المعالجة المحاسبية لزكاة الدخل في المملكة العربية السعودية

[مريانا]

بسم الله الرحمن الرحيم

السلام عليكم ورحمة الله وبركاته

إخواني أعضاء هذا المنتدى الكريم أرجو مساعدتي في الإجابة على الأسئلة التالية :

فأنا أعمل محاسبة في مؤسسة فردية في المملكة العربية السعودية فلدي أسئلة متعلقة بالمعالجة المحاسبية لزكاة الدخل

1- ما هو مقدار زكاة الدخل ؟ وهل يتم حسابها بالتاريخ الهجري أم الميلادي ؟ علماً بأن المؤسسة التي أعمل فيها تعتمد التاريخ الميلادي في تسجيل العمليات المالية .

2- ماهي المعالجة المحاسبية لزكاة الدخل ؟؟ بمعنى :

§ ما هو القيد المحاسبي لزكاة الدخل ؟

§ هل تعتبر زكاة الدخل من ضمن المصروفات الإدارية والعمومية ؟

§ كيف وأين تظهر زكاة الدخل في قائمة الدخل ؟

§ من المعلوم أن زكاة الدخل تدفع لمدة حول كامل ( سنة ) ففي حالة إذا تم دفع زكاة الدخل مثلاً في شهر مارس 2009م فهل يعني ذلك أن هنالك مصروفات مدفوعة مقدماً ( زكاة دخل مدفوعة مقدماً ) لمدة شهرين تظهر في نهاية السنة في قائمة المركز المالي تحت بند أرصدة مدينه أخرى ؟؟ أم يتم تحميل كامل الزكاة المدفوعة على حساب أ.خ عام 2009م ؟؟

[tsalqashi]

بسم الله الرحمن الرحيم

السلام عليكم ورحمة الله وبركاته

إخواني أعضاء هذا المنتدى الكريم أرجو مساعدتي في الإجابة على الأسئلة التالية :

فأنا أعمل محاسبة في مؤسسة فردية في المملكة العربية السعودية فلدي أسئلة متعلقة بالمعالجة المحاسبية لزكاة الدخل

1- ما هو مقدار زكاة الدخل ؟ وهل يتم حسابها بالتاريخ الهجري أم الميلادي ؟ علماً بأن المؤسسة التي أعمل فيها تعتمد التاريخ الميلادي في تسجيل العمليات المالية .

2- ماهي المعالجة المحاسبية لزكاة الدخل ؟؟ بمعنى :

§ ما هو القيد المحاسبي لزكاة الدخل ؟

§ هل تعتبر زكاة الدخل من ضمن المصروفات الإدارية والعمومية ؟

§ كيف وأين تظهر زكاة الدخل في قائمة الدخل ؟

§ من المعلوم أن زكاة الدخل تدفع لمدة حول كامل ( سنة ) ففي حالة إذا تم دفع زكاة الدخل مثلاً في شهر مارس 2009م فهل يعني ذلك أن هنالك مصروفات مدفوعة مقدماً ( زكاة دخل مدفوعة مقدماً ) لمدة شهرين تظهر في نهاية السنة في قائمة المركز المالي تحت بند أرصدة مدينه أخرى ؟؟ أم يتم تحميل كامل الزكاة المدفوعة على حساب أ.خ عام 2009م ؟؟

بنتي العزيزة

والله يعز علي عدم قدرتي على مساعدتك وخصوصا انه وصلني منك ايميل ولكني يا بنتي لا اخجل ان اقول لا اعلم فموضوع الزكاه مشروح عندكم بمعايير المحاسبة السعودية والتي انا غير ملم بها وساجتهد بالاجابة

بما ان زكاة الدخل امر اجباري فهي اشبه بالضريبة نوعا ما والله اعلم ولذلك في نهايية كل عام تحسبي الزكاه حسب النسبة المقرة عندكم بالسعودية والتي اعتقد انها 2.5% وتعملي بها قيد استحقاق عن العام كامل لانها مصروف متكرر ويكون

*****ح/ مصروف زكاة الدخل

*******ح/ زكاة الدخل المستحقة

وعند دفعها تخفضي المستحق بالمبلغ الذي تطالبكم به الجهة المعنية

وهي طبعا تظهر في قائمة الدخل كمصاريف تشغيلية لانها دورية واجبارية

ولا تقدمي اي شي فلن يظهر مصروف مدفوع مقدما لانك ستحتسبيها بناء على سنتك الميلادية 12 شهر ومع اظهار ذلك مستحق يكون حساب الالتزام ينزل بما تقرره الجهات المعنية

والله واعلم وانصحك ان تستنيري برأي اخوة يعملو في السعودية فسوف يكونو اعلم مني الامر

[kamalgawesh100]

السلام عليكم

جزاكم الله خيرا سعادة الدكتور وهكزا عهدنا بك دائما سباق إلى الخير

أختي الكريمة بالنسبة لموضوع الزكاة يتم كما يلي

يتم في نهاية العام المالي حسب العام المالي للشركة عمل إقرار بالزكاة المستحقة على الشركة وهناك نموزج معد لذلك من قبل مصلحة الزكاة والدخل ويتم من خلاله تحديد وعاء الزكاة ومبلغ الزكاة المستحقة على الشركة عن العام المالي

ويكون القيد

من ح/ مصروف الزكاة

إلى ح/ الزكاة المستحقة

وعند إعداد قائمة الدخل يتم الوصول إلى صافي الربح قبل الزكاة ثم يظهر مقدار الزكاة ويخصم من هذا الربح حتى نصل إلى صافي الربح بعد الزكاة وهو ما يطلق عليه صافي ربح العام

وبعد إعداد إقرار الزكاة وإجتماع جمعية الشركة يتم سداد الزكاة المستحقة لمصلحة الزكاة وغالبا ما يكون ذلك في العام المالي الجديد ويكون القيد

من ح/ المصروفات المستحقة (مصلحة الزكاة والدخل )

إلى ح/ البنك

وتقوم المصلحة بدورها بإعطاء شهادة مؤقتة للشركة لحين نزول مأموري الفحص الميداني ثم بعد ذلك يتم إعطاء شهادة نهائية للشركة

ويجب دراسة الموقف الزكوي في نهاية العام المالي للشركة وعمل مخصص للبنود المعترضة عليها مصلحة الزكاة لإحتمال خضوع هذه البنود للزكاة

هذا والله أعلى وأعلم

[rmrm54321]

اختي العزيزة بالنسبة لأسئلتك التي طرحتيها ، اجيبكي عليها على النحو التالي :

1- مقدار زكاة الدخل هي 2.5 % تأخذ من الوعاء الزكوي الذي هو عبارة عن رأس المال مضاف اليه الحساب الجاري لصاحب المؤسسة كذلك يضاف عليه صافي الربح السنوي ويضاف عليه ايضا اي ارباح مرحلة أو أي احتياطيات أو مخصصات عدا مخصص الاستهلاك فلا يضاف كذلك أي أرباح اخرى ، ويخصم منه صافي الأصول الثابتة ومصاريف التأسيس وأي خسائر مرحلة . أما بالنسبة للتاريخ المعتمد فهو التاريخ الذي تعتمده المؤسسة سواء هجري أو ميلادي ومن كلامك فان مؤسستكم تعتمد التاريخ الميلادي في تسجيل عملياتها المالية .

2- القيد المحاسبي

*** من ح/ مصروف الزكاة

*** الى ح/ مخصص الزكاة

- تظهر زكاة الدخل في قائمة الدخل بعد صافي الربح وتخصم منه فينتج صافي الربح بعد الزكاة

- ليس هناك زكاة دخل تدفع مقدما ، حيث أن الزكاة تدفع على الاموال التي حال عليها الحول ، فاذا كانت المؤسسة قد اعتمدت التاريخ الميلادي فاذا حول المؤسسة في تاريخ 12/31 ومن اجل ذلك يتم عمل مخصص للزكاة يظهر في الميزانية العمومية من ضمن الالتزامات على المؤسسة متى ماقامت بسداده يخصم هذا المخصص .

هذا والله أعلم ، وأمل أن اكون قد وفقت في المساعدة في شرح هذا الموضوع

[وائل العراقي]

اختي العزيزة بالنسبة لأسئلتك التي طرحتيها ، اجيبكي عليها على النحو التالي :

1- مقدار زكاة الدخل هي 2.5 % تأخذ من الوعاء الزكوي الذي هو عبارة عن رأس المال مضاف اليه الحساب الجاري لصاحب المؤسسة كذلك يضاف عليه صافي الربح السنوي ويضاف عليه ايضا اي ارباح مرحلة أو أي احتياطيات أو مخصصات عدا مخصص الاستهلاك فلا يضاف كذلك أي أرباح اخرى ، ويخصم منه صافي الأصول الثابتة ومصاريف التأسيس وأي خسائر مرحلة . أما بالنسبة للتاريخ المعتمد فهو التاريخ الذي تعتمده المؤسسة سواء هجري أو ميلادي ومن كلامك فان مؤسستكم تعتمد التاريخ الميلادي في تسجيل عملياتها المالية .

2- القيد المحاسبي

*** من ح/ مصروف الزكاة

*** الى ح/ مخصص الزكاة

- تظهر زكاة الدخل في قائمة الدخل بعد صافي الربح وتخصم منه فينتج صافي الربح بعد الزكاة

- ليس هناك زكاة دخل تدفع مقدما ، حيث أن الزكاة تدفع على الاموال التي حال عليها الحول ، فاذا كانت المؤسسة قد اعتمدت التاريخ الميلادي فاذا حول المؤسسة في تاريخ 12/31 ومن اجل ذلك يتم عمل مخصص للزكاة يظهر في الميزانية العمومية من ضمن الالتزامات على المؤسسة متى ماقامت بسداده يخصم هذا المخصص .

هذا والله أعلم ، وأمل أن اكون قد وفقت في المساعدة في شرح هذا الموضوع

الله ينور عليك

ويمكن ايضا ان يصاغ القيد بالشكل التالي

من ح / مخصص الزكاة

إلي ح / مجمع الزكاة

وعند السداد

من ح / مجمع الزكاة

الي ح / النقدية ( بالبنك )

حيث ان السداد يكون في العام التالي

هذا والله أعلم

[مريانا]

شكراً لجميع أساتذتي الكرام على الإجابة والمرور ، ويعطيكم ألف عافية

:)

[alaaaboulela]

الزكاة وضريبة الدخل كلاهما إلتزام مؤكد الحدوث غير معلومة المقدار حيث إنه يتم إجراء تعديلات على وعاء الضريبة أو وعاء الزكاة برد بعض مصروفات للوعاء والغير معتمدة و تطبيقاً لمبدأ الحيطة والحذر ومبدأ المقابلة واجب تكوين مخصص لأقرب تقدير لكل منهم حتى يتم مقابلة الإيرادات بالمصروفات عن الفتره (مبدأ إستقلال الفترات المحاسبية ) ويتم تكوين المخصص ويتم التسوية عند السداد فضريبة الدخل والربط الضريبي لا يتم في الغالب إلا بعد إنتهاء العام كما ذكر الإساتذه سالفاً فيتم التسوية في حالات السداد .

[saeedtem]

ا - يجب التفريق بين الزكاة ( كمخصص ) والزكاة كمصروف .

1 / 1 ( كمخصص ) يتم حساب وعاؤه كالاتى : -

- صافى الربح ( من قائمة الدخل ) قبل المخصصات والاحتياطيات .

- يضاف : اى مخصصات او احتياطيات تم تكوينها فى سنوات سابقة

- يضاف : حقوق الملكيه ( راس المال + جارى الشركاء + ارباح مرحلة )

- يخصم : صافى الاصول الثابته ( فى حدود حقوق الملكية )

- الناتج هو ( صافى الربح المعدل ) وعاء الزكاه

- يتم احتساب نسبة 0.025 % من وعاء الزكاه . والناتج هو ( مخصص الزكاه والدخل ) يخصم من صافى الربح بقائمة الدخل , للوصول الى صافى الربح بعد حساب مخصص الزكاه .

ويكون قيد اثباته كالتالى : -

من حـ / الارباح والخسائر

م . الزكاه والدخل

الى حـ / مخصص الزكاه والدخل

( اثبات مخصص الزكاه والدخل للعام : / / )

1 / 2 - الزكاة كمصروف : -

عند سداد قيمة الزكاة يتم عمل القيد التالى :

من حـ / مخصص الزكاة والدخل

الى حـ / البنك او الصندوق .....

( سداد قيمة الزكاة المستحقة عن العام / / )

1 / 3 - المدفوع مقدما من الزكاه : -

اذا لم يكن بالمصروف المقدم ( رصيد مدور ) للزكاة والدخل , فلايتم احتساب مصروف مدفوع مقدما حتى وان كانت شهادة الزكاة تنتهى فى مارس من العام التالى , لان قسط الزكاه الذى تم احتسابه بقائمة الدخل هو عن سنة ماليه واحدة فقط , كما يتم اعتماد حساب الزكاه حسب السنه المالية المعتمدة بالدفاتر بصرف النظر عن السنه المالية المعتمدة بمصلحة الزكاه والدخل .

واخير ادعوا الله لى ولكم بالتوفيق

سعيد

[sawan]

مقدار الزكاة الشرعية 2.5% تحسب على الربح المعدل أو الوعاء الزكوي أيهما أكبر و الوعاء الزكوي يحسب كما يلي

رأس المال +الجاري الذي حال عليه الحول أي نقارن رصيد اول العام مع اخره و نأخذ الأقل +ارصيد المخصصات +رصيد الإحتياطيات+الربح المعدل +الارباح المدورة +القروض يخصم(الخسارة المعدلة +الخسارة المدورة+الأصول الثابتة+مصروفات التأسيس +المصروفات الإيرادية المؤجلة )أما قيد المحاسبة فيكون من حساب الزكاة الشرعية (مكون )

الى حساب مخصص الزكاة الشرعية

ويخصم المخصص من ارباح العام و يظهر ضمن المطلوبات المتداولة

[محمد ابو اسامه]

الاخوه الاعزاء

السلام عليكم ورحمة الله

اريد الاستفسار عن المعالجة المحاسبية عند زيادة الربط النهائى للزكاه الشرعية عن مخصص الزكاه المثبت فى الدفاتر .

وشكرا

[حسين عبدالرحمن]

يرجي توضيح طريقة صافي راس المال العامل وصافي حقوق الملكية لحساب زكاة عروض التجارة مع الامثلة

[kemo_medko]

بسم الله الرحمن الرحيم

اللهم زدنا علما

احب ان اضيف الى معالجة مخصص الزكاة والدخل

فى نهاية العام القيود المحاسبية بعد تحديد الزكاة من صافى الايرادات

من ح\الارباح والخسائر

الى ح\مخصص الزكاة والدخل

وعند دفع الزكاة يكون القيد

من ح-مصروفات الزكاة

الى ح- البنك او الصندوق

وقيد عكسى فى نفس الوقت

من ح- مخصص الزكاة

الى ح- مصروف الزكاة

وذلك لتوضيح مصروفات الزكاة

والله اعلم

اكرم مدكور

[بهاء الدين عطايا]

السلام عليكم ورحمة الله وبركاته:

 أولا : أجمع جمهور الفقهاء على أن تاريخ حولان الحول القمري هو تاريخ وجوب الزكاة(تاريخ الاستحقاق) على من يملك النصاب الشرعي وبشروطه المعتبرة عند الفقهاء , وأجاز(جمهور الفقهاء) عدا الامام مالك تعجيل دفع الزكاة قبل حولان الحول وبعد بلوغ النصاب الشرعي.

 ثانيا : سؤال الأخت الكريمة عن بند الزكاة المدفوعة مقدما أين تظهر هل بالمصاريف الفعلية أم بالأرصدة المدينة الأخرى بالميزانية . وهذا هو السؤال المهم جدا.

 طبعا بينا لحضرتكم أنه يجوز دفع الزكاة مقدما خلال السنة المالية وبعد بلوغ النصاب الشرعي وقبل حولان الحول . ولكن السؤال أين سيظهرالمدفوع مقدما؟؟

  درسنا في كتاب محاسبة الزكاة ( اسس ومعايير حساب الزكاة للدكتور احمد حسين علي حسين  )استاذ المحاسبة بجامعة الاسكندرية (دليل الإرشادات بيت الزكاة الكويت ) أنه إذا كان المصروف المدفوع مقدما غير ملزما للشركة فيدخل ضمن وعاء الزكاة أي أنها تظهر بالميزانية بحساب أرصدة مدينة أخرى ونعلم بأن الزكاة المدفوعة مقدما قبل تاريخ الاستحقاق وهو حولان الحول يجعل منها نفقة غير ملزمة في السنة المالية الحالية .

وأيضا لا نحتاج لأن تكون هذه النفقة قابلة للاسترداد حتى نضيفها الى وعاء الزكاة لأن الزكاة المدفوعة مقدما اذا فاضت عن القيمة المتوجبة بعد حسابها تدور للعام التالي .

وإن المدفوع مقدما للفقير هو دفعة على حساب أصل الزكاة التي ستظهر بعد حولان الحول أما اذا خفضنا المدفوع للفقير مقدما من وعاء الزكاة فإنه نكون قد استبعدنا 2.5% من ال 2.5% المتوجبة .

    1- اذاً :من حيث الاستحقاق المحاسبي للنفقات فان تاريخ الاستحقاق هو أول يوم في السنة التالية للنفقة.

   2-  يتم اظهار الزكاة المدفوعة مقدما ضمن الموجودات الزكوية الغير متداولة وبعدها يحسب وعاء الزكاة كما هو معروف ويعمل تقاص بين المقدم والمتوجب للدفع واذا فاض المدفوع مقدما عن المتوجب ندور المدفوع مقدما للسنة التالية .

أما على رأي من يقولون بأن كافة المصاريف المدفوعة مقدما  تحسم من وعاء الزكاة فيظهر المدفوع مقدما ضمن الأرصدة المدينة بالميزانية لكنها تطرح من وعاء الزكاة  ولست مع هذا الرأي .

   3- نسبة الزكاة بالحول القمري 2.5% وبالحول الشمسي الميلادي 2.577%. وفقا لمعايير الهيئة العالمية للزكاة.

:رابعايتم حساب وعاء الزكاة( بعد حولان الحول ) بإحدى طريقتين :

 

طريقة مصادر الأموال صافي رأس المال المستثمر(الخصوم الثابتة +الخصوم طويلة الأجل+الاحتياطيات +المخصصات +صافي الأرباح  –الأصول الثابتة-خسائر مدورة).

طريقة استخدامات الأموال طريقة صافي رأس المال العامل(الموجودات المتداولة والجاهزة والأرصدة المدينة ) يطرح الخصوم المتداولة (القصيرة الأجل )والأرصدة الدائنة.

 

وبكلا الطريقتين يجب أن يكون ناتج الوعاء الزكوي نفس الرقم .

 

نصاب الزكاة الشرعي: قيمة 85 غم ذهب صافي, فإذا تبين أن ناتج وعاء الزكاة للشركة بلغ النصاب توجب الزكاة على الوعاء.

مع مراعاة ما يضاف إلى وعاء الزكاة وما لا يضاف بناء على دراسة معايير وعاء الزكاة الصادرة عن دليل الإرشادات بيت الزكاة الكويت  الدكتور أحمد حسين  أو دليل المحاسبين للزكاة الدكتور عبد الستار أبو غدة والدكتور حسين شحاتة حفظهما الله.

خامساأما بشأن قيود الزكاة :

 

لا يسجل قيود مخصص للزكاة خلال العام لأنها تحسب بنهاية العام وتختلف قيمة الزكاة لكل شريك عن الآخر باختلاف طبيعة المشاركة (مضاربة لايوجد رأس مال للشريك المضارب, مساهمة بنسب أرباح متساوية , مساهمة بنسبة أرباح مختلفة). 

 

إثبات قيد (من الزكاة المدفوع مقدما (ميزانية ) إلى النقدية )خلال العام ويتم عمل بنهاية العام تقاص مع مجمع الزكاة بعد حساب الوعاء الزكوي. إذا اتفق الشركاء على دفع الزكاة عن طريق الشركة, أما إذا لم يتفقوا على ذلك فلن يوجد زكاة مدفوعة مقدما.

 

أما بالنسبة لإقفال الزكاة بنهاية العام , نفرق بين حالتين:

 

* : إذا نص في عقد الشركة الأساسي على أن الشركة تقوم بدفع الزكاة نيابة عن الشركاء فيصح دفع الزكاة عنهم ويتم تسجيل قيد بنهاية العام وبعد حساب الوعاء الزكوي لكل شرك على حدا ( من جاري كل شريك على حدا إلى حساب مجمع الزكاة) .

 

ثم (من مجمع الزكاة إلى الزكاة المدفوعة مقدما )وإذا تبين أنه مدفوع مقدما أكثر من المستوجب يدور رصيد الزكاة المدفوعة مقدما للعام التالي

 

*    :إذا لم ينص في عقد الشركة الأساسي على أن تدفع الشركة الزكاة نيابة عن الشركاء فلا يسجل أي قيد بالنسبة للزكاة فيحسب وعاء الزكاة لكل شريك ويعلم به فقط . ويسجل فقط قيود الزكاة الخاصة بالشريك الذي يسدد الزكاة عن طريق الشركة .

 

(من جاري كل شريك على حدا إلى حساب مجمع الزكاة ).

 

ومع مراعاة مايلي:

 

إذا كانت نسبة توزيع الأرباح والخسائر هي نفسها نسبة رؤوس الأموال فإن وعاء الزكاة لكل شريك لن يتأثر بالنسبة لتوزيع الاحتياطيات والمخصصات .

 

أما إذا كانت نسبة توزيع الأرباح والخسائر مختلفة عن نسبة رؤوس الأموال فإن وعاء الزكاة  سيختلف لكل شريك عن الاخر , بالنسبة لتوزيع الاحتياطيات والمخصصات .

 

 

والله تعالى أعلم 

 

 

أخوكم بهاء الدين عطايا

مدير مالي , فقه مقارن, استشارات مالية وشرعية .

 

 

 

 

    

  

تم تعديل 6 ديسمبر 2015 بواسطة بهاء الدين عطايا

[mahmoud217]

يا اخوانى ممكن توضيح ما ذا تعنى الخساره المدوره 

للتوضيح

الربح اوالخساره المعدله بالسالب يعنى مثلا 

الربح المعدل -٢٠٠٠ بالسالب

اضفنا راس المال  والجارى والقروض ٦٠٠٠ 

اصبح الاجمالى الوعاء ٤٠٠٠ 

خصمنا الاصول وما فى حكمها -٥٠٠٠ 

اصبح صافى الوعاء  بالسالب ١٠٠٠ 

ماذا يرحل هنا هل -٢٠٠٠ ريال ام - ١٠٠٠ ريال الى العام القادم برجاء الافاده