد الفنية

[hazimhsn]

بصراحة يا أستاذ حميد إنت تستاهل جايزة نوبل للمحاسبة ؟

هتقولي : إنت بتخرف بتقول إيه هو مفيش حاجه إسمها جايزة نوبل للمحاسبة ؟

هقولك : مهو أنا هلكم نوبل وأقوله فيه واحد عبقري في المحاسبة وعايزينك بس تطلعنا جايزة من اللي إنت شايلهم للزمن ونديها للإستاذ حميد ؟

ولو قالي الجوايز خلصت خلاص ( معلش أصل هو نازل يبعتر فيها يمين وشمال أنا هرفع عليه قضية حجر )

هقوله : خلاص إنت تديله الجايزة بتاعة السلام أصل هي بصراحة بقيت جايزة ملطشة و إنت اليوميين دول عمال تديها للناس عمال على بطال ومش عارف الناس بتعمل إيه من واراك.

فلو خدها الإستاذ حميد هيرجع ليها شرفها وإعتبارها تاني وتبقى جايزة محترمة وسط الجوايز.......

مش كده ولا إيه ؟

[Hameed]

(fa2-fa1) + (ca2-ca1) + (inv2-inv1) +(cash2-cash1) + pl + dep -/+ plas -/+ plinv = (cl2-cl1) + (ltl2-ltl1) + (oe2-oe1) + (re2-re1) + pl + dep -/+ plas -/+ plinv ..... المعادلة رقم 4

المعادلة السابقة نستطيع الآن أن نصيغها بشكل رأسي في شكل قائمة لتصبح كالتالي

fa2-fa1

+ ca2-ca1

+ inv2-inv1

+ cash2-cash1

+ pl

+ dep

+ -/+ plas

+ -/+ plinv

----------------------

cl2-cl1

+ ltl2-ltl1

+ oe2-oe1

+ re2-re1

+ pl

+ dep

+ -/+ plas

+-/+ plinv

الشكل السابق هو عبارة عن قائمة عادية تعبر عن معادلة الميزانية العمومية المقارنة مع بعض الأضافات التي تشتمل عليها قائمة الدخل

في المشاركة القادمة بإذن الله تعالى سوف نقوم بالتلاعب في القائمة السابقة

تم تعديل 24 يونيو 2011 بواسطة Hameed

[Hameed]

وصلنا في المشاركة السابقة إلى القائمة التالية

fa2-fa1

+ ca2-ca1

+ inv2-inv1

+ cash2-cash1

+ pl

+ dep

+ -/+ plas

+ -/+ plinv

----------------------

cl2-cl1

+ ltl2-ltl1

+ oe2-oe1

+ re2-re1

+ pl

+ dep

+ -/+ plas

+-/+ plinv

و الآن سوف نقوم بالتلاعب في المعادلة السابقة أو القائمة السابقة بنقل بعض بنود الجانب العلوي إلى الجانب السفلي بحيث يصبح صافي قيمة التغير في النقدية في الجانب العلوي فقط كالتالي

cash2-cash1

----------------------

(cl2-cl1)

+ (ltl2-ltl1)

+ (oe2-oe1)

+ (re2-re1)

+ pl

+ dep

+ -/+ plas

+-/+ plinv

- (fa2-fa1)

- (ca2-ca1)

- (inv2-inv1)

- pl

- dep

- -/+plas

- -/+plinv

إلى هنا سوف أكمل لكم بإذن الله تعالى كيف أن القائمة السابقة هي قائمة التدفقات النقدية بالطريقة الغير مباشرة و ذلك في المشاركات القادمة بإذن الله تعالى

تم تعديل 24 يونيو 2011 بواسطة Hameed

[Hameed]

cash2-cash1

----------------------

(cl2-cl1)

+ (ltl2-ltl1)

+ (oe2-oe1)

+ (re2-re1)

+ pl

+ dep

+ -/+ plas

+-/+ plinv

- (fa2-fa1)

- (ca2-ca1)

- (inv2-inv1)

- pl

- dep

- -/+plas

- -/+plinv

إلى هنا نكون قد وصلنا إلى الشكل قبل النهائي لقائمة التدفقات النقدية بالطريقة الغير مباشرة !!

كيف ذلك ؟ ، هذا ما سأوضحه لكم في السطور القليلة القادمة

دعوني أغير بعض الشئ من ترتيب القائمة السابقة لتصبح كالتالي

كيف ذلك ؟

تعالوا معي نتلاعب قليلاً في القائمة الرأسية التي أدرجتها لكم سابقاً و نجعلها كالتالي

cash2-cash1

----------------------

pl

+ dep

+ (-/+) plas

+(-/+) plinv

- (ca2-ca1)

+ (cl2-cl1)

- (fa2-fa1)

- (inv2-inv1)

- dep

- (-/+)plas

- (-/+)plinv

+(ltl2-ltl1)

+(oe2-oe1)

+(re2-re1)

-pl

هل رأيتم كيف أصبحت القائمة بعد ترتيبها ،و ذلك كله حدث دون الإخلال بإتزان المعادلة

المعادلات السابقة أيها السادة الآعضاء هي كشف التدفق النقدي بالطريقة الغير مباشرة

فالطرف الأول من القائمة يعبر عن الفرق بين رصيد النقدية في أول المدة و رصيد النقدية في أخر المدة

أما الطرف الثاني فيعبر عن التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية ( مظللة باللون الأخضر ) و التدفقات النقدية من الأنشطة الأستثمارية ( مظللة باللون الأزرق ) و التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية ( مظللة باللون الأحمر )

سوف نقوم أيضاً بعمل عملية تلاعب بسيطة في القائمة السابقة لكي تكتمل لديكم الصورة بالكامل

و إلى المشاركة القادمة لكي أشرح لكم المحتوى الداخلي لكل نشاط بإذن الله تعالى

تم تعديل 24 يونيو 2011 بواسطة Hameed

[Hameed]

cash2-cash1

----------------------

pl

+ dep

+ (-/+) plas

+(-/+) plinv

- (ca2-ca1)

+ (cl2-cl1)

- (fa2-fa1)

- (inv2-inv1)

- dep

- (-/+)plas

- (-/+)plinv

+ (ltl2-ltl1)

+ (oe2-oe1)

+ (re2-re1)

- pl

القائمة السابق أستنتاجها هي قائمة التدفقات النقدية بالكامل بعد أستنتاجها من المعادلات التي ذكرتها في المشاركات السابقة

دعونا الآن نعيد ترتيب القائمة بعض الشئ لكي تتضح لكم الأمور تماماً

cash2-cash1

----------------------

pl

+ dep

+ (-/+) plas

+(-/+) plinv

- (ca2-ca1)

+ (cl2-cl1)

-(fa2-fa1) - dep - (-/+) plas

-(inv2-inv1) - (-/+) plinv

+ (ltl2-ltl1)

+ (oe2-oe1)

+ (re2-re1) - pl

كما هو واضح هذه هي قائمة التدفقات النقدية التي نبدأها دائما بالربح المتحصل من قائمة الدخل pl في قسم الأنشطة التشغيلية و الذي نطرحه بنفس القيمة من التغير في الأرباح أو التغير في الأرباح المحتجزة re2-re1 في الأنشطة التمويلية

يجب أن نلاحظ أن الرموز المظللة باللون البرتقالي هي كلها في نفس الجانب من المعادلة ، فإذا أضفناها إلى قسم معين في نفس جانب المعادلة يجب خصم نفس القيمة في نفس الجانب من أي نشاط مرتبط

في المؤلفات الخاصة بالمحاسبة الإدارية و التقارير المالية هناك بعض الأساسيات التي يجب أن نذكرها بخصوص قائمة التدفقات النقدية

الأنشطة التشغيلية ترتبط بالأصول المتداولة و الخصوم المتداولة

الأنشطة الأستثمارية ترتبط بالأصول طويلة الأجل و الغير ملموسة و الأستثمارات

الأنشطة التمويلية ترتبط بحقوق الملكية و الخصوم طويلة الآجل

و الأن دعونا نعيد ترجمة الرموز السابقة لكي تتضح لكم الأمور أيضاً أكثر

الأرصدة النقدية في نهاية الفترة - الأرصدة النقدية في بداية الفترة

=

أولاً التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية

صافي الربح من قائمة الدخل

يضاف أهلاك الأصول الثابتة

يخصم أرباح بيع الأصول الثابتة أو يضاف خسائر بيع الأصول الثابتة

يخصم أرباح بيع الأستثمارات أو يضاف خسائر بيع الأستثمارات

يخصم (أرصدة الأصول المتداولة ماعدا النقدية و الأستثمارات في نهاية الفترة - أرصدة الأصول المتداولة ماعدا النقدية الأستثمارات في نهاية الفترة )

يضاف ( أرصدة الخصوم المتداولة في نهاية الفترة - أرصدة الخصوم المتداولة في نهاية الفترة )

ثانياً التدفقات النقدية من الأنشطة الإستثمارية

يخصم ( أرصدة الأصول الثابتة في نهاية الفترة - أرصدة الأصول الثابتة في بداية الفترة ) - إستهلاك الأصول الثابتة + أرباح بيع الأصول الثابتة - خسائر بيع الأصول الثابتة

يخصم ( أرصدة الأستثمارات في نهاية الفترة - أرصدة الأستثمارات في بداية الفترة ) + أرباح بيع الأستثمارات - خسائر بيع الأستثمارات

ثالثاً التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية

أرصدة الخصوم طويلة الآجل في نهاية الفترة - أرصدة الخصوم طويلة الآجل في بداية الفترة

يضاف ( أرصدة الحسابات التي تندرج تحت حقوق الملكية ماعدا الأرباح في نهاية الفترة - أرصدة الحسابات التي تندرج تحت حقوق الملكية ماعدا الأرباح في بداية الفترة )

يضاف ( أرصدة الأرباح في نهاية الفترة - أرصدة الأرباح في بداية الفترة ) - صافي الربح من قائمة الدخل

** يجب ملاحظة أننا عندما نقول يخصم ( أرصدة الأصول الثابتة في نهاية الفترة - أرصدة الأصول الثابتة في بداية الفترة ) فإن هذا يعني عكس الإشارات الخاصة بالأرصدة التي داخل الأقواس بمعنى أن الموجب يصبح سالب و السالب يصبح موجب

و هذا يفسر سر العلاقة الطردية أو العكسية بين التدفقات النقدية و الزيادة أو النقص في أنواع الحسابات

فمثلاً من المشهور في المؤلفات الخاصة بالمحاسبة الإدارية قول أن الزيادة في الأصول ينتج عنها تدفق نقدي خارج و العكس ( علاقة عكسية )

و أيضاً الزيادة في الخصوم ينتج عنها تدفق نقدي داخل و العكس ( علاقة طردية )

القائمة السابقة تمت تجربتها و هي متزنة تماماً طبقاً للمعادلات الرياضية المستنتجة من الميزانية العمومية و قائمة الدخل

المفاجأة التي سوف أدرجها لكم هي حل بسيط على الأكسس Access 2007 لأول مرة يتم إدراجه في المواقع العربية ييسر عليكم عمل كشوف التدفق النقدية بالطريقة الغير مباشرة بشكل متزن تماماً ، فالمتعارف عليه هو عمل قائمة التدفقات النقدية على الأكسيل أو من خلال برامج الحسابات الجاهزة

تم تعديل 24 يونيو 2011 بواسطة Hameed

[أحمد عمر المبروك]

جزاكم الله خيراً ومجهود رائع ووفقكم الله

[أحمد عمر المبروك]

جزاكم الله خيراً ومجهود رائع ووفقكم الله

[Hameed]

cash2-cash1

----------------------

pl

+ dep

+ (-/+) plas

+(-/+) plinv

- (ca2-ca1)

+ (cl2-cl1)

-(fa2-fa1) - dep - (-/+) plas

-(inv2-inv1) - (-/+) plinv

+ (ltl2-ltl1)

+ (oe2-oe1)

+ (re2-re1) - pl

لم نصل إلى نهاية الموضوع بعد ، فهناك الكثير نريد أن نفهمه سوياً و لم نعرف سببه بعد

لم أضفنا الأهلاك الأصول الثابتة و المعنوية إلى الربح

لم خصمنا أرباح بيع الأصول الثابتة و لم أضفنا خسائر بيع الأصول الثابتة

لم خصمنا أرباح بيع الأستثمار و لم أضفنا خسائر بيع الأستثمارات

يجب أن يكون هناك سبب لهذه التسويات التي تتم على الربح المأخوذ من قائمة الدخل

أولاً سبب إضافة الأهلاك إلى صافي الربح الخاص بقائمة الدخل

الأهلاك بشكل عام سبب إعتباره كمصروف و إدراجه في قائمة الدخل هو تطبيق مبدأ مقابلة المصروفات بالإيرادات المتولدة كنتيجة لإستخدام الأصول

و بشكل عام أهلاك الأصول الملموسة كان قيده

××× من حـ / أهلاك الأصول الثابتة الملموسة

××× إلى حـ / مجمع الأهلاك

و قيد أهلاك الأصول الغير ملموسة ( المعنوية )

××× من حـ / أهلاك الأصول الغير ملموسة

××× إلى حـ / الأصل الغير ملموس

هذه القيود لن و لم ينتج عنها أي نوع من أنواع التدفقات النقدية و بعبارة أدق لم يكن الطرف الآخر من القيد المحاسبي أي حساب من حسابات النقدية ، و بما أننا هنا ندرس التدفقات النقدية من خلال قائمة الدخل فإنه من المنطقي أن نعيد إضافة الأهلاك الذي تم خصمه في قائمة الدخل سابقاً

و لكي تتضح لكم الصورة تماما ، سوف نفرض أننا لدينا مبيعات قيمتها 100 وحدة نقد و لدينا مصاريف بخلاف الأهلاك قدرها 25 وحدة نقد و لدينا أهلاك مقدر بـ 5 وحدات نقد

إذا أردت كتاجر أن تحسب ربحك النقدي فإن الربح هنا سوف يكون 100 - 25 = 75 و بالطبع كمحاسب سوف يختلف الوضع حيث أنك سوف تخصم الأهلاك ليصبح الربح = 100 - 25 - 5 = 70

و بالتالي و بما إننا ندرس التدفقات النقدية فإننا يجب أن نعيد إضافة مصروف الأهلاك الذي تم خصمه في قائمة الدخل للوصول إلى صافي الربح لأن الأهلاك لن ينتج عنها أي تدفق في الأرباح في أي مرحلة

يجب ملاحظة أن إضافة الأهلاك في قسم الأنشطة التشغيلية يجب أن ينتج عنه خصم نفس رقم الأهلاك من مجمع الأهلاك الخاص بالأصول و الذي يتم تصنيفه كحساب عكسي Contra Account و ذلك لأنه يخصم من قيمة الحصول على الأصول للوصول إلى صافي قيمة الأصل

ثانياً سبب خصم أرباح بيع الأصول الثابتة و إضافة خسائر بيع الأصول الثابتة

أرباح و خسائر بيع الأصول الثابتة يجب خصمها أو إضافتها من قيمة صافي الربح و ذلك لأن صافي الربح المستخرج من قائمة الدخل يعالج ضمن الأنشطة التشغيلية و قيمة صافي الربح في الأساس مستخرجة من قائمة الدخل التي تم معالجة أرباح و خسائر بيع الأصول الثابتة فيها

نظراً لأن أرباح و خسائر بيع الأصول الثابتة يجب أن تتبع قسم الأنشطة الأستثمارية لذا يجب أن نخصم ربح بيع الأصول الثابتة من قسم الأنشطة التشغيلية و يجب علينا أن نضيفه في قسم الأنشطة الأستثمارية

ثالثاً سبب خصم أرباح بيع الاستثمارت و إضافة خسائر بيع الأستثمارات

السبب لن يختلف عن سبب خصم أرباح بيع الأصول الثابتة و إضافة خسائر بيع الأصول الثابتة

و بناءاً على ما سبق من توضيحات يتضح لنا أننا أمام سببين رئيسين لهذه التسويات التي تتم على أرباح أو خسائر الفترة في الأنشطة التشغيلية

السبب الأول : هو أن القيود التي نتج عنها رصيد أحد حسابات قائمة الدخل هي قيود أحد أطرافها حساب قائمة الدخل و الطرف الآخر هو حساب أخر غير حساب النقدية و مثال ذلك ( ×× من حساب الأهلاك ×× إلى حساب مجمع الأهلاك ، أو ×× من حساب المصروف إلى حساب ×× المصروف المستحق أو ، ×× من حساب الإيراد المستحق ×× إلى حساب الإيراد )

السبب الثاني : هو أن القيود التي تكون أحد أطرافها أحد حسابات قائمة الدخل كان من الواجب معالجتها في أحد جوانب الأنشطة الأخرى و لذلك يتم تسوية صافي ناتج قائمة الدخل من ربح أو خسارة مع هذه القيم و مثال ذلك الأرباح الخاصة ببيع الأصول الثابتة حيث أن الأصول الثابتة تقع ضمن الأنشطة الأستثمارية و لكن أرباح بيع هذه الأصول تكون بشكل ضمني ضمن ناتج قائمة الدخل من أرباح و و خسائر و لذلك يتوجب معالجة هذا الأمر

و إلى مشاركة أخرى بإذن الله تعالى

تم تعديل 24 يونيو 2011 بواسطة Hameed

[Hameed]

الآن بعد العرض السابق يمكنني أن أعرض لكم مخرجات الحل البسيط المصمم بإستخدام Access 2007

المرفق عبارة عن ملف PDF يتم فتحه ببرنامج أكروبات ريدر و هو عبارة عن كشف التدفق النقدي لمثال سوف أدرجه لكم فيما بعد

أعذروني لأن التقرير باللغة الإنجليزية ، لعل و عسى عندما أنشر هذا الحل أن يترجمه أحد الأخوة المهتمين بالأمر

و إلى المشاركة القادمة بإذن الله تعالى

CashFlow.pdf

[Hameed]

أخواني الأعزاء

ربما نكون بذلك قد أنتهينا من معرفة أساس كشف التدفق النقدي و لعلنا جميعاً عرفنا كيف أن كشف التدفق النقدي هو عبارة عن مزيج من الميزانية العمومية المقارنة و قائمة الدخل

نعم قائمة التدفقات النقدية مهملة جداً في دولنا العربية و الكثير من المؤلفات تمر مر الكرام على الكثير من النقاط المهمة التي يجب أن تفهم

الآن يجئ دور تكنولوجيا المعلومات و كيفية التطبيق

نعم الكثير منكم يمكنه ببساطة إدراج قائمة التدفقات النقدية بإستخدام Excel و لكن هل هناك من يقوم بإستغلال برنامج Access كقواعد البيانات و يقوم بإدخال البيانات ليحصل على كشف تدفق نقدي متزن تماماً ؟

الآن لديكم هذا الحل البسيط جداً و الموضح بالصورتين المدرجتين في المشاركة ، و هذا الحل به مسألتين قمت بحلهما من خلال الحل و لقد أسميت هذا الحل FinancialAnalysisDemo2

و لقد كان أملي أن أصل إلى مرحلة تحليل مالي للقوائم المالية بمجرد إدخالها ، أتمنى أن أكمله و لكن في هذه اللحظة كشف التدفق النقدي جاهز للعمل تماماً

المسائل مدرجة بملف PDF و الحل الخاص بكشف التدفق النقدي مضغوط ببرنامج WinRar

أتمنى أن تستفيدوا من هذا الحل البسيط

يجب ملاحظة أن الحل مصمم بإستخدام Access 2007

و بالتوفيق

Cash Flow Problems.pdf

FinancialAnalysisDemo3.rar

[Bishara]

لقد قمت بتجميع الشرح عن قائمة التدفقات النقدية من عدة مصادر كثيرة ... وحيث انني كنت ارغب في المشاركة في هذا الموضوع وانا اكتب فيه واحاول تبسيط الأمور ليستوعبها الجميع وتعم الفائدة على طلبة العلم وجهابذة المحاسبة ولكن ضيق الوقت ودخولنا في فترة الموازنات السنوية ولأعداد للميزانيات ونهاية العام وسوف تكون الفترة القادمة مشحونة بالضغوط ورغبة مني في عدم تأخير الموضوع وحتى لا يأخذ وقت طويل معي في البحث والشرح وانا من أصحاب الهمة الضعيفة التي تنفر مع طول الوقت قررت تحميل الكتاب بصورة التي سوف ترونها في الملف المرفق مع انني لست راضي عنه وهو بصيغة الPDF ومن يرغب من الأخوة التعديل عليه فلا مانع لدينا .طبعا انا لم أرغب في وضع المقال في مكان أخر حتى لا نشتت البحث ويكون رافد للأستاذ حميد فقد اوجز بشرحه وما قدمه في تفاصيل التدفقات النقدية وحتى يستفيد الأخوة جميعا مما أعطى ومما كتبنا وليكون مركز لتجميع كل ما طرح عن قائمة التدفقات النقدية في موضوع شامل بحيث ان من يرغب في فهم هذه المادة يجد ما يبحث عنه في موضوع واحد . واستغفرك اللهم ربي واتوب إليك

[Hameed]

استاذ / محمد بشارة ، حقيقي بحث جميل و رائع و أنت موفق بإذن الله تعالى فيه ، لقد نظرت عليه نظرة سريعة و بالفعل هذا البحث يحتاجه أي طالب علم يدرس كشف التدفقات النقدية

و أنصح قارئ الموضوع أن يبتدئ بهذا البحث كخطوة أولية قبل قراءة الموضوع أو المشاركات الخاصة بي في هذا الموضوع لأن الأستاذ محمد بشارة في الحقيقة قام بمجهود واضح في هذا البحث المهم

و أشكرك نيابة عن جميع أعضاء المنتدى على هذا البحث الرائع الذي نتمنى أن نجد مثله على صفحات المنتدى بإذن الله تعالى

[anosh elmasry]

جزاكم الله خير

[ssaoci]

الاساتذة المحترمين بحث علمي غني مشكورة جهودكم جميعا وستكون لي مساهمات في هذا البحث ان شاء الله سامر السيد احمد مدير مالي

[فيرونا]

شكرا على الملف

[vlad100001]

thanks alot friend for this information

[ahmed elkhedry]

انا سعيد جدا بلانضمام ايكم وارجو المزيد

[محمد حسين السيد]

مشكوووووووووووووووور يالغالى

[Hameed]

لم أجد أفضل من هذا الرسم التخطيطي الذي وجدته في أحد الكتب و قمت بتصويره لكم لترجمة نتائج كشف التدفق النقدي

[abokhaled]

السلام عليكم ورحمة الله وبركاته

أساتذتي الكرام..

ما زال سؤالٌ عالقاً بذهني لا ينفك طيفه يجول في سماء فكري كلما قرأت مقالاً عن قائمة التدفقات النقدية.

هذا السؤال العجيب هو :

لماذا حينما نشتري بضاعة على الحساب نضيف هذه الزيادة إلى صافي الربح (باستخدام الطريقة الغير مباشرةindirect method)؟

مع العلم أن هذه العملية (وهي شراء بضاعة على الحساب) لم تؤثّر في صافي الربح ولا في حساب الصندوق! غاية الأمر أن كلاًّ من رصيد المخزون ورصيد المورّدين زاد.

أرجو ضرب الأمثلة، فقد قال الله عز وجل في محكم كتابه "ويضرب الله الأمثال للناس".

جزى الله الفردوس الأعلى كلَّ من يتقدّم لحل هذا السؤال بالتفصيل...

والسلام عليكم ورحمة الله وبركاته...

[Hameed]

السلام عليكم ورحمة الله وبركاته

أساتذتي الكرام..

ما زال سؤالٌ عالقاً بذهني لا ينفك طيفه يجول في سماء فكري كلما قرأت مقالاً عن قائمة التدفقات النقدية.

هذا السؤال العجيب هو :

لماذا حينما نشتري بضاعة على الحساب نضيف هذه الزيادة إلى صافي الربح (باستخدام الطريقة الغير مباشرةindirect method)؟

مع العلم أن هذه العملية (وهي شراء بضاعة على الحساب) لم تؤثّر في صافي الربح ولا في حساب الصندوق! غاية الأمر أن كلاًّ من رصيد المخزون ورصيد المورّدين زاد.

أرجو ضرب الأمثلة، فقد قال الله عز وجل في محكم كتابه "ويضرب الله الأمثال للناس".

جزى الله الفردوس الأعلى كلَّ من يتقدّم لحل هذا السؤال بالتفصيل...

والسلام عليكم ورحمة الله وبركاته...

لكي نصل إلى إجابة سؤالك دعنا نفترض حالة أفرضها لك بغرض التحليل

• بدأت شركة الإيمان برأسمال قيمته 1000 وحدة نقد
• أشترت بضاعة من أحد الموردين بمقدار 250 وحدة نقد على الحساب و كانت مفردات البضاعة عبارة عن 10 وحدات سعر الوحدة 25
• باعت بضاعة 6 وحدات بمقدار 30 وحدة نقد

المطلوب قيود اليومية مع الحسابات الختامية و كشف التدفق النقدي

في أنتظار أجابتك و بناءاً عليها سوف أجاوب على سؤالك مع العلم أن أجابة سؤالك موجودة في هذه الحالة العملية

بالتوفيق

[ابو شاهين]

هذا موضوع جديد مشكور

[abokhaled]

لكي نصل إلى إجابة سؤالك دعنا نفترض حالة أفرضها لك بغرض التحليل

• بدأت شركة الإيمان برأسمال قيمته 1000 وحدة نقد
• أشترت بضاعة من أحد الموردين بمقدار 250 وحدة نقد على الحساب و كانت مفردات البضاعة عبارة عن 10 وحدات سعر الوحدة 25
• باعت بضاعة 6 وحدات بمقدار 30 وحدة نقد

المطلوب قيود اليومية مع الحسابات الختامية و كشف التدفق النقدي

في أنتظار أجابتك و بناءاً عليها سوف أجاوب على سؤالك مع العلم أن أجابة سؤالك موجودة في هذه الحالة العملية

بالتوفيق

أستاذي الحبيب حميد..جزاك الله خيراً. أما ما سألت عنه فإجابته كالتالي (سأكتفي بالقيود وبقائمة التدفق فقط):

1- Dr/ Cash 1000

Cr/ Equity 1000

2- Dr/ Inventory 250

Cr/ A/P 250

3- Dr/ A/R 180

Cr/ Sales 180

4- Dr/ COGS 150

Cr/ Inventory 150

SCF:

Net Sales: 180

Net income from operations:

Add: Decrease in Inventory 100

Add : A/P 250

Add : A/R 180

Cash provided from financing activities:

Contributed capital 1000

أتمنى أن تكون الإجابة صحيحة.

سؤالي التالي:

عندنا تكلفة بضاعة بمبلغ 450,000

وانخفاض في رصيد المخزون بمبلغ 160,000

وانخفاض في رصيد الدائنين بمبلغ 40,000

السؤال: ما هو المبلغ المدفوع نقداً للمورّدين (الدائنين)؟

الحل:

450,000 - 160,000 + 40,000

= 330,000

لم أفهم لماذا طُرِح النقص في رصيد المخزون وأُضيف النقص في رصيد الدائنين؟!!

دعوني أقدّم لكم تحليلاً بسيطاً (وأرجو أن تصوّبوني):

عملية طرح النقص من رصيد المخزون من رصيد تكلفة المبيعات سيعطينا رصيد المخزون الذي تم شراؤه على الحساب. ثم نضيف على الناتج النقص من رصيد الدائنين، سيعطينا ما دُفع نقداً للمورّدين.

هل هذا التحليل البسيط صحيح؟

وبالمثال يتضح المقال-مثال فيما إذا زاد رصيد المخزون كيف نحسب مدفوعات البضاعة المشتراة : (سأقدم أرصدة الحسابات دون القيود للاختصار)

نفرض أني اشتريت عشرة علب أفراح بمبلغ عشرة ريالات (سعر العلبة ريال) وذلك على الحساب، ودفعت 40 ريال للمورّدين، وبعت ستة علب بريالين. ما هو المبلغ المدفوع نقداً للمورّدين؟

1- رصيد الدائنين : دائن بستين ريال (رصيد افتتاحي)، وبعشرة ريال (شراء 10 علب بالأجل)، ومدين بأربعين ريال (مدفوعات المشتريات).

2- رصيد تكلفة البضاعة بعد عملية البيع: مدين بستة ريال (تكلفة البضاعة المباعة 6*1).

3- لا يهم الآن رصيد المدينين ولا رصيد المبيعات ولذلك لن أذكرهما ومعهما رصيد الصندوق.

4- رصيد المخزون : مدين بثلاثة ريال (رصيد افتتاحي)، مدين بعشرة ريال (شراء 10 علب بالأجل)، ودائن بستة ريال (تخفيض رصيد المخزون بالتكلفة).

حل المسألة:

- نضيف الزيادة في رصيد المخزون (4 ريال) إلى رصيد التكلفة (6 ريال) سيعطينا 10 ريال (وهي عبارة عن مبلغ البضاعة المشتراة بالأجل، وأرجو من أساتذتنا تأكيد هذا الجواب).

- نضيف هذا الناتج (عشرة ريال) إلى النقص في رصيد الدائنين (وهو 30 ريال) سيعطينا 40 ريال وهو المبلغ المدفوع نقداً للمشتريات.

أتمنى تكون الإجابة صحيحة.

[moody]

السلام عليكم ورحمت الله وبركاته فعلا مجهود عظيم للاداره التى توفر لنا كل هذه المعلومات وجزاكم الله كل خير مودى

[n.aldumah]

سلام الله عليكم ارجو منكم ان تدلوني على كتاب في المحاسبة الادارية المتقدمة وشكرا