مثال شامل

[gdsha]

بسم الله الرحمن الرحيم

اعداد

gdsha

مثــــــال شامـــــــــــــل المحاسبــــــــــــــــــــة

مثــــــال شامـــــــــــــل المحاسبــــــــــــــــــــة

فيما يلى بيان الأرصدة المستخرجة من سجلات منشأة الأمل فى 31/12/2007 :

بضاعة أول المدة 10000 - المشتريات 60000 - المبيعات 150000 -

العملاء (المدنيون) 21000 - ديون معدومة 2000 -

مرفوضوات مشريات 3000 - مردودات مبيعات 5000 - نقل مشتريات 3000 - عمولة الشراء 2000 - نقل مبيعات 5000 - عمولة مبيعات 3000 -

خصم مسموح به 2000 - إعلان 6000 - أجور ومرتبات10000 -

إيجار 7000 - عقارات 100000 (منها 200000 أراضى) - سيارات 50000 (منها سيارات 10000 مشتراه فى 1/7/2007) - أثاث 20000 -

بنك 20000 - أوراق قبض 10000 - أوراق مالية 20000 -

أوراق دفع 10000 - موردين 20000 – قروض قصيرة الأجل 10000 -

قروض طويلة الأجل20000 - إيراد عقار2000 - كوبونات أوراق مالية 3000 - خصم مكتسب 4000 - ديون معدومة محصلة 4000 - مصروفات عمومية وإدارية 5000 - فوائد مدينة 3000 - المسحوبات الشخصية 10.000 -

رأس المال ؟ - الخزينة 10.000 - مجمع مخصص إحلال عقارات 10.000 - مخصص إهلاك سيارات 12.000 - مخصص إحلال أثاث 4000 -

مخصص ديون مشكوك فيها 1000 .

وعند الجرد تبين الآتى :

1. تكلفة بضاعة آخر المدة 30000 وبسعر السوق 35000 .

2. الأجور والمرتبات الشهرية 1000 والإيجار الشهرى 500 .

3. هناك عمولة شراء مستحقة 500 وإيراد عقار مقدم 500 وكوبونات أوراق مالية مستحقة 500 .

4. القيمة الحالية لأوراق القبض 9000 والقيمة السوقية لأوراق القبض 21000.

5. الديون المعدومة عند الجرد 1000 ويراد عمل مخصص ديون مشكوك

فيها 10% من المدينيين .

6. معدل إحلال العقارات 5% قسط ثابت والسيارات 10% قسط ثابت

والأثاث 20% قسط متناقص .

7. هناك عجز فى الخزينة 500 جنيهاً أعتبرت خسارة .

8. الإعلان مدفوع عن سنتين فى 1/7/2007 .

المطلوب :

- إعداد الحسابات الختامية والميزانية وإجراء قيود التسوية .

اولاً : صفحة الملاحظات:

v بضاعة آخر المدة بالتكلفة او السوق ايهما (الاقل) وفقاً لسياسة الحيطة والحذر .

v عند جرد المصروفات :

§ الايرادات المستحقة تجمع & المقدم المستحق يطرح

v الاهـــلاك :

§ قسط ثابت التكلفة × معدل الاهلاك

§ قسط متناقص ( التكلفة – المجمع ) × معدل الاهلاك

v مخصص الاجيو :

§ أوراق قبض – القيمة الحالية لها او

§ أوراق قبض × متوسط تواريخ الاستحقاق × معدل الخصم.

1. عمولة الشراء = عمولة الشراء + عمولة شراء مستحقة

= 2000 + 500 = 2500 جنية.

2. جرد العملاء (المدينون) :

عملاء 21000 – ديون معدومة 2000 – مخصص ديون مشكوك فيها 1000 – ديون معدومة 1000- مخصص ديون مشكوك فيها 10% من المدينون .

اجمالى الديون المعدومة = ديون معدومة + مخصص ديون مشكوك فيها

= 2000 + 1000 = 3000 جنية

مخصص ديون مشكوك فيها 10% من المدينون = (عملاء - ديون معدومة ) × (10÷100)

= ( 21000 – 1000 ) × (10÷100) = 2000 جنية

3. الاعـــلان السنـــوى :

الاعلان السنوى = 6000 جنية عن سنتين أى عن السنة = 6000 ÷ 2 = 3000 جنية

الاعـلان المقدم = 3000 + 1500 = 4500 جنية

4. اجور ومرتبات :

اجور شهرية = 1000 جنية أى عن السنة = 12000 جنية

اجور ومرتبات مستحقة = 12000 – 10000 = 2000 جنية

5. الايجار السنوى :

الايجار الشهرى 500 جنية أى الايجار السنوى 500 × 12 = 6000 جنية

ايجار مقدم = 7000 – 6000 = 1000 جنية

6. إهلاك عقارات :

إهلاك عقارات = ( عقارات – اراضى ) × النسبة

= (100000 – 20000 ) × (5÷100) = 40000 جنية

7. إهلاك سيارات (ثابت):

إهلاك سيارات = 40000 × (10÷100) + 10000 × (10÷100) × ( 6÷12) =4500 جنية

مجمع اهلاك سيارات = اهلاك سيارات + مخصص احلال سيارات

= 4500 + 12000 = 16500 جنية

8. إهلاك أثــاث (متناقص):

إهلاك الاثاث = ( الاثاث – مجمع الاهلاك ) × النسبة

= ( 20000 – 4000 ) × ( 20÷ 100) = 3200 جنية

مجمع اهلاك الاثاث = اهلاك الاثاث + مخصص احلال اثاث

= 3200 + 4000 = 7200 جنية

9. مخصص الاجيو:

مخصص الاجيو = أوراق قبض – القيمة الحالية لها

= 10000 – 9000 = 1000 جنية

10. ايراد عقارات :

ايراد الايجار = ايجار العقار – ايجار عقار مقدم

= 2000 - 500 = 1500 جنية

11. كوبونات أوراق مالية ( إيراد ) :

ايراد كوبونات اوراق مالية = كوبونات اوراق مالية + كوبونات اوراق مالية مستحقة

= 3000 + 500 = 3500 جنية

ثانياً : الصفحة الثانية:

المرحلة الاولى نوجد مجمل الارباح من حساب المتاجرة

المرحلة حســـــاب المتاجــــرة

منه

لـــه

المبلغ

البيـــان

المبلغ

البيـــان

10000

بضاعة اول المدة

150000

مبيعـــات

60000

مشتريـــات

3000

مردودات خارجة(المشتريات)

5.000

مردودات داخلة (المبيعات)

30000

بضاعة آخر المدة

2500

مصروفات المشتريات

3000

نقل + عمولة

61920

اجمــالى

10.250

مجمل الارباح

183000

183000

· لاحظ أن :

v مردودات مبيعـــات = مردودات داخلة .

v مردودات المشـتريات = مردودات خارجة .

v نقــل المشتريـات = نقل للداخل.

v نقــل مبيعـات = نقل للخارج.

v جميع الديون المعدومة كلها فى الارباح والخسائر

· من حســـاب المتاجـرة تم الحصول على مجمل الارباح = 10250 جنية

· اما للحصول على صافى الارباح نستخدم حساب الارباح والخسائر.

ثالثاً : الصفحة الثالثة:

المرحلة الثانية نوجد صافى الارباح من حساب الارباح والخسائر

المرحلة الثانية : حســـــاب الاربـــــاح والخســــائر

منه )مدين(

لـــه )دائن(

المبلغ

البيـــان

المبلغ

البيـــان

3000

ديون معدومة ( 2000+1000)

102.500

مجمل الارباح (من حساب المتاجرة)

1000

مخصص ديون مشكوك فيها (2000 القديم + 1000 الجديد )

1500

ايراد عقار

5000

نقل مبيعات

3500

كوبونات اوراق مالية

3000

عمولة المبيعات

4000

خصم مكتسب

2000

خصم مسموح به

4000

ديون مصروفة محصلة

12000

اجور ومرتبات

6000

ايجار

4000

اهلاك عقارات

4500

اهلاك سيارات

3200

اهلاك اثاث

1000

مخصص الاجيو

500

عجز الخزينة

5000

مصروفات عمومية

1500

اعلان

3000

فوائد مدينة

60800

صافى الارباح

115500

115500

· من حسـاب الاربـاحوالخسـائر تم الحصول على صافى الارباح = 58800 جنية

· اما للحصول على رأس المال المطلوب نستخدم حساب الميزانية العمومية ( قائمة المركز المالى ).

ثالثاً : الصفحة الرابعة:

المرحلة الثالثة نوجد رأس المال من حساب الميزانية العمومية

المرحلة الثالثة : الميزانية العمومية ( قائمة المركز المالى )

أصول

خصوم

الاصول الثابتة

الخصوم طويلة الاجل الثابتة

100000

· عقارات

20000

· قروض طويلة الاجل

(14000)

· مجمع اهلاك عقارات

86000

50000

· سيارات

خصومات متداولة

(16500)

· مجمع اهلاك سيارات

2000

· اجور ومرتبات

33500

10000

· اوراق دفع

20000

· اثاث

20000

· موردين

(7200)

· مجمع اهلاك اثاث

10000

· قروض قصيرة الاجل

12800

500

· ايجار عقار مقدم

الاصول المتداولة

32500

30000

· بضاعة آخر المدة

20000

· عملاء

(21000 – 1000)

(2000)

· م . د. م

(مخصص ديون مشكوك فيها)

18000

4500

· اعلان مقدم

1000

· ايجار مقدم

20000

· بنك

حقوق الملكية

10000

· اوراق قبض

103300

؟ ؟

· رأس المال

(1000)

· مخصص الاجيو

60800

· + صافى الربح

9000

(10000)

· - المسحوبات

20000

· اوراق مالية

50800

500

· كوبونات اوراق

مالية مستحقة

9500

· عجز الخزينة

244800

244800

رابعاً : قيود التسوية:

المبلغ المدين

المبلغ الدائن

البيان

التاريخ

4000

من حـ / مصروفات اهلاك العقار

4000

الى حـ / مجمع اهلاك العقار

4000

من حـ / ارباح وخسائر

4000

الى حـ / مصروفات اهلاك العقار

4500

من حـ / مصروفات اهلاك العقار

4500

الى حـ / مجمع اهلاك العقار

4500

من حـ / ارباح وخسائر

4500

الى حـ / مجمع اهلاك السيارات

3200

من حـ / مصروفات اهلاك الاثاث

3200

الى حـ / مجمع اهلاك الاثاث

3200

من حـ / ارباح وخسائر

3200

الى حـ / مصروفات اهلاك الاثاث

1000

من حـ / ديون مصروفة

1000

الى حـ / عملاء

3000

من حـ / ارباح وخسائر

3000

الى حـ / ديون مصروفة

1000

من حـ / ارباح وخسائر

1000

الى حـ / م.د.م

1000

من حـ / ارباح وخسائر

1000

الى حـ / مخصص الاجيو

500

من حـ / عجز الخزينة

500

الى حـ / الخزينة

تابع قيود التسوية:

المبلغ المدين

المبلغ الدائن

البيان

التاريخ

500

من حـ / عمولة الشراء

500

الى حـ / عمولة الشراء المستحق

4500

من حـ / اعلان مقدم

4500

الى حـ / الاعلان

2000

من حـ / اجور ومرتبات

2000

الى حـ / اجور ومرتبات المستحق

من فضلك راجع المثال بنفسك

WITH MY BEAST WISHES for success

%A7لمحاسبة_-_مث.doc

[محمد نبيل سعيد]

بجد تسلم ايديك على الموضوع الجميل ده ونتمنى المزيد من الأمثلة

أخوك

محاسب / محمد نبيل