الإصول الثابتة والمتداولة والغير ملموسة - المقال الخامس

النقدية بالبنك

تتعامل الشركة مع البنك من خلال الحسابات الجارية بصفة أساسية علاوة على حسابات أخرى ذات طبيعة خاصة البعض منها يظهر ي جانب الأصول مثل البنك - إيداع ، البنك توفير شهادات إيداع وغيرها وتظهر جميعا ً ضمن الأصول المتداولة ، وبعضها يظهر ضمن الالتزامات المتداولة مثل البنك سحب على المكشوف وحساب الاعتماد

كشف حساب المنشأة لدى البنك يوضح الأتي

• الرصيد الافتتاحي

• الإبداعات التي تمت خلال الشهر ، والفوائد المستحقة للمنشأة إن وجدت .

• الشيكات التي تم سدادها والمسحوبات خلال الشهر

• الرصيد الختامي في نهاية الفترة أشهر أو غيرها .

يفترض أن يتطابق كشف الحساب بالبنك مع الدفاتر ، لكن في أغلب الأحيان تكون هناك اختلافات بين الدفاتر وبين كشف حساب البنك وهذه الخلافات ترجع إلى :-

أولا ً : - عمليات أثبتها البنك ولمم تسجلها المنشأة مثل .

• أتعاب ومصروفات البنك وهي لا تعرف إلا بعد استلام كشف الحساب وتشمل أتعاب الخدمات الشهرية ، تكاليف طباعة الشيكات ، أتعاب التوقف عن الدفع .

• الشيكات المودعة بالبنك ولم تحصل . وهي الشيكات التي تقوم الشركة بإيداعها ولم تحصل إلى تاريخه وهذه يجب أن تخفض من القيمة الدفترية

• المتحصلات نيابة عن المنشأة : مثل أتعاب رمزية ، إيرادات المتحصلات ناقصا ً الأتعاب ينبغي إضافتها للرصيد

• الفائدة : - الفائدة الدائنة التي يضيفها البنك إلى حساب الشركة .

يثبت ما سبق إلى حـ / البنك بدفاتر الشركة

ورد بكشف البنك أن هناك أتعاب مستحقة للبنك

XXX من حـ / أتعاب البنك

XXX إلى حـ / البنك

يتم إقفال حساب الأتعاب في الحسابات الختامية

ورد بكشف البنك مصروفات للبنك

XXX من حـ / مصاريف البنك

XXX إلى حـ / البنك

يتم إقفال حساب مصاريف البنك في الحسابات الختامية

ورد في حساب البنك فوائد دائنة مستحقة للمنشأة

XXX من حـ / البنك

XXX إلى حـ / الفوائد الدائنة

تعتبر الفوائد الدائنة إيراد للشركة يقفل في الحسابات الختامية ( أ.خ )

ثانيا ً : - عمليات أثبتتها المنشأة بدفاترها ولم يسجلها البنك

• شيكات لم تصرف بعد : - وهي الشيكات التي صدرتها الشركة للغير ولكنه لم يتقدم إلى البنك حتى تاريخ إعداد التسوية البنكيه مما يؤدي إلى زيادة رصيد البنك عن الدفاتر

• الشيكات التي أرسلت للبنك ولم يتم تحصيلها : -

- الإبداعات النقدية : - وهي المبالغ التي تم تحصيلها من الغير ومن ثم تم إرسالها إلى البنك ولكنها لم تودع حتى تاريخ إعداد التسوية

يتم عمل قائمة التسوية البنكية على شكل كشف يقسم إلى قسمين

الأول : - يبدأ بالرصيد طبقا ً لكشف الحساب ثم يثبت بطريقة الخصم والإضافة العمليات التي أثبتتها المنشأة ولم ترد بكشف الحساب

الثاني : - ويبدأ بالرصيد طبقا ً لدفاتر المنشأة ثم يثبت بطريقة الخصم والإضافة العمليات التي أثبتها البنك وورد بكشف الحساب ولم تثبتها المنشاة بعد .

[]

المرجع

1- كتاب أصول المحاسبة المالية – للدكتور صفا محمود السيد إستاذ مساعد كلية التجارة جامعة جنوب الوادي