دورة في المحاسبة المالية ...........

[وائل مراد]

بسم الله الرحمن الرحيم

والصلاة والسلام على أشرف المرسلين سيدنا محمد وعلى ألة وصحبة أجمعين

وبعد

النظام المحاسبي ( Acounting systems )

تعريف النظام المحاسبي : -

النظام المحاسبي . هو الإطار العام ال يحتوي على المبادئ والفروض التي تحدد المستندات والدفاتر والسجلات وجميع الإجراءات والأدوات والتعليمات التي يجب إتباعها لاحكام عمليات القياس وطرق عرض النتائج ومراقبتها بشكل دقيق ومحايد .

ومع أن المبادئ المحاسبية الأساسية قابلة للتطبيق على جميع أنواع الودات المحاسبية إلا

أن كل وحدة تحتاج إلى تصميم نظام محاسبي للمعلومات المالية يتفق وخصائصها . ويشمل هدا النظام على النمادج المحاسبية ، والسجلات ، دليل التعليمات ودلبل الحسابات ، برامج الكمبيوتر والتقارير التي تفي بإحتياجاتها الأدارة ، والمحاسبة المالية لتقديم خدماتها إلى الجهات الداخلية والخارجية كنظام للمعلومات بتقدبم القوائم المالية لابد من تطبيق النظام المحاسبي والدي يتكون من عناصره الثلاثة وهي : المدجلات – التشغيل أو المعالجة – المخرجات .

عناصر النظام المحاسبي :

أولاً المدخلات The inputs

• المستندلت Voucher الفواتير : وهي تعتبر بداية مرحلة النظام المحاسبي ، والمستدات هي وثائق تحمل قرائن العمليات المالية والأحداث وتفاصيلها التي يتم قيدها في دفتر القيود اليومية وهده الوثائق لها أهمية خاصة لانها مصدر إدخال البيانات على النظام المحاسبي والدليل الموضوعي على حدوث العمليات
  

ويعرف المستند " بأنة كشف أو قائمة مكتوبة ينشأ عندما تقوم المنشأه بعمليات القبض والصرف ويستخدم لتعزيز العملية المحاسبية وإثبات صحتها في الدفاتر . ويتم تنظيمة من واقع مجموعة الأوراق الثبوتبة " ويعد المستند من أصل وصورة أ, عدة صور حسب إحتياجات النتشأه .

• ثانياً : مرحلة التشغيل والمعالجة . Processing تبدأ بـ :
  

1- تسجيل : العمليات المالية في دفتر القيود اليومية

2- التنبويب : ودلك بترحيل قيود اليومية إلى دفتر الإستاد

3- التلخيص : بإعداد ميزان المرجعة

وكل ما سبق يتجمع بالسجلات والدفاتر المحاسبية accounting books وهي تمثل المجموعة الدفترية وهي تختلف من منشأه إلى أخرى حسب طبيعة نشاطها وحجمها وأهدافها لدلك يجب العمل على تصميم وتنظيم الدفاتر وأستخدامها في المنشأة وإحكام الرابطة بينها بالطريقة التى تكفل حسن أداء العمل وسرعه إنجازة وبشكل عام فإن الطريقة المحاسبية المتبعة وهي التي تحدد طبيعة الدفاتر والسجلات المستخدمة وعددها ونوعها .

• مرحلة المخرجات The outouts
  

تبدأ بإعداد القوائم المالية Financial statement والتي تتكون من :

أ‌- قائمة الدخل Income statement هي قائمة تشمل على تفاصيل المصروفات والإيرادات الخاصة بالفترة المالية ةالفرق بينهما يمثل الربح أو الخسارة التي حققتها المنشأة خلال فترة مالية معينة . وهده المعلومات لها أهمبة خاصة للإدارة . الدائنين والمستثمرين لتقييم أداء المنشأة .

ب‌- قائمة المرز المالي financial statement هي قائمة مالية تفصح عن المركز المالي للوحدة الإقتصادية وتتضمن الأصول ( والممتلكات ) الخصوم ( الإلتزامات ) وحقوق الملية في تاريخ معين وهوتاريخ إعداد القائمة .

فالنظام المحاسبي يمكن تصويرة كالتالي : -

المدخلات الفواتير

التسجيل بدفتر القيود اليومية

المعالجة والتشغيل التبويب بدفتر الأستاد

التلخيص بإعداد ميزان المراجعة

تصوير قائمة الدخل

المخرجات

قائمة المركز المالي

المعادلة المحاسبية الأساسية

Basic Accounting Equation

تعرف قائمة المركز المالي لمنشأة معينة بأنها قائمة توضح في لحظة معينة ما تملكة من أصول وممتلكات مختلفة المصادر التي أعتمدت عليها المنشأة في تمويل هد الأصول [ حقوق الملكية ( رأس المال ) والخصوم ] وتعتبر المعادلة المحاسبية عن العلاقة بين العناصر الرئيسية الثلاثة ويمكن التعبير عن العلاقة بين العناصر الثلاثة في صورة حسابية كما يلي : -

الأصول = الخصوم + حقوق الملكية ( رأس المال )

أولاً : الأصول Assets

هي كل ما تملكة المنشأة ولها قيمة نقدية سواء كانت في حيازة المنشأة أو الغير .

وتبوب الأصول إلى :-

1- الأصول الثابتة Fixed Assets : - تتمثل في الأصول التي تحصل عليها المنشأة بهدف إستخدامها في أعمالها وليس بهدف الإتجار فيها ، وهي تحصل عادةً من هده الأصول عل خدمات مستمرة لمدة طويلة الأجل نسبياً كالعقارات ( الأراضي والمباني ) الآلات ، الأثاث ، والسيارات .

2- الأصول المتداولة Current Assets : - هي الأصول التي تشارك في دور النشاط التجاري للمنشأة والتي تبدأ بإستخدام النقدية في شراء البضاعة بفرض إعادة بيعها نقداً أو على الحساب لتحصيل النقدية مرة أخرى وبالتالي فهي الأصول التي تتداولها المنشأة وتبدلها من صورة إلى اخرى في الأجل القصير ويتم ترتيب الأصول المتداولة حسب درجة سيولتها أو سرعة تحويلها إلى النقدية ودلك على النحو التالي : -

( أ ) – النقدية : وتتمثل في العملات الورقة أو المعدنية الموجودة في صندوق المنشأة بالإضافة إلى الشيكات والودائع الموجودة بإسم المنشاة في البنوك .

( ب ) - إستثمارات الأوراق المالية : وتتمثل في الأسهم والسندات وأدون الخزانة والتي تحقق المنشأة من وراء إمتلاكها الحصول على عائد منها في صورة فوائد أو أرباح كما أنة يمكن للمنشأة بيعها في أي وقت عند الحاجة إلي النقدية .

( ج ) – العملاء ( المدينون ) ( الدمم ) : وتمثل المبالغ المستحقة على الأخرين لصالح المنشأة مقابل الخدمات المؤداة لهم أ, البضاعة المباعة لهم على الحساب .

( د )- أوراق القبض : وتتمثل في الكمبيالات والسندات الأدنية ودلك في حالة تعهد العميل كتابياً بسداد مبلغ معين في تاريخ محدد للمنشأة إما نتيجة لعملية بيع بالأجل أو إقراض للغير مقابل الحصول على هده الورقة .

( هـ ) - مخزون البضائع ( بضاعة أخر المدة ) : ويقصد بها البضائع التي تملكها المنشاة والتي تبقى لديها بالمخازن دون بيع حتى نهاية الفترة الماليه مع توقع بيعها للعملاء مستقبلاً .

ثانياً : الخصوم liabilities : هي الإلتزامات أو الديون المستحقة على المنشأة للغير وتبويب إلى مجموعتين :

1- الخصوم الثابتة : Current liabilities : هي الإلتزامات طويلة الأجل ( تستحق السداد خلال أكثر من سنة ) كالقروض طويلة الأجل .

2 – الخصوم المتداولة Current liabilities : هي الإلتزامات أو الديون مستحقة السداد في الأجل قصير المدى ( تستحق السداد خلال السنة المالية ) منها ما يلي :

( أ ) – حساب الموردين ( الدائنين ) ( المطلوبات ) : وهي تمثل المبالغ المستحقة على المنشأة للغير مقابل مشتريات المنشأة منهم على الحساب أو الأجل .

( ب ) – أوراق القبض : وهي الكمبيالات والسندات الإذنية التي تتعهد فيها المنشأة بدفع مبلغ معين في تاريخ محدد للغير سداداً لقيمة بضاعة حصلت عليها المنشأة من الغير أ, الخدمات تمتعت بها المنشأة وقدمها لها الغير .

ثالثاً : حقوق الملكية Owner's Equity :

هي حقوق أصحاب المنشأة ، ويتمثل فيما يقدمة صاحب المنشأة كرأس المال The capital مضافاً إليها أية أرباح تحققها المنشأة ، مخصوماً منها أية خسائر أو مسحوبات شخصية Withdrawals لصاحب المنشأة .

فحقوق الملكية تنقسم إلى :

• راس المال : وهوعبارة عن الأموال التي يدفعها صاحب المنشأة أو يقدمها للإستثمار في مشروعة ، وييلاحظ أن هذا الحساب يمثل صاحب المنشأة وبالتالي فإنة في حالة تحقيق المنشأة لأرباح أو تحملها الخسائر فإنها تضاف أو تخصم من رأس المال .
  
• المسحوبات الشخصية : ويقصد بهذا الحساب التعامل الذي يتم بين المنشأة وبين صاحبها وذلك عند حصولة على أي شئ لنفسة من المنشأة سواء في صورة نقدية أو عينية .
  

رابعاً : المصروفات Expenses : وهي الموارد الإقتصادية التي تضحي بها المنشأة لتحقيق الأيرادات

خامساً : الإيرادات Revenues : وهي المتحصلات التي تحصل عليها المنشأة أو المستحقة لها والناتجة من بيع سلعة أو تقديم خدمة ، أو من مصادر أخرى مثل بيع أصول ثابتة .

مثال توضيحي : -

تمت العمليات المالية التالية بمكتب فيصل للإستشارات الإدارية خلال شهر يناير 2008 .

1 ) بداية النشاط الإستثماري :

- في 1/1 بدأ فيصل أعمالة بإيداع مبلغ 20,000 من اموالة الشخصية بحساب جاري المنشأة بالبنك التجاري .

ü هذه العملية زيادة في البنك ( الأصول ) وزيادة في في حقوق الملكية بالقيمة نفسها ، وعلية فإن المعادلة

المحاسبية للمنشأة في 1/1 هي :

البنك = الخصوم + حقوق الملكية

20,000 = صفر + 20,000

مجموع الأصول 20,000 بالمقابل لا يوجد أي التزام أو دين على المنشأة وقد تم تمويل الحصول على هذه الأصول من صاحب المنشاة فيصل ، فالمعادلة المحاسبية في حالة توازن أي أن جانب الأصول يساوي جانب الخصوم وحقوق الملكية .

قائمة المركز المالي بعد العملية الأولى

الأصول

20,000

البنك

20,000

إجمالي الأصول

20,000

حقوق الملكية

20,000

إجمالي حقوق الملكية

2 ) شراء أصل نقداً .

في 3/1 قام فيصل بشراء أثاث بمبلغ 1000 ، والآت للمكتب بمبلغ 500 بشيك

ü في هذه العملية زيادة في عدد عناصر الأصول وهي الأثاث والآلات ونقص في البنك ( الأصول ) ، ولا تغيير في جانب حقوق الملكية ، وعليه فإن المعادلة المحاسبية للمنشأة في 3/1 وهي .

البنك + الأثاث + الآلات = الخصوم + حقوق الملكية

18,500 + 1000 + 500 = صفر + 20,000

مجموع الأصول 20,000 بالمقابل لا يوجد أي إلتزام أو دين على المنشأة فالمعادلة المحاسبية في حالة توازن أي أن جانب الأصول يساوي جانب الخصوم وحقوق المليكة .

قائمة المركز المالي بعد العملية الثانية

الأصول

18,500

البنك

1000

الأثاث

500

الآلات

إجمالي الأصول

20,000

20,000

حقوق الملكية

20,000

إجمالي حقوق الملكية

3) تحويلات نقدية من البنك والصندوق ( وتحويلات بين الأصول )

- في 5/1 سحب فيصل مبلغ 5000 بشيك ، وأودعة في صندوق المكتب

ü في هذه العملية تم زيادة أصل جديد هو الصندوق ونقص بنفس المبلغ في أصل أخر هو البنك فأثرالتغيير في جانب واحد من المعادلة ونلاحظها في حالة نوازن . ولا تغيير في جانب حقوق الملكية، وعلية فإن المعادلة المحاسبية للمنشأة في 5/1 هي :

البنك + الأثاث + الآلات + الصندوق = الخصوم + حقوق الملكية

13,500 + 1000 + 500 + 500 = صفر + 20,000

قائمة المركز المالي بعد العملية الثالثة

الأصول

13,500

البنك

500

الصندوق

1000

الأثاث

500

الآلات

إجمالي الأصول

20,000

20,000

حقوق الملكية

20,000

إجمالي حقوق الملكية

4) شراء أصل على الحساب ( بالأجل )

ü في 7-1 إشترى فيصل سيلرة بمبلغ 2000 على الحساب من شركة الغانم على الحساب

في هذه العملية زياة في عدد عناصر الأصول ( السيارات ) وكذلك زيادة في جانب الخصوم ( الدائنين ) بنفس المبلغ ، ولا تغير في حقوق الملكية ، والملاح ان الزيادة والتأثير على جانبي المعادلة وبعد تسجيل هذه العملية تظهر المعادلة المحاسبية للمنشأة في 7-1 كالأتي :-

البنك + الأثاث + الآلات + الصندوق + السيارات = الدائنين + حقوق الملكية

13500 + 1000 + 500 + 5000 + 2000 = 2000 + 2000

قائمة المركز المالي بعد العملية الرابعة

الأصول

13,500

البنك

5000

الصندوق

1000

الأثاث

500

الآلات

2000

السيارات

إجمالي الأصول

22,000

2000

الدائنين ( الغانم )

20,000

حقوق الملكية

22,000

إجمالي حقوق الملكية

5) تقديم خدمات للعملاء نقداً

في 5-1 قدم المكتب خدمات لأحد العملاء بمبلغ 500 نقداً

- في هذه العملية زيادة في الصندوق ( الأصول ) وهذا المبلغ يعتبر إيراد للمكتب مقابل الخدمات التي قدمها للعميل وهذ ا الإيراد يعتبر زيادة في حقوق الملكية والملاحظ أن الزيادة والتأثير على جانبي المعادلة وبعد تسجيل هذه العملية تظهر المعادلة المحاسبية للمنشأة في 5-1 كالأتي :

البنك + الأثاث + الآلات + الصندوق + السيارات = الدائنين + حقوق الملكية

13500 + 1000 + 500 + 5500 + 2000 = 2000 + 20500

قائمة المركز المالي بعد العملية الخامسة

الأصول

13,500

البنك

5500

الصندوق

1000

الأثاث

500

الآلات

2000

السيارات

إجمالي الأصول

22,500

2000

الدائنين ( الغانم )

20,500

حقوق الملكية

22,500

إجمالي حقوق الملكية

6 ) تسديد جزء من المستحق للدائنين :-

في 20-1 سدد فيصل مبلغ 1000 لشركة الغانم نقدأ .

- هذه العملية تؤدي إلى نقص في الصندوق ( الأصول ) ونقص في الدائنين ( الخصوم ) المستحق لشركة الغانم بالمقدار نفسة ، بذلك التأثير على جانبي المعادلة ،وبعد تسجيل العملية تظهر المعادلة المحاسبية للمنشاة في 20-1 كالأتي : -

-

البنك + الأثاث + الآلات + الصندوق + السيارات = الدائنين + حقوق الملكية

13500 + 1000 + 500 + 4500 + 2000 = 1000 + 20500

قائمة المركز المالي بعد العملية السادسة

الأصول

13,500

البنك

4500

الصندوق

1000

الأثاث

500

الآلات

2000

السيارات

إجمالي الأصول

21,500

1000

الدائنين ( الغانم )

20,500

حقوق الملكية

21,500

إجمالي حقوق الملكية

7 ) سداد إيجار نقداً .

في 25 – 1 دفع فيصل مبلغ 200 نقداَ إيجار المكتب عن شهر يناير .

- في هذه العملية تمثل سداد مصروفات ، وأثر هذه العملية أنةا تؤدي إلى تخفيض الصندوق الأصول من جانب ، ومن جانب أخر تخفيض حقوق الملكية بالقيمة نفسها .

وبناء علية تظهر المعادلة المحاسبة للمنشأة في 25/1 كالأتي .

البنك + الأثاث + الآلات + الصندوق + السيارات = الدائنين + حقوق الملكية

13500 + 1000 + 500 + 4300 + 2000 = 1000 + 20300

قائمة المركز المالي بعد العملية السابعة

الأصول

13,500

البنك

4300

الصندوق

1000

الأثاث

500

الآلات

2000

السيارات

إجمالي الأصول

21,300

1000

الدائنين ( الغانم )

20,300

حقوق الملكية

21,300

إجمالي حقوق الملكية

8) مسحوبات شخصية لصاحب المنشأة :

- في 27/1 قام فيصل بسحب 300 نقداً من صندوق المنشأة لشراء أثاث لمنزلة .

- يترتب على هذه العملية تخفيض في الصندوق ( الأصول ) وتخفيض في حقوق الملكية بالقيمة نفسها وتظر المعادلة في 27/1 كالأتي :

البنك + الأثاث + الآلات + الصندوق + السيارات = الدائنين + حقوق الملكية

13500 + 1000 + 500 + 4000 + 2000 = 1000 + 20000

قائمة المركز المالي بعد العملية الثامنة

الأصول

13,500

البنك

4000

الصندوق

1000

الأثاث

500

الآلات

2000

السيارات

إجمالي الأصول

21,000

1000

الدائنين ( الغانم )

20,000

حقوق الملكية

21,000

إجمالي حقوق الملكية

9 ) تحرير فواتير على العملاء

في 28/1 حرر فيصل فواتير على العملاء بقيمة 800 .

تعتبر هذه العملية بمثابة إيراد قدرة 800 تؤدي إلى زيادة حقوق الملكية ، وكذلك يترتب عليه زيادة في المدينين ( الأصول ) لأن العملاء لم يقوموا بالسداد فالمعادلة المحاسبية تكون في 28/1 كالأتي :

البنك + الأثاث + الآلات + الصندوق + السيارات + المدينين = الدائنين + حقوق الملكية

13500 + 1000 + 500 + 4000 + 2000 + 800 = 1000 + 20800

قائمة المركز المالي بعد العملية التاسعة

الأصول

13,500

البنك

4000

الصندوق

800

المدينين

1000

الأثاث

500

الآلات

2000

السيارات

إجمالي الأصول

21,800

1000

الدائنين ( الغانم )

20,800

حقوق الملكية

21,800

إجمالي حقوق الملكية

10 ) شراء أثاث وتحرير كمبيالة

في 29/1 إشترى فيصل أثاث من محلات الرحمة بملغ 4000 ، وقدم فيصل كمبيالة للمحل تستحق السداد بعد شهر

- تعتبر هذه العملية زيادة في الأثاث ( الأصول ) بالمقابل هناك زيادة في أوراق الدفع ( الخصوم ) فالمعادلة المحاسبية تكون في 29/1 كالأتي :

البنك + الأثاث + الآلات + الصندوق + السيارات + المدينين = الدائنين + أوراق الدفع +حقوق الملكية

13500 + 1000 + 500 + 4000 + 2000 + 800 = 1000 + 4000 + 20800

قائمة المركز المالي بعد العملية العاشرة

الأصول

13,500

البنك

4000

الصندوق

800

المدينين

5000

الأثاث

500

الآلات

2000

السيارات

إجمالي الأصول

25,800

1000

الدائنين ( الغانم )

4000

أوراق الدفع

20,800

حقوق الملكية

25,800

إجمالي حقوق الملكية

قواعد هامة لهذا الجزء وهو مهم جداً .

إن كل عملية من العمليات المالية يكون لها أثراً مزدوجاً على عنصرين من عناصر قائمة المركو المالي أو أكثر مما يساعد على بقاء توازن المعادلة المحاسبية بصة دائمة

§ فالزيادة في أي من الأصول لابد أن يقابلها :

- إما زيادة في أحد الأصول الأخرى

- أو نقص في أحد الإلتزامات

- أو زيادة في حقوق الملكية

§ وعلى العكس فإن النقص في أي أصل من الإصول لابد أن يقابلها :

- إما زيادة في أحد الأصول الأخرى

- أو نقص في أحد الإلتزامات

- أو نقص في حقوق الملكية

§ وبالمثل فإن أي زيادة في أحد الإلتزامات لابد أن يقابلها :

- إما نقص في أحد الإلتزامات الأخرى .

- أو نزيادة في أحد الأصول

- أو نقص في حقوق الملكية

§ وبالعكس فإن أي نقص في أحد الإلتزامات لابد أن يقابها :

- إما زيادة في أحد الإلتزامات الأخرى

- أو نقص في أحد الأصول

- أو زيادة في حقوق الملكية

لا تنسوني من صالح دعائكم

أتمنى أن أرى مشاركاتكم وتتفاعلوا مع الموضوع

http://www.mlfnt.com/download.php?id=243526

لا تنسوني من صالح دائكم

أخوكم : وائل مراد

النظام المحاسبي ( Acounting systems ).doc

[وائل مراد]

السلام عليكم ورحمة الله وبركاتة

إخواني وأخواتي تم تجميع جميع الدروس في ملف واحد حتى يسهل حصر الدورة للإعضاء

رابط المادة : ________________ ______________.doc - 0.62MB

[وائل مراد]

السلام عليكم ورحمة الله وبركاتة

والأن مع الجزء الثاني من الدورة ألا وهو

إجراءات التسجيل ( Recording Procedures )

الحساب The Account

يعتبر الحساب بمثابة وسيلة لتجميع كل المعلومات المتعلقة بالمتغيرات التي تطرأ على أي عنصر من عناصر الأصول ، الخصوم ، وحقوق الملكية ، والمصروفات ، والإيرادات في إطار مستقل . كمثال حساب الصندوق وهو أص تتجمع فيه كل المدفوعات والمتحصلات النقدية في المنشأة من خلال مراجعة هذا الحساب .

والحساب يتكون من ثلاثة عناصر أساسية :

1- العنوان Address

2- الجانب الأيمن من ويسمى الجانب المدين Debit

3- الجانب الايسر ويسمى الدائن Credit

وهذه العناصر الثلاثة في حساب أي عنصر ، سواء العنصر كان من الأصول ، الخصوم ، حقوق الملكية ، المصروفات والإيرادات .

ويأخذ الحساب شكل T باللغة الإنجليزية ويعرف T Account

الجانب المدين إسم الحساب الجانب الدائن

والبقية بالمرفق

http://www.mlfnt.com/download.php?id=259468

أتمنى من الله أن تنال إعجابكم وأن تستفيدوا منها

لا تنسوني من صالح دعائكم

إجراءات التسجي.doc

[وائل مراد]

بسم الله الرحمن الرحيم

والصلاة والسلام على أشرف المرسلين سيدنا محمد وعلى ألة وصحبة أجمعين

وبعد

تسجيل العمليات المالية ( Recording Financial Transaction )

الملف منسق وواضح بالمرفق

__________ ________________ ______________.doc - 0.11MB

ييتم التسجيل في دفتر القيود اليومية The Journal حسب تسلسلها الزمني موضحاً فيها التغيرات التي تطراأ على الجانين الدائن والمدين للحسابات بدفتر الأستاذ ، وتتضمن هذه اليومية تفسيراً موجزاً عن كل عملية ، فدفتر قيود اليومية يوضح كل المعلومات عن العملية المعينة في مكان واحد ويوفر أيضاً شرحاً لهذه العملية ، ففي اليومية تسجل العملية بكامل طرفيها المدين والدائن ولهذا دفتر اليومية سجل يفصح عن الحقائق الكاملة عن العمليات المعينة في قيد واحد ، وكذلك يوفر سجلاً زمنياً لكل أحدث الوحدة الإقتصادية .

ويطلق تعبير القد المزدوج Double Entry على طريقة تسجيل العملية الالية بتحليلها إلى طرفين ، الطرف المدين والطرف الدان / وهذين الطرفين يتم التعبير عن بالقيد المحاسبي ويستخدم مفهوم المعادلة المحاسبية في تحليل العملية المالية غلى الطرف المدين والطرف الدائن وذلك بالربط بين أثر العمليات المالية على قامة المركز المالي وبين مفهوم المدين والدائن

حيث أن المعادلة المحاسبية : -

الأصول = الخصوم +حقوق الملكية

تعني المعادلة أن طبيعة حسابات الأصول التي تظهر على الجانب الأيمن من المعادلة تختلف عن طبيعة حسابات الخصوم ( الإلتزامات ) وقحقوق الملكية التي تظهر في الجانب الأيسر من المعادلة ، فينظر إلى الأصول على طبيعتها مدينة وأرصدتها مدينة أيضاً ، وحسابات الخصوم وحقوق الملكية على طبيعتها دانة وأرصدتها دائنة أيضاً .

بإسخدام قاعدة إعداد القيد المزدوج يتم تحديد الطرف الدائن والمدين وهذه القاعدة هي : -

- الأصول والمصروفات في حالة زيادة تسجل ( مدينة )

- الأصول والمصروفات في حالة نقصان تسجل ( دائنة )

- الخصوم وحقوق النملكية والإيرادات في حالة الزيادة تسجل ( دائنة )

- الخصوم وحقوق النملكية والإيرادات في حالة النقصان تسجل ( مدينة )

القيد البسيط Simple Entry

هو القيد الذي يتكون من حسابين فقط ، أحدهما في الطرف المدين والأخر في الطرف الدائن ، أو بمعنى أخر هو القيد الذي يكون في كل طرفة المدين وطرفة الدائن حساباً واداً فقط ونوضح ذلك من خلال عرض تسطيرة دفتر قيود اليومية .

المبلغ اليان رقم

القيد رقم

السند رقم صفحة

الإستاذ التاريخ

المدين الدائن

xxxx حـ / الطرف المدين x xx x xxxxxx

xxxx حـ / الطرف الدائن

شرح القيد

القيد المركب Compound entry

هو القيد الذي يكون أحد طرفية ( المدين والدائن ) أو كلاهما مكون من اكثر من حساب واحد ، وبغض النظر عن عدد الحسابات التي تظهر في القيد المركب ، فإن مجموع المبالغ المدينة يجب أن يساوي دائماً محموع المبالغ الدائنة ، لتوضيح القيد المركب نورد المثال التوضيحي التالي : -

في 6-6-2006 أشترت المنشأة سيارات بمبلغ 30,000 من شركة وائل ، وسددت نصف المبلغ نقداً والباقي على الحساب

نلاحظ في هذه العملية أ، السيارات أصل قد زاد بمقدار 30,000 وبالتالي جعل مديناً بهذا المبلغ ، أما الطرف الدان للعملية فيتكون من حسابين هما الصندوق والدائنون ، الصندوق عبارة عن اصل في حالة نقصان يجعل دائن بميلغ 15,000 والدائنون خصم في حالة زيادة يجعل دائناً بمقدار 15,000 وبالتالي يكون قيد اليومية لهذه العملية

المبلغ اليان رقم

القيد رقم

السند رقم صفحة

الإستاذ التاريخ

المدين الدائن

30,000 حـ / السيارات 12 88 9 6-6

15,000 حـ / الصندوق

15,000 حـ / الدائنين ( وائل )

شراء سيارات نقداً وعلى الحساب

فيما يلي مجموعة من الأمثلة على تطبيق نظام القيد المزدوج لإثبات العمليات المالية بدفتر اليود اليومية :

مثال رقم 1

في 1-1 بدأ فيصل أعمالة التجارية برأس مال وقدة 50,000 ، وتم إيداع المبيلغ بصندوق المنشأة .

هذه الجملة عبارة عن عملية مالية أثرت على طرفين ، الطرف الأول الصندوق عنصر من عناصر الأصول وهي في حالة زيادة وحسب القاعدة تسجل مدينة وهو الطرف المدين

الطرف الثاني رأس المال فهو في حالة زيادة وحسب القاعدة تسجل دائنة ، بذلك الطرف الدائن . والأن يمكننا تسجيل العملية بدفتر القيود اليومية :

المبلغ اليان رقم

القيد رقم

السند رقم صفحة

الإستاذ التاريخ

المدين الدائن

50,000 حـ/ الصندوق (البنك ) 1 1-1

50,000 حـ / رأس المال

إثبات بداية العمل التجاري

فعملية التسجيل مرات بالمراحل التالية :

1- تحديد العناصر التي تأثرت بالعملية المالية

2- تحديد نوعية هذه العناصر

3- تحديد حالة الزيادة والنقصان

4- تطبيقلاقاعدة ومن ثم إعداد القيد وتسجيلة بدفتر القيود اليومية

مثال رقم 2

في 3-1 إشترت المنشأة أثاث بمبلغ 1000 نقداً

هذه الجملة عبارة عن عملية مالية أثرت على طرفين ، الطرف الأول الأثاث من الأصول فهو في حالة زيادة وحسب القاعدة تسجل مدينة بذلك حددنا الطرف المدين .

الطرف الثاني الصندوق عنصر من عناصر الأصول وهو في حالة نقصان وحسب القاعدة تسجل دائنة وهو الطرف الدائن . والأن يمكننا تسجيل العملية بدفتر القيود اليومية

المبلغ اليان رقم

القيد رقم

السند رقم صفحة

الإستاذ التاريخ

المدين الدائن

1000 حـ/ الأثاث 2 1-3

1000 حـ/ الصندوق (البنك )

شراء أثاث نقداً

مثال رقم 3 في 5-1 أشترت المنشأة الآت بمبلغ 3000 من منشأة جهاد على الحساب ( باالأجل )

العملية مالية أثرت على طرفين الطرف الأول الآلات من الأصول فهي في حالة زيادة وحسب القاعدة تسجل مدينة وبذلك حددنا الطرف المدين .

الطرف الثاني الدائنين – منشأة جهاد عنصر من عناصر الخصوم وهي في حالة زيادة وحسب القاعدة تسجل دائنة وهو الطرف الدائن ، والأن يمكننا تسجيل العملية بدفتر قيود اليومية

المبلغ اليان رقم

القيد رقم

السند رقم صفحة

الإستاذ التاريخ

المدين الدائن

3000 حـ/ الآلات 3 1-5

3000 حـ/ الدائنين منشأة جهاد

شراء الآلات على الحساب

مثال رقم 4

في 7-1 سددت المنشأة رواتب الموظفين مبلغ 4000 وفاتورة الكهرباء 200 بشيك

العملية المالية أثرت على طرفين ، الطرف الأول الرواتب ومصروفات الكهرباء من المصروفات فهي في حالة زيادة وحسب القاعدة تسجل مدينة بذلك حددنا الطرف المدين .

الطرف الثاني البنك عنصر من عناصر الأصول وهو في حالة نقصان وحسب القاعدة تسجل دائنة وهو الطرف الدائن والأن يمكننا تسجيل العملية بدفتر القيود اليومية .

المبلغ اليان رقم

القيد رقم

السند رقم صفحة

الإستاذ التاريخ

المدين الدائن

4000 حـ/ الرواتب 4 1-7

200 حـ/ فاتورة كهرباء

4200 حـ/ البنك

سداد مصروفات مختلفة بشيك

[وائل مراد]

السلام عليكم ورحمة الله وبركاتة

اليوم مع : التلخيص

ميزان المراجعة (The Trail Balance )

في نهاية الفترة المالية يتم إعداد ميزان المراجعة وهو كشف خارج عن المجموعة الدفترية المحاسبية وليس حساباً ولا يعتبر من القوائم المالية الأساسية ولذلك لا يتم توزيعها على أصحاب المنشأة والمستثمرين بل هي ورقة عمل تفيد المحاسب في التأكد من الدقة الحسابية فقط .

وتحتوي على جميع الحسابات المفتوحة بدفتر الإستاذ سواء الحسابات المتعلقة بالأصول ، المصروفات ، الخصوم ، حقوق الملكية والإيرادات ومن الضروري تساو يالجانبيان الدائن والمدين في ميزان المراجعة وهي دلالة مبدئية على الصحة الحسابية للقيود التي سجلت بدفتر القيود اليومية ورحلت إلى دفتر الإستاذ ، ومع ذلك فإن توازن الميزان ليس مهناه عدم وجود أخطاء في القيود أو الترحيل ، ويتم إعداده في نهاية الفترة المالية لإستخدامه في إعداد القوائم المالية .

• أنواع ميزان المراجعة

1- ميزان المراجعة بالأرصدة :

وهو كشف يتضمن أسماء الحسابات المختلفة بدفتر الإستاذ وأرصدة تلك الحسابات مبوبة إلى أرصدة مدية وأرصدة دائنة حسب طبيعة كل حساب .

فالأصول والمصروفات حسابات طبيعتها مدينة ولذلك أرصدتها المنقولة تكون مدينة ، والخصوم ، وحقوق الملكية ولااإيرادات طبيعتها دائنة ولذلك أرصدتها المنقولة تكون دائنة فيتم تحضير ميزان المراجعة في نهاية الفترة المالية بعد أن يتم تسجيل العمليات المالية بدفتر القيود اليومية وترحيلها وترصيد جميع الحسابات في دفتر الإستاذ ويتم إعداد ميزان المراجعة مرة على الأقل في نهاية الفترة المالية للمنشأة " عادة سنة " ، وذلك من أجل التمهيد لإعداد القوائم المالية وتحديد نتيجة أعمال المنشأة من ربح أو خسارة وتحديد المركز المالي للمنشأة .

ومن فوائد ميزان المراجعة بالأرصدة إنة يوفر إثباتا لتوازن الحسابات بدفتر الإستاذ وإن توافق إجمالي الأرصدة المدينة مع إجنالي الأرصدة الدائنة يؤكد ما يلي ،

1- إن كل العمليات المالية المسجلة تتساوى فيها لالأطراف الدائنة مع المدينة

2- إن الرصيد المدين أو الدائن لكل حساب تم تحديدة بطريقة صحيحة

3- إن إثبات أرصدة الحسابات في ميزان المراجعة تم تم بطريقة صحيحة

من ناحية أخرى فإن إعداد ميزان المراجعة لايبرهن على صحة تحيلي وتسجيل العمليات في الحسابات المناسبة ، على سبيل المثال إذا تم إثبات تحصيل إيبرادات للمنشأة بشيكبالخطأ بحساب السيارات بدلا من حساب البنك فإن ميزان المراجعة سيظل متوازن ، وكذلك الحال إذا حذفت عملية بالكامل من دفتر الإستاذ ، فمثل هذا الخطأ لا يكتشف عند إعداد ميزان المراجعة وبإختصار يمكننا القول إن ميزان المراجعة هو مجرد برهان على إن الأرصدة المدينة بدفتر الإستاذ تتساوى مع الأرصدة الدائنة .

ويتضمن ميزان المراجعة بالإرصدة على ثلاث أعمدة ريئيسية ، العمود الأيمن يتضمن الأرصدة المدينة والعمود الأيسر يتضمن الأرصدة الدائنة وعمود ثالث يمثل أسماء الحسابات التي ستظهر أرصدتها بيمزان المراجعة بالأرصدة .

وكتطبيق عملي نستمر مع منشأة سعد لخدمات النقل نجد إنة تم ترصيد حسابات المنشأة ويمكننا تصوير ميزان للمراجعة بالأرصدة لهذه المنشأة وهي :

2- ميزان المراجعة بالمجامبع

هو عبارة عن كشف أو قائمة بمجموع المبالغ المدينة ومجموع المبالغ الدائنة المرحلة إلى كل حساب من الحسابات المفتوحة في دفتر الإستاذ ثم المجموع الكلي للمبالغ المدينة والدائنة

رابط المادة : ______________.doc - 0.11MB

[وائل مراد]

السلام عليكم ورحمة الله وبركاتة

إخواني وأخواتي اليوم بإذن الله مع

1- التسويات الجردية

2- القوائم المالية Financial Statement

التسويات الجردية

بعد الإنتهاء من إعداد ميزان المراجعة وكتمهيد لتحديد نتيجة أعمال المنشأة من ربح أو خسارة

عن الفترة المالبة المنتهية ، يبدأ المحاسب بمقارنة إيرادات الفترة بمصروفاتها بغض النظر عما تم تحصيله من أيرادات وعما تم دفعة من مصروفات ، وتم ذلك في حساب ختامي يسمى حساب ملخص الدخل ، الذي يتكون جانبين دائن ومدين ، يخص الجانب المدين لإقفال مصروفات الفترة بينما يخصص الجانب الدائن لإقفال إيرادات الفترة ، فيعمل المحاسب على قياس نتيجة أعما الفترة المالية عن طريق مقابلة الإيرادات المحققة خلال الفترة عن الأعمال أو السلع أو الخدمات التي قدمتها المنشأة للغير خلال الفترة أو خلال فترة أخرى . سابقة أ, لاحقة مع مصروفات الفترة التي تمثل تكلفة الحصول على إيرادات الفترة سواء دفعت هذه المصروفات خلال الفترة أوخلال أي فترة "أخرى سابقة أو لاحقة وبهذا يكون المحاسب بصدد تطبيق أساس الإستحقاق في المحاسبة التي تعمل على تحميل كل فترة مالبية بالإيرادات والمصروفات المستحقة عن هذه الفترة بغض النظر عن ما تم تحصيلة أو ما تم دفعة من نقدية .

ولما كانت المنشأة في الحياة العملية قد تقوم بسداد بعض النفقات مقدماً ، كما تحصل على بعض السلع أو الخدمات من الغير دون أ، تقوم بسداد ثمن هذه السلع أ, الخدمات خلال الفترة المالية على أن تقوم بسدادها خلال الفترات المالية القادمة ، فإن يتعين على المحاسب أن يأخذ في الإعتبار المصروفات المدفوعة مقدماً والمصروفات المستحقة التي لم تدفع بعد ، بحيث يعمل المحاسب على إستبعاد المصروفات المدفوعة مقدماً و إضافة المصروفات المستحقة حتى يمكن التوصيل إلى مصروفات الفترة

من جهة إخرة فإن المنشأة قد تقوم بتحصيل بعض الإيرادات مقدما عن سلع أو خدمات لم يتم تقديمها للعملاء بعد فيكون من الضروري إستبعاد هذه الإيرادات المقدمة من إيرادات الفترة . كما تقوم بتقديم بعض الخدمات للغير دون أن تحصل على الإيرادات المستحقة عنها في فيكون من الضروري إضافة هذه الإيرادات المستحقة لإيرادات الفترة المالية .

قد يحدث أن يكون مستحق للمنشأة بعض الحقوق تجاه الغير في صورة مدينون أ, أوراق قبض أو قد يفلس بعض المدينون أو العملاء فيترتب على ذلك عدم إمكانية تحصيل هذه الحقوق أ, إعدامها فيكون من الضروري على المحاسب أن يأخذ في إعتباره الديون المعدومة خلال الفترة المالية حتى يتمكن من قياس نتائج أعمال الفترة المالية . وتطبيقاً لسياسة الحيطة والجذر في المحاسبة فإن المحاسب علية أيضاً أن يحتاط لأي خسائر محتملة فيعمل غلى تكوين مخصص لمواجهة الديون المشكوك في تحصيلها أو مخصص الأجيو ........ الخ .

وأخيرا ًفإن على المحاسب أن يأخذ في إعتبارة قيمة النقص الذي يطرأ على قيم الأصول الثابتة نتيجة عوامل الإستعمال ومضي المدة والتقادم فيكون المحاسب بحساب إستهلاك الأصول الثابثة في نهاية الفترة المالية .

فالمحاسب يقوم بإجراء التسويات الجردية وعند الإنتهاء منها يقوم بإعداد ميزان المراجعة بعد التسويات الجردية The Adjusted Trial Balance

كل ما سبق تسمى إجراءات التسوية الجردية لحساب النتيجة وعناصر قائمة المركز المالي .

القوائم المالية Financial Statement

بعد الإنتهاء من إعداد ميزان المراجعة بعد التسويات يقوم المحاسب بإعداد القوائم المالية : -

1- قائمة الدخل Income Statement صافي الربح الذي تحققه المنشأة خلال فترة مالية معينة يمثل الفرق بين الإيرادات التي تحققها المنشأة خلال الفترة ومصروفات هذه الفترة التي تمثل تكلفة الحصول على هذه الإيرادات فإن زادت إيرادات الفترة عن مصروفاتها كانت النتيجة تحقيق تحقيق أرباح ، أما إذا إنخفضت إيرادات الفترة عن مصروفاتها كانت النتيجة تحقيق خسارة .

فتعرف قائمة الدخل بإنها قائمة توضح نتيجة أعمال المنشأة من ربح أو خسارة خلال فترة مالية محدده وهذه القائمة التي ستقوم بإعدادها هي قائمة دخل لمنشأة الخدمات ، وعادةً ما يتم تبويب بنود القائمة إلى مجموعتين هما الإيرادات والمصروفات والفرق بينهما يمثل صافي الربح أو صافي الخسارة ويطلق على هذا الشكل من أشكال التبويب قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة ، أما قائمة الدخل في المنشأة التجارية فإنها تحتوي عادةً على عدة مراحل لتحديد الربح وتعطي المزيد من التفصيلات لبنود الإيرادات والمصروفات .

2- قائمة المركز المالي Financial Position Statement

هي قائمة تبين الوضع المالي للمنشأة في تاريخ معين ، وتحتوي على إصول المنشأة ( الموجوجات التي تمتلكها المنشأة والتي تعبر عن أوجة إستخدامات الأموال ) ومصادر تمويل هذه الإصول والتي تتمثل في الخصوم أو الإلتزامات ( مصادر التمويل من الإقتراض ) وحقوق الملكية )

المادة أيضاً على هذا الرابط : ________________ ______________ .doc - 0.06MB

- لا تنسوني من صالح دعائكم إخواني وأخواتي الكرام

أخوكم في الله وائل مراد

elmosaly7@gmail.com

[وائل مراد]

السلام عليك كيف أخباركم زملائي وزميلاتي الكرام

اليوم مع :

الفصل الثالث

العمليات المالية في المنشآت التجارية

الباب الأول : العمليات التمويلية Financial Transaction

ملف الوورد على هذا الرابط : ________________ ______________ ____ ______________ ________________ .doc - 0.13MB

وأيضاً بالمرفقات

[وائل مراد]

السلام عليكم ورحمة الله وبركاتة

إخواني وأخواتي كيف الحال إن شاء الله تكون في اتم صحه وأفضل حال

اليوم مع الباب الثاني

العمليات الرأسمالية ( Capital Transactions )

الملف بصيغة الوورد بالمرفق وعلى الرابط التالي : __________ ____________.doc - 0.05MB

[وائل مراد]

السلام عليكم ورحمة الله وبركاتة

اليوم مع

الباب الثالث

العمليات الإيرادية Revenue Transaction

المحاسبة عن عمليات المنشأة التجارية ( البضاعة

)

[وائل مراد]

رابط المادة على ملف وورد : __________ ____________ 31.doc - 0.15MB

[وائل مراد]

السلام عليكم ورحمة الله وبركاتة

اليوم مع

[وائل مراد]

حمل المادة من هنا : __________________.doc - 0.23MB

أو من هنا : http://www.mlfnt.com/do.php?id=438922

[وائل مراد]

تم تجميع الجزء السابق كله على هذا الرابط

http://www.mlfnt.com/do.php?id=456927

أخوكم في الله وائل مراد

المحاسبة المال.doc

[وائل مراد]

]

تم تعديل 26 مايو 2010 بواسطة وائل مراد

[وائل مراد]

رابط المادة : http://www.mlfnt.com/do.php?id=456543[/url

[وائل مراد]

السلام عليكم ورحمة الله وبركاتة

إخواني وأخواتي إن شاء الله تكونوا بأفضل حال اليوم مع

رابط المادة : - http://www.mlfnt.com/do.php?id=542958

الأوراق التجار.doc

تم تعديل 6 يوليو 2010 بواسطة وائل مراد

[وائل مراد]

بسم الله والصلاة والسلام على رسول الله

أتمنى من الله أن تكون بخير حال

اليوم مع المعالجة المحاسبية لأوراق القبض

أرجو أن نستفيد منها جميعا ً

لنبدأ الدرس : -

رابط التحميل : - المعالجة المحاسبية لأوراق القبض.doc

المعالجة المحا.doc

تم تعديل 15 يوليو 2010 بواسطة mmebied

[وائل مراد]

بسم الله والصلاة والسلام على رسول الله

إخواني وأخواتي كيف الحال إن شاء الله تكونوا في أفضل حال

رابط التحميل : - http://www.mlfnt.com/do.php?id=586927

أو من هنا الإحتمال الثاني.pdf

[ashrafabdulwahed]

الله يعطيك العافية استاذ وائل .

مجهود رائع تشكر علية .وننتظرمنكم المزيد

بالتوفيق ,,

[وائل مراد]

الله يعطيك العافية استاذ وائل .

مجهود رائع تشكر علية .وننتظرمنكم المزيد

بالتوفيق ,,

الله يعافيك أستاذ أشرف ، مرورك أروع ، لقد أعطيت للموضوع شكل جمالي رائع بتواجدك فيه

أخوك وائل مراد

[Hameed]

مجهود ممتاز و لكن هل يمكنك أن تعدل من مشاركاتك بحيث أن تدرج الصور و الملفات النصية ضمن مرفقات الموضوع لأن كثيراً من مواقع أستضافة الصور قد تغير الرابط أو قد تحذفه بالصور

و نتمنى لك المزيد من التقدم

[وائل مراد]

مجهود ممتاز و لكن هل يمكنك أن تعدل من مشاركاتك بحيث أن تدرج الصور و الملفات النصية ضمن مرفقات الموضوع لأن كثيراً من مواقع أستضافة الصور قد تغير الرابط أو قد تحذفه بالصور

و نتمنى لك المزيد من التقدم

أشكر مرورك أخي الكريم

في المرفقات المادة هذه الصور فقط للإطلاع لكن المادة الأصلية بتم رفعها بالمرفقات وبموافقع حتى أن العضو إذا لم يستطيع التحميل من اموقع يمكنة ان يحملها من المرفقات

[وائل مراد]

بسم الله الرحمن الرحيم

والصلاة والسلام على أشرف المرسلين ، سيدنا محمد وعلى اله وصحبة أجمعين

وبعد

أسأل الله أن تكونوا في أحسن حال

إليكم درس اليوم

رابط التحميل pdf : http://www.mlfnt.com/do.php?id=604532

رابط التحميل : وورد http://www.mlfnt.com/do.php?id=604533

الإحتمال الثال.pdf

الإحتمال الثال.doc