memed

بداية نبدأ بتعريف المحاسبة المالية المحاسبة المالية هى العلم الذى يبحث فى تحليل المعاملات المالية وتسجيلها وتبويبها وتلخيصها وعرضها بما يسمح بتوفير البيانات لمتخذى القرارات سواء من داخل المنشأة أوخارجها عن نتيجة نشاط المنشأة ومركزها المالى مما يساعد على اتخاذ القراراتثانيا : ما هى أهم المصطلحات العلمية التى سيتم تداولهافى شرحنا للمحاسبة المالية ؟ المعاملة المالية ( الأصل ( الأصل الثابت - الأصل المتداول - الأصول الأخرى حقوق الملكيةالخصومالمبيعات المشتريات المصروفات وتشمل م التأسيس - م الإدارية - م التشغيل - م البيع والتوزيع -م التمويلقيود اليومية دفتر اليومية العامة دفتر الأستاذ العام حسابات الأستاذ ميزان المراجعةالمروفات المقدمة المصروفات المستحقة الآيرادات المقدمة الإيرادات المستحقة مردودات المبيعات مردودات المشتريات الخصم المسموح به - خصم تعجيل الدفع الخصم التجارى الخصم المكتسبالمخصصات الاحتياطيات الإهلاكات مجمع الآهلاك الجرد والتسويات الجرديةالسنة الماليةحساب المتاجرةحساب التشغيلحساب تكلفة المبيعات حساب الأرباح والخسائر قائمة الدخل الميزانية العموميةوسوف نتناول تعريف كل مصطلح من المصطلحات السابقة حال تعرضنا له فى الشرحونبدأ معكم اليوم بأول لبنة فى بناءنا وهى المعاملة الماليةما هى المعاملةالمالية ؟ يقصد بالمعاملة المالية كل عملية ذات قيمة مالية تقوم بها المنشأة وتؤثر على ما لها من أصول أو ما عليها من التزامات / خصوم الأصول ، الالتزامات/الخصوم ! ما هو المقصود بالأصول ؟ وما هوالمقصود بالالتزامات /الخصوم ؟ يقصد بالأصول فى تعريفها المبسط كل ما تقوم المنشأة بامتلاكه وكل ما يمثل حق للمنشأةلدى الغيروتنقسم الأصول بحسب طبيعتها ومدة انتفاع المنشأة بها إلىالأصول الثابتة : وهى كل أصل ملموس تقوم المنشأة بامتلاكه بهدف الانتفاع به على المدى الطويل لعمر المنشأة . وقد اختلفت الآراء فى المدة التى يجب أن تستفيد المنشأة من الأصل حتى يصنف على أنه أصل ثابت ولكن يفضل ألا تقل مدة استفادة المنشأة من الأصل عن ثلاث سنوات مالية مثال ذلك : الأراضى التى تمتلكها المنشأة بهدف الانتفاع بها المبانى التى تنشأها أو تتملكها المنشأه بهدف استغلالها فى الأنشطة الانتاجية أو التسويقيةأو الإداريةالآلات والمعدات التى تستخدمها المنشأه فى التشغيل السيارات التى تستخدمها المنشأة سواء لنقل العاملين أو لاستخدام الإدارة أو لنقل البضائع الأجهزة الكهربية والمكتبية وأجهزة التكييف التى تملكها المنشأة لاستخدامها الأثاثات والتجهيزات التى بامتلاكها المنشأة لاستعمالها الأصول المتداولة : ويقصد بها كل أصل تقوم المنشأة باقتنائه وذلك بهدف استخدامه خلال السنة المالية وكلحق ينتج للمنشأة قبل الغيرومثال ذلك : البضاعةالنقدية بالصندوق النقدية بالبنوك أوراق القبض - الشيكات والكمبيالات المسحوبة لصالح المنشأة العملاءأى تأمينات للمنشأة قبل الغيرأى حقوق أخرى للمنشأة قبل الغير سواء من داخل المنشأة مثل العهد النقدية أو سلفالعاملين أو الرصيد المدين للشركاء ......الخ الأصولالأخرىوهى عبارة عن الأصول غير الملموسة ومثال ذلك : مصروفات التأسيس مصروفات سابقة على بدء النشاط قيمة براءات الاختراع وشهرة المحلهذا شرح مبسط للأصول وأى استفسار عن أى منها سوف نرد عليه بإذن اللهماذا عن الخصوم / الالتزامات ؟ يقصد بالخصوم / الالتزامات كل حق مالى على المنشأة للغير، فإذا كان هذا الحق للشركاء أو المساهمين ويتعلق برأس المال أو الأرباح المحجوزة - الاحتياطيات - سمى حقوق الملكية ، أما إذا تعلق هذا الحق بالغير أو بالحساب الجارى الدائن للشركاء فإنه يسمى التزاموفى هذه الحالة فإنه يتم تقسيم الالتزامات تبعا لمدة الوفاء بها إلى قسمين التزامات طويلة الأجل وهى الالتزامات التى يتم الالتزام بسدادها للغير على أكثر من سنة مالية ومثال ذلك القروض طويلة الأجل التزامات قصيرة الأجل - متداولة - وهى الالتزامات التى تلتزم المنشأة بسدادها خلال السنة المالية ، مثال ذلك الموردين - أوراق الدفع وهى الشيكات والكمبيالات التى تم سحبها على المنشأة للغير - حساب البنك سحب على المكشوف - تأمينات للغير قبل المنشأةوهكذا نكون قد تعرضنا لتعريف الخصوم / الالتزامات بشرح مبسط وأى استفسارات سنقوم بالرد عليه بإذن اللهوالآآآآآآآآآآآآآن لنا عودة لشرح المعاملة المالية كما سبق أن أوضحنا فإنه يقصد بالمعاملة المالية كل عملية ذات قيمة مالية تقوم بهاالمنشأة وتؤثر على ما لها من أصول أو ما عليها من التزامات / خصوم تحليل المعاملة المالية يقصد بتحليل المعاملة المالية تحديد الطرف الدائن والطرف المدين لهذه المعاملةوهنا أحب أن أنبه إلى أن الطرف المدينبالنسبة لنا هو الطرف الذى أخذ القيمة وتربطهبالمنشأة صفة ، وقد يصبح الطرف المدين طرفا دائنا فى معاملة أخرى والعكس صحيحوكذلك فإن الطرف الدائن هو الذى أعطى القيمة وتربطه بالمنشأة صفة وأود أن أشير إلى أن المعاملة المالية لا بد أن يكون لهاهذان الطرفين ، كما أن كل طرفمن طرفيها قد يكون حساب واحد أو أكثر من حسابوالآن سنضرب مثلا لبعض المعاملات المالية وسنقومبتحليلها وبيان أطرافها المثال الأول : قيام المنشأة بشراء سيارة بمبلغ 100000 جم وسداد ثمنها نقداالمثال الثانى قيام المنشأة بشراء بضاعة بمبلغ 70000 جم تم سداد مبلغ 20000 جمبشيك والباقى على الحسابالمثال الثالث:قيام المنشأة بصرف رواتب العاملين بمبلغ 12000 جم المثال الرابع: قيام المنشأة بسداد مبلغ 5000 جم لأحد الموردين سبق الشراء منه علىالحسابالمثال الخامس: قيام المنشأة ببيع بضاعة بمبلغ 20000 جم على تم تحصيل 5000 جمنقدا والباقى على الحساب المثال السادس: قيام المنشأة بتحصيل مبلغ 9000 جم من أحد العملاء سبق البيع له على الحساب المثال الأول : قيام المنشأة بشراء سيارةبمبلغ 100000 جم وسداد ثمنها نقدا الحالة الأولى : بافتراض أن نشاط المنشأة شراء وبيع السيارات فى هذه الحالة فإن السيارة التى تم شرائها تمثل بضاعة / مشتريات وتعتبر إضافة لهذا الأصل ومن ثم فإن حساب المشتريات يصبح هو الطرف المدين بقيمة السيارةأما الطرف الدائن فحيث أنه تم سداد هذه القيمة نقدا فإن الطرف الذى أعطى القيمة هو الصندوق ويصبح هو الطرف الدائنالحالة الثانية : بافتراض أن نشاط المنشأة ليس شراء وبيع السيارات ، فى هذه الحالة فلإن السيارات المشتراه تمثل أصول ثابتة وتزيد الأصول بمقدارها وتعتبر الأصول الثابتة هى الطرف المدين أما الطرف الدائن فيظل كما هو الصندوق المثال الثانى قيامالمنشأة بشراء بضاعة بمبلغ 70000 جم تم سداد مبلغ 20000 جم بشيك والباقى على الحساب : فى هذا المثال نجد أن البضاعة المشتراة تعتبر هى التى أخذت القيمة حيث أن المنشأة تتحمل قيمتها نتيجة عملية الشراء وبالتالى تصبح المشتريات أو البضاعة المشتراه هى الطرف المدين . أما الطرف الدائنفيتمثل فى حسابين الحساب الأول يتمثل فى الصندوق حيث تم سداد مبلغ 20000 جم من الصندوقالحساب الثانى يتمثل فى المورين حيث زادت دائنية المورد بباقى قيمة البضاعةالمثال الثالث:قيام المنشأة بصرف رواتب العاملين بمبلغ 12000جم: فى هذا المثال نجد أن مصروفات المنشأة قد زادت بمبلغ 12000 جم قيمة الرواتب وبالتالى تصبح المصروفات _ حسب نوعها ـ هى الطرف المدينأما الطرف الدائن فيمثله الصندوق حيث تم السداد نقدا . المثال الرابع: قيامالمنشأة بسداد مبلغ 5000 جم لأحد الموردين سبق الشراء منه على الحساب فى هذا المثال نجد أن المنشأة قامت بسداد مبلغ 5000 جم لمورد ، وحيث أن السداد تم للمورد فإن المورد يصبح مدينا بالقيمة حيث يتم تخفيض دائنية المورد بما تم سداده له ، أما الطرف الدائن فيكون الصندوق حيث تم السداد نقدا . المثال الخامس: قيام المنشأة ببيع بضاعة بمبلغ 20000 جم ، تمتحصيل 5000 جم نقدا والباقى على الحساب: فى هذا المثال نجد أن المنشأة قامت ببيع بضاعة وتحصيل 5000 جم نقدا والباقى على الحساب وبالتالى فإن الطرف المدين ينقسم إلى حسابينالحساب الأول ويتمثل فى الصندوق بقيمة 5000 جم التى تم تحصيلها نقداالحساب الثانى ويتمثل فى حساب العميل الذى زادت مديونيته بباقى قيمة البيعأما الطرف الدائن فيتمثل فى حساب المبيعات حيث تعتبر هى السبب فى هذا الإيراد الداخل للمنشأةالمثال السادس: قيام المنشأة بتحصيل مبلغ 9000 جم من أحد العملاء سبق البيع له على الحساب : فى هذا المثال نجد أن المنشأة قامت بتحصيل مبلغ 9000 جم من أحد العملاء ، وفى هذه الحالة فإنه قد تم إضافة مبلغ 9000 ج لحساب الصندوق وبالتالى يصبح هو الطرف المدين ، أما الطرف الدائن فيتمثل فى حساب العميل الذى قام بالسداد وبالتالى تخفض مديونيته بالمبلغ المسدد والآن أقدم لكم طريقة أخرى للتعرف على طرفىالمعاملة المالية وذلك فى ضوء تعريفنا السابق لكل من الأصول والمصروفات والمشترياتوحقوق الملكية والخصوم أصل / مشتريات / مصروفات زادت ( عن طريق شراء أصل – شراء بضاعة – سداد مصروفات ) يصبح حسابها مدين . أصل / مشتريات / مصروفات نقصت ( عن طريق بيع أصل – رد مشتريات – استبعادمصروف سبق سداده بالزيادة أو توجيهه بالخطأ ) يصبح الحساب دائناحق ملكية / مبيعات - إيرادات / التزام زاد ( عن طريق زيادة رأس المال أو تحقيق أرباح – بيعبضاعة أو تحقيق إيراد خدمات – شراء بضاعة أو أصول أو استقضاء خدمات على الحساب ) يصبح الحساب دائنحق ملكية / مبيعات - إيرادات / التزام نقص ( عن طريقتخفيض رأس المال أو توزيع أرباح – رد مبيعات – سداد للموردين أو الدائنين ) يصبحالحساب مدين . [align=center]سهلة جدا [/align] ما رأيكم فى مثالتوضيحى ؟ بقرض ان المنشأة قامت بالعمليات الآتية : 1 – شراء بضاعة بمبلغ 15000 نقدا 2 – بيع بضاعة بمبلغ 30000 حصلت 10000 جم نقدا والباقى على الحساب 3 – بيع بضاعة بمبلغ 5000 نقدا 4 – سداد مصروفات تليفون بمبلغ 300 جم نقدا . 5 – شراء جهاز كمبيوتر لاستخدام الإدارة بمبلغ 5000 جم بشيك على البنك . 6 – تحصيل 2000 جم من عميل سبق البيع له على الحساب . 7 – سداد 5000 جم لمورد سبق الشراء منه على الحساب . والآن لنر كيف يتم التحليلطبقا للطريقة السابق توضبحها 1 – فى هذا المثال نجد أن المنشأة اشترت بضاعة وبالتالى فإن قيمة المشتريات زادت بقيمة البضاعة المشتراه وبالتالى يصبح حساب المشتريات مدين ، وحيث قامت المنشأة بالسداد نقدا فإن الصندوق والذى يعتبر أصل من الأصول قد نقصت قيمته بقيمة البضاعة لذلك فإن حساب الصندوق يصبح دائناوالآن أيهاالأخوة جاء دوركم للمشاركة معنا عن طريق استكمال التحليلات لباقى المعاملات وتحديدالطرف المدين والطرف الدائن وسوف أتابع مشاركاتكم للرد على أى استفسار . والآن لنستكملمعا باقى دروس المحاسبة هل تم تحليلالمعاملات المالية لمجرد التحليل ؟ بالطبع لا . ماذا إذا ؟ إنتحليل المعاملة المالية يهدف إلى وضع الأساس السليم الذى تبنى عليه العملياتالمحاسبية . ماهى العمليات المحاسبية ؟ تأخذ العمليات المحاسبية تسلسل منطقى يتمثل فى : 1 – إجراءقيد اليومبة . 2 – ترحيل القيود إلى حسابات الأستاذ العام المختصة . 3 – ترصيد حسابات الأستاذ العام . 4 – إعداد ميزان المراجعة . 5 – إجراء الجردوالتسوبات الجردية . 6 – إعداد القوائم المالية . 7 – تصوير المركز المالىللمنشأة . والآننغوص معا فى بحور المحاسبة خطوة خطوةونبدأ بالقيد المحاسبى . ما هو القيدالمحاسبى ؟ القيد المحاسبى هو أسلوب لقيد المعاملة المالية بطريقة توضح كل منتاريخ المعاملةقيمة المعاملةأطراف المعاملة وقيمة كلطرفمغ شرح مختصر يصف هذه المعاملة . والآن لنأخ مثال بسيط لكيفية إجراء القيدالمحاسبى بفرض أن المنشأة قامتبالمعاملات التالية : 1 - فى ا / 1 / 2005 بدأت الشركة نشاطها براس مال قدره 250000 جم تم إيداع 50000 منهابالصندوق والباقى بالبنك . 2- فى 2 / 1 / 2005 تم شراء أثاث للشركة بمبلغ 20000جم وتم سداده نقدا . 3- فى 5 / 1 / 2005 تم شراء بضاعة من شركة الوفاء والأملبمبلغ 50000 جم تم سداد مبلغ 5000 جم نقدا ومبلغ 15000 جم بشيك والباقى على الحساب . 4- فى 8 / 1 / 2005 تم بيغ بضاعة للسيد محمد نور بمبلغ 20000 جم تم سداد نصفالقيمة نقدا والباقى على الحساب . 5- فى 10 / 1 / 2005 تم سداد الإيجار عن شهريناير بمبلغ 500 جم . 6- فى 11 / 1 / 2005 تم بيع بضاغة بمبلغ 10000 جم نقدا . 7- فى 15 / 1 / 2005 تم شراء بضاعة من شركة النور والحنين بمبلغ 75000 جم تمسداد 10000 نقدا والباقى على الحساب . 8- فى 20 / 1 / 2005 تم تحصيل مبلغ 5000جم من قيمة البضاعة المباعة فى 8 / 1 / 2005 . 9- فى 25 / 1 / 2005 تم بيغ بضاعةبمبلغ 40000 جم نقدا . 10- فى 28 / 1 / 2005 تم سداد مبلغ 15000 جم من قيمةالبضاعة المشتراة فى 5 / 1 / 2005 . 11- فى 30 / 1 / 2005 تم سداد المصروفاتالآتية : 1500 جم مرتبات - 75 جم كهرباء - 150 أدوات كتابية والآن لنبدأ فىإجراء القيود المحاسبية : فى ا / 1 / 2005 بدأت الشركة نشاطها براس مال قدره 250000 جم تم إيداع 50000 منها بالصندوقوالباقى بالبنك . أحب أنأوضح أنه عندما يقال بدأت الشركة نشاطها فإن ذلك يعنى أن المبلغ الذى بدات به يمثلرأس مال الشركة ، وحيث أن راس مال الشركة هو من حقوق الملكية وأنه يعتبر زاد بمبلغ 250000 جم _ حيث كان صفر قبل تكوين الشركة _ وبالتالى فإن رأس المال يعتبر هو الطرفالدائن للمعاملة والقيد ، أما الطرف المدين ؟يتمثل الطرف المدين فى كل منالصندوق حيث أنه أصل زادت قيمته بما أودغ فيه من نقدية – 50000 جمالبنكحيث أنه أصل للشركة _ الحساب الجارى للشركة بالبنك _ زاد بقيمة ما تم إيداعه فىالحساب 20000 جم ( 250000 جم – 50000 جم ) هذا هو تحليل المعاملة ويكون القيدعلى النحو التالى : فى 1 / 1 / 2005من مذكورين 50000 حـ / الصندوق 200000 حـ / البنك 250000 إلى حـ / رأس المالبدأنشاط الشركة برأس مال 250000 جم تم إيداع 50000جم بالصندوق والباقىبالبنكــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــفى 2 / 1 / 2005 تم شراء أثاث للشركةبمبلغ 20000 جم وتم سداده نقدا عند شراء أثاث للشركة فإن ذلك يمثل شراء أصل للشركةوبالتالى فإن أصول الشركة زادت بقيمة الأثاث وبالتالى يصبح الأصول الثابتة مدينة فىهذا القيدوحيث أنه تم سداد قيمة الأثاث نقدا ف‘نه يترتب غلى ذلك نقص النقديةبالصندوق أى نقص أحد الأصول وبذلك يصبح حساب الصندوق دائنا ويكون القيد : فى 2 / 1 / 2005 20000 من حـ / الأصولأثاث 20000 إلى حـ / الصندوقشراء أثاث وسداد القيمة نقداـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ فى 5 / 1 / 2005 تم شراء بضاعة من شركة الوفاءوالأمل بمبلغ 50000 جم تم سداد مبلغ 5000 جم نقدا ومبلغ 15000 جم بشيك والباقى علىالحساب . فى هذهالمعاملة نجد أنالبضاعة المشتراه أصل زاد وبالتالى تمثل طرف مدين بقيمتهاالصندوق أصل نقص بمقدار ما تم سداده نقدا ثمن للبضاعة وبالتالى يمثل طرف دائنابما سدده ( 5000 جم ) البنك يمثل أصل نقص بمقدار ما تم سداده بشيك غلى البنكوبالتالى يصبح دائنا بقيمة الشيك 150000 جمحساب المورد والذى أصبح دائنا بباقىالقيمة يمثل التزام غلى الشركة زاد من صفر إلى 30000 جم ( 50000 – 5000 – 15000 ) وبالتالى يصبح دائنا بهذه القيمة ويصبح القيدفى 5 / 1 / 2005 50000 منحـ / المشترياتإلى مذكورين 5000 حـ / الصندوق 15000 حـ / البنك 30000 حـ / الموردينشركة الوفاء والأملشراء بضاعة من شركة الوفاءوالأملــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ فى 8 / 1 / 2005 تم بيغ بضاعة للسيد محمد نور بمبلغ 20000 جم تم سداد نصفالقيمة نقدا والباقى على الحساب . فىهذه المعاملة نجد أن : تم بيع بضاعة وبالتالى فإن المبيعات قد زادت قيمتها بمبلغ 20000 جموبالتالى تصبح طرف دائن بقيمة هذه البضاعة المباعةتم سداد نصف القيمة نقداوبالتالى فإن الصندوق زاد بمبلغ 10000 جم وهو أصل وبالتالى يمثل طرف مدين بقيمة ماتم إيداعه 10000 جمباقى قيمة المبيعات تمثل مديونية للشركة طرف العميل ،وتعتبر مديونية الشركة طرف العميل أصل من الأصول وحيث أن هذه المديونية قد زادتبقيمة البضاعة الغير مسددة فإن رصيد العملاء فى هذه الحالة يمثل حساب مدين ويكونالقيد على النحو التالى : فى 8 / 1 / 2005من مذكورين 10000 حـ / الصندوق 10000 حـ / العملاءمحمد نور 20000 إلى حـ / المبيعاتبيعبضاعة لمحمد نورــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ملاحظاتهامة : 1 - عندمايكون اى من طرفى القيد مركب ـ أى أكثر من حساب ـ فإننا نشير إلى ذلك بعبارةمنمذكورين للطرف المدينإلى مذكورين للطرف الدائن 2 - شراء بضاعةتســـــــــاوى مشترياتبيع بضاعة تســــــــاوى مبيعات