عمرو فتحى

ارجوكم ياجماعه الشكر اولا يكون لله عز وجل وثانيا للدكتور جلال الشافعى والذى ساهم بحق فى اثراء المادة الصريبية فى القانون الجديد 91 لسنه 2005 والحمدلله الذى قدرنى على انى اكتب ليكم محاضرات المحاسبة الضريبية كما اوردها الدكتور . ربنا يعطيله الصحه والعافيه وكل اساذتنا الذين لا يبخلون علينا باى شىء وكل عام وانتم بصحة وعافيه

- ايرادات النشاط التجارى والصناعى :- 1- شروط خضوع الايرادات للضريبة 2- أنواع الايرادات الخاضعة للضريبة أولا شروط خضوع النشاط التجارى والصناعى للضريبة 1- احتراف النشاط الخاضع للضريبة :- الشخص الذى يخضع للضريبة يجب ان يكون محترف لنشاط تجارى او صناعى مثل شخص اشترى سيارة وباع هذه السيارة لا يخضع للضريبة مادام نشاطه الرئيسى ليس هذا النشاط اما يخض نفس الشخص المحترف والذى يزاول النشاط بصفة مستمرة بغرض كسب رزقه بالتالى يخضع للضريبة . 2- اشتغال الممول لحساب نفسه :- من هو الممول ؟ , التاجر او الصانع الخاضع للضريبة والذى يعمل لحساب نفسه لانك لو اشتغلت لحساب شخص آخر يخضع لنوع آخر على اساس ان الضريبة للمرتبات فقط . 3- توفر نية الربح :- اى النشاط من اجل تحقيق الارباح :- ودون قصد تحقيق ربح ولا يتم خضوعها للضريبة مثل الجميعات التعاونية لا يخضع الربح للضريبة ولكنها تقوم تقديم خدمات للمجتمع مثلا النوادى الرياضية اذا زاولت نشاط هل تخضع للضريبة ؟ , هل ايرات النشاط تدخل فى تحسين النشاط اذا كانت كذلك اذن لا تخضع للضريبة ولكن اذا كانت تهدف للربح تخضع للضريبة . 4- تحقق الربح فى مصر :- اذا لم يتحقق فى مصر لا يخضع للضريبة فى مصر , اى نشاط صناعى او تجارى داخل مصر يخضع للضرائب فى مصر تبعا لاقليمية الضريبة 5- المنشاة المستقلة هى المنشاة القائمة بذاتها تخضع للضريبة , شخص مصرى ييعش فى الخارج وله منشاة فرعها الرئيسى فى مصر والفرعى خارج مصر يخضع للضرائب عن كلتا الشركتين فى مصر تبعا للقانون المصرى . ,,,,,,, شخص أجنبى لديه منشاة موجودة فى مصر اى مقيما فى مصر ,أرباحه تخضع للضريبة,,,,,,,,,,,, اذا كان فى الخارج وله شركة موجودة فى مصر فان هذا الايراد يخضع للضريبة , الغرض من هذا كله هو ان كل دولة لها اقليمية سلطة الحكومة وبالتالى تخضع للضرائب تحت ملكية هذه السلطة , كل منشاة تستغل فى مصر بصرف النظر عن جنسية مالكها سواء مقيم او غير مقيم تسرى عليها الضريبة . *** أنواع الايرادات الخاضعة للضريبة :- 1- أرباح المنشآت التجارية او الصناعيه ومنشأت المناجم و المحاجر والبترول :- · النشاط التجارى هو النشاط الذى تقوم به المنشاة بغرض شراء سلع وتبيعها ويخضع للضريبة القانون الجديد رقم 91 لسنه 2005 لم يحدد معنى مفهوم النشاط التجارى والصناعى لذلك نلجأ للقانون القديم رقم 17 لسنة 1999 لانه محدد مفهوم واضح وصريح وذلك كالاتى :النشاط الصناعى :- هو الذى يقوم على تحويل المواد الخام الى بضاعة او سلع تامه الصنع ويتم بيعها النشاط التجارى :- هو الذى يقوم على شراء المواد الخام وبيعها كما هى بدون ادخال اى عنصر تحويل عليها . المناجم او المحاجر او البترول تسرى الثروة الموجودة فيهم وكذلك الاسمنت والحديد اذا ما تم بيع هذه المنتجات وحققت ارباح فان هذه الارباح تخضع للضريبة . 2- أرباح أصحاب الحرف و الانشطة الصغيرة : - اى الاشخاص ما بين العمال و أصحاب العمل مثل محل الحلاقة او محل الكى والذى يعتمد على العمل اليدوى وعمل ايديهم اى رأس المال ليس ذو أهمية كبيرة لهم وكذلك المهن الصغيرة والتى تمد الصناعات الكبيرة بمواد خام , والمفروض ان تتم محاسبتهم على اساس أسلوب معين يضعه الوزير المالى وذلك لعدم وجود دفاتر ا واقرارات لديهم 3- أرباح التى تتحقق من أى نشاط تجارى او صناعى ولو اقتصر على صفقة واحدة : - مثل صفة الاحتراف وهنا عكس هذه القاعدة مادام النشاط تجارى او صناعى لان شركات عقدت صفقة بملايين الجنيهات هتروح علينا المبالغ التى من الممكن ان تكتسبها الدولة . 4- الارباح التى تحقق نتيجة العمليات التى يقوم بها السماسرة ووكلاء العمولة :- سماسرة الاوراق المالية يقوموا ببيع وشراء الاسهم والسندات فى البورصة وكذلك الارباح الناشئة من شراء وتأجير والمنقولات والعقارات 5- الارباح الناتجة من تأجير محل تجارى او صناعى او تأجير الماكينات الكهربائية او المكيانيكية مثل تأجير محل يوجد فيه أساس أو أدوات أو الات . , ووجود الاصول المعنوية تخضع للضريبة مثل الشهرة فى حالة خلاء المحل من الالات لا يخضع للضريبة , تأجير الادوات والات الكهربائية والميكانيكية تخضع للضريبة 6- الارباح النايجة عن نشاط النقل :- كل نشاط النقل يخض للضريبة سواء برى او بحرى او جوى 7- الارباح التى يحققها من يزاولون تشييدا او شراء العقارات يخضعوا للضريبة بشرط :- ان يكون البيع مسبوقا بشراء العقار او تشييده فى حالة ان العقار آل الى الورثة اى ميراث لا يخضع للضرائب . ,,, التشييد او الشراء بنية البيع ,,,, تتم التشييد او الشراء بصفة مستمرة على وجه الاحتراف 8- الارباح الناتجة من عمليات تقسيم الارض للتصرف فيها او للبناء عليها :- أراضى داخل كردون المدن لانه تم تقسيمها وتم بيعا او البناء عليها تخضع للضرائب ,,,, أرض عليها بناء تخضع للضريبة ,,,,, أرض مقسمه او بيعت تخضع للضريبة ,,,,, أرض زراعية – بكردون المدينة تخضع للضريبة – لم يتم تقسيمها لا تخضع للضريبة - . 9- أرباح كل 10 سنوات يحسب عليها ضريبة :- مثلا أرباح منشات استزراع او استصلاح الاراضى وكذلك مشروعات استغلال مزارع تربية المواشى والدواجن وكذلك الثروة السمكية ومشروعات مزارع الثروة السمكية كل هذا يخضع للضريبة *** ويتم تحديد صافى الربح الخاضع للضريبة ويمثل الوعاء الضريبة والذى يحسب على اساس ان التكاليف والمصروفات يتم خصمهم من الايرادات .

نقاط مهمة 1- الواقعة المنشئة للضريبة :- الشروط التى من أجلها اذا توافرت يخضع الشخص للضريبة مثل الاحتراف او توافر نية الربح او العمل لحساب نفسه او تحقق الربح. 2- الدخل :- كل قيمة نقدية قابلة للتقدير بالنقود يحصل عليها الشخص بصفة دورية من مصدر يتمتع بدرجة نسبية وثابتة . 3- الربح الضريبة :- الفرق ما بين الايرادات والتكاليف والمصروفات " عن النشاط التجارى والصناعى - ما هو الربح الضريبى هنا ؟ - مقدار الايرادات التى يحصل عليها الممول الخاضع للضريبة مخصوما منها التكاليف والمصروفات ( صافى الربح = أ – ت – ص ) . 4- الايرادات فى النشاط التجارى تنقسم الى :- أ‌- ايرادات ايراداية :- الت ىيحصل عليها الممول بصفة دورية مستمرة خلال السنة . ب‌- ايرادات الرأسمالية / الارباح الرأسمالية وهى الارباح التى يتم تحقيقها نتيجة بيع أصل من أصول ثابتة باكثر من قيمته الدفترية . 5- القيمة الدفترية :- قيمة شراء الاصل – الاهلاك كل أصل من الاصول الثابتة يحسب له استهلاكات *أجر الآلة يحسب له قسط اهلاك عن كل سنه تتحمل بهذا القسط القيمة الدفترية = تكلفة شراء الالة – مجمع اهلاكها ج- الايرادات العرضية او غير العادية :- تحصل عليها المنشأة ليس عن طريق نشاطها الأساسى مثل الخصم المكتسب او الاستثمار فى نشاط شراء الاسهم او السندات ويدخل ضمن الوعاء الضريبى . * الربح الضريبى = ايرادات عادية + الربح الرأسمالى + ايرادات عرضية = الربح الشامل . * التكاليف :- هى عبارة عن المبالغ التى تقوم المنشاة بدفعها ويكون لها اتصال مباشر بنشاط الشركة مثل المواد الخام اى ثمن شرائها التى تستخدم فى الانتاج وأجور العمال كلها تكاليف مباشرة . * المصروفات :- المبالغ التى يتم صرفها ولا يكون لها اتصال مباشر بنشاط مباشرة مثل الايجار . * تكاليف مباشرة هى التكاليف التى تصرف فى نشاط الشركة الرئيسى ولابد ان نعرف ان هناك فرق بين التكاليف والمصروفات , التكاليف تخص اكثر من سنة بعكس المصروفات والتى تخص السنه الحالية . * تكاليف غير مباشرة هى التكاليف التى تستخدم فى نشاط الشركة الاساسى ولكن بطريقة غير مباشرة . * المصروفات أ- ايراداية :- يتم دفعها خلال السنة بصفة دورية مثل المرتبات والاجور ب – ايرادية مؤجلة :- مصروفات ايرادية أساسا ولكن يتم الاستفادة منها لاكثر من فترة ضريبية مثل مصاريف التأسيس وحملة اعلانية . ج- المصروفات طويلة الآجل او الرأسمالية :- المصروفات التى يتم دفعها فى شراء اصول ثابتة مثلا شراء آلة يحسب لها اهلاك على اقساط اهلاك سنوية طبقا لطريقة الاهلاك الثابتة . · المبادىء الضريبية :- · مبدأ تحقق الربح او الايراد :- لا يتم اثبات الربح فى الدفاتر او الوعاء الضريبى الا اذا تحقق هذا الايراد . · مبدأ تحديد الربح على اساس مقابلة الايرادات المختلفة بالتكاليف والمصروفات المستنفذة :- - صافى الربح الضريبى خصم التكاليف والمصروفات من الايرادات حتى نصل الى صافى الربح الخاضع للضريبة · مبدأ الاستحقاق :- يقضى بان الايرادات التى يتم اثباتها فى الدفاتر هى الايرادات المستحقة بصرف النظر عن انها تم تحصيلها ام لا نقدا اهم شىء انها مستحقة وكذلك الوضع بالنسية للتكاليف والمصروفات . · مبدأ التقويم على أساس التكلفة التاريخية :- " قيمة الاصل التاريخية = ثمن شراء الاصل + مصروفات النقل والتركيب واى مصروفات اخرى حتى يصبح الاصل صالحا للاستخدام . " · التكلفة الاستبدالية :- هى التى يتم دفعها فى مقابل استبدال أصل بآخر مشابه له · التكلفة السوقية :- هى قيمة الاصل فى السوق · مبدأ الموضوعيه :- عدم التحيز اى لا أقوم بتقديم أصول أو ايرادات باتخاذ ناحية شخصية . .

أنواع الضرائب -الضرائب المباشرة - الضرائب غير المباشرة * الضرائب المباشرة :- هى الضرائب التى يتحملها الشخص الذى تفرض عليه ويدفعها ولا يستطيع حملها الى الغير . مثل الضرائب على الدخل , أرباح الاشخاص الاعتبارية. * الضرائب غير المباشرة :- هى التى يكلف بها شخص وينقل عبئها الى شخص آخر مثل ضرائب المبيعات أو الاستهلاك , تفرض على شخص معين " البائع " , وينقلها الى المشترى . - لكى تميز بينهما يوجد 3 معايير 1- المعيار الادارى :- * المباشرة :- هى التى يتم اثباتها ويقيدها بموجب مستندات أو جداول رسمية , وأسماء المكلفين بها * غير المباشرة :- لايتم كتابة من يتحمل بها , لأن المستهلك النهائى هو من يدفع الضريبة وبالتالى لا يوجد مستندات رسمية وتستحق بعملية البيع التى تتم بين التاجر والمستهلك . 2- المعيار راجعية الضريبة :- اذا كانت الضريبة يمكن الشخص المكلف بها ان يحولها الى غيرة تعتبر ضرائب غير مباشرة , اذا كان الشخص المكلف بها لا يستطيع تحملها لشخص آخر تسمى ضرائب مباشرة . 3- المعيار ثبات المادة الخاضعة للضريبة :- اذا كانت المادة الخاضعة للضريبة ثابتة اى معروفة ومحددة تكون ضرائب مباشرة والعكس للضرائب غير المباشرة . $ الضرائب غير المباشرة تفرض على عمليات غير مباشرة أى غير محددة. س/ هل يستطيع المشرع ان يكتفى بفرض احدى النوعين من الضرائب سواء المباشرة او غير المباشرة, ولا لابد ان يفرض الضريبيتين؟ ج/ بالرغم ان كلا النوعين له مزايا وعيوب , الا ان مزايا احدى النوعين تغطى عيوب النوع الاخر , والعكس صحيح , ولذلك فى جميع الدول لابد للضرائب ان يكون جزء منها ضرائب مباشرة او غير مباشرة . - الضرائب على الدخل - الضرائب على الاستهلاك - على الدخل :- هى التى تفرض على دخل الافراد او الشركات الدخل :- هو الايراد الذى يحصل عليه الشخص الطبيعى او الاعتبارى وتفرض ضريبة عليه . - على الاستهلاك :- هى الضرائب التى تستحق على عمليات معينة مثل البيع اى بيع السلعة او على تصرف معين اذا لم تتم هذه العمليات اذن يوجد ضريبة - شرط وجود مبيعات مثل ضريبة المبيعات او الضرائب الجمركية لأن الشخص الذى يشترى البضائع من الخارج لابد ان يخض لضريبة جمركية · أساليب فرض الضرائب :- 1- الضرائب النويعة :- لكل نوع له ضريبة خاصة به 2- الضرائب الموحدة :- القانون رقم 157 لسنة 1981 , كل ايرادات الشخص يتم جمعها فى وعاء واحد , أى اذا كان الشخص له عدة أنشطة يتم تجميع كل ايراداته وتفرض الضريبة , وتم الغاء هذا كله بصدور قانون 91 لسنة 2005 الضريبة على الاشخاص الطبيعين. *** أنواع الضرائب التى تفرض على الاشخاص الطبيعين:- 1- مرتبات وما فى حكمها 2- ايرادات النشاط التجارى والصناعى 3- الثروة العقارية 4- المهن الحرة غير التجارية *** أنواع الضرائب التى تفرض على أرباح الاشخاص الاعتبارية 1- الضريبة على دخل الشركات . · الضريبة العامة على المبيعات :- هى الضريبة على القيمة المضافة أى القيمة التى تضيفها مرحلة واحدة معينة على مراحل الانتاج . مثل شراء التاجر من المنتج اى الضريبة االتى يتم تحميلها مثل البيع لبائع الجملة ثم لبائع التجزئة ثم الى المستهلك . · الازدواج الضريبة :- خضوع شخص واحد لضريبة واحدة أو اثنين متشابهتين فى وقت واحد وفى مكان واحد وعن مادة واحدة خاضعة للضريبة . مثل دفع لمصلحة الضرائب والجهات المحلية فى وقت واحد . وينقسم الى _ محلى :- شخص يخضع لضريبتين لنفس الدولة عليه معالجتة عن طريق القانون المحلى ويخضع على ضريبة واحدة _ دولى :- شخص يخضع لضريبتين عن دولتين مختلفتين يمكن معالجتة عن طريق الاتفاقيات بين الدول مثل قانون او معاهدة عدم الازداوج الضريبى مثل وجود أشخاص فى كلتا البلدين . · التهرب الضريبى :- اى الغش او الخداع أو تطبيق نظام ضريبى خاطىء ولا يتم تحديد الضريبة طبقا للتحديد الفعلى . · عيوبة او اثاره :- 1- كل الناس تتهرب مثله وبالتالى الدولة لا تقوم بالخدمات ويكون فيه عجز فى الموازنة العامة · أسبابه :- · عدم وجود وعى لدى الممولين · مأمورين الضرائب ليس لديهم كفاءة · التشريع الضريبى غير واضح · سعر الضريبة مرتفع *** لابد من وجود وسائل لمنع التهرب الضريبى : - عن طريق 1- زيادة وعى الممولين 2- تدريب المأمور على الفحص الضريبى .

محاضرة ضرائب الضريبة على دخل الاشخاص الطبيعين 1- المبادىء العامة للمحاسبة الضريبية أ- ما هى المحاسبة الضريبية : - " هى المحاسبة التى تهتم بتحديد الربح أو الايراد الخاضع للضريبة . * هناك فرق بين المحاسبة الضريبية والمحاسبة المالية ؟ *الضريبية : تعتمد على المبادىء الخاصة والدفاتر الخاصة بالمحاسبة المالية وتختلف فى انها تطبق التشريع الضريبى . أو انها تجمع بين المحاسبة المالية والضرائب " القانون الضريبى " او التشريع حتى نصل الى صافى الايراد الخاضع للضريبة. * تهتم المحاسبة الضريبية بتحديد الوعاء الضريبى والاقرارات الضريبية * أساسيات المحاسبة الضريبية : - تعريف الضريبة وخصائصها :_ الضريب:-" فريضة مالية اجبارية يدفعها الفرد " ممول للدولة " بصفة نهائية دون مقابل مباشر حتى تطمئن الدولة بأنها تقوم باهدافها التى قامت بها خصائص الضريبة : _ أ- فريضة مالية : - اى ضريبة مالية اى تدفع نقدا , وهناك ضريبة عينية وهو نوع آخر مثل ضريبة فى شكل بضائع وهى ليست موجودة حالياة . ب- اجبارية : - يلزم الشخص الخاضع للضريبة بأن يدفعها طبقا للقانون , ولا تفرض الا بالقانون . لا اعفاء من الضريبة بدون قانون ولا فرض للضريب الا بالقانون . ج- ادفع بطريقة نهائية : - أى عندما يدفع الشخص الضريبة لا يمكن استردادها الا عند حدوث خطأ فى حساب الضريبة ن من مصلحة الضرائب . د - تدفع بدون مقابل مباشر : - دافع الضرائب لا يحصل بطريقة مباشرة على مقابل للضريبة ولكن بصفتك عضو فى المجتمع تحصل عليها بطريقة غير مباشرة . ح- تدفع لتمكين الدولة من تحقيق أهدافها : - لو لم يكن هناك ضرائب لا يوجد هناك مدارس ولا جيش ولا شرطة ولا مستشفيات ولا حتى مواصلات خاضعة للقطاع العام تخدم العشب فى كافة حياته اليومية . * القواعد التى تحكم فرض الضريبة : - " آدم سميث " . 1- العدالة : - يجب ان تكون الضريبة عادلة على أساس المقدرة التكليفية على دفع الضرائب لا بد من وجود مساواة بين الأفراد الخاضعين للضريبة . 2- عمومية الضريبة : - الضريبة تفرض على جميع الاشخاص الموجودين فى الدولة طبقا للايراد الذى يحصلون عليه . 3- شخصية الضريبة :- يجب أن يراعى ظروف الممول " الشخص الخاضع للضريبة " . , حد الكفاف , المبلغ الذى يلزم الشخص لكى يعيش به مراعاة الحالة الاجتماعية للاشخاص الخاضعين لها 4- اليقين : - يجب أن تكون الضريبة واضحة ومعلومة لكافة الخاضعين لها حتى يكون لديهم يقين بأهمية دفع الضريبة . 5- الملائمة : -يجب أن يتم وضع احكام خاصة بفرض الضريبة بما يتلائم مع حالة المجتمع المالية والاقتصادية والاجتماعية . 6- الاقتصاد : -حتى يتم تحصيل الضرائب تدفع مصاريف كثيرة من مرتبات للعاملين بمصلحة الضرائب ومبانى تمارس فيها المصلحه اهدافها وورق واقلام , ومن القواعد الضريبية يجب ان تكون المصاريف أقل من الايرادات المحصلة من الممولين . 7- الاستقرار :- الضريبة لما يتم فرضها تظل باقية لفترة طويلة , استقرار فى تشريعات الضرائب . 8- الانتاجية : - الضرائب يجب أن تفرض بحيث تمكن من الحصول على أكبر ايراد ممكن من الضرائب . 9- المرونة : - الضرائب تتمشى مع الحالة الاقتصادية ,. حالة كساد تختلف عن حالى الرواج من حيث فرض الضريبة . * النطاق المكانى والزمانى للضريبة : - أولا - النطاق المكانى " أين تفرض الضريبة ؟ " , المكان هى الدولة , والدولة لها حدود معينة , الضريبة لا تتعدى حدود الدولة ثانيا النطاق الزمنة - المدة التى تفرض عنها الضريبة ؟ , هل تفرض الضريبة كل يوم او كل شهر او كل شنة ؟ , النطاق الزمنى للضريبة هى سنة كاملة وذلك لانها تعتبر ايرادات للموازنة العامة للدولة والتى يتم تصميمها كل عام . مبادىء المحاسبة الضريبية 1- مبدأ سنوية الضريبة :- كل سنة خاصة بفرض الضريبة لها ولا تتعدى السنة السابقة أو المقبلة 2- مبدأ استقلال السنوات الضريبية : - كل سنة مستقلة بضريبتها عن السنة الآخرى * مفهوم الخضوع وعدم الخضوع للضريبة : - " متى يخضع الشخص للضريبة ؟ " * يخضع الشخص " الشىء " للضريبة اذا نتج ما يعرف بالواقعة المنشئة للضريبة أى توافر الشروط حتى يخضع الشخص للضريبة وعند توافرها نقول أن الواقعة المنشئة فى الشخص توفرت وهذه الشروط تكون طبقا للقانون , أما عدم الخضوع للضريبة : اذا لم تتوافر الواقعة المنشئة للضريبة لا يمكن الخضوع هذا الايراد للضريبة . * الاعفاء من الضريبة :- تعنى أن الواقعة المنشئة للضريبة تحققت فعلا ولكن المشرع أعفى الشىء \ الشخص من الضريبة , لماذا ؟ , لاسباب اقتصادية أو اجتماعية أو سياسية اقتصادية مثل تعمير الاراضى الصحراوية ونشاط تربية المواشى وتعمير المدن الجديدة مثل بروسعيد وغيرها اسباب اجتماعية , مثلا عدم قدرة الفرد على الخضوع للضريبة اى ان مرتبه لم يتعدى النسبة المقبول بها قانونا للخضوع للضريبة أسباب سياسية : اعفاءات ضريبية سياسية بين الدول بعضها البعض مثلا رجال السلك الدبلوماسى لا يخضعوا للضريبة . * وعاء الضريبة :- " الاموال \ المحل \ المادة الخاضعة للضريبة , بالنسبة للمهن غير التجارية الوعاء الضريبى هو الايراد الذى يحصل عليه الشخص خلال السنة سواء محاسب او مهندس أو .... " . , يتم تحديد الوعاء الضريبى من خلال مصلحة الضرائب * مأمور الضرائب : - الشخص الذى يقوم بحصر الممولين الخاضعين للضريبة بموجب التشريع الضريبى . * تحديد الوعاء الضريبى تحديدا فعليا من خلال الدفاتر والاقرارت التى يقدمها الممول ويراجعها المأمور . - اذا كان الممول ليس لديه دفاتر يحسب من خلالها ايراداته فى هذه الحالة يقدر الوعاء الضريبى عن طريق المناقشة والمعاينة التى يقوم بها مامور الضرائب مع الممول . * سعر الضريبة :- هى النسبة التى يتم تحديدها وتحصيلها من وعاء الضريبة . - سعر ثابت نسبى : - هذا السعر يثبت على وعاء الضريبة أيا كانت قيمته . - السعر التصاعدى :- السعر الذى يختلف باختلاف وعاء الضريبة , اى يتناسب طرديا مع الوعاء الضريبى طبقا لقانون 1991 كانت تلك النسب كالآتى * 5000 جنيه مصرى الى 2000 مصرى يتم فرض ضريبة بنسبة 10% * 20000 الى 40000 يتم فرض ضريبة بسعر 15 % * أكثر من 40000 جنية مصرى يتم فرض ضريبة بسعر 20 % . ومن وجهة النظر الضريبية السعر التصاعدى أكثر عدالة لذلك ينصح بالآخذ به * ربط الضريبة : اى دين الضريبة :- يحدد المأمور وعاء الضريبة بعدما يفحص الدفاتر ويخبر الممول , اذا وافق الممول على تحديد المأمور فيقوم بربط الضريبة بسعر الضريبة سواء كان تصاعدى أو نسبى ., أما اذا لم يوافق الممول يطعن فى لجنة داخلية أو لجنة الطعن. - الوعاء الخاضع للضريبة * سعر الضريبة المستحق = المبلغ المربط عليه الضريبة . * تحصيل الضريبة :- عندما يخبر المأمور الممول ما عليه من ضرائب وعلى الممول أن يدفع . وهنا تحصيل مباشر :- دفع مباشر لمامورية الضرائب المختصة اما نقدا او بشيكات او عن طريق الفيزا كارت. عند عجز الممول على دفع المبالغ المستحقه عليه كاملا له أن يطلب تقسيط الضريبة على أقساط تحددها مأمورية الضرائب . - الحجز عند المنبع :- الضريبة المستحقة يتم حجزها بمعرفة دافع الايراد الخاضع للضريبة " تتولى المصلحة التى يعمل فيها دفع الضرائب من راتبه - الخصم والتحصيل تحت حساب الضريبة :- تتم اذا كان الممول اشتغل مع شركة قطاع عام او شركة قطاع خاص , تخصم الشركة منه نسبة معينة وتوردها الى مصلحة الضرائب مثلا يتم توريد بضاعة بمبلغ 10000 جنية لشركة ما , على الشركة حجز نسبة 5 % مثلا وتوردها لمصلحة الضرائب , يمكن للمول دفع دفعات مقدمة مثلا نسبة 60 % من قيمة الضريبة من السنة السابقة ويتم تسديدها على 3 أقسام سنوية مثلا ما يخص سنة 2005" 60000 * 60 / 100=36000 عن سنة 2006 دفعات مقدمة , الدفعة الأولى 12000 والدفعة الثانية 12000 والدفعة الثالثة 12000 جنية . هذا ويتم خصم عن العام 2006 نظرا لأن الممول دفع دفعات مقدمة.

بجد دى أحسن طريقة لتعليم أ ب فى المحاسبة ربنا يعينك ويقويك لكن هل كل بنود الاصول الثابتة تتمثل فى انها ليها كيان مادى ملموس , وهل لو تغير الكيان المادى الملموس ده هتتحول الى اصول متداولة ولا هيكون اسمها اصول ثابته وليها مفهوم تانى خالص مثلا هتكون زى الشهرة واسم المحل وبراءات الاختراع ,؟ وليه دايما الاصول المتداولة بتكون دايما الاول فى القائمة اقصد قائمة المركز المالى , ليه الاصول الثابتة مش بتكون هى الاول؟ , وأخيرا ياريت تفرض لينا جزء هنا تعرفنا ليه بيكون الدائن فى الجانب الدائن وليه هو دائن وليه بيكون مدين وهل بيختلف الفرق لو تحولت العملية بين الاشخاص لاصول موجوده فى الشركات نفسها ؟ , اقصد يعنى شرح القيد نفسو . وشكرا جزيلا لك

السلام عليكم اانا طالب فى الفرقة الاخيرة كليه التجارة وبجد استفدت جدا من طرحمك للموضوع اخ محمد شكرا ليك وربنا يوفقك فى حياتك لكن اذا اكنت الامثله سهلة جدا مقارة بالواقع العملى فاتجه الى الكتب والمراجع لكى تكتسب خبرة الاساتذة والباحثين الاجلاء فى مجال المحاسبة والتى تحتوى كتبهم على العديي م نالامثله الواقعيه والمعقدة الى حد ما وحاول انك تدرب فى مكتب محاسبة ولو جنب الشغل ولو ساعات معينة قليله علشان تكتسب خبرات اكثر وفقك لله وزادك من علمه

بجد موقع اكثر من رائع وانا نفسى ادرس واسافر فى الخارج ووفقكم الله وسدد خطاكم وكل عام وانتم بخير

كل سنه وانتم بخير وجزاكم الله كل خير بجد برنامج رائع جدا

ماهي اليوميات الممكن التسجيل فيها ؟ وما هي انواع الدفاتر الموجودة بالشركة ؟ هناك اليومية العامة وهناك اليوميات المساعدة وهناك اكثر من طريقة تبعا للطريقة المتبعه فى الشركة هناك الطريقة الايطالية المتداولة حاليا فى كل المنشأت الصناعيه فى مصر والوطن العربى وعلى مستوى الاتحاد الدولى للمحاسبين الامريكين وهناك الطريقة الفرنسية وهناك الطريقة الانجليزية وكل من تلك الطرق لها يوميات تختلف عن الاخرى اما بالنسبة للدفاتر هناك دفتر للمشتريات وهناك دفتر للمبيعات وغيرها من العمليات التى تقوم بها الشركة او تلك المعلومات الداخليه التى تقوم بهاالشركة والدفاتر بمثابة السجلات او بمثابة البيانات التى لا تفيد فى اتخاذ قرار بعكس القائم والتى يتم عملها بداية من اعداد اليوميات المختلفة .

ما هو الفرق بين التكلفة المعيارية و الحقيقية ؟ التعريف + الانحرافات بسم الله لرحمن الرحيم اولا التكلفة الفعليه هى عبارة عن ل التكاليف والمصروفات التى أنفقت فعلا فى سبيل انتاج المنتج او أداء الخدمة فهى الت حصلت فعلا على جزء من تكاليف الصناعية من تكلفة مواد (خامات) وتكلف اجور وتكلفة صناعيه غير مباشرة فهى تسمى التكاليف الفعليه , أما التكاليف لمعيارية هى تلك التكاليف المقدرة اى اننا قبل أن نبدأ بالتصنيع نضع أمامنا تكلفة ليس حقيقية ولكن يب ألاتزيد تكاليف الانتاج الفعليه عنها حتى لا يتسبب ذلك فى خسائر وبالتالى يضر العملية الانتاجية برمتها . أما بالنسبة للانحرافات تنقسم الى انحرافات موازنة ثابتة وانحرافات موازنة مرنة وكل منها نقسم بدوره الى مجموعة انحرافات فرعية, فالنسبة الى انحرافات الوازنة الثابتة تنقسم الى ( انحراف كفايه وانحراف طاقة او نشاط وانحراف موازنة او انتاجية ) وكل من تلك الانحرافات له قانونه الخاص الذى يؤدى فى النهاية الى رقم معين والذى بدوره لو تم جمعه على نتيجه انحراف الكفايه وانحراف الطاقه وانحراف الموازنة سيؤدى الى الرقم النهائى لانحراف المونة الثابتة , وانحراف الموازنة المرنة يختلف فى انه يتم تقسيم كل من انحرف الكفاية انحراف الموازنة الى انحراف ثابت وانحراف متغير والذى يتميز عن انحراف الموازنة الثابتة فى انه يوجد معدل تحميل ثابت ومعدل تحميل متغير بعكس انحراف الكفايه فى الموازن الثابتة والتى لايوجد الا معدل تحميل كلى فقط .

أعتقد ان المنتدى الرائع ده ينقصه ان يتحول الكلام من مجرد كلام نظرى الى واقع عملى الى البيئة التى نعيشها يعنى مثلا مقال كله نظرى ليه ما يكونش فيه جانب من الامثله العمليه علشان المتقلى ما يحسش بثقل المادة العلمية وانا كدارس فى قسم المحاسبة أحب ان اشوف الارقام ملازمة للمقال المحاسبى او غير المحاسبى . وشكرا ليكم وكل عام وانتم بخير

السلام عليكم دكتور ظاهر أحب أقول ان الموضوع مهم جدا وان الاساس النظرى لاى نظام بيبنى عليه اسس وفروع وفروع الفروع للنظام , ولكن أحب اضيف على المقال الرائع ده , ان الدورة المحاسبية بتبدأ من القياس اولا اى قياس المعاملات المالية داخل المنشأة وبعد المرحل دى بتبدأ مرحلة تحليل العمليات اللى حضرتك بدأت بيها وبعدين عمليات التسجيل والترحيل والتوبيب والتلخيص واعداد ميزان المراجعه ثم القوام المالية واعداد التسويات فى نهاة الفترة ثم الرجوع مرة اخرى لتسجيل التسويات فى الدفاتر واعداد دفر الاستاذبعد التسويات ثم اعداد ميزان المراجعة بعد التسويات وقوائم مالية وبعد ذلك تتم التغذية المرتدة تلقائيا من النظام المحاسبى اى مدخلاتة اى استخدام مخرجاته فى التقييم الذاتى لمدخلاته اى المرور مرة اخرى على مرحلة القايس المحاسبى , حضرتك انا سمعت الكلام ده من دكتور مادة النظم المحاسبية , والرسم موجود فى الكتاب عندنا زى ما حضرتك فضلت وقلت ان الدورة المحاسبية بتبدأ من تحليل العمليات , ولكن الدكتور اتحدى اى طالب موجود فى المدرج على انه يعدله الرسم ده , ورد الدكتور واضاف لينا ان مرحلة القياس المحاسبى للعميات هى اولى مراحل الدورة المحاسبية , واحب اوضح يعنى ايه كلمه قياس ؟ , القياس هو انك تقيس مقدار العلميات المالية قبل ما تضعها فى شكل مستند , يعنى ايه؟ , يعنى مثلا انا اشتريت أصل من الاصول وليكن آلات بمبلغ 10000 جنية , وعلشان احصل عليها من الجمارك لازم مصاريف الافراج الجمركى مثلا 800 جنية وعلشان اجبها للمصنع بتاعى لازم مصايف نقل مقدارها 200 جنيه وعلشان أقوم بعملية تأمين عليها لازم أدفع مبلغ وليكن 500 جنية , فى تلك الحالةهل أسجل فى المستندات المحاسبية بتاعتى مبلغ الشرا الاساسى وقدره 10000 جنية ولا اقوم بعملية القياس المحاسبى وأقّدر القيمة الاساسية للأصل مضافا اليها كل المصاريف والتكاليف حتى يصلح الاصل للاستخدام لكى يحقق النفع والاهداف المرجوة منه , يعنى هتكون تكلفة الاصل = 10000 مبلغ الاصل الاساسى + 800 جنية مصاريف الجمارك +200 جنيه مصاريف النقل +500 جنية مصاريف التأمين =11500 جنية ودى التكلفة الفعليه المفروض توضع فى الدفاتر المحاسبية , وبعدين اقوم بعملية تحليل العمليات المالية وأحدد ما يخص الفترة وما يستبعد منها من مصاريف وخلافو , وذلك من خلال المستندات اللى بتمثل الوعاء الذى يحتوى على مدخلات النظام المحاسبى من البيانات والتى تجرى عليها عمليات تشغيل والمتمثله فى بداية مرحلة التسجيل المحاسبى وبعدين يتم انتاج التقارير المحاسبية والمتمثله فى القوائم المالية والتى تمثل مخرجات النظا المحاسبى والتقرير هو الوعاء الذى يحتوى على المعلومات التى من اجلها تم انشاء النظام المحاسبى لكى يحقق الاهداف المرجوة منه وهو توصيل المعلومات المحاسبية الى متخذى القرارات فى المستوى الادارى الاعلى لابد من ان يتبع التشريع المحاسبى زى ماحضرتك يادكتور ظاهر تفضلت وقلت , وشكرا ليك وربنا يوفقك دايما وتزيدنا من المعلومات الجليلة اللى حضرتك بتزودنا بيها وكل عام وانتم بخير

وبطريقة اكثر تفصيلا من طالب جامعى بيدرس قانون الضرائب الجديد سواء على الاشخاص الطبيعيه او الاشخاص الاعتبارية المتمثلة فى الشركات والبنوك التجارية وشركات التأمين و....... الدخل الضريبى ويسمى بالوعاء الضريبى والذى يتم المحاسبة عليه ضريبيا اى يتم اعداده من خلال مأمور الضرائب والذى يضع امامه بنود قانون الضرائب ويبدأ فى معالجة الاقرار الضريبى المقدم من الممول للضريبة , لان الممول ممكن ان يضيف بنود الى قائمة الدخل من شأنها تعظيم مصروفاته وبالتالى يكون صافى الربح قليل والذى بدوره يتم خضوع الضريبة عليه او ان الممول يقوم بخصم بنود معينه ليس له الحق فى خصمها , وكل ذلك ينتج عنه ان يكون الاقرار الضريبى المقدم من الممول خاطىء من وجهه النظر لضريبية , وعليه كان من حق مصلحه اضرائب ان تعيد تقديم الايرادات التى تضاف الى صافى الربح وتعيد خصم المصروفات الواجبة الخصم لكى نصل فى نهاية القائمة الى الوعاء الضريبى والذى تتم المحاسبة عليه ضريببيا طبقا لمعدلات الضريبة المقررة قانونا والتى تختلف فى ضريبة الاشخاص الطبيعين عنها فى ضريبيةالاشخاص الاعتباريين , اذن يكون الربح المحاسبى جزء من الربح الضريبى لانه يتم تعديله او اجراء بعض عمليات اعادة الحساب عليه من اجل ان يتم خضوع الممول بشكل صحيح وكامل للضريبة التىيحددها وقررها القانون , ليس معنى هذا ان كل الربح المحاسبى يكون خاطىء , ولكن طريقةالحساب نفسها هى التى تحدد صحيه او خطأ البند , مثلا , مصروفات دعاية واعلان بلغت من واقع المستندات 20000 جنيه وموزعة على 4 سنوات وعند تقديم الاقرار الضريبى الى مصلحه الضرائب تبين ان الممول قام باضافتها بالكامل الى مصروفات الفترة , من النظر الى هذا البند نجد انه ليس من حق الممول ان يخصم ما لا يخص الفترة المحاسبية والتى تطبق عليها قانون الضرائب وعليه يتم تعديل مصروفات الفترة المحاسبية بأن يتم اضافه نسبة الزيادة اى نسبة ال3 سنوات الاخرى المتممة والتى اضيفت وكان من الفترض عدم اضافتها يتم اضافتها الى صافى الربح من واقع قائمة الدخل وذلك لكى يتم موازة الحساب حتى يتم خضوع الممول بشكل صحيح للضريبة , ما يخص كل سنة من مصروفات الدعاية والاعلان = 20000/4=5000 جنيه لكل سنة اذن امصروفات التى كانت من المفترض ان توضع فى الاقرا المقدم للمصلحه = 5000 جنية اذن المصروفات الواجبة الخصم من وعاء الضريبة = 5000 جنية ولكن تمت اضافه المبله بالكامل الى الوعاء بقيمة 20000 جنيه وعليه يتم اضافه (20000-5000=15000) الى الوعاء الضريبى وذلك للوصول الى صافى البح الخاضع للضريبة.

القوائم المالية بمثابة جوهر الشركة لانها كما تفضلتم وقلتم توضح لنا ما تفعله الشركة , ولكل مكان اهميتة ولكل مكان تفضيلاتة والتى يتم على أساسها تفضيل أى اقوائم المالية سيستخدمها , وبالتالى يتم وضع اولويات عن القوائم المالية , ولكن للمنشأة التى تمارس مهنة المحسبة بصفة عامة ومدى أهمية القوائم المالية للستخدمين يتم وضع القوائم المالية كما تفضل بعض من سيادتكم كالأتى 1- قائمة المركز المالى ( الميزانية العمومية ) 2- قائمة الدخل ( حساب الارباح والخسائر ) 3- قائمة التغيرفى حقوق الملكية 4- قائمة التدفقات النقدية . ولكل قائمة بنودها التى تفيد الواقع العملى ولكن تم وضع المركز المالى فى المرتبة الاولى وذلك لانه تعتبر بحق القائمة المجمعة الاولى لكل بنود القوائم الاخرى .

انا طالب فى الفرقة الرابعه كليه تجاره جامعه الزقازيق قسم محاسبة لم اتشرف بالدراسة تحت يد الدكتور الفاضل الدكتور محمد شريف توفيق ولكن سعدت كثيرا بوجودك هنا يا سيدى الفاضل , احب اقول ان سمعة الدكتور محمد شريف توفيق عالية جدا واتمنى انها تكون دائما مكلله بالخير والتوفيق وكان من المفترض ان يدرس لنا فى مادة محاسبة شركات المساهمة فى الفرقة الثانية ولكن لم نرى وجهه الكريم نهائيا , اتمنى لك الشفاء العاجل سيدى الفاضل , واسمع عنك انك سا فرت كثيرا للدول الاوربية ولديك خبرة كبيره جدا فى مجال المحاسبة ياريت نتشرف بوجودك نحن طلاب الفرقة الرابعه كليه التجاره جامعه الزقازيق تلك الجامعه التى تشرفت بشخص نبيل مثلك ياريت نتشرف بوجودك ولو حتى فى ندوة علمية عن المحاسبة وطرق تطوريرها فى مختلف دول العالم لان المقررات الجامعية كنت وماتزال من ايام السبعينات ولم يتم التطوير فيها الا على اساس الجزء الصغير فيها ولكن نريد ان نلتمس من علمكم الغزير ان سمحت الظروف ان ننهل منكم قبل ما نتخرج واتمنى ل دائما سداد التوفيق والعلم الغزيز وان يجعلك من المتواضعين المحسنين

اعتقد وهذا من واقع دراستى انه لا يوجد هناك معالجة محاسبية لتلك العمليات وذلك لانه تم اسخدام الاجهز داخل المنشاة وبذلك تم االاستفاة منها فى العمل اى لم تخرج والا كنا اعتبرناها اصل خرج من المنشاة وتتم معالجتة كمبيعات او مردودات , انما فى الحالة الثانية ممكن ان يكون لها معالجة محاسبية حتى ولو كانت داخل الفروع للمركز الرئيسى للشركة ويتم اثباتها فى الدفاتر كمبيعات فى دفاتر الشركة الام واعتبار أن الفرع هو من اشتراها ولكن لا تتم العملية بالنقدية

هل محاسبة التكاليف علم ام فن ؟ولماذا؟ بمعنى هل تتحقق فيها المقومات العلمية للعلم ؟ وكيف ؟ مع العلم ان من المقومات العلمية للعلم هى : 1- المنهجية 2- التراكمية 3- السببية 4- العمومية 5- الموضوعية 6- التحليل سيدى الفاضل ان التكاليف علم وفن فى نفس الوقت فاذا تطرقنا الى جانب العلم وجدنا انها فرع من المحاسبة المالية وانها تعالج مشكله معينه خاصه بتكاليف الوحدة المحاسبية , وهو فن لانه ليس هناك من يقوم باداء محاسب التكاليف الا من يمتلك الفن فى كيفيه معالجة التفصيلات وادق التفصيلات التى تواجه الوحده الصناعية , منهجية فهو علم قد تجمع فى كتب وتوافرت فيه مسببات العلم من المبادىء والاساسيات والمفاهيم فهو فرع من علم المحاسبة المالية , فقد نشأ لكى يعالج كيفية اثبات تكاليف الفترة, التكاليف الصناعيه للفترة, وان لم يكن علم فكيف يوجد هناك محاسب تكاليف ؟ شانه شأن مهنة المراجعه ومهنة المحاسبة سواء الداخليه والخارجية , فمحاسب التكاليف دائما ما يكون داخلى اى داخل المنشأة التى يعمل فيها , وعلم محاسبة التكاليف هو علم موضوعى لانه يتطلب من محاسب التكاليف عدم التحيز الى اى طرف ان يخون العميل الذى يعمل لديه ويفشى اسراره. فالفن هو ان يكون هناك علم تجرى عليه العمليات التشغيليه فى الواقع العملى بما يفيد ويزيد من مستوى تطوره سواء على المستوى القريب والبعيد . وبالنسبة للتحليل فان من الممكن ان يتم تقسيمه تبعا للبنود التى يتكون منها .

شكرا ليك ويارب يوفقك دايما علشان تفيدنا بمعلوماتك ويارب يسدد خطاك دايما ويوفق بيك كل واحد طالب معلومة

اذن يتضح من العرض السابق ان نظام المعلومات المحاسبية هو نظام كلى لكى يتم انشاءه ولكى يتم توصيل الغر ض منه لمتخذى القرارت لابد من الرجوع الى الكشوفات المالية او المستندات والتى يسجل فيها كافه المعاملات الاقتصادية بين المنشاة والغير وتحويلها الى معلومات مفيدة تفيد فى التوصل الى هدف صالح للمنشاة على المدى القصير والطويل , اذن الكشوفات المالية هى جوهر او اساس انشاء النظام المعلوماتى المحاسبى

تعريف كلمة نظام هى كل يتكون من اجزاء فرعية ومن معنى كلمة نظم المعلومات المحاسبية هى انه نظام يحتوى على مجموعه من النظم الفرعية وهو بدوره نظام فرعى من نظام اكبر منه وهو نظام المعلومات الادارى الشامل والذى يحتوى على مجموعة من النظم الفرعية ومنها نظام المعلومات المحاسبية وكما قلت انه بدوره نظام كلى يتكون من مجموعة اجزاء فرعية و كلها فى اطار المحاسبة مثلا هناك نظام معلومات متعلق بالمخزون وهناك نظام معلومات متعلق بالمشتريات وهناك نظام متعلق بالافراد وخلافو ونظام المعلومات المحاسبية جوهره هو توصيل معلومات محاسبية مفيدة لمتخذى القرارات من المستوى الادارى الاعلى ولكى يتم صناعة المعلومات لابد من المرور أولا على بعض العمليات لتحويل البيانات والتى هى المدخلات او المادة الخام للمعومات واجراء عليها بعض عمليات التشغيل من جمع وتقييم وتخزين واستخلاص لكى يتم تحويلها الى معلومات والمتمثلة بدورها فى معلومات فى تقارير وقوائم مالية والتى يطلق عليها المخرجات او مخرجات النظام المحاسبى اذن يتض

وهتكــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــون كندا ان شاء الله اول بلد افكر فى الذهاب اليه , بس ياترى مين اللى هيبعت الدعوة ولا فيه طريق تانى للاستقرار خارج مصـــــــــــــــــــــــــر...

انا طالب فى الفرقة الرابعه كليه تجاره وبتمنى من اول سنه انى كنت ادرس خارج مصر نهائيا ولكن لم يأن الاوان بعد انا دلوقتى كل همى اخلص دراستى واقضى فترة الجيش ان شاء الله وبعدين اشتغل لفتره مؤقته اجمع فيها مبلغ معين من المال واسافر الى الخارج اتعلم واستقر هناك الى الابد , شكراليك وجزاك الله كل خير بجدافدتنى جدا بالمعلومات

شكرا لك سيد ىالفاضل على الايضاحات وان للاسلام سبق فى ارساء المحاسبة وتطبيقها ولكن اذا كانت المحاسبة الاسلامية سبقت لوقا باتشيليو اذن لماذا لا ندرس فى الجامعات المحاسبة الاسلامية .؟

دكتور شريف , انا طالب فى كليه التجاره جامعه الزقازيق فرقة رابعه واحب اسأل فى هذا الجزء هل معايير المحاسبة الاسلامية ستفيد بيئة الاعمال ام لمجرد اننا مسلمون فلابد من ان يكون لنا هوية اسلامية فى هذا المجال وشكرا لك