تعريف القوائم الخمس في الميزانية

[Bishara]

صف وفسر الغاية من المبدا الخمس للقوائم المالية – الميزانية العمومية Balance Sheet – قائمة الدخل Income Statement – قائمة الدخل الشاملComprehensive Income statement – قائمة التدفقات النقدية Cash flow statement – قائمة المتغيرات في حقوق الملكية Statement of shareholder Equity .

كذلك ناقش المصادر الأضافية لمعلومات المرفقة مع قائمة التدفقات النقدية ، بما فيه إيضاحات الميزانية Footnotes والكشوف الأضافية مناقشة وتحليل إلأدارة وبيانات توكيلية proxy Statement

أن ناتج المالجة المحاسبية هي عبارة عن مجموعة من القوائم المالية ، الأيضاحات ، والبيانات الأضافية

الميزانية العمومية Balance Sheet تقرر وتعرض الوضع المالي للمنشاة او الكيان التجاري .

الأصول Asset : هي عبارة عن إحتمال المنافع الأقتصادية الحالية والمستقبلية حصل اويسيطر عليها بكيان معين نتيجة لأحداث او صفقات سابقة

الخصوم Liabilities : هي عبارة عن احتمال التضحيات المستقبلية لمنافع إقتصادية . وهي تنتج من الألتزامات الحالية لكيان معين لترحيل أصول او تزويد خدمات الي كيان اخر في المستقبل كنتيجة لصفقات او أحداث ماضية .

المليكة هي الإهتمام بالمتبقي من صافي أصل الكيان الذي يبقى بعد خصم مسؤولياته .

الصفقات يتم قياسها لكي معادلة الميزانية الأساسية التالية تحمل :

الأصول = الخصوم + حقوق الملكية Asset = Liabilities + Shareholder equity or A= L+ E

قائمة الدخل Income statement تعرض أداء الكيان التجاري وتفسر البعض وليس الكل لتغيرات في الأصول والخصوم وحقوق الملكية للكيان بين فترتي تاريخ لميزانيتين عموميتان . قائمة الدخل Income statement تحكم بمفاهيم الأستحقاق Accrual Concepts ومبادي المماثلة Matching principle عناصر قائمة التدخل تحتوى على الأتاتي :

1. الأيرادات Revenue وهي التدفقات الداخلة من توريد او أنتاج بضاعة او تقديم خدمات او نشاطات اخرى الذي يشكّل عمليات الكيان المستمرة الرئيسية أو المركزية .

2. المصاريف Expenses وهي التدفقات الخارجية لتوريد او انتاج بضاعة او تقديم او نشاطات اخري الذي تشكل عمليات الكيان المستمرة الرئيسية او المركزية

3. المكاسب او الخسائر هي عبارة عن الزيادة او النقصان في الملكية او صفقات صافي أصل الخارجية أو العرضية .

بيان الدخل الشامل The statement of comprehensive income تعرض التغير في حقوق الملكية من الصفقات ومن مصادر الغير مليكة . هي تحتوى على كافة التغيرات في الملكية خلال الفترة بإستثناء تلك الناتجة من الأستثمارات من قبل المالكين والتوزيعات إلى الملاك . الهدف من قائمة بيان الدخل الشامل هي مساعدة في التفريق بين الدخل من العمليات المستمرة من التغير في من التغييرات في حمل كميات الأصول والخصوم .

نتائج العمليات المستمرة العمليات الغير عادية أو النادرة، ضرائب، العمليات المتوفقة ، وتأثير في التغيرات المحاسبية تعرض منفصلة على بيان الدخل المثالي في العديد من الحالات، على أية حال، تصنيف المواد مواضيع إلى تقدير الإدارة .

قائمة التدفقات النقدية The Statement of Cash flow : وهي تعرض التدفقات النقدية الورادة والصادرة والتي يتم تصنيفها كتدفقات من نشاطات العمليات من الأستثمارات من التمويل . وهذه التدفقات يتم تصنيفها :

1. التدفقات النقدية من الأستثمار Cash flow form Investment وهي نتيجة من حيازة او بيع ممتلكات ، مكائن ، والمعدات من الفروع او من الشركات التابعة او شراء او بيع إستثمارات من شركات اخرى . والتي يتوجب ان تعرض على اساس القاعدة الإجمالية على سبيل المثال الحيازة منفصلة عن بيع الممتلكات

2. التدفقات النقدية من التمويل Cash flow from Financing وهو ناتج من الإصدار أو تقاعد سندات العدالة المالية والدين والحصص الربح علىالأسهم المدفوعة إلى أصحاب الأسهم .

3. التدفقات النقدية من العمليات :Cash flow form operation والتي تكون ناتجة من العمليات والصفقات التي لا علاقة لها بالبندين السابقين يعيى لا إستثمارية او تمويلية .

قائمة حقوق الملكية Statement of Stockholder equity وهي تعرض مبالغ المصادر لتغيرات في الملكية من الصفقات مع الملاك والتي ممكن ان تحتوى على المحتويات التالية : اسهم الأفضلية ، الأسهم العامة بسعر الأصلي ، وراس المال الأضافي المدفوع ، الأرباح المحجوزة ، اسهم الخزينة ، أسهم الموظفين او تعديل خطة ملكية سهم مستخدمين تقليل مسؤولية الراتب التقاعدي ، علاوة تثمين للتغييرات في سندات القيمة المالية الرائجة .

الأيضاحات Footnotes : تحنوي على عمليات الكشف التي تساعد تفسير المعلومات الموجودة في القوائم المالية . الأيضاحات هي من متطلبات GAAP والتي تسمح للمستعملين بتوفير الوقت في فهم القوائم المالية ولها الفوائد التالية :

1. تزود بالمعلومات عن طريقة المحاسبية والأفتراضات والتقديرات المستعملة من قبل الأدارة

2. وهي مدققة ، وبالمقارنة مع عمليات الكشف الأخرى مثل القوائم الأضافية غير مدققة

3. تزود معلومات إضافية على عناصر معينة مثل الأصول الثابتة ، المخزون ، الضرائب ، المنفعة ، الديون - حالات الطوارئ والإلتزامات ، سندات السوقية ، الزبائن المهمين ، المبيعات الي الفروع والمبيعات المصدرة

4. وعادة تحتوى على الكشف عن الخسائر من الطواري الشركات تتطلّب لتجميع خسارة عندما (1) هي محتمل تلك الأصول أضعفت Impaired أو مسؤولية تحمّلت و(2) عندما كمية الخسارة يمكن تقديره بمنطقية .

الجداول الإضافية Supplementary schedules وهي تحتوى على الكشف التالي :

1. الدخل من العمليات او المبيعات من المناطق او القطاعات

2. الأحتياطات لشركات البترول او الغاز

3. المعلومات عن نشاطات التحوط Hedging والأدوات المالية

مناقشات وتحليل الأدارة : Management Discussion and Analysis (MD&A)

جزء من الكشف مالي يزوّد تقييم الأداء المالي وشروط الشركة من منظور الشركة وهي مطلوبة من SEC

الأدارة تحتاج لمناقشة التالي :

1. النتائج من العمليات ومع مناقشة الأتجاه من المبيعات والمصاريق

2. مصادر راسالمال والسيولة ومناقشة الأتجاه في في التدفقات النقدية

3. نظرة العمل العامّة مستندة على إتّجاهات معروفة

معلومات إضافية ممكن أن تطرح في النقاش

1. مناقشة التأثيرات الهامة للأتجاهات الحالية المعروفة ، من الأحداث ، الحيرة

2. السيولة ، مصادر راس المال ، والصفقات والأحداث التي لها تأثير على السيولة

3. العمليات الغير مستمرة ، العناصر الغير عادية العمليات الغير عادية أو النادرة

4. عمليات الكشف الشاملة في البيان المالي المؤقت

5. مليات كشف تقسّم حاجة للسيولة النقدية أو المساهمة إلى العائدات أو الربح

قائمة التفويضات : Proxy Statement

وهي تصدر الي حملة الأسهم عندما يكون هناك قضايا تحتاج لتصويت حملة الأسهم على الموضوع . هذه النوعية من القوائم ذات مصادر معلوماتية مفيدة جدا وهي عن إنتخابات أعضاء مجلس الأدارة ، التعويضات ، مؤهلات الأارة وخيارات إصدار الأسهم .