كيف نفرق بين الاندماج وبين الاستحواذ

[بن خلدون]

أمل من المتخصصين توضيح كيفية التفرقة بين الاندماج والاستحواد وماهي المعالجة المحاسبية لكلاهما

[m_abdo2000]

الاندماج هو الحصول علي 100 % من اسهم الشركة وطبعا لايوجد حقوق اقلية اما الاستحواذ فيكون بالحصول علي اكثر من 50% من اسهم الشركة وفي هذه الحالة يظهر حقوق الاقلية اما المعالجة المحاسبية فطبقا للمعايير المحاسبية يمكنك ان تطبق طريقة الشراء اي تقوم بأثبات شراءك للشركة كاصول والتزامات في تاريخ الاستحواذ والحصول علي السيطرة والفرق بين تكلفة الاستحواذ والقيمة الحالية للشركة لو تكلفة الاستحواذ اكبر من القيمة الحالية للشركة المقتناة الفرق يكون شهرة لو تكلفة الاستحواذ اصغر من القيمة الحالية للشركة المقتناة الفرق يكون ارباح "قائمة الدخل" واذا ارادت الشركة البقاء علي الشركة المقتناه بحساباتها مستقلة فيتم اثباتها كاستثمار وعند اعداد القوائم المالية المجمعة يتم حذف اي معاملات تمت بين الشركتين

[بن خلدون]

شكراً جزيلا على هذه المعلومات وجزاك الله خير

[alaaaboulela]

أمل من المتخصصين توضيح كيفية التفرقة بين الاندماج والاستحواد وماهي المعالجة المحاسبية لكلاهما

الإستحواذ هو شراء شركة لشركة أخرى وتكون الشركة المستحوذ عليها أصغر من المستحوذه و هو أحد أشكال الإندماج وتتبع الشركة المستحوذ عليها الشركة المستحوذه في كل تعاملاتها وتمتلك المستحوذه كل أسهم الشركة المستحوذ ليها بنسبه 100 % من رأس مالها

الشركات المندمجة هي ضم شركة لاخرى لتكوين مجموعه وتكون لكل شركة شخصية معنويه مستقله عن الأخرى ووتكون هناك علاقة ويكون تعاملاتها ذات صله يوجب الإفصاح عن ذلك ف القوائم الماليه على إنها تعاملات مع أطراف ذات صله

[alaaaboulela]

التفرقة بين الاندماج والاستحواد

الإستحواذ شركة أكبر تحصل على 100 % من أسهم شركة أصغر مثلما في شركة تليكوم القابضه لرايه قد يكون لكل من الشركتين صفه مستقله ودفاتر مستقله وكيان محاسبيي مستقل ولكن تجمعهم ميزانية مجمعه واحده

الإندماج الشركتين في نفس الحجم تقريبا يندمجان ليكونا كيان واحد كشركة واحده

[m_abdo2000]

Merger One enterprise acquires all of the net assets of one or more other enterprises through an exchange of stock, payment of cash or other property, or the issue of debt instruments. Acquisition A business combination in which one entity (the acquirer) obtains control over the net assets and operations of another (the acquiree) in exchange for the transfer of assets, incurrence of liability, or issuance of equity هذا التعريف من كتاب "Wiley IAs" فالاستحواذ يتم متي حصلت علي ال Control اي بنسبة اكبر من 50%

[m_abdo2000]

الإستحواذ شركة أكبر تحصل على 100 % من أسهم شركة أصغر مثلما في شركة تليكوم القابضه لرايه قد يكون لكل من الشركتين صفه مستقله ودفاتر مستقله وكيان محاسبيي مستقل ولكن تجمعهم ميزانية مجمعه واحده

الإندماج الشركتين في نفس الحجم تقريبا يندمجان ليكونا كيان واحد كشركة واحده

لا اتفق مع حضرتك في هذا التعريف وهذا الكلام

ففي كلتا الحالتين سواء الاستحواذ او الاندماج يمكنك دمج الشركتين في كيان واحد او جعل كل شركة مستقلة وعمل قوائم مالية مجمعة وذلك طبقا لمعايير المحاسبة الدولية IFRS

واحيانا ما يطلق علي الاستحواذ انه اندماج جزئي " لذلك تظهر حقوق الاقلية " Minority Intrest

وفي الحقيقة يوجد خلط كثير بين معاني الاندماج والاستحواذ والمشروعات المشتركة في مصر

ولذلك فالمعايير الدولية كانت الاوضح في تعريف هذه المعاني

الاستحواذ "Acquisition " ويكون بنسبة اكبر من 50% متي حصلت علي السيطرة Control

الاندماج " Merge " وهو الحصول علي نسبة 100% وبالتالي عدم ظهور حقوق الاقلية

المشروعات المشتركة " Joint Venture " اي بنسبة 50:50

ويمكنك الرجوع الي معايير المحاسبة المالية الارقام التالية

IFRS 3

IAS 27

[hazimhsn]

بمناسبة أو ل مشاركة لي في رمضان أعاده الله عليكم بالخير والبركات

كل عام وأنتم بخير

شكر للإخوة الذين قاموا بالمشاركات السابقة.

سؤال بسيط للإخ بن خلدون

هل تقصد من سؤالك فتح موضوع للنقاش أم إختبار الأعضاء والمشرفين أم تريد التعلم ؟؟؟؟؟؟؟؟

بالنسبة للتعلم هذا سؤال محاسبي عميق وهو بالفعل موضوع كبير فأنت لم تسأل في جزئية محددة أو عن حالة محددة فقد سألت في منهج يدرس لطلاب كلية التجارة في البكالوريوس في ترم كامل فلا يمكن بأي حال من الأحوال إيجازة في بضعة أوراق؟

ولكن إليك هذا المفهوم ثم الرابط الخاص بالإستاذ حميد

إندماج الشركات احد الأساليب الشائعة حاليا في دنيا الأعمال لتحقيق التوسعات الخارجية من خلال ضم المنشات وتكوين كيانات إقتصادية كبيرة.

يمكن التمييز بين نوعين من الإندماج

أ‌- الإندماج عن طريق الإتحاد

هم الإمتزاج الكامل لواحدة أو أكثر من الشركات في شركة أخرى قائمة أو عن طريق إنشاء شركة جديدة لتضم الشركات المندمجة .

بإنتهاء عملية الإندماج ينتهيى الوجود القانوني للشركات المندمجة بالكامل وتصبح تحت الكيان القانوني للشركة الدامجة.

كما أنه يتم قد يتم بتحويل أصول وإلتزامات شركة ما إلى شركة أخرى قائمة حيث يتم حل الشركة المندمجة وتظل الشركة الدامجة مستمرة في أعمالها كشخصية معنوية مستقلة .

وتتضمن صفقة الإندماج حصول الشركة الدامجة على الأسهم العادية من مساهمي الشركات المندمجة مقابل منحهم أسهم عادية أو ممتازة أو بمقابل نقدي .

عادة ما يستمر نشاط الشركة المندمجة كأحد أقسام الشركة الدامجة.

قد يأخذ الإندماج عن طريق الإتحاد شكلا آخر يتمثل في تكوين شركة جديدة تستوعب جميع أنشطة الشركات المندمجة.

وهما تصدر الشركة الجديدة أسهم يتم مبادلتها بإسم الشركات التي إندمجت وإ،تهى وجودها وهنا تحول أصول وإلتزامات هذه الشركات إلى الشركة الجيدة التي تصبح الشخصية المعنوية المستقلة والوحيدة ويتم التعامل في أسهمها.

ب‌- الإندماج عن طريق السيطرة ( الإستحواذ )

هو حصل أحد الشركات على كل أو غالبية الأسهم العادية لشركة أخرى ( الأسهم التي لها حق التصويت ) .

إذا تمكنت الشركة المستثمرة من حيازة نسبة من أسهم الشركة الأخرى ( 51% مثلا ) تمكنها من السيطرة المالية والإدارية على أنشطنها هنا تصبح الشركة المستثمرة شركة قابضة بينما تصبح الشركة المراد إدماجها شركة تابعة دون زوال الصفة القانونية لإحدى الشركتين وبالتالي تقوم بإعداد قوائم مالية مستقلة وفي الناحية العملية هما كيان إقتصادي واحد الأمر الذي يتطلب أن يتم إعداد قوائم مالية موحدة لتوضيح التغيرات ونتائج العمليات في المركز المالي للمجموعة ككل بما تتضمنه من شركة قابضة و شركات تابعة.

هذا توضيح بسيط للفرق بين أنواع الإندماج

أما المحاسبة عن الإندماج فهو موضوع طويل جدا ومتشعب وأنصحك بالرجوع إلى إحدى المكتبات المحاسبية والحصول على كتاب للمعالجات المختلفة.

وبالفعل وجدت موضع لإستاذنا المشرف Hameed ووضع به رابط لكتاب المحاسبة المتقدمة للدكتور محمد شفيق توفيق

الرابط

http://www.infotechaccountants.com/forums/showthread.php?t=1049

جزى الله خيرا أستاذنا الفاضل حميد و الدكتور محمد و هذا المنتدى الرائع

بمناسبة رمضان إليكم رابط لإذعات القرآن الكريم من القاهرة والسعودية ونابلس وأبوظبي

http://tanateesh.com/quran/saudi.htm

الشيخ ماهر حمد المعيقلي من الأصوات الرائعة والتي بها شجن ومن القراء المميزين وذوي الإحساس العالي والمرهف

كان يصلي العام الماضي صلاة التراوايح في المدينة المنورة وهذا العام يصلي في الحرم المكي وإستمعت إليه لإول مرة ليلة العاشر من رمضان العام الماضي وكانت كل صحبتي لا تعرف من هذا الشيخ الذي صلي بنا في صلاة القيام مع الإمام الفذ الحذيفي حتى عرفنا أن أسمه الشيخ / ماهر وصلى بنا بصورة التوبة وأبكانا كثيرا ومن أكثر الأيات المؤثرة قوله تعالي ( وما كان لإهل المدينة أن يتخلفوا عن رسول الله ولا يرغبوا بأنفسهم عن نفسه ............. )

بهذه الأية أبكي كل المصلين حيث تبين لنا أن أهل المدينة في زمن رسول الله ملازمين لرسول الله في كل أمره حتى أنهم على إستعداد تام للتضحية بأنفسهم فداءا لرسول الله ثم بسرعة تقارن هذه التضحيات العظيمة بحالنا اليوم وحال الأمة المرير من البعد عن منهج الله تعالى ومن حالة اللا مبالاه التي نعيشها فأخشى أن ينطبق علينا قول الله تعالي ( إن هم إلا كالأنعام بل هم أضل )

( فخلف من بعهدهم خلف أضاعوا الصلاة واتبعوا الشهوات فسوف يلقون غيا )

اللهم أصلح حال المسليمن وحال أولياء أمورنا وخذ بنواصيهم للبر والتقوى وهيئ لهم البطانة الصالحة التي تعينهم على تنفيذ شرعك.

رسالة شكر وتقدير لإهل المينة المعاصرين ( لإن السابقين منهم ليسوا بحاجه لرسالة شكر لإنهم من خيرة أهل الأرض على مر العصور ) جزاكم الله خيرا وبارك فيكم وزادكم الله خيرا ونعمة فقد أديتم شكر نعمتكم برعايتكم لحرم رسول الله وحسن وكرم ضيافتكم لضيوف مدينة رسول الله.

ووفق الله الجميع لما فيه الخير

[بن خلدون]

أولا أشكر اخي العزيز / حازم على المشاركة الجميلة وفي الحقيقة أنا وضعت هذا الموضوع لأن الكثير لا يفرق بين الاندماج الاستحواد وكل ما يتعلق بهم ، كما أتمنى ان يتم مناقشة هذا الموضوع بشكل أكثر تفصيل بداية من التعريف إلى المعالجات المحاسبية الخاصة بكل من الاندماج والاستحواد وطرق المعالجة مثل طريقة الشراء أو طريقة المصالح المشتركة وغيرها من المشاكل المتعلقة بها

وعلى العكس أنا واثق من المرشرفين في المنتدى من مستواهم العلمي في الرد على مثل هذه المواضيع

[رنداابراهيم]

اذا استحوزت الشركة الكبيره وباعتبارها الشركه الدامجه علي 100%من اسهم الشركة المندمجة فهذا يعني اندماج وليس استحواز وفي هذه الحالة ستختفي الصفة القانونية للشركه المندمجة وبالتلي ستصبح شركة واحده وستعد قوائم مالية لشركة واحدة وليست لشركتين