تسجيل العمليات بين المركز الرئيسى و الفرع

[melghany]

السلام عليكم

عندى سؤال للاساتذا الكرام بالموقع

فى الشركة التى اعمل فيها قمنا بإنشاء فرع جديد خارج المدينة

عايز اعرف ازاى حنسجل العمليات بين الاصل و الفرع ( من وجهة نظر المركز الرئيسى ) مثل المخزون لدى الفرع و البضاعة المرسلة و حسابات البنك و الاصول الثابتة و الخزينة و هكذا......

يعنى حنسجل المواضيع دى فى المركز كيف مع العلم اننا بنستخدم برنامج محاسبى ايضا و هو الكويك بوكس

و لكم جزيل الشكر

[kamalgawesh100]

السلام عليكم محاسبة الفروع لكل نوع من انواع المحاسبة لا بد من توفرنظام محاسبي لها ، واذا بحثنا عن نظام محاسبة الفروع ، فاننا سنجد طريقتين لتصميم هذا النظام وهما : 1- الطريقة المركزية 2- الطريقة اللامركزية سنبدأ باذن الله في الطريقة الاولى وهي المركزية . الطريقة المركزية عندما نقول مركزية فهذا يعني بان هناك جهة واحدة فقط هي المسؤولة عن كل الفروع ، والطبيعي ان تكون هذه الجهة هي المركز الرئيسي ، فالمركز الرئيسي سيكون بهذه الطريقة له مهام الاشراف والرقابة على الفروع من خلال تسجيل عمليات الفروع المالية في دفاتر الرئيسي وبالتفصيل ، فهل هذا الكلام يلغي دور الفروع نهائيا ؟ بالطبع لا يمكن ذلك لان دور الفروع يكون في حفظ مجموعة من الدفاتر الاحصائية حول عملياته المختلفة سواء مع المركز الرئيسي او الفروع الاخرى ومع عملاءه ايضا. هناك عدة طرق ووسائل على المركز الرئيسي اتباعها لممارسة مهمه في الاشراف والرقابة على الفروع ضمن طريقة المركزية في تصميم النظام المحاسبي ، وهي كما يلي : اولا : المقبوضات النقدية يتم تزويد المركز الرئيسي من قبل الفروع وبشكل يومي بصورة منظمة عن فواتير البيع مع توريد النقدية يوميا الى المركز الرئيسي او ايداعه بالبنك لحساب المركز الرئيسي. هذا الكلام يعني ان مبيعات الفروع اليومية تحت سيطرة المركز الرئيسي واشرافه وذلك لحصر البضاعة المتبقية عند الفروع ، وكذلك لحصر قيمة المبيعات النقدية والتي يجب توريدها يومياً للمركز او ايداعها بحسابه. اذن بامكاننا هنا اعتبار الفروع عبارة عن وسيط بين المركز الرئيسي وعملاء الفروع. ثانياً : المدفوعات النقدية جميعنا نعرف بان حجم المدفوعات النقدية قد تكون ضئيلة وقد تكون كبيرة ، ونعرف ايضا بان هناك شيء اسمه السلف النقدية في المحاسبة ، فيتم صرف سلفة نقدية مستديمة للفروع بمقدار معين لتغطية المدفوعات ذو القيمة الضئيلة ، وكلنا نعرف بان هذه السلفة المستديمة مدورة حتى نهاية السنة المالية ، يعني كل ما تنتهي السلفة يتم ارسال الفواتير المدفوع قيمتها منها الى المركز الرئيسي وبصورة دورية ليتم اعادة تغذية السلفة من جديد من قبل المركز الرئيسي ...الخ . اما اذا كانت المبالغ المطلوب دفعها كبيرة ، فعلى الفروع ارسال الفواتير الى المركز الرئيسي والذي بدوره سيتولى عملية تسديدها. ثالثا : شراء البضاعة يتولى المركز الرئيسي عملية شراء البضاعة وارسالها للفروع بحيث تكون مسعرة باحدى الطرق التالية : 1- بثمن التكلفة 2- ثمن البيع 3- بسعر افتراضي يحدده المركز الرئيسي فكيف تتم تسعير البضاعة باستخدام هذه الطرق المختلفة ، هذا ما سنعرفه الآن مع تطبيقات بامثلة . قبل الخوض بالقيود المحاسبية والمثال علينا ان نعرف ما يلي : - البضاعة التي يرسلها المركز الرئيسي للفروع وبغض النظر عن طريقة تسعيرها لا تعتبر مبيعات ولا يعتبر الايراد منها محققا الا اذا قامت الفروع ببيعها الى طرف خارجي. - البضاعة المحولة من فرع الى فرع آخر فهي الاخرى لا تعتبر مبيعات ولا تعتبر ايرادا محققا الا عند بيعها لطرف خارجي. الطريقة الاولى : ثمن التكلفة عندما يقوم المركز بارسال بضاعة للفرع بسعر التكلفة يتم القيد التالي : من حـ / الفرع كذا الى حـ / بضاعة مرسلة للفرع كذا وعندما يقوم الفرع برد جزء من هذه البضاعة للمركز يتم عكس القيد السابق بقيمة البضاعة المردودة والمسعرة بالتكلفة. من حـ / بضاعة مرسلة للفرع كذا الى حـ / الفرع كذا عندما يقوم الفرع بتوريد حصيلة مبيعاته النقدية للمركز الرئيسي : من حـ / النقدية - البنك الى حـ / الفرع كذا اما المبيعات على الحساب فيكون قيدها : من حـ / مديني الفرع كذا الى حـ / الفرع كذا واذا قام عملاء الفرع برد بضاعة فيكون القيد عكسي : من حـ / الفرع كذا الى حـ مديني الفرع كذا وفي نهاية السنة المالية يتم اجراء قيد ببضاعة آخر المدة لدى الفرع كما يلي : من حـ / بضاعة آخر المدة للفرع كذا الى حـ / الفرع كذا اذن نلاحظ ان عمل حساب الفرع المفتوح في سجلات المركز الرئيسي يقوم مقام حساب المتاجرة المعروف لدينا ، وفي نهاية السنة المالية يتم ترصيد هذا الحساب لمعرفة الربح او الخسارة لهذا الفرع ، ومن ثم ترحيل رصيد هذا الحساب الى حساب ارباح وخسائر الفرع . وفي حساب ارباح وخسائر الفرع يتم تسجيل الايرادات والمصروفات الخاصة به ليتم ترصيده واستخراج نتيجة العمليات للفرع ( ربح او خسارة )، هذا الرصيد يتم ترحيله الى حساب الارباح والخسائر العام. ملخص الموضوع : 1- يقوم المركز الرئيسي بفتح الحسابات التالية في سجلاته : * حساب بضاعة مرسلة للفرع * حساب الفرع * حساب مديني الفرع ( في حالة المبيعات على الحساب ) * حساب بضاعة آخر المدة للفرع * حساب ارباح وخسائر الفرع. 2- حساب بضاعة مرسلة للفرع * يتم تحميل الجانب الدائن لهذا الحساب بقيمة البضاعة المرسلة للفرع ، وتحميل الجانب المدين بقيمة البضاعة المردودة من الفرع للمركز. 3- حساب الفرع * يتم تحميل الجانب المدين من هذا الحساب بقيمة البضاعة المرسلة للفرع لاثبات وجودها لدى هذا الفرع وكذلك بقيمة البضاعة المردودة من عملاء الفرع للفرع وكذلك المصروفات المدفوعة . * الجانب الدائن للحساب يتم تحميله بالبضاعة المردودة من الفرع للمركز ، وبقيمة الدفعات النقدية المحولة للمركز وبقيمة المبيعات على الحساب وبقيمة بضاعة آخر المدة. * اما رصيد هذا الحساب فيتم تحميله للجانب المعني عند مجمل الربح او مجمل الخسارة. 4- حساب مديني الفرع * يتم تحميل جانبه المدين بقيمة المبيعات على الحساب . * يتم تحميل جانبه الدائن بقيمة الدفعات النقدية المستلمة من المدينين وبقيمة البضاعة المردودة من قبلهم. 5- حساب بضاعة آخر المدة * يتم تحميل جانبه المدين بقيمة بضاعة آخر المدة لدى الفرع 6- حساب ارباح وخسارة الفرع * يتم تحميل جانبه المدين اذا كان نتيجة ترصيد حساب الفرع مجمل خسارة ، بالاضافة الى المصاريف . * يتم تحميل جانبه الدائن اذا كانت نتيجة ترصيد حساب الفرع مجمل ربح وكذلك بالايرادات. * وعند ترصيد الحساب يتم اقفاله بحساب الارباح والخسائر العام حسب نتيجته ( ربح او خسارة ) ارجو ان يكون الشرح واضح ، لنأخذ مثال ، علما بان المطلوب هو اثبات العمليات بدفاتر المركز وتصوير الحسابات الخاصة بالفرع : 1- قيمة البضاعة المرسلة من المركز الرئيسي للفرع (أ) مسعرة بثمن التكلفة هي 60000 دينار. 60000 من حـ / الفرع أ 60000 الى حـ / البضاعة المرسلة للفرع أ 2- قيمة المتحصلات النقدية الموردة للحساب الجاري للمركز في البنك هي 45000 دينار. 45000 من حـ / النقدية بالبنك 45000 الى حـ / الفرع أ 3- قيمة المبيعات الآجلة 15000 15000 من حـ / مديني الفرع أ 15000 الى حـ / الفرع أ 4- قيمة المصروفات التي سددها المركز نقدا عن الفرع أ كانت 15000 دينار 15000 من حـ / ارباح وخسائر الفرع أ 15000 الى حـ / النقدية 5- قيمة البضاعة التي ردها عملاء الفرع أ هي 3000 دينار 3000 من حـ / الفرع أ 3000 الى حـ / مديني الفرع أ 6- قيمة البضاعة المردودة من الفرع أ للمركز هي 6000 دينار 6000 من حـ / بضاعة مرسلة للفرع أ 6000 الى حـ / الفرع أ 7- قيمة البضاعة المتبقية لدى الفرع نهاية السنة المالية هي 8000 دينار 8000 من حـ / بضاعة آخر المدة للفرع أ 8000 الى حـ / الفرع أ بعد تصوير الحسابات وقيد العمليات السابقة فيها سيكون رصيد حساب الفرع أ لدى المركز الرئيسي دائنا بقيمة 16000 دينار ، اي ان الفرع أ حقق مجمل ربح بهذه القيمة . يتم ترحيل هذه القيمة الى الجانب الدائن لحساب ارباح وخسائر الفرع أ بالقيد التالي : 16000 من حـ / الفرع أ 16000 الى حـ / ارباح وخسائر الفرع أ وبهذا القيد يتم اقفال حساب الفرع أ. فيتم ترصيد حساب ارباح وخسائر الفرع أ ، فيكون الناتج دائن بقيمة 1000 دينار نتيجة وجود مصاريف بقيمة 15000 دينار بالجانب المدين ، وهذا يعني ان الفرع أ حقق صافي ربح مقداره 1000 دينار ويتم ترحيله الى حساب الارباح والخسائر العام بالقيد التالي : 1000 من حـ / ارباح وخسائر العام 1000 الى حـ / ارباح وخسائر الفرع أ ولم يبقى لدينا سوى اغلاق رصيد حساب البضاعة المرسلة للفرع أ بالقيد التالي : 54000 من حـ / بضاعة مرسلة للفرع أ 54000 الى حـ / المتاجرة العام ا المعالجة المحاسبية في محاسبة الفروع بالاسلوب الثاني وهي تسعير البضاعة المحولة بثمن البيع. هذه الطريقة تختلف عن سابقتها بسعر التكلفة فيما يلي : 1- حساب الفرع في سجلات المركز الرئيسي كان يظهر نتيجة متاجرة الفرع حسب طريقة التكلفة ، اما بطريقة التسعير بثمن البيع فهو لا يظهر نتيجة متاجرة الفرع بل يعامل على انه حساب نظامي لضبط حركة البضاعة المرسلة للفرع. 2- مبيعات الفرع لطرف خارجي كان يتم قيدها في حساب الفرع لدى المركز الرئيسي بطريقة التكلفة ، اما بهذه الطريقة فيتم قيدها ضمن مبيعات المركز الرئيسي او ترحل الى حساب خاص بمبيعات الفرع يتم فتحه في الاستاذ العام. * ملاحظة : البضاعة المرسلة للفرع لا تعتبر مبيعات نهائية للمركز. ميزات هذه الطريقة : 1- تعتبر ميزة مهمة للمركز الرئيسي لانه بواسطتها تمارس الادارة دورها الرقابي بشكل فعال على نشاط الفرع بما يتعلق بحركة البضاعة. 2- توفر على المركز الرئيسي الكثير من الجهد من خلال دمج اعمال الفرع مع اعمال المركز مما يوفر عملية فتح حسابات ختامية للفرع. لنتعرف الان على قيود هذه الطريقة ، علما بانها ايضا تتم في سجلات المركز فقط حسب الطريقة المركزية ، ومن ثم سيتم وضع مثال كامل للتوضيح : عندما يرسل المركز بضاعة للفرع بثمن البيع: من حـ / الفرع كذا الى حـ / بضاعة مرسلة للفرع كذا البضاعة المرتدة من الفرع للمركز بثمن البيع : من حـ / بضاعة مرسلة للفرع كذا الى حـ / الفرع كذا اثبات المتحصلات النقدية من الفرع الناتجة عن المبيعات : من حـ / النقدية الى حـ / الفرع كذا المبيعات على الحساب : من حـ / مديني الفرع كذا الى حـ / الفرع كذا مردودات المبيعات : من حـ / الفرع كذا الى حـ / مديني الفرع كذا حتى الآن لم تختلف القيود السابقة عن طريقة التسعير بالتكلفة سوى بقيمة القيد وذلك حسب طريقة التسعير. بالاضافة الى ما سبق من قيود هناك قيدين اضافيين كما يلي : اثبات قيد المبيعات النقدية والآجلة باعتبارها مبيعات : من حـ / البضاعة المرسلة للفرع كذا الى حـ / المبيعات قيد مردودات المبيعات : من حـ / مردودات المبيعات الى حـ / البضاعة المرسلة للفرع كذا وبعد هذا التوضيح البسيط ، سنأخذ الآن مثال للمزيد من التوضيح : لو فرضنا ان احدى الشركات تقوم بتسعير البضاعة المرسلة للفروع بطريقة ثمن البيع حسب المعادلة التالية : سعر التكلفة + هامش بنسبة 20% وكانت البيانات المالية للمركز والفرع خلال السنة كما يلي : المركز الرئيسي : بضاعة اول المدة 80000 بالتكلفة بضاعة آخر المدة 100000 بالتكلفة المشتريات النقدية 600000 المشتريات الآجلة 150000 مبيعات نقدية 550000 مبيعات آجلة 240000 مردودات مبيعات من العملاء 35000 ديون معدومة 20000 مصروفات ادارية وعمومية 80000 الفرع : بضاعة اول المدة 30000 بسعر التحويل بضاعة آخر المدة 24000 بسعر التحويل بضاعة مرسلة من المركز 300000 يسعر التحويل مبيعات نقدية 227000 مبيعات آجلة 80000 مردودات مبيعات من العملاء 12000 بضاعة مرتدة للمركز 11000 ديون معدومة 5000 مصروفات ادارية وعمومية 20000 المطلوب : تسجيل الثيود في دفاتر المركز وتصوير الحسابات كما في نهاية السنة المالية. الحل : القيود المحاسبية : مشتريات المركز ( علما سبق وان قلت ان الفروع غير مسؤولة عن المشتريات قطعيا ) 750000 من حـ / المشتريات الى مذكورين 600000 حـ / النقدية 150000 حـ / الدائنون ( يتم اقفال المشتريات في حساب المتاجرة للمركز ) مبيعات المركز : من مذكورين 550000 حـ / النقدية 240000 حـ / المدينين 790000 الى حـ / المبيعات ( يتم اقفال المبيعات في حساب المتاجرة للمركز ) بالمقابل هناك بضاعة مرسلة للفرع ومبيعات الفرع : البضاعة المرسلة للفرع : 300000 من حـ / الفرع 300000 الى حـ / البضاعة المرسلة للفرع مبيعات الفرع : من مذكورين 227000 حـ / النقدية 80000 حـ / مديني الفرع 307000 الى حـ / الفرع ومن ثم يتم القيد بحساب المبيعات لدى المركز لاثبات المبيعات : 307000 من حـ / البضاعة المرسلة للفرع 307000 الى حـ / المبيعات ( يتم اقفال المبيعات في حساب المتاجرة للمركز ) مردودات عملاء المركز : 35000 من حـ / مردودات المبيعات 35000 الى حـ / المدينين ( يتم اقفال المردودات في حساب المتاجرة للمركز ) مردودات عملاء الفرع : 12000 من حـ / الفرع 12000 الى حـ / مديني الفرع والان اثبات قيد المردودات في حساب مردودات المركز 12000 من حـ / مردودات المبيعات 12000 الى حـ / البضاعة المرسلة للفرع ( يتم اقفال المردودات في حساب المتاجرة للمركز ) البضاعة المرتدة من الفرع للمركز : 11000 من حـ / بضاعة مرسلة للفرع 11000 الى حـ / الفرع الديون المعدومة : 25000 من حـ / الديون المعدومة الى مذكورين 20000 الى حـ / المدينين 5000 الى حـ / مديني الفرع ( يتم اقفال الديون المعدومة في حساب الارباح والخسائر للمركز ) المصروفات الادارية والعمومية : 100000 من حـ / المصروفات الادارية والعمومية 100000 الى حـ / النقدية ( يتم اقفال المصاريف في حساب الارباح والخسائر للمركز ) اثبات بضاعة آخر المدة للفرع : 24000 من حـ / بضاعة آخر المدة للفرع 24000 الى حـ / الفرع يتم اغلاق بضاعة اول المدة وآخر المدة للمركز والفرع بالتكلفة في حساب المتاجرة للمركز. ملاحظات مهمة : لقد قلت سابقا ان من مميزات هذه الطريقة هي الرقابة الفعالة للمركز على الفرع بخصوص حركة البضاعة ، فلو تلاحظون ان حسابي الفرع والبضاعة المرسلة هما حسابين متقابلين اي ارصدتهما متساوية مع اختلاف جانبه ( مدين ودائن ). طريقة تحويل قيمة البضاعة اول المدة وآخر المدة للفرع عند قيدهما في حساب المتاجرة كانت كما يلي : اول المدة = 30000 * 100 / 120 = 25000 آخر المدة = 24000 * 100 / 120 = 20000 الطريقة الثالثة والاخيرة من الطريقة المركزية لتصميم النظام المحاسبي للمنشأة ذات الفروع ، وهي طريقة تسعير البضاعة المرسلة للفروع بالسعر الافتراضي. يتم اتباع هذه الطريقة بحيث يكون السعر الافتراضي قريبا من سعر البيع سواء كان اعلى او اقل من سعر البيع وذلك لعدة اسباب اهمها : 1- اعطاء مدير الفرع مرونة في بيع السلعة من حيث السعر ( مثل الخصم ) 2- في حالة ورود طلبية للفرع من عميل ما على بضاعة لم تكن الادارة قد قامت بتسعيرها بشكل نهائي ، وبعد التسعير يتم عمل التسويات بين سعر البيع والسعر الافتراضي الذي تم البيع بموجبه في حساب يسمى ( التسوية ). القيود اليومية : ارسال بضاعة من المركز للفرع : من حـ / بضاعة للفرع ( سعر افتراضي ) الى مذكورين حـ / بضاعة مرسلة للفرع ( تكلفة ) حـ / تسوية الفرع ( الفرق بين السعر الافتراضي والتكلفة ) رد بضاعة من الفرع للمركز : من مذكورين حـ / بضاعة مرسلة للفرع ( تكلفة ) حـ / تسوية الفرع ( الفرق بين السعر الافتراضي والتكلفة ) الى حـ / بضاعة للفرع ( سعر افتراضي ) بيع البضاعة نقدا وعلى الحساب : من مذكورين حـ / الصندوق ( بسعر البيع ) حـ / زبائن الفرع ( بسعر البيع ) الى حـ / بضاعة الفرع ( بسعر البيع ) رد بضاعة مباعة للفرع : من حـ / بضاعة الفرع ( بسعر البيع ) الى مذكورين حـ / الصندوق ( بسعر البيع ) حـ / زبائن الفرع ( بسعر البيع ) وبالتالي يتم تصوير اربعة حسابات وهي : 1- بضاعة الفرع 2- بضاعة مرسلة للفرع 3- تسوية الفرع 4- ارباح وخسائر الفرع مثال للتوضيح السعر الافتراضي يعادل ( التكلفة + 10 % ) بضاعة اول المدة في الفرع 24200 ( سعر افتراضي ) بضاعة مرسلة للفرع 47300 ( سعر افتراضي ) مبيعات الفرع الآجلة 92000 ( سعر البيع ) بضاعة مرتدة الى المركز 1100 ( سعر افتراضي ) بضاعة آخر المدة في الفرع 4950 ( سعر افتراضي ) مردودات مبيعات آجلة 1800 ( سعر البيع ) مصاريف ادارية 5700 المطلوب : اجراء القيود وتصوير الحسابات الاربعة . الحل : 47300 * 100 / 110 = 43000 دينار ( التكلفة ) 47300 من حـ / بضاعة الفرع ( افتراضي ) الى مذكورين 43000 حـ / بضاعة مرسلة للفرع ( تكلفة ) 4300 حـ / تسوية الفرع ( الفرق بين السعرين ) رد البضاعة للمركز : 1100 * 100 / 110 = 1000 دينار ( التكلفة ) من مذكورين 1000 حـ / بضاعة مرسلة للفرع ( تكلفة ) 100 حـ / تسوية الفرع ( الفرق بين السعرين ) 1100 الى حـ / بضاعة الفرع ( الافتراضي ) بضاعة اول المدة : 24200 * 100 /110 = 22000 التكلفة 22000 من حـ / بضاعة الفرع 22000 الى حـ / بضاعة اول المدة الفرق 2200 عبارة عن ربح غير محقق : 2200 من حـ / مخصص ارباح غير محققة لبضاعة 1/1 2200 الى حـ / تسوية الفرع بضاعة آخر المدة : 4950 * 100 / 110 = 4500 دينار ( التكلفة ) 4500 من حـ / بضاعة آخر المدة 4500 الى حـ / بضاعة الفرع والفرق 450 ارباح غير محققة 450 من حـ / تسوية الفرع 450 الى حـ / ارباح غير محققة لبضاعة 31/12 اما المبيعات الآجلة فقيدها : 92000 من حـ / عملاء ( مديني ) الفرع 92000 الى حـ / بضاعة الفرع والمردودات عكس ذلك : 1800 من حـ / بضاعة الفرع 1800 الى حـ / مديني الفرع اما المصاريف الادارية فيتم اقفاله في حساب ارباح وخسائر الفرع : 5700 من حـ / ارباح وخسائر الفرع 5700 الى حـ / مصاريف ادارية ومن ثم يتم تصوير الحسابات حسب ما جاء اعلاه من معطيات وقيود ، ويتم اقفالها كما يلي : 1- يتم اقفال حساب بضاعة الفرع في حساب ارباح وخسائر الفرع ( حسب نتيجته) 2- يتم اقفال حساب البضاعة المرسلة للفرع في حساب متاجرة المركز بالتكلفة. 3- يتم اقفال حساب تسوية الفرع في حساب ارباح وخسائر الفرع 4- يتم اقفال حساب ارباح وخسائر الفرع في حساب ارباح وخسائر العام. محاسبة الفروع بطريقة اللامركزية. طبقاً لهذه الطريقة تعتبر الفروع وحدات مستقلة عن المركز الرئيسي ، ولذلك لا بد للفروع ان تمسك مجموعات دفترية كاملة يسجل فيها كافة العمليات الخاصة بها سواء تمت مع المركز الرئيسي او مع الفروع الاخرى او مع اطراف خارجية. في نهاية السنة المالية يتم استخراج نتيجة نشاط كل فرع ( حساب المتاجرة والارباح والخسائر ) بالاضافة الى المركز المالي للفرع. بعد ذلك يتم توحيد الحسابات الختامية والميزانية العمومية للمركز الرئيسي والفروع معاً ، لاظهار نتيجة اعمال المؤسسة ومركزها المالي كوحدة متكاملة. سيتم التطرق الى النقاط التالية : 1- تسجيل عمليات الفرع مع اطراف خارجية 2- تسجيل عمليات الفرع مع المركز الرئيسي 3- تسجيل عمليات الفرع مع الفروع الاخرى 4- التوفيق بين حسابات الفروع والمركز الرئيسي ( التسويات ) 5- تسجيل نتائج الحسابات الختامية للفروع في دفاتر المركز. النقطة الاولى : تسجيل عمليات الفرع مع اطراف خارجية كما اشرت في البداية ان كل فرع يعتبر كوحدة محاسبية مستقلة عن المركز الرئيسي ، وبالتالي جميع العمليات الخاصة بالفرع تتم بطريقة اي مؤسسة مستقلة اخرى من حيث الشراء والبيع وتسديد المصاريف....الخ النقطة الثانية : تسجيل عمليات الفرع مع المركز الرئيسي من المعروف ان علاقة الفرع بالمركز تكمن في ارسال اصول ثابتة للفرع وبضاعة ...الخ ، وبالمقابل يقوم الفرع بتوريد النقدية للمركز ، وربما باعادة جزء من البضاعة المستلمة من المركز ...الخ هذه العمليات المتبادلة بين الفرع والمركز لا تؤثر على المعالجة المحاسبية لعمليات الفرع مع الاطراف الخارجية في سجلات الفرع ، ولكن العمليات التي تتم بين الفرع والمركز تتطلب فتح حسابين وهما : 1- في سجلات المركز الرئيسي يتم فتح حساب ( جاري الفرع ) وفيه يتم قيد جميع العمليات بين الفرع والمركز مهما كان طبيعتها ( ارسال اصول ثابتة ، ارسال بضاعة للفرع ، مردودات بضاعة من الفرع...الخ ) ويكون رصيد هذا الحساب مدين. 2- في سجلات الفرع يتم فتح حساب ( جاري المركز الرئيسي ) وفيه يتم ايضاً قيد جميع العمليات بين الفرع والمركز الرئيسي ويكون رصيد هذا الحساب دائن. اذن الحسابين متبادلين ومتقابلين ، وبالتالي لا بد من تعادل الرصيدين مع اختلاف جانب الرصيد ، ومن هنا تكون رقابة المركز الرئيسي على الفروع في العمليات المتبادلة بينهما. ومن عمليات الفرع مع المركز الرئيسي وقيودها في سجلات الطرفين ما يلي : أ ) ارسال اصول ثابتة للفرع ، بحيث تعتبر راس المال للفرع : سجلات المركز الرئيسي : من حـ / جاري الفرع – راس المال الى مذكورين حـ / الاثاث حـ / السيارات ......الخ اما في سجلات الفرع فتكون : من مذكورين حـ / الاثاث حـ / السيارات .....الخ الى حـ / جاري المركز الرئيسي – راس المال ب ) ارسال بضاعة للفرع : سجلات المركز الرئيسي من حـ / جاري الفرع – بضاعة الى حـ / بضاعة مرسلة للفرع سجلات الفرع من حـ / بضاعة واردة من المركز الى حـ / جاري المركز الرئيسي – بضاعة ج ) في حالة رد جزء من البضاعة للمركز سجلات المركز الرئيسي من حـ / بضاعة مرسلة للفرع الى حـ / جاري الفرع – بضاعة سجلات الفرع من حـ / جاري المركز الرئيسي – بضاعة الى حـ / بضاعة واردة من المركز ولا بد هنا ان اذكر بان البضاعة المرسلة للفرع قد تكون بسعر التكلفة او بسعر البيع او بالسعر الافتراضي والتي سبق توضيحها سابقة ، وفي نهاية السنة المالية وفي حالة وجود بضاعة آخر المدة لدى الفرع مسعرة بغير التكلفة ، لا بد من عمل مخصص ارباح غير محققة لبضاعة آخر المدة لدى الفرع عند توحيد الحسابات معاً تماشياً مع سياسة الحيطة والحذر ، وذلك باجراء القيد التالي : من حـ / الارباح والخسائر العام الى حـ / مخصص ارباح غير محققة ويظهر هذا المخصص في الميزانية العمومية مطروحا من المخزون السلعي للفرع حتى يظهر المخزون بثمن التكلفة. د ) ارسال مبالغ نقدية للفرع سجلات المركز الرئيسي من حـ / جاري الفرع – نقدية الى حـ / الصندوق سجلات الفرع من حـ / الصندوق الى حـ / جاري المركز الرئيسي – نقدية هـ ) ارسال نقدية من الفرع للمركز سجلات المركز الرئيسي من حـ / الصندوق الى حـ / جاري الفرع – نقدية سجلات الفرع من حـ / جاري المركز الرئيسي – نقدية الى حـ / الصندوق النقطة الثالثة : تسجيل عمليات الفرع مع الفروع الاخرى تتم معالجات هذه العمليات باحدى الطريقتين التاليتين : 1- الطريقة المباشرة دون توسيط حساب المركز الرئيسي 2- الطريقة غير المباشرة بتوسيط حساب المركز الرئيسي الطريقة الاولى يتم معالجتها بين الفروع مباشرة ، كما لو كانت بين الفرع والمركز ، ومثال بسيط للتوضيح : لو ارسل فرع أ بضاعة للفرع ب يكون القيد : سجلات الفرع أ من حـ / جاري الفرع ب الى حـ / بضاعة مرسلة للفروع سجلات الفرع ب من حـ / بضاعة واردة من الفروع الى حـ / جاري الفرع أ وهكذا لبقية العمليات الاخرى وحسب طبيعتها. الطريقة غير المباشرة ، يتم توسيط حساب المركز الرئيسي بين الفروع في جميع العمليات بين الفروع ، ومثال ذلك للتوضيح : عودة الى المثال الاخير اعلاه : سجلات الفرع أ من حـ / جاري المركز الرئيسي – بضاعة الى حـ / بضاعة مرسلة للفروع سجلات ب من حـ / بضاعة واردة من الفروع الى حـ / جاري المركز الرئيسي – بضاعة سجلات المركز الرئيسي من حـ / جاري الفرع ب الى حـ جاري الفرع أ النقطة الرابعة : التوفيق بين حسابات الفروع والمركز الرئيسي احيانا وفي نهاية السنة المالية ، عندما تتم عمليات بين المركز والفروع وقيد العمليات في حساباتهم الجارية المتقابلة ، يتم احيانا قيد العملية في سجلات احد الطرفين ولم يتم تقييدها في سجلات الطرف الآخر نتيجة وصولها بعد انتهاء السنة المالية ، وهنا لا بد من عمل التسويات الجردية اللازمة باستخدام حسابات وسيطة باحدى الطريقتين التاليتين : 1- اسلوب الاثبات 2- اسلوب الالغاء اسلوب الاثبات : ارسل المركز بضاعة للفرع وتم قيدها في سجلات المركز ، ولم يتم قيدها في سجلات الفرع لعدم وصولها له قبل انتهاء السنة المالية : سجلات الفرع : من حـ / بضاعة واردة بالطريق الى حـ / جاري المركز الرئيسي – بضاعة وعند استلام البضاعة : من حـ / بضاعة واردة من المركز الى حـ / بضاعة واردة بالطريق اما في سجلات المركز فلا يسجل اي قيد لانها مسجلة سابقاً. اسلوب الالغاء : سجلات الفرع : لا يتم تسجيل اي قيد يثبت ان البضاعة في الطريق. عند استلام البضاعة : من حـ / بضاعة واردة من المركز الى حـ / جاري المركز الرئيسي – بضاعة سجلات المركز الرئيسي : من حـ / بضاعة مرسلة بالطريق الى حـ / جاري الفرع – بضاعة الغاء القيد الذي تم قيده في السابق بالسجلات. وعند استلام الفرع للبضاعة في السنة التالية : من حـ / جاري الفرع – بضاعة الى حـ / بضاعة مرسلة بالطريق وبنفس الطريقة يتم عمل تسويات النقدية والبضاعة المرتجعة وحسب طبيعة العملية. النقطة الخامسة : اعداد الحسابات الختامية سجلات الفرع : يتم تصوير الحسابات الختامية والميزانية مثل اي مؤسسة مستقلة. سجلات المركز الرئيسي : عندما يستلم المركز حسابات الفرع يتم تصوير الحسابات الختامية الموحدة باتباع احدى الطرق التالية : 1- تسجيل صافي النتيجة للفرع بدون تفاصيل الايرادات والمصاريف. 2- تسجيل تفاصيل الحسابات الختامية بتوسيط حساب الارباح والخسائر للفرع 3- تسجيل تفاصيل الحسابات الختامية بتوسيط حساب ارباح وخسائر العام واخيرا يتم تصوير الميزانية العمومية للمؤسسة كوحدة واحدة. للامانة الموضوع منقول

[melghany]

السلام عليكم

بارك الله فيك

جزاك الله خيرا يا استاذ كمال