لوحة القادة

زملائي الأعزاء كشف التدفق النقدي أو ما يطلق عليه بـ CASH FLOW STATEMENT ما هي أهميته للمدراء المالين و ما هي المؤشرات التي يمكننا أن نستخلصها من كشوف التدفق النقدية و ووجهة نظر المعايير المحاسبية حول هذا الخصوص موضوع جميل جداً و أنا متحمس له و أشجع على أن نتناقش فيه

نريد أن نتعمق أكثر في قاعدة الحسابات المتكررة و لكي نقوم بذلك سوف أبادر بشرح المعادلات الرئيسية في الأنشطة الأستثمارية و الأنشطة التمويلية المعيار الدولي السابع أوضح لنا أنه يجب أن تفصل الأنشطة الأستثمارية و الأنشطة التمويلية إلى متحصلات و مدفوعات أولاً : الأنشطة الأستثمارية المتحصلات 1- المتحصلات من بيع الأصول الثابتة رصيد صافي الأصول الثابتة أول المدة + الأصول الثابتة المشتراة خلال المدة - الأهلاك - القيمة الدفترية للأصول الثابتة المباعة = رصيد صافي الأصول الثابتة أخر المدة المتحصلات النقدية من بيع الأصول الثابتة = القيمة الدفترية للأصول الثابتة المباعة + ربح بيع الأصول الثابتة أو - خسارة بيع الأصول الثابتة *** تم الشرح سابقاً 2 - المتحصلات من بيع الأستثمارات المالية رصيد الأستثمارات المالية أول المدة + تكلفة شراء الأستثمارات المالية الجديدة - القيمة الدفترية للأستثمارات المباعة = رصيد الأستثمارات المالية أخر المدة المتحصلات النقدية من بيع الأستثمارات = القيمة الدفترية للأستثمارات المباعة + ربح بيع الأستثمارات أو - خسارة بيع الأستثمارات 3- المتحصلات من القروض السابق منحها للغير ( على أساس أن هذه القروض لها فوائد تعد إيراد للشركة ) رصيد القروض للغير أول المدة + القروض الجديدة الممنوحة للغير - المتحصلات = رصيد القروض أخر المدة المدفوعات 1- المدفوعات لشراء الأصول الثابتة رصيد صافي الأصول الثابتة أول المدة + الأصول الثابتة المشتراة خلال المدة - الأهلاك - القيمة الدفترية للأصول الثابتة المباعة = رصيد صافي الأصول الثابتة أخر المدة 2- المدفوعات لشراء الأستثمارات المالية رصيد الأستثمارات المالية أول المدة + تكلفة شراء الأستثمارات المالية الجديدة - القيمة الدفترية للأستثمارات المباعة = رصيد الأستثمارات المالية أخر المدة 3- المدفوعات لمنح قروض جديدة للغير رصيد القروض للغير أول المدة + القروض الجديدة الممنوحة للغير - المتحصلات = رصيد القروض أخر المدة مما سبق و بالأشارة إلى الحسابات المظللة نجد أن هذه الحسابات هي 1- حساب الأهلاك 2- ربح أو خسارة بيع الأصول الثابتة 3- ربح أو خسارة بيع الأستثمارات و هذه كلها حسابات تتكرر معالجتها في قسم الأنشطة الأستثمارية لذلك يتوجب على المحاسب أعادة ردها مرة أخرى عن طريق تعديل رقم صافي الربح في الأنشطة التشغيلية و كما هو واضح لديكم أن الأنشطة الأستثمارية تتعلق بالأصول طويلة الأجل بشكل عام و هي تنحصر في الأصول الثابتة و الأستثمارات و القروض الممنوحة للغير

المراجع المهمة في هذا الموضوع هي 1- كتاب الأستاذ الدكتور / محمد شريف توفيق الموجود على الموقع العام بعنوان القوائم المالية المخططة ( المتنبأ بها ) على الرابط التالي هنا و أيضاً من الكتب المفيدة لكم في هذا السياق 2- التقارير المالية - أسس الإعداد و العرض و التحليل وفقاً لأحدث الأصدارات و التعديلات في معايير المحاسبة الدولية و الأمريكية و البريطانية و العربية و المصرية للدكتور / طارق عبدالعال حماد - كلية التجارة - جامعة عين شمس 3- دراسات متقدمة في مجال المحاسبة المالية - للدكتور وصفي عبدالفتاح أبو المكارم كلية التجارة - جامعة الأسكندرية