شرح مبسط على ضريبة القيمة المضافة على الخدمات الترفيهية القابلة للاسترداد بدولة الامارات العربية المتحدة

[Abdelhamid_Co_CPA_AuditorC]

حددت المادة (53) من قرار مجلس الوزراء رقم ( 52 ) لسنة  2017  في شأن المرسوم بقانون اتحادي رقم ( 8 ) لسنة  2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة ("اللأئحة التنفيذية"( ضريبة المدخلات غير القابلة لأسترداد من قبل الأعمال )أي من قبل الخاضع للضريبة في أغلب الحالات )

يوفر هذا االمقال شرح مبسط لبعض المفاهيم الواردة فى المادة (53)  من اللأئحة التنفيذية بشأن الضريبة غير القابلة لأسترداد  المتعلقة بالخدمات الترفيهية أو خدمات الضيافة من أي نوع كانت.

تم تعريف الخدمات الترفيهية بالمادة رقم (53) من الائحة التنفيذية على أنها "خدمات الضيافة بأنواعها" بما في ذلك :

·         توفير الأقامه

·         توفير الطعام والشراب والتي لا تقدم في السياق المعتاد للأجتماع ( سوف يتم تعريفها فى مقال قادم )

·          والدخول إلى فعاليات أو أحداث أو الرحلات المقدمة بغرض الترفية والأستمتاع

القاعدة العام فى الخدمات الترفيهية هى :

الخدمات الترفيهية المقدمة إلى الموظفين ّمن شراء سلع ليتم استخدامها من قبل موظفين بدون تحملهم اية رسوم ولمنفعتهم الشخصية بما في ذلك تقديم الخدمات الترفيهية ( المذكورة بعالية )، فإنه لا يجوز استرداد ضريبة القيمة المضافة المتكبدة عنها، ما لم يكن هناك استثناء يطبق

الحالات الأستثنائية التي يجوز فيها للخاضع للضريبة استرداد الضريبة المتكبدة على تلك النفقات هي:

1 . - إذا كان هنالك التزام قانوني بتزويد الموظفين بهذه السلع أو الخدمات وفقاً لاي قانون عمل مطبق في الدولة أو في منطقة محددة

.2 -  .إذا كان هناك التزام تعاقدي أو سياسة موثقة بتزويد الموظفين بهذه السلع أو الخدمات وكان من متطلبات قيامهم بعملهم ويمكن إثبات أن حصول ذلك يعتبر ممارسة اعتيادية في الاعمال في سياق توظيف الموظفين.

 

3- يجوز للجهات الحكومية المحددة  )وفقا لقرار من مجلس الوزراء ) تقديم خدمات ترفيهية لغير موظفي تلك الجهة وقدرتها على استرداد ضريبة المدخلات المتكبدة على تلك النفقات

 

 تعريف الخدمات الترفيهية

( الطعام و الشراب فى السياق العام للأجتماع ) التى يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة المتكبدة عنها

و للمقال بقية مادم فى العمر بقية

رَبِّ اشْرَحْ لِي صَدْرِي* وَيَسِّرْ لِي أَمْرِي* وَاحْلُلْ عُقْدَةً مِّن لِّسَانِي * يَفْقَهُوا قَوْلِي

[Abdelhamid_Co_CPA_AuditorC]

أوضحنا فى المقال السابق شرح مبسط عن مفهوم ( الخدمات الترفيهية ) الغير قابلة لأسترداد ضريبة المدخلات المتكبدة عنها

وفي ما يلى شرح مبسط للخدمات الترفيهية التى يمكن استرداد ضريبة المدخلات المتكبده عنها

تعتبر الهيئة الأتحادية للضرائب أن بعض النفقات المتعلقة بخدمات الضيافة والترفيه يجب تصنيفها كنفقات اعتيادية للاعمال وبالتالي فهي لا تقضي إلى تقييد ( امكانية )  استرداد ضريبة المدخلات المتكبده عنها بموجب المادة (5 ) من الائحة التنفيذية

 معنى الطعام و الشراب فى السياق العام للأجتماع

خدمات الضيافة في السياق المعتاد للاجتماع الاعمال،هى  على سبيل المثال: إذا تم  تقديم وجبات بسيطة ومرطبات في سياق الاجتماع، فستكون تلك التكاليف قابلة للاسترداد

تعتبر الهيئة المعايير التالية مؤشراً على تقديم خدمات ضيافة بسيطة خلال اجتماع الاعمال:

1 – تقديم الخدمات فى نفس مقر الاعمال

2- ان يتخلل الاجتماع استراحة قصيرة لتقديم خدمات الضيافة

3 - لم تتجاوز تكلفة تقديم خدمات الضيافة لكل فرد أي سياسة داخلية لاعمال يتم تطبيقها فيما يتعلق ببدلات الاقامة المقدمة للموظفين، حيثما كان ذلك متاحا .

4 - لم يرافق تقديم الطعام والمرطبات أي شكل من أشكال الخدمات الترفيهية، على سبيل المثال:  فرقة موسيقية، وما إلى غير ذلك. 

مع ذلك، إذا كانت الاطعمة  والمرطبات تعتبر أساسية بشكل كبير بحيث أنها تكون  حافزاً يجذب الاشخاص لحضور الاجتماع، فإن ضريبة المدخلات المتكبدة لن تكون قابلة لاسترداد .

على سبيل المثال، فإن تقديم الطعام والمرطبات في حفل عشاء يسبقه مقدمة قصيرة من أحد المحاضرين بدون فرض رسوم مقابل الحضور، لا تعتبر أنها تمت في السياق المعتاد لاجتماع وبالتالي لا يجوز استرداد ضريبة المدخلات المتكبده عنها

اذا لم يكن بإمكان الاعمال إثبات تقديم خدمات الضيافة في السياق المعتاد لإجتماع، أو في حال كان هناك شك حيال ذلك، فينبغي أن لا  يتم استرداد ضريبة المدخالت المتكبدة عن تلك النفقات

إذا تم فرض رسوم على حضور المؤتمر أو  الحدث وتم احتساب الضريبة عن تلك الرسوم، فإن ضريبة المدخلات المتكبدة على خدمات تقديم الطعام والشراب ستكون قابلة لاسترداد، على أساس أن تلك النفقات تتعلق بتقديم توريدات خاضعة للضريبة.

النفقات النثرية  القابلة لاستراد ضريبة  المدخلات المتكبده عنها 

وللمقال بقية ما دام فى العمر بقية

رَبِّ اشْرَحْ لِي صَدْرِي* وَيَسِّرْ لِي أَمْرِي* وَاحْلُلْ عُقْدَةً مِّن لِّسَانِي * يَفْقَهُوا قَوْلِي

 

النفقات المكتبية النثرية

تعتبر الهيئة أن بعض النفقات المكتبية العرضية المعتادة المتعلقة بالأستخدام العام من قبل كل من الموظفين والزائرين لا تقضي إلى منع استرداد ضريبة الدخل المتكبدة عنها بموجب المادة ( 5 ) من اللائحة التنفيذية.  

ومن أمثلة النفقات المكتبية النثرية التي توافق فيها الهيئة أنه يحق فيها لأعمال استرداد ضريبة المدخلات المتكبدة الاتي:

• تقديم الشاي والقهوة في المكتب أو أثناء الإجتماعات للاستخدام العام من قبل الموظفين وغير الموظفين من دون مقابل
• عرض الزهور في مكاتب الاستقبال والمكاتب لاغراض الزينة أو الديكور في المناسبات الخاصة
• التمور أو الشوكولاتة أو الخفائف المشابهة التي تُقدم في المكاتب أو أثناء الاجتماعات للاستخدام العام من قبل الموظفين وغير الموظفين من دون مقابل.
• اما في حال كانت النفقات المتكبدة من قبل الموظف تتعلق بتقديم خدمات ترفيهية إلى عميل أو مورد حالي أو محتمل، فإن أي ضريبة مدخلات مرتبطة تكبدها الموظف لتقديم مثل تلك الخدمات الترفيهية لن تكون قابلة لالسترداد.
• مع الاخذ فى الاعتبار ضرورة ان يكون اسم الاعمال  على الفواتير المتعلقة بتلك التكاليف حتى يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة المتكبده عنها  

يحظر استرداد ضريبة القيمة المضافة المرتبطة بالتكاليف المتكبدة عن الفعاليات المنعقدة بشكل أساسي لترفيه الموظفين، على سبيل المثال: حفالت الموظفين، ما لم يتم فرض رسم على الموظف مقابل حضور االحتفال.

 

رَبِّ اشْرَحْ لِي صَدْرِي* وَيَسِّرْ لِي أَمْرِي* وَاحْلُلْ عُقْدَةً مِّن لِّسَانِي * يَفْقَهُوا قَوْلِي

تم تعديل 8 سبتمبر 2019 بواسطة Abdelhamid_Co_CPA_AuditorC