في 1/1/2007 قامت الشركة (أ ) بالسيطرة على الشركة (ب) وذلك من خلال شراء كل أسهمها نقدا وإصدار أسهم جديدة للجزء الأخر وفي ذلك التاريخ تم إعداد ورقة عمل كتمهيد لإعداد الميزانية العمومية المجمعة للشركة
(أ) القابضة والشركة التابعة (ب) وكانت على النحو التالي:
بيان
الشركة أ
الشركة ب
التسوية والاستبعاد
القوائم المجمعة
الأصول
نقدية بالبنك
1000000
1000000
2000000
مخزون
3000000
1500000
250000
4750000
أصول متداولة أخرى
2500000
500000
3000000
أراضي
4000000
2000000
1500000
7625000
مباني
2500000
1500000
500000
4500000
آلات
3000000
2500000
5500000
سيارات
1000000
2000000
1000000
4000000
حق امتياز
5500000
4000000
1250000
10750000
الاستثمار في رأسمال الشركة ب
12000000
ــــــــــــ
(12000000 )
ــــــــــ
شهرة محل
____
______
1500000
1500000
مجموع الأصول
32500000
15000000
(6000000 )
43625000
الخصوم
التزامات قصيرة الأجل
2000000
400000
6000000
التزامات طويلة الأجل
8000000
500000
13000000
رأسمال الأسهم
15700000
4000000
(4000000 )
15750000
علاوة إصدار
5750000
1500000
(1500000 )
5750000
الإرباح المحجوزة
1000000
500000
(500000 )
1000000
32500000
15000000
(6000000 )
43625000
وفي 31/12/2007 أفصحت القوائم المالية للشركة التابعة (ب) عن صافي دخل قدره 5مليون وأعلنت عن توزيعات أرباح قدرها 50% من صافي الدخل المحقق وبفحص دفاتر وسجلات الشركة التابعة (ب) أتضح أنها تحمل الانخفاض في المخزون على تكلفة المبيعات وأيضا تحمل نصف إهلاك المباني ونصف إهلاك السيارات
على تكلفة المبيعات أما النصف الأخر لإهلاك المباني والسيارات بالإضافة إلى حق الامتياز فيحمل على حساب مصروفات العمليات .
فإذا علمت إن عمر المباني يقدر بعشر ون عاما وعمر السيارات 5سنوات وحق الامتياز 10 سنوات وشهرة المحل 15 سنة .
المطلوب :
1- إجراء قيود اليومية اللازمة في 31/12/2007 لإثبات نصيب الشركة القابضة في دخل وتوزيعات الشركة التابعة و استهلاك الزيادة في الأصول .
2- تحديد حقوق الشركة القابضة في صافي أصول وفي صافي الشركة التابعة .
3- إجراء قيد التسوية والاستبعاد في 31/12/2007 .
