المراجعة الشاملة لحسابات النقد والبنوك

[محمود عواد إبراهيم]

النقـــــد والبنــــــــــوك

أولا : النقـــــد

الإجراءات المرحلية

1. قم بمطابقة رصيد النقدية أول العام مع رصيدها آخر العام السابق للتحقق من صحة الرصيد المنقول .

2. قم بعملية تقييم لمعقولية المبالغ الموجودة بحوزة أمين الخزينة العامة حيث أن كبر حجم المبلغ عرضة لزيادة وإرتفاع المخاطــر فيه .

3. قم بعمل جرد مفاجئ للصندوق العام دوريا وفي أوقات مختلفة ، وإعداد محضر بالجرد حسب النموذج المعد لذلك ، وطابق الرصيد الفعلي مع يومية الصندوق ودون ملاحظاتك في مذكرة خارجية

4. طابق الرصيد الفعلي للصندوق العام من واقع الجرد مع حساب الصندوق بالحسابات ، وتحقق من إدخال الحسابات لمستندات الصندوق أولاً بأول .

5. إذا ظهر لك خلال الجرد وجود شيكات في الصندوق سجلها في النموذج الخاص بذلك مع مراقبة تواريخ هذه الشيكات ومقارنتها مع تعليمات الإدارة الصادرة في هذا الشأن .

6. تابع إيداع الشيكات التي ظهرت لك خلال الجرد إلي كشف حساب البنك لاحقاً .

7. تأكد من إيداع المتحصلات النقدية في البنك أولاً بـأول دون إستعمال لها .

8. طابق المبالغ المودعـة مع قسائم البنك وتأكـد من أنها مختومة بخاتم ماكينة الصراف وراجع القسيمة حسابيا .

9. تأكد من أن التأمين علي أمين الصندوق العام وأمناء العهد كافي.

10. تأكد من متابعة المسئولين للتعليمات الصادرة إليهم من الإدارة فيما يتعلق بالنقد والشيكات.

11. راجع مستندياً عينة وافية من حساب الصندوق & وإستعرض القيود المحاسبية الظاهرة في حساب الصندوق وتحرعن أي قيود غير إعتيادية أو ذات مبالغ مادية أو طبيعية غير مقبولة ، وراجع عينة منها .

الإجراءات النهائية

(1) قم بإجراء دراسة قطـع للمقبوضات والمدفـوعات النقدية للفترة من 25 / 12 حتي 5 / 1 وتحقق من عدم وجود مبالغ مادية متداخلة بين السنتين .

(2) قم بجرد الصندوق العام فعلياً وجهز محضراً بذلك .

(3) تأكد من إقفال أرصدة العهد المستديمة في نهاية السنة .

ثانيا : البنـــوك

الإجراءات المرحلية

(1 ) مراجعة مستندية لحساب البنك :

أ- إطبع كشف حساب البنك من الحسابات لفترة معينة ، ثم إختر عينة من الجانب الدائن ثم ثبتها علي ورقة العمل علي أن توضح فيها مايلي :

· رقم السند وتاريخه .

· البيــــــــــــان .

· المبلـــــــــــغ .

· الحساب المدين ( إذا كانوا مذكورين أذكر من هم ) صحة التوجيه المحاسبي .

· التوقيع بالإستلام .

· إكتمال التواقيع من المسئولين (الإدارية والمحاسبية ) .

· الملاحقة إلي كشف الحساب الوارد من البنك ( من حيث مطابقة المبلغ والتاريخ ) .

· صحة المستندات المؤيدة للدفع من حيث : التاريخ والمبلغ وأنها أصل وموجهه بإسم الشركة ، وصحة الإحتساب .

· ختم المستدات ( بختم مدفوع ) .

ب- من حساب البنك نفسه الخطوة (1) ـ الجانب المدين ـ إختر عينة ثم ثبتها علي ورقة العمل علي أن توضح فيها مايلي :

· رقم المستند وتاريخه .

· البيـــــــــان .

· المبلـــــــــغ .

· الحساب الـــدائن .

· إكتمال التواقيع من المسئولين ( الإدارية والمحاسبية ) .

· الملاحقة إلي كشف الحساب الوارد من البنك ( من حيث مطابقة المبلغ والتاريخ ) .

· طريقة القبض ( نقدي أو بشيك ) .

· صحة التوجيه المحاسبي .

( 2 ) مـراجعة التسويات البنكية :

(1) تأكد من أنه يتم تجهيز تسويات بنكية شهرية لجميع حسابات البنوك .

(2)تأكد من أن التسويات البنكية يتم مراجعتها وإعتمادها من قبل شخص آخر مسؤول غير الذي أعدها .

(3) - أحصل علي عينة من تسويات البنوك وقم بالخطوات التالية :

أ‌- طابق الرصيد الدفتري الظاهر في التسوية مع حساب البنك في السجلات والأستاذ العام

ب‌- طابق الرصيد البنكي الظاهر في التسوية مع كشف الحساب الوارد من البنك .

ت‌- تأكد من صحة رقم حساب البنك الظاهر في التسوية مع رقم الحساب حسب كشف البنك .

ث‌- طابق الشيكات الموقوفة الظاهرة في التسوية مع سجل البنك لشهر التسوية ومع كشف البنك للفترة اللاحقة .

ج‌- إستفسر عن أية شيكات موقوفة في التسوية لفترة طويلة .

ح‌- بالنسبة للإيداع بالطريق تابعها إلي الشهر اللاحق في كشف البنك ، وإلي الشهر الحالي بالدفاتر .

خ‌- راجع كافة معلقات التسوية مع المستندات المؤيدة لها .

د‌- تأكد أن الشيك قد تم تسليمه للمستفيد وتم الحصول علي سند قبض منه .

ذ‌- تأكد من قسيمة البنك للإيداع ، وراجع صحة تجميعها ومطابقتها للمبلغ الظاهر في التسوية ، وتأكد من تاريخ الإيداع وأنها مختومة بخاتم ماكينة الصراف .

ر‌- راجع جمع التسوية وتأكد من صحة الإشارات المستخدمة ( ـ ) & ( + ) .

ز‌- تحقق من قيام الإدارة المالية بمتابعة معلقات التسوية وخاصة المسحوبات بالبنك غير ظاهرة بالدفاتر ، وإيداعات بالدفاتر غير ظاهرة بالبنك حيث أنها تعتبر أهم معلقات بنكية .

( 3 ) عــــام

1 ـ طابق مجموع أرصدة حسابات البنوك الإفرادية مع حساب الأستاذ العام .

2 ـ تأكد أن سندات الصرف والقبض غير المستعملة محفوظة في مكان آمن ثم إستعرض جميع السندات المستعملة وتأكد مـن إكتمال التسلسل الرقمي ومن وجود النسخة الأصلية للسند الملغي .

3 ـ تأكد من أن إجراءات الصرف والقبض والإيداع في حسابات البنوك تتم وفقا للتعليمات والسياسات الموضوعة من الإدارة .

4 ـ أطلب كشوف حسابات البنوك كما في نهاية شهر معين ثم علي ورقة عمل أكتب التالي :

إسم البنك ، رقم الحساب ، الرصيد ، حالة الرصيد ( مدين أو دائن ) ، التاريخ .

ثم قارن بين الأرصدة وأذكر أية ملاحظات حول وجود رصيد دائن ( سحب على المكشوف ) في حساب وآخر مدين ( به رصيد ) وأستفسر من الإدارة عن أسباب عدم تحويل مبالغ من البنك المدين إلى البنك الدائن .

الإجــراءات النهائية

(1) أحصل علي تسويات حسابات جميع البنوك كما في 31 / 12 وقم بالتالي :

· طابق الرصيد الدفتري الظاهر في التسوية مع حساب البنك في سجل البنك والأستاذ العام .

· طابق الرصيد البنكي الظاهر في التسوية مع كشف حساب البنك وإلي مصادقة البنك

· إذا ظهرت بالتسوية بنود في كشف البنك غير مسجلة بالسجلات أطلب من الإدارة المالية إدخالها في السجلات أو تاكد من أنها خاطئة أو مختلف عليها مع البنك وراجعها مستنديا وقم بذكرها في مذكرة الرأي .

· بالنسبة للشيكات الصادرة والظاهرة في التسوية طابقها مع سجل البنك لشهر التسوية ومع كشف البنك للفترة اللاحقة ، وإذا لم تسحب في الفترة اللاحقة تأكد بأنها لم تظهر بكشف البنك لشهر ديسمبر .

· بالنسبة للإيداعات بالطريق طابقها مع سجل البنك لشهر ديسمبر ، ومع كشف البنك للفترة اللاحقة .

· راجع مستنديا جميع معلقات التسوية .

· راجع جمع التسوية وتأكد من صحة الإشارات المستعملة (+) & (-) .

· تحقق من قيام الإدارة المالية بمتابعة معلقات التسوية وخاصة المسحوبات بالبنك غير ظاهرة بالدفاتر ، وإيداعات بالدفاتر غير ظاهرة بالبنك حيث أنها تعتبر أهم معلقات بنكية .

(2) راجع جميع المدفوعات والمقبوضات للفترة من 28/12 حتي 5/1 ( محاسبة القطع ) وتأكد من أنها لاتمثل مدفوعات أو مقبوضات مستقبلية أو أنها متداخلة .

(3) أرسل خطاب تثبيت مباشر لحساب البنوك مستخدما النموذج الخاص بذلك ـ في حالة وجود مصادقة لدي قسم المالية أحصل علي صورة منها ـ وطابق الأرصدة الظاهرة في المصادقة مع السجلات .

(4) بالنسبة لأية معلومات أخري ظاهرة في التثبيت (المصادقة) قم بالآتي :

أ ـ القــــروض :

طابقها مع رصيد القروض حسب السجلات ، وتأكد من صحة إحتساب الفوائد المستحقة ولاحقها إلي حساب الفوائد بالمصاريف .

ب ـ الإعتمادات المستندية المفتوحة :

جهز بها كشف في ورقة العمل وحدد الإلتزامات الطارئة لها .

ج ـ بالنسبة للأرصدة بالعملات الأجنبية :

أحصل علي معدل التحويل كما في 31/12 وتأكد من صحة إظهارها في السجلات .

(5) أطلب كشوف حسابات البنوك المحاسبية للفترة من 25/12 حتي 5/1 ثم قم بعمل بيان يوضح التحويلات البنكية :

5/1 بين البنوك المتعامل بها (البنك الأمريكي أو البنك العربي مثلاً ) .

5/2 بين حسابات البنك الواحد .... علي أن تظهر البيانات التالية :

أـ إسم البنك المحول منه . ب ـ رقم الشيك / القيد .

ج ـ المبلغ . د ـ تاريخ التحويل الصادر حسب البنك (كشف البنك ).

هـ ـ تاريخ التحويل الصادر حسب السجلات . وـ إسم البنك المحول إليه .

زـ تاريخ التحويل الوارد حسب السجلات .ح- تاريخ التحويل الوارد حسب كشف البنك.

ثم قم بالإجراءات التالية :

· راجع سند القيد ( القبض أو الصرف ) الذي تم به التحويل وتأكد من أن تاريخ تسجيلهم في السجلات تم في وقت واحد .

· تأكد من أن التحويلات غير المكتملة ـ إن وجدت ـ قد ظهرت في التسويات البنكية .

· تحر عن أي تأخير أو إختلاف في تواريخ الإثبات للمبالغ بين السجلات وكشف البنك .

· تأكد من أن كافة التحويلات المادية (الهامة) قد تم إظهارها في البيان أعلاه وذلك بتفحص كشف حساب البنك والسجلات المحاسبية لنفس الفترة أعلاه .

(6) تأكد من إقفال جميع ملاحظات التدقيق المرحلية والنهائية حول البنوك .

[محمد فوزي البنا]

اشكرك علي هذا البرنامج الذي يمكن الاعتماد عليه في تحقيق الرقابه علي النقديه بالصندوق والبنوك.

وارجوا اكمال الموضوع بالشيكات تحت التحصيل واووراق القبض الاجله واوراق الدفع الاجله .

لك مني شكري وتقديري