المعالجة المحاسبية للديون المعدومة Write-Off

[وليد صلاح اللقاني]

الزميلات والزملاء

بعد التحية وأسعد الله اوقاتكم بالخير

سوف اشرح اليوم الدرس التالي وهو

المعالجة المحاسبية للديون المعدومة

• فى هذا الطرح سوف نلقى الضوء على التالى .

• مرحلة Issuance of Debt Write-Off .....إصدار الدين.
• مرحلة Bad Debt ..... المعالجة المحاسبية لاثبات اعدام الدين.
• مرحلة Collecting Bad Debt. ... التحصيلات اللاحقة بعد اثبات إعدام الدين .

• توجد طريقتان للمعالجة المحاسبية للديون المعدومة

• الطريقة الأولى وهى الطريقة المباشرةDirect method وهذه الطريقة

• لاتخضع للمعايير المحاسبة الدولية IFRS
• يتم تعيين رقم ديون المعدومة فى وقت أعداد القوائم .
• يكون رقم الديون المعدومة المطروح من رصيد العملاء فعلى .
• تستخدم فى الشركات التى لا تقوم بنشر القوائم المالية .
• تستخدم فى الشركات التى لا تطبق معايير المحاسبة الدولية IFRS .
• تستخدم فى الشركات الصغيرة والمتوسطة التى يغيب عنها مفهوم الإدارة المالية .
• تستخدم فى الشركات التى يخلط لديها الحابل بالنايل .
• تمتاز المعالجة المحاسبة لهذه الطريقة بالسهولة فى إعداد القيود Transactions .

• الطريقة الثانية وهى الطريقة الغير المباشرةIndirect or Allowance method ( طريقة المخصص ) وهذه الطريقة.

• تخضع للمعايير المحاسبة الدولية .
• يتم تعيين المخصص عند كل عملية مبيعات Sales on account
• تستخدم فى الشركات التى تقوم بنشر قوائمها المالية .
• تستخدم فى الشركات التى تطبق معاير المحاسبة الدولية .
• تستخدم فى الشركات المحترمة والمساهمة , و المالتيناشيونال والتى تتعامل مع الإدارة المالية بمفهومها الواسع
• تستخدم فى الشركات التى لا يخلتط لديها الحابل بالنايل .
• تمتاز المعالجة المحاسبة لهذه الطريقة بمراحل معينة سوف نكرها لاحقا عند التحدث عن المعالجات المحاسبية للديون المعدومة Debt write- off.

• كيف يتم إستخراج مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها

• طريقة قائمة الدخل Income of statement method

[*=center]وفى هذه الطريقه يتم أخذ نسبة من المبيعات الأجلة للعام الحالى وتكون هذه النسبة هى المخصص .

 

• طريقة الميزانية Financial Of Statement Method ويوجد لها إسلوبيين .

[*=center]الإسلوب الأول .... غير دقيق ... حيث يتم أخذ نسبة إجمالية من رصيد العملاء وهذه النسبة تكون قيمة المخصص .

[*=center]الإسلوب الثاني ... دقيق .... حيت يتم أخذ النسبة بناء على تقرير متوسط أعمار الديون Age Engine بحيث تكون لكل فئة نسبة ثم تضرب فى رصيد العملاء وتجمع الشرائح ونتيجة الجمع هى المخصص .

 

• كيف تكون المعالجة المحاسبية فى اثبات الديون المعدومة .

• الطريقة الأولى وهى الطريقة المباشرةDirect method وتكون المعالجة كالتالى :
• مرحلة Issuance of Debt Write-Off .....إصدار الدين.

لا توجد قيود إصدار حيث تم الإثبات عند التأكد .

• مرحلة Bad Debt ..... المعالجة المحاسبية لاثبات اعدام الدين.

من ح الديون المعدومة Dr/ Bad Debt Expenses

إلى ح العملاء Cr / Accounts Receivable

• مرحلة Collecting Bad Debt. ... التحصيلات اللاحقة بعد اثبات إعدام الدين .

من ح الصندوق Dr/Cash

الى ح الايرادات المتنوعة Cr/ Revenues

• الطريقة الثانية وهى الطريقة الغير المباشرةIndirect or Allowance method ( طريقة المخصص ) وتكون المعالجة كالتالى .
• مرحلة Issuance of Debt Write-Off .....إصدار الدين.

من ح الديون المعدومة Dr/ Bad Debt Expenses

الى ح م . د . م فى تحصيلها Dr/Allowance for Doubt Debts

• مرحلة Bad Debt ..... المعالجة المحاسبية لاثبات اعدام الدين.

من ح م . د . م فى تحصيلها Dr/ Allowance for Doubt Debts

إلى ح العملاء Cr / Accounts Receivable

• مرحلة Collecting Bad Debt. ... التحصيلات اللاحقة بعد اثبات إعدام الدين .

أولا:- يتم عكس القيد ...

من ح العملاء Dr / Accounts Receivable

الى ح م . د . م فى تحصيلها Cr/ Allowance for Doubt Debts

ثانيا : يتم إثبات التحصيل ...

من ح الصندوق Dr/Cash

الى ح الايرادات المتنوعة Cr/ Revenues

 

وأخيرا ... ربما يطرح أحدكم سؤال التالى :

س . تري المخصص الذى تم تكوينة ولم يستفد به ما هى المعالجة المحاسبية له ؟

ج ... يتم إقفالة فى قائمة الدخل .

وفى النهاية أتمنى أن اكون قد وفقت فى الشرح ويسعدنى تلقى إستفساراتكم

تم تعديل 28 أكتوبر 2014 بواسطة Webmaster
خطأ مطبعي في أسم الحساب بالإنجليزية

[mismael]

أستاذ/ وليد

أحييك على إجتهادك وطرحك لهذا الموضوع ولكن لى تعقيب على بعض النقاط

- لاتتناول معايير المحاسبه الدوليه طرق تكوين المخصصات (وحسب معلوماتى لاتوجد أى معايير مهنيه أخرى تلزم بطريقة معينه لتكوين المخصصات)

- عند تحصيل الديون المعدومه وطبقا للمعايير المحاسبيه المتعارف عليها تعتبر المعالجه على أساس معالجة خطأ فى التقديرات المحاسبيه لفترات سابقه وبالتالى تكون معالجتها بإستخدام الأرباح المحتجزه وليست إيرادات متنوعه تخص الفتره.

باستخدام الطريقة المباشره

من حـ/العملاء

إلى ح/الأرباح المحتجزه

من حـ/ البنك

إلى حـ/ العملاء

بإستخدام الطريقة الغير مباشره

من حـ/ العملاء

إلى حـ/ مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها (حيث تم التقدير مسبقا للمخصص من جانب الإداره فهو خاص بمديونيه أخرى قد يتعذر تحصيلها)

من حــ/ البنك

إلى حـ/ العملاء

لاحظ إقفال رصيد العملاء فى القيد السابق وأنت لم تقفله فى معالجتك

فى حالة تم إثبات ان المخصص تم تكوينه خطأ من قبل الإداره ورغبت الإداره فى تخفيض هذا المخصص يتم تخفيضه فى حساب الأرباح المحتجزه كونه خطأ فى التقديرات المحاسبيه لسنوات سابقه

من حـ/ مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها

إلى حـ/ الارباح المحتجزه

سُبْحَانَكَ اللَّهُمَّ وَبِحَمْدِكَ ، أَشْهَدُ أَنْ لا إِلهَ إِلَّا أَنْتَ أَسْتَغْفِرُكَ وَأَتْوبُ إِلَيْكَ سُبْحَانَكَ اللَّهُمَّ وَبِحَمْدِكَ ، أَشْهَدُ أَنْ لا إِلهَ إِلَّا أَنْتَ أَسْتَغْفِرُكَ وَأَتْوبُ إِلَيْكَ

[وليد صلاح اللقاني]

الاستاذ محمد اسماعيل

تحية طيبة وبعد

بالنسبة للنقطة الأولى ... التى ذكرتها عن طريقة تكوين المخصصات فان لم اذكر طبقا لمعايير المحاسبة ولقد اوردت لها نقطة مستقلة للشرح وكموضوع مرتبط بالديون المعدومة .

وبالنسبة لباقى النقاط ... عند رجوعى للمشاركة .... فنعم فكلامك كلة سليم ... ... جزاك الله عنا كل خير

واشكرك مره اخري على التعليق .

تم تعديل 10 مايو 2012 بواسطة وليد صلاح اللقاني

[Hameed]

 

أستاذ/ وليد

 

أحييك على إجتهادك وطرحك لهذا الموضوع ولكن لى تعقيب على بعض النقاط

 

- لاتتناول معايير المحاسبه الدوليه طرق تكوين المخصصات (وحسب معلوماتى لاتوجد أى معايير مهنيه أخرى تلزم بطريقة معينه لتكوين المخصصات)

 

- عند تحصيل الديون المعدومه وطبقا للمعايير المحاسبيه المتعارف عليها تعتبر المعالجه على أساس معالجة خطأ فى التقديرات المحاسبيه لفترات سابقه وبالتالى تكون معالجتها بإستخدام الأرباح المحتجزه وليست إيرادات متنوعه تخص الفتره.

 

باستخدام الطريقة المباشره

 

من حـ/العملاء

إلى ح/الأرباح المحتجزه

 

من حـ/ البنك

إلى حـ/ العملاء

بإستخدام الطريقة الغير مباشره

 

من حـ/ العملاء

إلى حـ/ مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها (حيث تم التقدير مسبقا للمخصص من جانب الإداره فهو خاص بمديونيه أخرى قد يتعذر تحصيلها)

 

من حــ/ البنك

إلى حـ/ العملاء

 

لاحظ إقفال رصيد العملاء فى القيد السابق وأنت لم تقفله فى معالجتك

 

فى حالة تم إثبات ان المخصص تم تكوينه خطأ من قبل الإداره ورغبت الإداره فى تخفيض هذا المخصص يتم تخفيضه فى حساب الأرباح المحتجزه كونه خطأ فى التقديرات المحاسبيه لسنوات سابقه

 

من حـ/ مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها

إلى حـ/ الارباح المحتجزه

 

 

سُبْحَانَكَ اللَّهُمَّ وَبِحَمْدِكَ ، أَشْهَدُ أَنْ لا إِلهَ إِلَّا أَنْتَ أَسْتَغْفِرُكَ وَأَتْوبُ إِلَيْكَ سُبْحَانَكَ اللَّهُمَّ وَبِحَمْدِكَ ، أَشْهَدُ أَنْ لا إِلهَ إِلَّا أَنْتَ أَسْتَغْفِرُكَ وَأَتْوبُ إِلَيْكَ

 

 

 

بالطبع أنا أتفق معك بالفعل في هذه المعالجات و لكن من ناحية أخرى فإن هناك بعض المؤلفات التي تناولت الكثير من القيود التي شابها التضارب و عدم التحديد و ذلك بالنسبة لما يطلق عليه Recovery of impairment loss الخاص بحسابات العملاء أو الخاص بالأدوات المالية

مثلاً قرأت في بعض المؤلفات أن المعالجة السليمة طبقاً للمعايير المحاسبية و أخص بالذكر معيار التقرير المالي الدولي 7 أو IFRS7 هي أن يتم عكس القيد الخاص بتسجيل الديون المشكوك في تحصيلها و مثال ذلك لو أن لدينا مثلاً دين معين لعميل معين و تقرر الشك فيه في السنة الأولى و قدر هذا الدين 1200 فإن القيد سيكون كالتالي في السنة الأولى

1200 من حـ / مصروف الديون المشكوك فيها

1200 إلى حـ / مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

في نفس السنة عند ورود معلومات تفيد أن هذا الدين سيدفع

1200 من حـ / مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

1200 إلى حـ / مصروف الديون المشكوك فيها

 

المعالجة السابقة قرأتها في كتاب كيسو و لكن أنا لا أحب أن آخذ المعلومة بشكل مطلق دون تمحيص و دون مطابقتها للواقع و بالنسبة لي فإن هذا القيد الذي أدرجته لو انه في السنة الثانية فسيكون به عيب خطير و هو أنه لو فرض أن لدينا شركة و هذه الشركة لديها هذا الدين فقط لا غير و تم الشك فيه في السنة الأولى و في السنة الثانية تم تطبيق هذا القيد فإن رصيد مصروف الديون المشكوك في تحصيلها سيكون دائن أي يعد إيراد من ناحية الرصيد و من ناحية المسمى فهو مصروف و بالتالي فهنا أجد تضارب في هدف المعالجة و هذا التضارب هو أن مسمى الحساب هنا سيكون متعارض مع الرصيد الدائن و لو أن حساب مصروف الديون المشكوك في تحصيلها به رصيد مدين أكبر من هذه القيمة ربما لن يظهر التأثير بشكل جلي و لكن أنا أتحدث هنا عن حالة أفتراضية و بشكل عام فإنه يجب التشديد على ان القيد الثاني الخاص بورود معلومات تفيد الدفع أو ضمان الدفع إذا تم في نفس السنة فإن القيد السابق لا شيئ به أما إذا ورد خبر عدم الدفع في سنوات لاحقة فإن المعالجة يجب ان تكون في الأرباح المحتجزة كالتالي

1200 من حـ / مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

1200 إلى حـ / الأرباح المحتجزة

بشكل عام أنا مقتنع تماما بالمعالجة التي أشرت إليها في مشاركتك و التي تشير إلى معالجة ما سيتم تحصيله من الديون التي سبق و تم إدراجها في مخصص الديون المشكوك في حالة تحصيلها في الأرباح المحتجزة على أساس أن ذلك أنطوى على خطأ في التقدير لبعض الأرصدة المتعلقة بالسنوات السابقة و أرى أنه في هذه الحالة يمكن للمحاسب أن لا يكثر من القيود و أن يكتفي بقيد واحد و ذلك لأنه في كل الأحول سيكون هناك خطأ في التقدير المحاسبي طبقاً للمعيار المحاسبي رقم 8 الخاص بالتغيرات في التقديرات المحاسبية و الأخطاء ، المثال التالي يوضح القيود المقترحة

في حالة أن الدين تم تحصيله بعد مرحلة الإعدام

1200 من حـ / النقدية أو البنك

1200 إلى حـ / الأرباح المحتجزة

في حالة أنه تم ورود معلومات تفيد أمكانية تحصيل الدين في السنوات التالية خلال مرحلة الشك

1200 من حـ / مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

1200 إلى حـ / الأرباح المحتجزة

و عند تحصيل المبلغ نقداً في مرحلة الشك

1200 من حـ / النقدية

1200 إلى حـ / العميل

أحببت فقط أن أشارك بما قرأته حتى نثري المناقشة و حتى نتناولها من جميع الجوانب

 

و تحياتي لك يا أستاذ / محمد

بالتوفيق

 

تم تعديل 27 يونيو 2015 بواسطة Hameed

[ahmad f]

الموضوع بالتحديد اذا اكنت قد اجريت القيد التالي في سنة مالية سابقة ومقفلة :

من ح/ مدم بتحصيلها 65

الى ح/ موؤؤنة د م بتحصيلها 49

وثبت في سنة مالىة لاحقة ضرورة اعدام الديون المشكوك بتحصيلها التي كنت في سنوات سابقة قد عالجتها كديون مشكوك بتحصيلها 

لذلك لم احصل على الاستفسار المطلوب بخصوص هذه الحالة 

ولكم جزيل الشكر 

[Hameed]

الموضوع بالتحديد اذا اكنت قد اجريت القيد التالي في سنة مالية سابقة ومقفلة :

من ح/ مدم بتحصيلها 65

الى ح/ موؤؤنة د م بتحصيلها 49

وثبت في سنة مالىة لاحقة ضرورة اعدام الديون المشكوك بتحصيلها التي كنت في سنوات سابقة قد عالجتها كديون مشكوك بتحصيلها 

لذلك لم احصل على الاستفسار المطلوب بخصوص هذه الحالة 

ولكم جزيل الشكر 

 

القيد سيكون كالتالي

 

××× من حـ / مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

××× إلى حـ / العملاء

 

بالتوفيق

[ahmad f]

Mr Hameed 

 

 

 

شكرا على هذه الافادة القيمة