لوحة القادة

اثناء تجوالي في صفحات الانترنت وجدت صفحة الاستاذ الدكتور عبدالعزيز مصطفى ، الاستاذ بجامعة القاهرة و قد نشر احد البرامج الخاصة بإدارة المخازن المصممة بأستخدام قواعد بيانات اكسس و رأيت ان انشر هنا هذا البرنامج حتى تعم الفائدة مع الإشارة إلى رابط موقع الدكتور عبدالعزيز مصطفى و نحن نشكره على مجهوداته و على حرصه على نشر العلم https://sites.google.com/a/foc.cu.edu.eg/dr-abdelziz-moustafa/research تعليمات التشغيل.docx المخازن.mdb ادارة_المخازن.accdb

السلام عليكم أستاذ حازم أين أنت؟ أرى أن المعايير قد عالجت الأصول حسب طبيعتها وتعقيبا لما تفضلت وذكرت فإن المعايير قد عالجت الشهرة من بين الأصول غير الملموسة بطريقة اختبار القيمة كما عالجت مخزون الذهب والمنتجات الزراعية بطريقة مختلفة وأما عن معالجة المخزون بسعر التكلفة أو القيمة القابلة للتحقق بعد خصم تكاليف البيع أيهما أقل فأراها لم تخرج عن نفس مبدأ إعادة تقييم الأصول ولكن الخصوصية بالمخزون التجاري بأنه لايقيم بأعلى من قيمته وهذا فأراها انطلاقا من مبدأ الحيطة والحذر بحيث لا يتم الاعتراف بإيرادات أعلى من التي يمكن تحقيقها وكذلك اعتمادا على مبدأ سنوية الموازنة بحيث يتم تنقية الحسابات من الاعتراف بايرادات كبيرة بالمخزون الذي يتم بيعه في السنة اللاحقة وبالتالي حرمان السنة المالية اللاحقة من تحقيق الايراد رغم أن عملية البيع قد تمت فيها اجتهاد شخصي بحت وتفضلوا بقبول فائق الاحترام والتقدير

هدية من مركز تدريب المحاسبين بالدقى هدية من مركز تدريب المحاسبين بالدقى برنامج حسابات QuickSoft 2011 عربي لادارة حسابات المشتريات والمبيعات والمخازن وحسابات العملاء والموردين والنقدية بالصندوق والبنوك وضرائب المبيعات والضرائب العامة والحسابات الختامية ويتميز البرنامج بتعدد العملات وتوفير كل التقارير الختامية وكروت الصنف وكشف الحساب كلمة السر لفتح البرنامج 123 كلمة السر لرئيس الحسابات 123 على هذا الرابط وهذا الرابط عليه ملف شرح استخدام البرنامج ضع ردا لاظهار الرابط

اخى العزيز الموضوع مش محتاج كل هذا التوتر والقلق فحله بسيط ارى ان ابسط حل بدون الدخول فى تفاصيل كثيره هو طباعة دفترين... دفتر لسندات القبض وهو كل مايدخل المحل من اموال... والاخر دفتر لسندات الصرف وهو كل مايتم صرفه. بعد ذلك يمكنك بسهوله مراجعة يومية النقدية من خلال تجميع هذه السندات ومقابلة الوارد مع المنصرف ويمكنك عمل هذه الخطوة كل فترة زمنية محدده مثلا اسبوعيا او شهريا ويجب مراعاة تسلسل السندات. الفرق بين سندات القبض وسندات الصرف قد يكون ربح او خسارة واقول قد يكون لانك حتى هذه اللحظة تتعامل على اساس نقدى... اما اذا اردت ان تأخذ فى اعتبارك مصاريفك المستحقه (مثلا ايجار المحل لم تدفعه، بضاعة على الحساب) مقابل ايراداتك المستحقة (مثلا مبيعات آجله) فانه يجب عليك اخذها فى الاعتبار بان تقوم باثبات ذلك فى دفتر جانبى تضع فيه المصروف مقابل الايراد كما لو كنت قبضت الايراد او صرفت المصروف فعلا مع مراعاة تسوية البنود التى صرفتها او حصلت عليها بعد ذلك بموجب سندات صرف او قبض. يتبقى خطوة واحدة وهى جرد المحل لمعرفة رصيد البضاعة واستخراج تكلفة المبيعات من المعادلة تكلفة المبيعات= رصيد البضاعة اول الفترة + مشتريات خلال الفترة - مرتجعات - رصيد البضاعة اخر الفترة فى النهايه ستجد انك اثبت كل مصروفات وايرادات الفترة على اساس مناسب يجعلك تحدد ربحك او لاقدر الله الخسارة. بالتوفيق يا اخى

أولا تحياتي لك لطرح هذا السؤال المحوري الذي شجعني على أن أشارك مرة أخرى في منتدانا العزيز دعني أسترسل و أسهب في وصف سؤالك بأنه هو الاساس و الشغل الشاغل لأي صاحب عمل غير دارس للعلوم المالية و المحاسبية و حتى لو كان دارسا لها و لعلي أجاوب على هذا التساؤل بطريقة مباشرة جدا لجميع المهنيين على مستوى الوطن العربي لحل هذه المشكلة. اليوم نحن في عصر الذكاء الاصطناعي AI و عصر تحليلات البيانات و لن يجاوب على سؤالك هذا إلا تحليلات البيانات أو Data Analytics و من خلال ممارستي هناك تحليل واحد قادر على الإجابة على السؤال و هو "تحليل المعاملات ذات العلاقة" أو Related Transactions Analysis و هذا التحليل يقوم بتحليل جميع المعاملات التي تمت و كان محورها حساب معين أو مجموعة حسابات تحت تصنيف معين مثال ذلك: عندما يسألك صاحب العمل أي ذهبت النقدية التي لدي سواء كانت في البنوك أو في العهد النقدية فيجب أن ترد على صاحب العمل و ذلك للتبسيط كما سأطرحه في المثال كالتالي يا صاحب العمل أنت بدأت عملك بإيداع بنكي 1000 وحدة نقد و صرفت 450 وحدة نقد (في مصارف مختلفة يتم توضيحها) و أودعت 250 وحدة نقد (من مصادر مختلفة يتم توضيحها) ليترصد لديك رصيد (1000+250-450) = 800 وحدة نقد ( و هذه هي الصورة المباشرة المبسطة) التي ستعطي الجواب الشافي لصاحب العمل و هنا تكمن المشكلة أن هذه الصورة المبسطة لن يستطيع المحاسب القيام بها في شركة لها معاملات متشابكة و معقدة و بها الألاف أو الملايين من البيانات و من هنا يجب أن يتوجه نظر المحاسب مباشرة إلى تقنيات تحليلات البيانات للقيام بتحليل المعاملات ذات العلاقة أو ما يسمى Related Transactions Analysis و هذا التحليل في غضون دقائق معدودة يقوم بتحليل الفرق بين رصيد أول المدة و رصيد أخرى المدة في النقد بشكل ميسر لصاحب العمل يستطيع من خلاله أن يفهم تفصيلات مصادر النقد و مصارفه ملحوظة: هذا التحليل غير مستوحى من المراجع العلمية و لم أجد أي مرجع يشير إليه و لكن الحاجة كما يقال أم الاختراع و الحاجة هنا مصدرها كثرة هذا السؤال الهام جدا لأي صاحب عمل ملحوظة أخرى: أصحاب العمل لا يفرقون في الغالب بين مفهوم النقد و مفوم الربحية لذا تجدهم يسترسلون في السؤال بأن يسألونك كيف لي أن أربح 2000 وحدة نقد و ليس لدي غير 800 وحدة نقد و هذا على سبيل المثال لذا على المحاسب أن يوضح الفرق بين المفهومين لصاحب العمل و يجب أن يوضح كيف يتم احتساب الربح (على أساس الاستحقاق) و الفرق بينه و بين الاساس النقدي تحياتي لكم و بالتوفيق

كتاب المحاسبة المالية المتوسطة لكيسو مترجم للعربية متاح لدينا حالياً و فعلا لقد تفاجأت بأنه هناك نسخة من هذا الكتاب متاحة على صفحات الانترنت و لأني اعتبر هذا الكتاب من الكتب الرائدة في المحاسبة فأردت أن أشارككم هذا الكتاب الرائع ملحوظة : لا اعرف اصدار الكتاب لذا يرجى ملاحظة انه يتعين على القارئ ان يكون متيقظاَ للتغير في معايير إعداد التقارير المالية الدولية المستمر *** الكتاب من جزئين منفصلين KiesoArabic-Part1.pdf KiesoArabic-Part2.pdf

لقد أحضرت اليكم هذا الملف من أحدي المنتديات العربية والمأخوذ من أحدى المواقع الاجنبية فهذا الملف به العديد من التقارير الماليه الهامة والرسومات البيانية المفيدة جدا. وهو يقوم بعقد مقارنات بين أخر أربع ميزانيات ويقدم لك توقعا عن الأربع سنوات القادمة. بالاضافة الى اعداد Cash Flow Statement لاربع سنوات قادمة. هذا بالاضافة الى العديد من التحليلات الاخرى والتى اعدكم تجدوها بالملف. الملف روعة , فقط كل ما عليك ادخال الارقام فى Master Sheet فقط ومن ثم يقوم بترحيل البيانات الى جميع التقارير الموجودة بالملف. الملف بالمرفقات 1.rar

صافي المبيعات = إجمالي المبيعات – مردودات و مسموحات المبيعات –خصم المبيعات . ========================= تكلفة المبيعات = بضاعه أول المدة + صافي المشتريات– بضاعه آخر المدة . ========================= صافي المشتريات = إجمالي المشتريات + مصاريف المشتريات – مردودات و مسموحات المشتريات – خصم المشتريات . ========================== الربح التشغيلي = صافي المبيعات – تكلفة المبيعات . ========================= صافي الدخل = الربح التشغيلي – المصروفات الادارية والتسويقية . ========================= التدفق النقدي من القروض = رصيد القروض في نهاية الفترة – رصيد القروض في بداية الفترة . ========================= التحليل العمودي لقائمة الدخل = عناصر قائمة الدخل ÷ صافي المبيعات . ========================= التحليل العمودي للأصول في قائمة المركز المالي = الأصل ÷ اجمالي الأصول . ========================= التحليل العمودي للالتزامات في قائمة المركز المالي = الالتزام ÷ اجمالي الالتزامات . ========================== التحليل العمودي لعنصر الحقوق الملكية في قائمة المركز المالي = عنصر حقوق ملكية ÷ اجمالي حقوق الملكية . ========================= التحليل الأفقي = قيمة البند في سنة المقارنة ÷ قيمة البند في سنة الأساس . ========================== نسب السيولة: نسبة التداول = اجمالي الاصول المتداولة ÷ اجمالي الالتزامات المتداولة ========================== نسبة السيولة السريعة = ( اجمالي الاصول المتداولة ـــ البضاعه ـــ المصاريف المدفوعة مقدما ) ÷ اجمالي الالتزامات المتداولة ========================== نسبة النقدية =إجمالي الأصول النقديه وشبه النقدية ÷ إجمالي الالتزامات المتداولة النقدية وشبه النقديه ========================= نسب الربحية 1. هامش مجمل الربح = مجمل الربح ÷ صافي المبيعات . 2. هامش الربح التشغيلي = الربح التشغيلي قبل الفوائد والضرائب ÷ صافي المبيعات . 3. هامش صافي الربح = صافي الربح ÷ صافي المبيعات . 4. معدل دوران الاصول = صافي المبيعات ÷ متوسط الاصول . 5. العائد على الأصول = صافي الربح ÷ متوسط الأصول . ========================= نسب هيكل رأس المال ( المديونية ) 1. نسبة المديونية = أجمالي الالتزامات ÷ اجمالي الاصول 2. نسبة الملكية = اجمالي حقوق المساهمين ÷ اجمالي الاصول معدل العائد المحاسبي = متوسط الربح السنوي بعد الضريبة ÷ متوسط الاستثمار . ========================== متوسط الربح السنوي بعد الضريبة = الارباح بعد الضريبة المتوقع ان يحققها المشروع خلال حياته ÷ عدد سنوات عمر المشروع . ========================= متوسط الاستثمار = (قيمة الاستثمار + قيمة الخردة ) ÷ 2 ========================== الموازنة النقدية = رصيد النقدية أول الفترة + إجمالي المقبوضات – إجمالي المدفوعات ========================== موازنة الإنتاج ( عدد الوحدات المقدر إنتاجها ) = عدد الوحدات المقدر بيعها + عدد وحدات بضاعة آخر المدة المقدرة ــ عدد وحدات بضاعة أول المدة . ========================== موازنة الإنتاج بالمبالغ = عدد الوحدات المقدر انتاجها × تكلفة الوحدة ========================= نقطة التعادل بالكمية = اجمالي التكاليف الثابته ÷ الربح الحدي للوحدة ========================== الربح الحدي للوحدة = سعر بيع الوحده – التكلفة المتغيرة للوحدة ========================== نقطة التعادل بالقيمة = نقطة التعادل بالكمية × سعر بيع الوحده ========================= كمية المبيعات اللازمة لتحقيق ربح معين = (اجمالي التكاليف الثابتة + الربح المستهدف ) ÷ الربح الحدي للوحدة ========================= قيمة المبيعات اللازمة لتحقيق ربح معين = كمية المبيعات لتحقيق ربح معين × سعر بيع الوحدة ======================= تابع قوانين التحليل المالي مجموعة نسب السيولة قصيرة الأجل : رأس المال العامل = الأصول المتداولة – الخصوم المتداولة . ========================= نسبة التداول = الأصول المتداولة ÷ الخصوم المتداولة . ========================= نسبة التداول السريعة = الأصول المتداولة – ( المخزون + المصروفات المقدمة ) ÷ خصوم المتداولة . ======================== نسبة النقدية = النقدية وما في حكمها ÷ الخصوم المتداولة . ========================= مجموعة نسب النشاط : معدل دوران المدينين = صافي المبيعات الآجله ÷ متوسط المدينين متوسط المدينين = ( رصيد المدينين أول المدة + اخر المدة ) ÷ 2 متوسط فترة التحصيل = 365 ÷ معدل دوران المدينين

Financial ratios Financial ratios ,contain a convenient way to summarize a large amount of accounting and financial information were to compare the performance of companies ,which can be expressed as a percentage or number of times , as one of the most common analysis tool . Explain the types of financial ratios depending on the balance sheet and income statement in the financial statement material . liquidity ratios It cares creditors , especially short term debt holder financial position of the company and it’s ability to repay it is debt in the short term and the ability of the company to transfer non-monetary assets into cash . What do you mean good liquidity ?? 1- Increase company ability to settlement its obligations in maturity date. 2- Increase company ability to faced financial crisis. 3- Increase the confidence supplier of funds. 4- Take the advantages cash discount . *** current ratio = current assets /current liability The ratio show the amount covered by current assets dinars for each of the current liability . 2007=1195/500 =2.39 2006=2.26 The result give as clear picture , the current ratio are increase so the financial risk decrease and this lead to increase the confidence suppliers. Recommendations 1- Maybe the reason for this ratio increase , increase in account receivable ; so the top management must improve the collection policy . 2- Increase in cash ,that mean the top management failure to finding investment opportunities . 3- high the inventory , so the top management must improve the sale policy by : a- making training to salesman b- using gift and decline the price without losses c- increase in advertising and promotion d- improve the quality of product and performance . Acid-test ratio = (current assets – inventory /(current liability This ratio show the company is ability to repay short term obligation from assets easy conversion into cash . 2007=(1195-696)/500 =1.00 2006=1.04 The ratio decrease ,that mean the company facing difficulty to settlement short –term obligation from assets easy conversion into cash . Recommendation The result give us a clear picture high inventory So, the top management must improve the sale policy by : A- making training to salesman B-using gift and decline the price without losses C-increase in advertising and promotion. D- improve the quality of product and performance e- search for new markets . Leverage Ratio This ratio measures the company is dependence on third-party funds to finance its assets . Debt –To-Equity =total debt / shareholder equity This ratio shows degree company is reliance on third party funds to finance its assets compared to proprietary funds. 2007= 1030/1139=.90 2006=.88 The result give us clear picture increase company reliance on third party fund to finance its assets compared with property fund , that is lead to decrease in confidence supplier . Recommendation The company must achieve a balance in this ratio because the increase lead to higher finance risk and the company becomes unable to pay its obligation in the long term . · the lower ratio lead to higher liquidity , lower profit and reduced financing risk . *** Debt-to-total Assets =total debt/total assets This ratio measures the degree to reliance the company on third party funds to finance its assets. 2007=1030/2169 =.47 2006=.45 The result give us clear picture the company facing difficulty to settlement obligation and increase in financing risk. Recommendation The company must search in reason of increase in this ratio . maybe potential problem in inventory or account receivable lead to increase assets so the company must determine the proportion of account receivable and inventory from current assets. Total capitalization = total debt/ (L.t-debt+equity) Show the relative importance of long term debt to the long term financing of the firm. 2007=1030/ (530+1139) =.62 2006=.67 The result indicate that the ratio is decrease ,they are two reason *-the company settlement long term debt or convert from long term debt to short term debt , but you should note other financial leverage increase so , that mean the company convert from long term debt to short term debt . coverage ratio =EBIT/interest charges This ratio shows the extent to which the company is profits (operation income) to fall and still able covered interest expense. 2007=210/ 95 =3.56 ones 2006=4.35 ones I can't comment in on the denominator ,but we can discover increase reliance of the company is debt to capitalization ratio , this result give indicate that the coverage ratio is decrease , that mean declining the company is ability to cover interest expense of EBIT. Recommendation What should a company do to increase profit ?? (processing item of income) 1- purchase : the company should looking a new supplier at a lower price . 2- purchasing expense : delivery of good buyer . 3- selling and administrative expense : A- decrease commission salesman B- delivery goods seller C- the expulsion of employees who don’t provide added value . 4- increase the sales by A- training salesman B- looking anew market C- improve quality and performance for product. Activity Ratio these ratio are used to measure the speed of the conversion of some accounts in the company to sales or cash . which is considered complementary to liquidity ratios because they measure the liquidity and efficiency of the company in the management of accounts receivable and inventory management . Receivable turnover = credit sales / account receivable (note : assume all sales are credit sales ) this ratio measure the speed of a debt collection company and turn it into cash . 2007=2211/394 = 5.61 ones 365/5.61=65 days 2006= 71.1 days The result give us clear picture the top management improve the debt collection policy . Note Types of debt 1- good debt 2- bad debt 3- doubtful debt payable turnover =credit purchase/account payable (note : assume annual credit sales = 1551$) This ratio measure the speed of the company repay lender . 2007=1551/94 (365/16.5=22.1 days) =16.5 ones 2006=25.4 day The result give us clear picture of a company has become accelerate repay account payable. Is this good? No Recommendation The best for the company postpone the payment process to the last day of the maturity this debt . Because repayment process leading to the decrease in cash and the possible loss of investment opportunities The company should change repayment policy and purchase on account with repayment of long term period. Inventory Turnover =cost of goods sold / inventory This ratio measure the speed of inventory converting into sales . The higher this ratio was better for lenders which indicates the high liquidity and the efficiency inventory management . This low ratio indicates the company is resources disabled and the high storage cost. 2007= 1599/ 696= 2.30 2006 = 2.44 This ratio give us clear picture that the company facing difficulty converting the inventory to sales. Recommendation 1- Making training to salesman 2- increase Advertising and promotion 3- Search for new market. 4- Improve the quality of the product and performance . 5- using gifts and decline the price without losses. Total assets turnover =Net sales / Total assets This ratio measure the efficiency of the management in the use of assets to generate sales. *each dinar in assets how much generated sales. *the extent to which the top management successful . 2007= 2211/2169 =1.02 2006= 1.03 This ratio give us clear picture that assets untapped efficiency. Profitability Ratios This ratio measure the overall performance of the company where examine the company is ability to generate profit from the sales. Gross profit margin = Gross profit /net sales This ratio aims to indicates the efficiency of operations and firm pricing policies. 2007= 612/2211 =.277*100%=27.07 2006= 28.07 Its study relationship between net income related sales and investment on assets . the result give us clear picture decline in the efficiency of operation and pricing policy. How to improve this ratio?? Recommendation 1- Improve sales A- Making training to salesman B- Search for new market C- Increase advertising and promotion. 2- Decrease sales return A- Improve the quality of the product and performance. B- Improve the way of packaging C- Improve the way to upload and download inventory. 3- Purchase A- The company should looking a new supplier at a lower price. Net profit margin =Net profit after taxes/ net sales Which indicate the firm is profitability after taking account of all expense and income taxes 2007= 91/ 2211 = .04 (.04 * 100%= 4.1%) 2006= 4.9% The result give us clear picture of the increase in selling and administrative expenses. *** higher inventory balance needs to store high costs . Recommendation 1- Reduce commission salesman. 2- the expulsion of employees who don’t provide added value. Return On Investment( ROI ,ROA) = Net profit after tax /Total assets This ratio measure the relationship between operating profit and Total assets . The extent of the dinar invested in assets to generated profits. 2007= 91/2169 =.042 (.042 *100%=4.2%) 2006 = 5.00 The result give us a clear picture of the low efficiency in the investment assets . Recommendation ** the company must reduce selling and administrative expenses. Return On Equity (ROE) = Net profit After tax / shareholders' equity. This ratio measure the return on each investor dinars by the ordinary shareholders. 2007 =91/1149 =.08 (.08 *100%= 8%) 2006 =9.4 This ratio give us a clear picture of the low efficiency of the exploitation of assets and increase expenses . Recommendations The company must provide the resources or the optimal utilization of the available resources . When ROI=ROE ??? When there is no debt in the capital structure.

معيار التاجير التمويلى المصرى رقم 20 ركز معايا لو فى شركة قامت بتاجير اصلا تاجير تمويلى لمدة 8 سنوات وقيمة الاله مليون ج ومعدل الفائدة 7 %سنويا وبصفتك محاسب فى الشركة ماهو الايراد الذى تثبتة فى الدفاتر اذا علمت ان العمر الافتراضى للاصل 10 سنوات فى دفاتر المؤجر وماهو المصروف فى دفاتر المستاجر اذا علمت ان عائد التاجير 180 الف ج سنويا خليك معايا اول حاجة الايراد= قسط الاهلاك السنوى + الفائدة قسط الاهلاك = تكلفة الاصل / العمر الافتراضى = مليون /10 سنوات = 100 الف ج سهل الكلام ده يااستاذ احمد بجد وبعد كدة هتعمل ايه هتاخذ المليون ج *7%= 70000ج الايراد هنا عبارة عن 100000+70000ج= 170000ج ماتم تحصيلة 180000ج الفرق يظهر فى ح/ دائن فى قائمة المركز المالى ويتم تسويتة فى نهاية عقد التاجير تعال نشوف المعالجات المحاسبية فى دفاتر المؤجر ا- شراء الاصل 100000 من ح/ الاصول الثابتة المؤجرة تاجيرا تمويليا (يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة) الى ح/ المورد او البنك او الصندوق 2استلمنا من المستاجر 180000ج يكون القيد طبقا لما سبق توضيحة 180000 من ح/ البنك او الصندوق او المورد الى مذكورين 170000 ح/ الايرادات (قائمة الدخل ) 10000ح/تسوية عقود مؤجرة (قائمة المركز المالى اثبات اهلاك الاصول المؤجرة فى الدفاتر 100000 من ح/ اهلاك الاصول المؤجرة تمويليا 100000 الى ح/ مجمع اهلاك الاصول المؤجرة تمويليا تعال نشوف المعالجات المحاسبية فى دفاتر المورد 180000ج من ح مصروف ايجار الاصول المؤجرة تاجيرا تمويليا 180000 الى ح/ البنك او الصندوق او الموردين

السلام عليكم تسجل بحساب سلف واعتمادات لشراء الأصول الثابتة وتعرض ببند مستقل بالأصول غير المتداولة بقائمة المركز المالي وتفضلوا بقبول فائق الاحترام والتقدير

تمت إضافة الموضوع بصيغة PDF معيار الابلاغ المالي رقم 15.pdf

انت كمحاسب جديد واستلمت العمل من محاسب سابق ؟ ما هى الاسئلة التى سوف توجهها للمحاسب السابق ؟ ماهى المستندات التى سوف تطلبهامنه ؟ كيف تحاول الالمام بكل شئ فى هذه الشركة الجديدة ؟ باسرع وقت ممكن ما هى الاشياء التى يجب ان تركز عليها جدا مع المحاسب السابق ؟ كل الاجابات على هذه الاسئلة سوف تجدها هنا :- اولا : المستندات الواجب الاطلاع عليها والاحتفاظ بنسخة منها ( 1 ) المستندات القانونية : وتشمل صورة من عقدالتاسيس والتعديلات التى طرأت عليه من وقت التأسيس حتى تاريخة . النظام الاساسى للشركة وخصوصا الشركات المساهمة. واللائحة الداخلية للشركة. و الهدف من هذه المستندات هو معرفة اسماء الشركاء فى الشركة ونسبهم وطريقة توزيع الارباح بعد الاستقطاعات المنصوص عليها فى النظام الاساسى وعقد التاسيس مثل الاحتياطى القانونى الاحتياطى الاختيارى واى استقطاعات اخرى وذلك فى شركات الأشخاص فقط . ( 2 ) المستندات المحاسبية :- وتشمل ميزان المراجعة التفصيلى والاجمالى لاخر شهر . وصورة اخر سند قيد ورقمة. صورة اخر سند صرف ورقمه صورة اخر سند قبض ورقمة. صورة اخر شيك ورقمة. و صورة من كل مستندات الشركة واخر ارقام مستخدمة . ثانيا : البرنامج المحاسبى (هو الجزء الهام فى الشركة ):-يعتبر البرنامج المحاسبى العمود الفقرى لمهنة المحاسب فاذا تمكن منه المحاسب سهل له العديد من المهام واستراح كثيرا من الاعباء وكل البرامج المحاسبية مهما تعددت المسميات والاشكال والالوان الا انها جميعا وبدون استثناء تتشابه فى التالى: -عملية الادخال حيث انها تعتبر المورد الرئيسى للبيانات التى سوف يتم ادخالها . والادخال لا يقتصر فقط على البيانات المحاسبية بل يشمل اسم الشركة على البرنامج . ثم ترتيب خريطة الحسابات على البرنامج ثم كيفية فتح الحسابات الرئيسية على الخريطة والحسابات الفرعية ثم الحسابات التفصيلة فجميع البرامج تحتاج لهذه العملية فيجب ان تلم بها . - النسخ الاحتياطى للبرنامج تعتبر هذه العملية من اهم العمليات على الاطلاق حيث ان النسخ الاحتياطى والاحتفاظ باكثر من نسخة من البيانات وفى اكثر من مكان وعلى اكثر من وسيلة تخزين يعمل على الحفاظ على البيانات من التلف او الضياع وتخيل معى مدى المشكلة التى سوف تقع فيها لو تم تدمير الحاسب الذى علية البيانات فان اى شئ فى الشركة يمكن تعويضه وبسهولة الا عملية فقد البيانات لذل يجب عليك ان تتاكد من عملية النسخ والاختفاظ فى بالنسخ فى اكثر من مكان وليس مكان واحد وتجربة هذه النسخ والتاكد كل التأكد من ان هذه النسخ تفى بالغرض . ملحوظه لا داعى للقلق عند استلامك العمل مكان محاسب أخر ولا تقلق من ناحية البرنامج اى كان المستخدم المهم هو ان تعرف مكان التسجيل الصحيح وكيفية الطباعة وعلى فكرة سوف يقوم المحاسب القديم بمراجعة البرنامج معاك قبل مغادرة الشركة وطبعاً لن تحصل على كل حاجة فى البرنامج العمليات الاساسية فقط ولا يهم كافية عليه يعرفك بس المدخل وانت انطلق مع البرنامج وسوف يكون سهل معاك ومن البرامج المستخدمة في اليمن ( الاونكس برو ، المتكامل - الامين – ثري سوفت – الكويك بوكس -- الميزان وغيرها.. ) كل هذة البرامج تتفق فى التسجيل مع الاختلاف فى الشكل والمظهر لا تقلق . ثالثا : ميزان المراجعةوالحسابات :- ان فحص ميزان المراجعة والتعرف على الحسابات عن قرب هو لب الموضوع حيث ان فحص ميزان المراجعة هو المفتاح الرئيسى لفهم حسابات الشركة وعن الفحص نلاحظ الاتى :- - مخزون فترى او دورى : الشركة بتتبع الجرد الدوري . حيث يفتح حساب للمشتريات ومردودات المشتريات وحساب لمخزون اول المده وحساب لمخزون اخر المده وتستخرج نتائج عمال الشركة فى نهاية الفترة المحددة عن طريق المعادلات الاتية : مخزون اول المدة+المشتريات – مردودات المشتريات- مخزون اخر المدة = تكلفة البضاعة المباعة هذا النظام شائع ويعرفه جميع خريجى التجارة وجميع المحاسبين ويسجل فى الدفاتر اوانظمة الكمبيوتر بقيود عادية معروفه لا مجال للخوض فيها انتبة : تستلم اي شي باستلام رسمي دون ان تراجعه وتدقق فيه مش يقول المحاسب القديم عندك كل شي موجود يجب ان تتعب نفسك شوية وتراجع كل حاجة انت استلمتها وكمان لازم تشوفها تمام وتتاكد منها قبل الاستلام .( القانون مايحمي المغفلين) . - الجرد المستمر هو نظام قوى تستطيع فيه كمحاسب ان تستخرج نتائج اعمال الشركة لحظة بلحظة حيث تسجل جميع مشتريات الشركة فى حساب المخزون بالتكلفة هذا شرح موجز عن انظمة المخزون وذلك للمساعدة عند مراجعة وفحص ميزان المراجعة بالطبع اذا كان عندك هذا المعرفة سوف تختلف نظرتك لميزان المراجعة وهنا يجب عليك معرفة تكلفة البضاعة التى تتعامل فيها الشركة وكيف تحسب وكيف تحمل وكيف تستخرج نتائج اعمال الشركة . ومن هنا اذا كانت الشركة تتبع النظام الدورى يجب عليك معرفة حسابات المشتريات ومردوداتها وحساب وتكلفة وانواع بضاعة اول المدة ومحاضر جردها وكيفية جردها اما اذا كانت الشركة تتبع نظام الجرد المستمر فيجب عليك معرفة حسابات المخزون وحسابات تكلفة البضاعة المباعة وكافة التقارير التى يتم على اساسها اجراء القيود وانعكاس ذلك على التقارير التى تستخرج من برنامج المخازن وفى النهاية قم بعمل ورقة تكتب فيها جميع المستندات والاوراق المستلمة وبالأخص الدفاتر والسندات وبالأرقام حتى تدخل مرحلة تسجيل جديدة دون اللتفات الى المرحلة القديمة يوقع على الورقة كل من ( المسلم : المحاسب القديم – المستلم : طبعاً هيكون انت – المدير المالى ولو امكن يكون المدير العام ) عارف لماذا ؟؟ لتخلى مسئوليتك من اى اخطاء كنت فى زمن المحاسب القديم وتكون على ثقة وانت بتسجل القيود واثناء المراجعة في عملك الجديد ان الاخطاء السابقة لست مسؤل عنها . هذا هو المطلوب منك كمحاسب جديد .

الإيرادات_المؤجلة الإيرادات المؤجلة Deferred Revenue هي عبارة عن مقابل مادي تم تحصيله مقابل سلعة لم تسلم أو خدمة لم تؤدى. و هي التزام على الشركة لحين إتمام التسليم للعميل مسميات الإيرادات المؤجلة Deferred Revenue توجد عدة تسميات لهذا النوع من الإيرادات: الإيرادات المؤجلة Deferred Revenue. الإيرادات غير المستحقة Unearned Revenue . Revenue received in advance الإيرادات المحصلة مقدماً متى يعترف بالإيراد Revenue Recognition ? هنالك شرطان واجب تحققهما للاعتراف بالإيراد: 1 .أن يكون مكتسب Earned : و تعني تمام التسليم أو الخدمة و هذا ما لا يشمل الدفعات المقدمة على حساب التعاقد. 2 .أن يكون قابل للتحقيق Realizable : أن يكون البائع أو مزود الخدمة قادر على الوفاء بموضوع التعاقد حسب الشروط المتفق عليها. أمثلة على الإيرادات المؤجلة Revenue Deferred. شيكات إيجار عقار تدفع مقدماً أول الشهر. دفعة مقدمة كنسبة من التكلفة. رسوم تسجيل الطلاب تدفع مقدماً بداية العام عن مصاريف العام كاملاً. المعالجة المحاسبية 1 .عند استلام الإيرادات المقدمة : لا يتم الاعتراف بالإيراد و تسجل كالتزام من حـ/ النقدية إلى حـ / الإيرادات المؤجلة (الميزانية ) 2 .عند تمام الخدمة أو تسليم البضاعة : يتم الاعتراف بالإيراد بتحويل المبلغ إلى حساب الإيرادات من حـ / الإيرادات المؤجلة إلى حـ / الإيرادات ( قائمة الدخل )

أستاذ حازم تعالج فروقات العملات في بيان الدخل وإذا تم الاعتراف بالربح أو الخسارة لأصل بحقوق الملكية كأرباح إعادة تقييم حسب معيار المحاسبة الدولي رقم 16فيتم أيضا الاعتراف بربح أو خسارة العملات في حقوق الملكية وتفضلوا بقبول فائق الاحترام والتقدير

السهم الممتاز هو حصة ملكية في شركة عامة والتي على عكس الأسهم العادية لديها مطالبة أكبر على أرباحها وأصولها. حيث يتعين على الشركة الدفع لحملة الاسهم الممتازة أرباحهم أولاً قبل حملة الاسهم العادية. على الرغم من أن حملة الاسهم العادية قد يحصلون أو لا يحصلون على توزيعات الأرباح بناءً على ما يقرره مجلس الإدارة إلا أن حملة الأسهم الممتازة مطمئنون إلى تلقي أرباح ثابتة من الشركة ولهذا تعتبر الاسهم الممتازة بشكل عام اقل تقلباً من الاسهم العادية. بمعنى آخر يتمتع حملة الاسهم الممتازة بميزة مقارنة بحملة الاسهم العادية فيما يتعلق بتوزيعات الارباح حيث يتم الدفع كل ثلاثة أشهر أو حتى بشكل شهرى (على حسب بنود السهم) وقبل الدفع لحملة الأسهم العادية. أنواع الاسهم الممتازة : الأسهم القابلة للاستدعاء (CALLABLE SHARES) : الأسهم القابلة للاستدعاء هي أسهم ممتازة يمكن للشركة المصدرة أن تختار إعادة شراؤها بسعر ثابت في المستقبل. إذا احتفظت الشركة بالحق في إعادة شراء الأسهم القابلة للاستدعاء بسعر محدد للسهم فقد يختار المساهمين الشراء بهذا السعر إذا كانت القيمة السوقية للأسهم الممتازة قد تتجاوز هذا السعر المحدد. وبالنسبة للشركة فان الأسهم القابلة للاستدعاء تضمن للشركة الحد من مسؤوليتها تجاة حملة الاسهم الممتازة. الأسهم القابلة للتحويل (CONVERTIBLE SHARES) : الأسهم القابلة للتحويل هي أسهم ممتازة يمكن استبدالها بأسهم عادية بسعر ثابت. يمكن أن يكون هذا مربحًا بشكل خاص للمساهمين من حملة الاسهم الممتازة في حالة زيادة القيمة السوقية للأسهم العادية. وبمجرد تحويل الأسهم يتخلى المساهم عن ميزة توزيعات الأرباح الثابتة ولا يمكن تحويل الأسهم العادية مرة أخرى إلى أسهم ممتازة. الأسهم التراكمية (CUMULATIVE SHARES) : تقوم الأسهم الممتازة التي تتضمن بندًا تراكميًا بحماية المستثمر من تراجع أرباح الشركة. إذا انخفضت الارباح فقد لا تتمكن الشركة المصدرة لتلك الاسهم الممتازة من دفع أرباح الأسهم. ولذلك تتطلب الأسهم التراكمية دفع أرباح الأسهم غير المسددة للمساهمين من حملة الاسهم الممتازة قبل أن يتم دفع أي أرباح إلى المساهمين من حملة الاسهم العادية. الأسهم التشاركية (PARTICIPATORY SHARES) : توفر الأسهم الممتازة التشاركية ضمانًا إضافيًا للربح بالنسبة للمساهمين. جميع الأسهم الممتازة لديها معدل توزيع أرباح ثابتة والذي يعتبر ميزاتها الرئيسية. ومع ذلك تضمن الأسهم التشاركية توزيعات أرباح إضافية في حالة تحقيق الشركة لأهداف مالية محددة. إذا كانت الشركة لديها سنة مربحة بشكل خاص وتلبي الهدف الربحى المحدد مسبقًا فإن حاملي الأسهم التشاركية يتلقون توزيعات أرباح أعلى من المعدل الثابت العادي.

بخلاف اهمية التحليل المالي لأغراض المراجعة والمتمثل في استخدامته الثلاث :- 1- بغرض التفهم 2- بغرض تدعيم تنفيذ اجراءات التحقق 3- عند الفحص الشامل في نهاية العملية فان التحليل المالي له اهمية للمستخدمين الاخرين من خلال :- رابط فيديو الشرح : رابط شيت الاكسل و #دليل_شروحات_مدونة_محمود_حموده https://www.mediafire.com/file/3gqhc6n83o8xz8s/168.+Financial+analyses.rar  تحديد القدرة الإئتمانية للشركة  تحديد القدرة الإيرادية للشركة ( وتحديد مدي كفاءة النشاط الذي تقوم به الشركة )  تحديد الهيكل التمويلي الأمثل والتخطيط المالي للشركة  تحديد حجم المبيعات المناسب من خلال تحليل التعادل والتحليل التشغيلي  تحديد قيمة الشركة الصافية ومؤشر للمركز المالي الحقيقي للشركة  تحديد هيكل التكاليف في الشركة  تقييم أداء الإدارة العليا  المساعدة في وضع السياسات والبرامج المستقبلية للشركة وتوفير أرضية مناسبة لاتخاذ القرارات تحديد القيمة العادلة لاسهم الشركة ويمكن استعمال التحليل المالي في الاغراض التالية :- 1- التحليل الائتماني : يقوم به الدائنون (المقرضون) وذلك للتعرف على الاخطار التي قد يتعرضون لها في حالة عدم قدرة المنشآت على سداد التزاماتها في الوقت المحدد لها . 2- التحليل الاستشاري: يقوم به المستثمرون من افراد وشركات لضمان سلامة استثماراتهم ومقدار العوائد عليها ،كما ان هذا النوع من التحليل يستخدم في تقييم كفائة الادارة في خلق مجالات استثمار جديدة بالاضافة الى قياس ربحية وسيولة المنشأة. 3- تحليل الاندماج والشراء: يستخدم اثناء عمليات الاندماج بين شركتين فتتم عملية التقييم للقيمة الحالية للشركة المنوي شراؤها ،كما يحدد قيمة الاداء المستقبلي المتوقع للشركة بعد الاندماج في المستقبل. 4- التخطيط المالي: يوفر التحليل المالي معلومات من حيث تقييم الاداء السابق وتقدير الاداء المتوقع في المستقبل . 5- الرقابة المالية: تعرف الرقابة المالية بانها تقييم ومراجعة للاعمال للتاكد من ان تنفيذها يسير وفقا للمعايير والاسس الموضوعة وذلك لاكتشاف الاخطاء والانحرافات ونقاط الضعف ومعالجتها في الوقت المناسب .وهنا يوفر التحليل المالي معلومات جيدة للرقابة. 6- تحليل تقييم الاداء: من اهم استعمالات التحليل المالي فيتم من خلال عملية اعادة التقييم الحكم على مستوى الارباح وقدرة المنشاة على السيولة وسداد الالتزامات وقدرتها على الائتمان بالاضافة الى تقييم أصولها. 168. Financial analyses.rar

التحليل المالي هو فحص المعلومات المالية للوصول إلى القرارات التجارية. ويتضمن التحليل المالى عادة دراسة الربحية التاريخية والمتوقعة والتدفقات النقدية والمخاطر. وقد يؤدي التحليل المالى إلى إعادة تخصيص موارد الشركة وحتى اعادة هيكلة عمليات الشركة الداخلية. المصدر الرئيسي للمعلومات للتحليل المالي هى القوائم المالية للشركة. حيث يستخدم المحلل المالي هذه المستندات لاشتقاق النسب وتحديد اتجاه الشركة (ما اذا كانت تسير بشكل سليم ام لا) وايضاً إجراء المقارنات مع المعلومات المماثلة للشركات المماثلة. دور القوائم المالية فى التحليل المالى : القوائم المالية هي أدوات أساسية تستخدم لتحليل أداء الشركات. تستخدم الإدارة العديد من التقنيات لتحديد الحالة المالية للشركة واتخاذ القرارات المتعلقة بالتحسينات. قائمة الدخل (INCOME STATEMENT) : يتم تسجيل جميع إيرادات ومصروفات الشركة في قائمة الدخل. يمكن أن تكون الفترة المشمولة بالقائمة لمدة شهر أو ربع سنة أو سنة. يستخدم المحاسبون مبادئ المحاسبة المقبولة قبولاً عام (GAAP) لتسجيل بنود تلك القائمة. وبالنسبة لمعظم الشركات يتم تسجيل المبيعات والمصروفات على أساس الاستحقاق (accrual basis) حيث تقوم تلك الطريقة على الاعتراف بالمتحصلات والمصروفات المرتبطة بالفترة. على سبيل المثال يتم تسجيل عملية البيع في وقت المعاملة حتى إذا تمت عملية البيع على الحساب (on credit) ولم يتم تحصيل الأموال إلا بعد عدة أشهر. طريقة المحاسبة الأخرى .. المقابلة لطريقة الاستحقاق .. هي الأساس النقدي (cash basis). حيث تعترف تلك الطريقة فقط بالمعاملات عندما تدفع النقدية. الميزانية العمومية (BALANCE SHEET) : الميزانية العمومية هي قائمة بأصول الشركة والتزاماتها وحقوق المساهمين في وقت محدد (specific point in time). في تلك القائمة تساوي الأصول مجموع التزامات الشركة وحقوق مساهميها. قائمة التدفقات النقدية (STATEMENT OF CASH FLOW) : تمثل قائمة التدفقات النقدية مقدار النقدية الواردة والنقدية الصادرة على مدار فترة زمنية. وهى تختلف عن قائمة الدخل التى تحتوى على واردات وصادرات غير نقدية .. مثل الاهلاك .. والتي تؤثر على الأرباح ولا تصور بدقة التدفق النقدي للشركة. تكشف قائمة التدفقات النقدية عما إذا كانت الشركة قد حققت أرباحاً نقدية ايجابية أو سلبية من معاملاتها. وهي تقوم على تسجل ثلاثة أنواع من الأنشطة : 1. التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية (cash flow from operations activities). 2. التدفق النقدي من أنشطة الاستثمارات (cash flow from investments activities). 3. التدفق النقدي من أنشطة التمويل (cash flow from financing activities). يمكن هذا الفصل بين أنواع التدفقات النقدية المختلفة المحلل من تحديد ما إذا كانت الشركة تولد تدفقات نقدية إيجابية من عملياتها أو تقترض أموالاً لدفع التزاماتها. قائمة التغييرات في حقوق المساهمين / الملكية (STATEMENT OF CHANGES IN STOCKHOLDERS' EQUITY) : تسجل قائمة حقوق المساهمين أي إضافات أو مسحوبات من رأس المال. التحليل المالى الناجح : يلعب التحليل المالي دورا مهما في الحفاظ على قدرة الشركة على المنافسة الا انه لايمكن القول ان التحليل المالي امراً سهل التنفيذ. حيث انه غالباً ما يتضمن أفضل تحليل مالي عملية معقدة تستغرق الكثير من الوقت وذلك بسبب انه يجب النظر الى كل الجوانب المطلوبة وان لا يتم استبعاد أي شيء بحجة انه ليس ضرورياً وهذا يأخذنا الى سؤال ما الذى يجب النظر اليه عند التحليل المالى ؟!. ما الذى يجب النظر اليه عند التحليل المالى ؟ معرفة ما يجب اخذة بعين الاعتبار عند التحليل المالى امر لا يقل أهمية عن معرفة ما يجب تجاهلة. وبلا شك تختلف العناصر التي يجب تضمينها في التحليل المالي من صناعة إلى أخرى .. الا ان هناك بعض العناصر التى تلعب دائماً دوراً هام فى التحليل المالى وهى : • الإيرادات (Revenue) وتشمل : 1. نمو الإيرادات (revenue growth). 2. تركيز الإيرادات (revenue concentration). 3. الإيرادات لكل موظف (revenue per employee). • الأرباح (Profits) وتشمل : 1. هامش الربح الإجمالي (gross profit margin). 2. هامش الربح التشغيلي (operating profit margin). 3. صافي هامش الربح (net profit margin). • الكفاءة التشغيلية (Operational Efficiency) وتشمل : 1. دوران الحسابات المستحقة القبض (accounts receivables turnover). 2. دوران المخزون (inventory turnover). • كفاءة رأس المال والملاءة (Capital Efficiency and Solvency) وتشمل : 1. العائد على حقوق الملكية (return on equity). 2. نسب الدين إلى حقوق الملكية (debt to equity ratios). • السيولة (Liquidity) وتشمل : 1. النسبة الحالية (current ratio). 2. نسبة تغطية الفوائد (interest coverage ratio). النظر في معايير الصناعة (INDUSTRY NORMS) : كل صناعة لها معاييرها الرئيسية الخاصة بها. وبالتالى يجب على المحلل المالى البحث عن هذه المعايير اثناء عملية التحليل. كما يجب على المحلل المالى النظر في القواعد والمعايير والمبادئ التوجيهية التي تنطبق على كل الأعمال التجارية عموماً. على سبيل المثال عند النظر في تركيز الإيرادات (revenue concentration) فان هناك قاعدة عامة تنص على ألا يمثل أي عميل أكثر من 10% من إجمالي إيرادات الشركة حيث إن الاعتماد الكبير على عميل واحد يعرض الأعمال التجارية لخطر العسرات المالية إذا تم فقدان هذا العميل. حساب ومقارنة القيم : بالنسبة لكل عنصر تتضمنة التقارير التى يستخدمها المحلل فانه يجب ان يتم اعداد تلك التقارير بشكل احترافى بحيث تسهل على المحلل عملية فهم العناصر المتضمنة وذلك عن طريق حساب القيم الخاصة بكل عنصر وإدراجها بالشكل الصحيح. ثم بعد ذلك يجب ان يتم النظر الى تقرير التحليل المالى بالشكل الصحيح حيث انه وعلى سبيل المثال : عندما يتعلق الأمر بالإيراد لكل موظف (revenue per employee) فإن النسبة الأعلى .. عموماً .. تكون مؤشراً على أداء أفضل. وينطبق الشيء نفسه على هامش الربح التشغيلي (operating profit margin) ونسبة دوران كلاً من المخزون والحسابات المستحقة القبض. من ناحية أخرى فان نسبة الدين إلى حقوق الملكية (Debt to equity ratio) هو رقم يجب أن يبقى منخفضاً قدر الإمكان. حيث انه وكلما انخفضت النسبة زادت حقوق الملكية لدى الشركة عن الديون. وبالنسبة للنسبة الحالية تعتبر القيمة 2 أو أعلى هي الأمثل. بالنسبة لجميع الأرقام يعد وجود نقطة (point) للمقارنة أمراً مهماً في فهم ما يعنيه حقًا أداء الشركات. يمكن أن تأتي تلك النقطة من إرشادات الصناعة أو المنافسين أو التقارير السابقة. قرارت التحليل المالى : قد تكون نتيجة التحليل المالي اتخاذ العديد من القرارات ومن الامثلة على هذه القرارات : 1. الاستثمار او عدم الاستثمار في العمل التجارى. 2. امكانية اقراض المال للعمل التجارى وماهى الشروط لتقديم القرض. 3. الاستثمار داخليا في الأصول أو رأس المال العامل. لهذا يعد التحليل المالي أحد الأدوات الرئيسية التي يحتاجها مدراء الشركة لدراسة أداء مؤسساتهم. لهذا السبب فإنهم يبحثون باستمرار عن المحلل المالي حول الربحية والتدفقات النقدية والجوانب المالية الأخرى لأعمالهم.

رأس المال العامل هو مقياس مهم للسيولة التشغيلية للشركة (company’s operating liquidity) حيث يعد رأس المال العامل مؤشرا على قدرة الشركة على الوفاء بالتزاماتها قصيرة الأجل. الغرض من رأس المال العامل الغرض من رأس المال العامل هو توفير السيولة اللازمة لإدارة عمليات الشركة بكفاءة. أسوأ سيناريو هو عندما لا يكون لدى الشركة السيولة لدفع التزاماتها المتداولة ويتعين عليها الاقتراض العاجل اوتقديم طلب للإفلاس. المدفوعات المتأخرة (Late payments) يمكن أن تلحق الضرر بسمعة الشركة. وقد يتسبب هذا في قيام الدائنين بفرض عقوبات أو يرفضون تسليم سلع أو خدمات دون دفع مقدم. حساب رأس المال العامل رأس المال العامل = الأصول المتداولة - الالتزامات المتداولة يمكن العثور على الأصول المتداولة والالتزامات المتداولة في الميزانية العمومية للشركة. ومن خلال طرح الالتزامات المتداولة من الأصول المتداولة يكون لديك رأس المال العامل الذي يمكن للشركة استخدامه لعملياتها. تشمل الأصول المتداولة : 1. النقدية (cash). 2. الأوراق المالية القابلة للتداول (marketable securities). 3. المصروفات المدفوعة مسبقاً / مقدماً (prepaid expenses). 4. الحسابات المدينة / المستحقة الدفع (accounts receivable). 5. المخزون (inventory). تشمل الالتزامات المتداولة : تتكون الالتزامات المتداولة من أي التزامات مستحقة الدفع خلال عام واحد. ويشمل ذلك : 1. الحسابات المستحقة الدفع (accounts payable). 2. الأوراق المستحقة الدفع (notes payable). 3. توزيعات الاراباح (dividends). 4. الضرائب (taxes). 5. الأجور (wages). 6. والجزء الحالي من الديون طويلة الأجل (current portion of long-term debt). او الاستحقاقات الحالية للديون طويلة الأجل (Current Maturities of Long-Term Debt) لماذا حساب رأس المال العامل مهم ؟ الغرض من حساب رأس المال العامل هو قياس سيولة وفعالية (liquidity & efficiency) المنشآة. يوفر هذا نظرة ثاقبة حول مدى كفاءة الشركة في إدارة المخزون والديون والحسابات المستحقة القبض والحسابات المستحقة الدفع. في حين أن نقص رأس المال العامل يمكن أن يكون مدمرا إلا أنه فى كثير من الاحيان قد يكون علامة على سوء الإدارة. بعبارة أخرى يمثل رأس المال العامل الفرق بين ما تدين به الشركة (owes) وما تملكه (owns). بدون رأس مال عامل كافٍ (sufficient ) لن تحصل المنشآت ببساطة على الأموال اللازمة لتمويل العمليات اليومية والنمو المستقبلي. طرق لتحسين إدارة رأس المال العامل والتدفق النقدي إدارة النقدية بعناية أمر بالغ الأهمية لكل الأعمال. وفي الواقع وليس من قبيل المبالغة القول إنه يمكن أن يحدث فرقًا بين النجاح والإفلاس. وينطبق هذا بشكل خاص على الشركات الصغيرة والمتوسطة والشركات الناشئة في القطاعات الأكثر تنافسية حيث تعتبر المراقبة المالية الفعالة أمراً حيوياً للحفاظ على استمرارية الشركات. الآن وقد حددنا أهمية رأس المال العامل ، دعونا نلقي نظرة على بعض الطرق التي يمكن بها تحسبن رأس المال العامل والتدفق النقدى : 1. الحفاظ على رأس المال العامل هو مسؤولية الجميع (MAINTAINING WORKING CAPITAL IS EVERYBODY’S RESPONSIBILITY). تتخيل العديد من الشركات أن رأس المال العامل هو من اختصاص الفريق المالي. الا انه ولتحقيق النجاح يجب على الشركة ربط مؤشرات الأداء (KPIs) برأس المال العامل الذي يفهمه الجميع في فريق الإدارة. عند الضرورة يجب تقديم تدريب متخصص حتى يشترك الجميع في نفس النظرة إلى الإدارة المالية. 2. دفع الموردين في الوقت المحدد (PAY SUPPLIERS ON TIME). للوهلة الأولى قد يبدو هذا الاقتراح غريبا : بالتأكيد أن الدفع في وقت متأخر قدر الإمكان سيؤدي إلى تحسين رأس المال العامل للشركة ومع ذلك من المحتمل أن يكون الموردون الذين يتقاضون مستحقاتهم بشكل سريع والذين لا يضطرون إلى إضاعة الوقت في مطاردة الفواتير المتأخرة أكثر مرونة عندما يتعلق الأمر بالأسعار وشروط العمل. التفاوض الفعال (Effective negotiating) أساسي لكل عمل تجاري ومن المنطقي تعيين جهة اتصال محددة لكل مورد يمكنه بناء علاقة عمل وثيقة ومحترمة بشكل متبادل. 3. مراقبة المصروفات / النفقات بعناية (CONTROL EXPENSES CAREFULLY). في شركة كبيرة قد يكون من المغري تجاهل المصاريف الصغيرة. وهذا فعل غير حكيم حيث أنه يمكن أن يؤثر بشكل كبير على النقد وبشكل كبير على رأس المال العامل للشركة. إن وضع قواعد مفهومة بوضوح فيما يتعلق بالسفر والترفيه يمكن أن يحدث فرقاً كبيراً وكذلك اتخاذ اى اجراء يسمح للإدارة بمراقية النفقات بتعمق واتخاذ الإجراءات التصحيحية بسرعة حين يقوم الموظفون بثني القواعد. 4. مراقبة المخزون الخاص بك (WATCH YOUR STOCK). حيازة المخزون بشكل مفرط (Excessive stock holdings) يمكن ان يؤدى الى ربط مبالغ ضخمة من رأس المال. غالباً ما ينتج الافراط فى الشراء هذا نتيجة لضعف التواصل بين الإدارات ويمكن تخفيف ذلك عن طريق إجراء فحوصات شهرية أو فصلية للمخزون واتخاذ إجراءات علاجية سريعة عند الضرورة. في الوقت نفسه من الضروري تجنب النقص في المخزون (stock shortages) لذلك يعد هذا إجراءً متوازناً يتطلب اهتماماً دقيقاً بكل خط إنتاج.

السلام عليكم يدرج ضمن الالتزامات طويلة الأجل وببند مستقل وتفضلوا بقبول فائق الاحترام والتقدير

أستاذ/ وليد أحييك على إجتهادك وطرحك لهذا الموضوع ولكن لى تعقيب على بعض النقاط - لاتتناول معايير المحاسبه الدوليه طرق تكوين المخصصات (وحسب معلوماتى لاتوجد أى معايير مهنيه أخرى تلزم بطريقة معينه لتكوين المخصصات) - عند تحصيل الديون المعدومه وطبقا للمعايير المحاسبيه المتعارف عليها تعتبر المعالجه على أساس معالجة خطأ فى التقديرات المحاسبيه لفترات سابقه وبالتالى تكون معالجتها بإستخدام الأرباح المحتجزه وليست إيرادات متنوعه تخص الفتره. باستخدام الطريقة المباشره من حـ/العملاء إلى ح/الأرباح المحتجزه من حـ/ البنك إلى حـ/ العملاء بإستخدام الطريقة الغير مباشره من حـ/ العملاء إلى حـ/ مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها (حيث تم التقدير مسبقا للمخصص من جانب الإداره فهو خاص بمديونيه أخرى قد يتعذر تحصيلها) من حــ/ البنك إلى حـ/ العملاء لاحظ إقفال رصيد العملاء فى القيد السابق وأنت لم تقفله فى معالجتك فى حالة تم إثبات ان المخصص تم تكوينه خطأ من قبل الإداره ورغبت الإداره فى تخفيض هذا المخصص يتم تخفيضه فى حساب الأرباح المحتجزه كونه خطأ فى التقديرات المحاسبيه لسنوات سابقه من حـ/ مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها إلى حـ/ الارباح المحتجزه سُبْحَانَكَ اللَّهُمَّ وَبِحَمْدِكَ ، أَشْهَدُ أَنْ لا إِلهَ إِلَّا أَنْتَ أَسْتَغْفِرُكَ وَأَتْوبُ إِلَيْكَ سُبْحَانَكَ اللَّهُمَّ وَبِحَمْدِكَ ، أَشْهَدُ أَنْ لا إِلهَ إِلَّا أَنْتَ أَسْتَغْفِرُكَ وَأَتْوبُ إِلَيْكَ

الزميل العزيز ... بعد التحية اليك الدوره المستندية وهى تصلح لكافة الانشطة ومرفق معها النمازج وهى منقولة من منتدى الاستاذ على ... جزاه الله الف جزاء عن المستفدين من هذا العمل... بالتوفيق 1.rar 2.rar 3.rar forms.rar

من خلال خبرتي المهنيه في مجال تطبيقات ال erp صناعة محلية وايضا دولية طبقتها في مصر وايضا في السعودية وتركيا في حوالي ٢٠ شركة لعدد ٧ تطبيقات اعتقد أشهرها المتكامل ٢٠٠٠ انفينيتي odoo jd edward and open bravo .وكانت لي هذه الملاحظات ١- البرنامج هو برنامج مالي والمسؤول عنه المدير المالي . ٢- لابد من وحود مدير مالي كفء يستطيع تخويل ال end to end . ٣-دور الشركة التي تقوم بالبيع يقتصر علي تدريب فريق عمل it الخاص بالشركة ال اشترت علي security الخاص بالبرنامج . ٤-دعم الإدارة للمدير المالي في مراحل التطبيق . ٥- إقفال النظام القديم عند نهاية تاريخ معين والبدء في مرحله go live بدون عمل مطابقة بين نظامين بالمناسبه الشركات ال فعلت فيها ال erpبنجاح عمري ما عملت مطابقة بين نظامين. ٥-نوعية الموظفين بأهمية erp وانه السبيل إلي التطوير ٦-مشاركة الموظفين في التطبيق بمناقشة آراءهم ٧-كفاءة المدير المالي في عمل gap analysis ٨-عدم طلب من الشركة التي باعت تخصيصات علي إلبرنامج فكفاءة المدير المالي هو صياغة إل erp علي الوضع الحالي للشركة وليس العكس حتي لا يشعر الموظف بالاغتراب بين ما تعود عليه وما يراد تطبيقه وعادة الإنسان اسير لمه تعود عليه . واخيرا لابد أن يوضح للجميع وبشكل عملي الفارق بين التطوير و سياسة انسف حمامك . التطوير هو التعديل في processing بما يجعل النتيجة أسرع وأدق بينما انسف حمامك هو التعديل في structure

التحديات التي تقابل المدير عند التحاقه بالشركة وخاصة خلال ال 100يوم الأولي هي ١-جمع فريق العمل علي هدف واحد. ٢-وضع خطة العمل. ٣-وضع البصمة المهنية الخاصة به. ولكي يتم ما سبق لابد من التالي ١-معرفة توجهات الإدارة خلال ال ٥ سنوات القادمة. ٢-عدم تدخل الإدارة في عملة بطريق مباشر او غير مباشر. ٣-التحليل المهني لفريق العمل الخاص به. ما سبق هو هيكل العمل لاي مدير من المفترض أن الإدارة اتت به لكي يضيف للشركة من خيراته وليس من اجل تسيير الأعمال. ومن المظاهر السلبية التي رايتها في الشركات متناهية الصغر. - تدخل الإدارة في عمل موظفين الإدارة وإصدار المهام لهم وتتحول الإدارة إلي جزء من سكرتارية المدير العام او أصحاب العمل. -اعتماد الإدارة علي ألاقارب والمعارف او أنصاف الخبرات وقد يكونوا هؤلاء ليس لهم علاقة بعمل الادارة وينقلوا عنها ما يروه سلبي من وجهة نظرهم ويزجوا المدير في قفص الاتهام ويصبح متهم علي طول الوقت. _اعطاء المدير مهام ليست لها علاقة بعمله اعتمادا علي معرفتة ويشتغل بها ويترك عمله الاصلي. -وجود بعضا من الموظفين يرون في أنفسهم أنهم الأكفأ لمنصب المدير. -تدخل بعضا من مديرين الإدارات الأخري لدي الموظفين أنصاف الكفاءات بهدف إفشال اي تعديل يقوم به المدير. واخيرا... ان تم استبعاد هذه السلبيات سيحقق المدير نتائج في وقت سريع جدا. ولكن يفشل المديرين او يستمروا لحين اشعار آخر وتكون النتيجة سلبية. النصيحة... المدير هو شريك في الإدارة فإن رفضت الإدارة هذا الشريك فلا تخسر أموالك.

اوراق عمل اكسل المبرمجة بالماكرو وازرار الشاشة لاعداد القوائم المالية اعداد د. محمد شريف توفيق - فك الملف المضغوط المرفق enable excel macros- WS.rar ws.zip

معيار التقرير المالي الدولي رقم 17 - عقود التأمين التحميل من جوجل درايف https://goo.gl/sRYBVh أو التحميل من ميديا فاير http://www.mediafire.com/file/26ywyfoxsnffmwv/ifrs-17.pdfifrs 1 المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 17 ifrs 17بالعربي

المحاسبة والتقارير في المؤسسات الخيرية: بيان الممارسة الموصي بها (SORP) -النطاق والتطبيق مقدمة 1. يصدر بيان الممارسة الموصي بها المطبق على المؤسسات الخيرية التي تعد حساباتها وفقًا لمعيار التقارير المالية المعمول به في المملكة المتحدة وجمهورية أيرلندا (SORP) من قبل مفوضية المؤسسات الخيرية ومكتب منظم المؤسسات الخيرية الاسكتلندية في دورهما كهيئة مشتركة لصنع SORP، معترف بها من قبل مجلس التقارير المالية. 2. توفر SORP إرشادات للجمعيات الخيرية حول كيفية تطبيق معيار إعداد التقارير المالية المطبق في المملكة المتحدة وجمهورية أيرلندا (المشار إليه بمعيار FRS 102-في SORP هذا). من المهم لمعدّي الحسابات الإشارة إلى هذا المعيار عند إعداد الحسابات وإجراء عمليات الإفصاح المطلوبة. 3. تحدد مقدمة كل وحدة القسم (الأقسام) في معيار المحاسبة الدولي رقم 102-المتعلق بالمسائل التي تتناولها تلك الوحدة. يوفر SORP هذا إرشادات حول كيفية تطبيق معيار FRS 102 على حسابات المؤسسات الخيرية، وتجدر الإشارة إلى أنه في التسلسل الهرمي المحدد في معايير المحاسبة، فإن متطلبات FRS 102 والمتطلبات القانونية لها الأسبقية على SORP. لذلك، في حالة إجراء تحديث لمعيار FRS 102 أو إجراء تغيير في التشريعات ذات الصلة بعد نشر SORP هذا، فإن أي من أحكام SORP هذه التي تتعارض مع معيار FRS 102 المحدث أو التشريع ذي الصلة لم يعد ساري المفعول. 4. عندما يسمح معيار المحاسبة المصري رقم 102-باختيار السياسة المحاسبية، سيحدد SORP ما إذا كانت هناك حاجة إلى معاملة معينة أو ما إذا كان بإمكان المؤسسات الخيرية ممارسة الاختيار. يجب أن يشير المُعد إلى وحدة SORP ذات الصلة لتحديد ما إذا كانت سياسة معينة قد حددتها SORP على أنها أكثر ملاءمة لظروف المؤسسة الخيرية. يجب أن يشير المُعدون إلى معيار FRS 102 لأن الإفصاح المدرجة في SORP هذه ليست شاملة. 5. يوضح هذا المعيار SORP كيف يُتوقع من المؤسسات الخيرية تطبيق معيار FRS 102-على أنشطتها ومعاملاتها الخاصة، ويشرح كيف يجب على المؤسسات الخيرية تقديم أنشطتها وأموالها والكشف عنها في حساباتها. تحدد SORP أيضًا محتوى التقرير السنوي للأمناء المصاحب للحسابات (البيانات المالية). يقدم التقرير السنوي للأمناء سياق وشرح سردي للمعلومات المالية الواردة في الحسابات. 6. تتضمن SORP هذه المتطلبات الخاصة بالمؤسسات الخيرية التي تضاف إلى متطلبات المعيار المحاسبي الدولي 102. وعلى وجه الخصوص، المتطلبات المتعلقة بالتقرير السنوي للأمناء، والمحاسبة المالية، وشكل بيان الأنشطة المالية، والإفصاح الإضافية التي تهدف إلى توفير مستوى عالٍ. المساءلة والشفافية للمانحين والممولين والداعمين الماليين وأصحاب المصلحة الآخرين. تُستخدم عبارة “يتطلب SORP هذا” للتمييز بين الإفصاح الإضافية المطلوبة من قبل SORP والتي لا بتطلبها معيار FRS 102 تحديدًا. 7. قبل تطبيق SORP هذا، يجب قراءة الأقسام التالية التي تشرح نطاق وتطبيق SORP • المستخدم المقصود لـ SORP؛ • أهداف SORP • المستخدم المقصود من التقرير السنوي للأمناء وحساباتهم • نطاق SORP • تاريخ البدء الفعلي • الترتيبات الانتقالية للمؤسسات الخيرية التي تقدم تقاريرها بموجب معيار المحاسبة المصري رقم 102 لأول مرة • اختيار طرق إعداد الحسابات • كيفية استخدام SORP المعياري • استخدام المصطلحات “يجب” و “ينبغي” و “يجوز”؛ • فهرس وحدات SORP. و • إن البيان المالي مجلس التقارير على الجمعيات الخيرية بيان الممارسات الموصي بها FRS 102 المستخدم المقصود لـ SORP 8. تم تطوير SORP في المقام الأول لمساعدة المشاركين في إعداد الحسابات والتقرير السنوي للأمناء للمؤسسة الخيرية. كما أن SORP ذات صلة بمدققي حسابات المؤسسات الخيرية والفاحصين المستقلين وممارسي المحاسبة الذين يشاركون في تدقيق حسابات المؤسسات الخيرية أو في تقديم المشورة بشأن تطبيق معايير المحاسبة في سياق المؤسسات الخيرية 9. من المتوقع أن يكون مستخدمو SORP على دراية بمفاهيم ومبادئ ومصطلحات المحاسبة ولديهم معرفة معقولة بالممارسة المحاسبية أهداف SORP – تهدف توصيات SORP إلى تحقيق الأهداف التالية • تحسين جودة التقارير المالية من قبل المؤسسات الخيرية • تعزيز ملاءمة المعلومات المقدمة في الحسابات الخيرية وقابليتها للمقارنة وفهمها • تقديم إيضاحات وشرح وتفسير معايير المحاسبة وتطبيقها على المؤسسات الخيرية والمعاملات الخاصة بالقطاع • مساعدة المسؤولين عن إعداد التقرير السنوي للأمناء وحساباتهم المستخدم المقصود للتقرير السنوي وحسابات الأمناء 11. الهدف من التقرير السنوي للأمناء (التقرير) وحساباتهم هو توفير معلومات عن الأداء المالي للمؤسسة الخيرية ومركزها المالي والتي ستكون مفيدة لمجموعة واسعة من أصحاب المصلحة في تقييم إشراف الأمناء على الصناديق الخيرية وإدارتها. ومساعدة مستخدم الحسابات على اتخاذ قرارات اقتصادية فيما يتعلق بالمؤسسة الخيرية. 12- على الرغم من أن الممولين والمانحين والداعمين الماليين السابقين والحاليين والمحتملين لمؤسسة خيرية هم الجمهور الرئيسي للمعلومات المالية الواردة في تقرير وحسابات المؤسسة الخيرية، يجب أن يدرك المُعد أيضًا أن الاهتمام بهذه المعلومات قد يمتد أيضًا إلى المؤسسات الخيرية. مستخدمي الخدمة وغيرهم من المستفيدين. 13. لا ينبغي النظر إلى التقرير والحسابات على أنها مجرد مطلب قانوني أو عملية فنية. يجب أن يساعد التقرير والحسابات، عند قراءتهما معًا، مستخدمي المعلومات على فهم ما تم إعداد المؤسسة الخيرية للقيام به، والموارد المتاحة لها، وكيف تم استخدام هذه الموارد وما تم تحقيقه نتيجة لأنشطتها. نطاق SORP 14- باستثناء الحالات التي ينص عليها إطار الإبلاغ البديل في التشريع أو اللوائح، أو في SORP آخر، تنطبق التوصيات المحاسبية الواردة في SORP على جميع المؤسسات الخيرية في المملكة المتحدة التي تعد الحسابات على أساس الاستحقاق لإعطاء صورة حقيقية وعادلة المركز المالي للمؤسسة الخيرية وأنشطتها المالية بغض النظر عن حجمها أو دستورها أو درجة تعقيدها. في جمهورية أيرلندا، تحدد SORP أفضل الممارسات الموصي بها. 15. في حالة وجود SORP منفصل لفئة معينة من المؤسسات الخيرية (على سبيل المثال SORPs المطبقة على مقدمي الإسكان الاجتماعي المسجلين أو على التعليم الإضافي والعالي المؤسسات أو صناديق الاستثمار المشتركة)، يجب أن تلتزم تلك المؤسسات الخيرية بـ SORP. 16. قد تخضع المؤسسات الخيرية التي تطبق هذا SORP أيضًا إلى لوائح محددة، أو متطلبات قانونية بناءً على كيفية تكوينها، أو اختصاص تشكيلها أو تشغيلها أو تسجيلها. على سبيل المثال، ستحتاج المؤسسات الخيرية التي تم تشكيلها كشركات إلى تلبية متطلبات إعداد التقارير الخاصة بقانون المؤسسات. في حين تم إعداد SORP هذا ليكون متسقًا مع متطلبات الشركة والقوانين واللوائح الأخرى ذات الصلة، ستحتاج المؤسسات الخيرية إلى ضمان تلبية أي متطلبات والإفصاح المحاسبي معينة تنطبق عليها أيضًا. 17. لا تنطبق التوصيات المحاسبية الواردة في SORP هذا على المؤسسات الخيرية التي تعد حسابات المقبوضات والمدفوعات النقدية. يجب أن تشير المؤسسات الخيرية التي تعد حسابات الإيصالات والمدفوعات القائمة على النقد إلى المتطلبات التنظيمية لسلطاتها القضائية للتسجيل فيما يتعلق بمتطلبات الشكل والمحتوى لحسابات الإيصالات والمدفوعات والتقرير السنوي للأمناء. تاريخ البدء الفعلي 18. ينطبق هذا SORP على حسابات المؤسسات الخيرية ذات الصلة لفترات التقارير التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2015. في تلك الولايات القضائية التي يتم فيها تحديد SORP المعمول به في اللوائح، لا يمكن اعتماد SORP هذا حتى يتم وضع اللوائح المعمول بها للسماح بتطبيقها الترتيبات الانتقالية للمؤسسات الخيرية التي تقدم تقاريرها بموجب معيار المحاسبة المصري رقم 102 لأول مرة 19. يوضح القسم 35-من معيار المحاسبة المصري رقم 102-عددًا من التبسيط لإعداد الميزانية العمومية الافتتاحية والأرقام المقارنة عند الإبلاغ بموجب معيار المحاسبة المصري رقم 102-لأول مرة. يجب إعادة عرض المعلومات المقارنة قدر المستطاع على أساس المثل بالمثل 20. يجب على الجمعيات الصديقة المؤسسة الخيرية التي تقع ضمن تعريف المؤسسة المالية، كما هو مبين في مسرد معيار المحاسبة الدولي رقم 102-، أن تقوم بالإفصاح الإضافية المطلوبة بموجب القسم 34-من معيار المحاسبة الدولي رقم 102 اختيار طرق إعداد الحسابات 21. يجب على المؤسسات الخيرية في المملكة المتحدة وجمهورية أيرلندا تطبيق معيار FRS 102-عند إعداد حساباتها على أساس الاستحقاق ما لم تكن مؤهلة وتختار إعداد حساباتها باستخدام معيار إعداد التقارير المالية للكيانات الصغيرة (FRSSE) 22. يجب على المؤسسة الخيرية المؤهلة التي تختار تطبيق FRSSE عند إعداد حساباتها الرجوع إلى توصيات SORP المنفصلة المطبقة على المؤسسات الخيرية التي تعد حساباتها وفقًا لـ FRSSE. 23. المؤسسات الخيرية غير المؤهلة أو التي تختار عدم إعداد حساباتها بموجب FRSSE يجب أن تعد حساباتها بموجب معيار FRS 102 بالتزامن مع توصيات SORP هذا 24. يجب على المؤسسات الخيرية التي تقدم تقاريرها بموجب SORP هذه المؤهلة للحصول على استثناءات الإفصاح التي يسمح بها معيار FRS 102-، والتي تختار تطبيقها، أن تقدم عمليات الإفصاح التي تتطلبها وحدة SORP “الإفصاح عن مكافآت الوصي والموظفين والأطراف ذات الصلة والمعاملات الأخرى كيفية استخدام SORP المعياري 25. لكي تذكر مؤسسة خيرية أنها أعدت حساباتها وفقًا لـ SORP هذا، يجب أن تلتزم بمتطلبات SORP لإعداد كل من الحسابات والتقرير 26- تتألف حسابات مؤسسة خيرية مما يلي: • بيان الأنشطة المالية (SoFA) الذي يوفر تحليلاً لإيرادات المؤسسة الخيرية ونفقاتها وحركة الأموال في فترة التقرير • الميزانية العمومية التي تحدد أصول وخصوم المؤسسة الخيرية والأموال المحتجزة في تاريخ إعداد التقارير الخاصة بها • بيان التدفقات النقدية. • بالنسبة للمؤسسات الخيرية التي هي شركات، يتم تضمين حساب الدخل والنفقات إما ضمن SoFA، أو كحساب موجز منفصل للدخل والنفقات بالإضافة إلى SoFA عند الضرورة للوفاء بمتطلبات إعداد التقارير الخاصة بقانون المؤسسات • ملاحظات للحسابات التي تشرح السياسات المحاسبية، وتوفر مزيدًا من التفاصيل حول كيفية تكوين الدخل والنفقات، وتوفر معلومات إضافية حول أصول والتزامات معينة، أو حول أموال أو معاملات معينة 27. يحتوي SORP على عدد من الوحدات الأساسية التي يجب على جميع المؤسسات الخيرية الرجوع إليها عند إعداد حساباتها وتقريرها. لاستكمال هذه الوحدات الأساسية، هناك وحدات إضافية تنطبق فقط عندما تكون المؤسسة الخيرية • تتعهد بنوع معين من المعاملات • يحتاج إلى الاعتراف أو قياس أو الكشف عن أصل أو التزام معين بطريقة معينة؛ • لديها أشكال معينة من الاستثمار. أو • يتبنى شكل قانوني معين أو هيكل جماعي 28. عند إعداد حساباتها، يجب على المؤسسات الخيرية الرجوع إلى فهرس الوحدات للتأكد من أنها تحدد جميع توصيات SORP التي تنطبق على معاملاتها وأصولها والتزاماتها. يجب أن يتم ذلك لكل فترة تقرير وكلما تتعهد مؤسسة خيرية بنوع جديد من المعاملات. على وجه الخصوص، يجب على المؤسسات الخيرية تحديد تلك الوحدات التي تنطبق على معاملاتها وظروفها المحددة 29. تقدم SORP إرشادات للجمعيات الخيرية حول تطبيق معيار المحاسبة المصري رقم 102، كما تقدم توصيات بشأن المحاسبة والإبلاغ عن المعاملات الخاصة بالمؤسسات الخيرية التي لم يتم تناولها في المعيار 102 من المعيار. 30. تقدم SORP أيضًا نصائح حول كيفية قيام مؤسسة خيرية بالإفصاح عن قضايا معينة، أو تقديم أمثلة أو تخطيطات مقترحة لملاحظات معينة قد تختار المؤسسة الخيرية اتباعها 31. انظر وحدة SORP ” المعايير والسياسات والمفاهيم والمبادئ المحاسبية، بما في ذلك تعديل التقديرات والأخطاء ” للحصول على تفاصيل بيان الامتثال SORP الذي يجب أن تقدمه المؤسسة الخيرية في مذكرة سياستها المحاسبية والإفصاح الإضافية التي يجب أن تقدمها في حالة الخروج عن أحكام SORP. استخدام المصطلحات “يجب” و “ينبغي” و “يجوز”؛ 32. يستخدم SORP هذا مصطلحات مختلفة للتمييز بين المتطلبات التي يجب اتباعها من أجل الامتثال لـ SORP من التوصيات الأخرى التي يمكن للمؤسسات الخيرية أن تختار اتباعها عند إعداد التقرير السنوي للأمناء وحساباتهم. 33- يستخدم SORP هذا المصطلح “يجب” للإشارة إلى العناصر المهمة لقارئ التقرير السنوي للأمناء التي يجب تضمينها في التقرير أو لتحديد معالجات محاسبية معينة أو الإفصاح أو متطلبات عرض من المحتمل أن تؤثر على قدرة الحسابات على إعطاء نظرة صحيحة وعادلة إذا لم يتم تطبيقها على المعاملات أو العناصر المادية. حيث تنص SORP على أن التوصية يجب اتباعها، فإن عدم الالتزام بهذه التوصية يعد خروجًا عن SORP 34. يستخدم SORP هذا المصطلح “ينبغي” للإشارة إلى عنصر في التقرير السنوي للأمناء أو لحسابات تلك التوصيات التي تهدف إلى النهوض بمعايير الإبلاغ المالي كممارسة جيدة. بينما يتم تشجيع المؤسسات الخيرية على اتباع جميع توصيات SORPفإن الفشل في اتباع توصية “ينبغي” فيما يتعلق بالتقرير أو الحسابات لا يعتبر خروجًا عن SORP هذا 35- يستخدم SORP هذا المصطلح “يجوز” لبند في التقرير السنوي للأمناء أو نهج لإفصاح معين قد تختار مؤسسة خيرية اعتماده أو تحدد أن المعالجة المحاسبية البديلة أو الإفصاح عن معاملة أو حدث مسموح به من قبل SORP. قد تختار المؤسسات الخيرية ما إذا كان يتم اعتماد مثل هذه الأمثلة أو العلاجات البديلة وفقًا لتقديرها. التقارير والمحاسبة في المؤسسات الخيرية SORP.pdf

السلام عليكم أستاذ وليد هناك بالفعل تطبيق جاهز بأسم Communities By Invision على متجر جوجل بلاي و يمكنك التحميل من هنا تطبيق Invision Communities و الصور الاتية هل للتطبيق بعد اضافة موقع محاسبة دوت نت و لكن التطبيق واجهته باللغة الانجليزية هذا من ناحية و من ناحية اخرى و من واقع سنوات الخبرة الطويلة الآن المستخدم يعتمد على نسخة الموقع الخفيفة على الموبايل و هي تأتي بشكل تلقائي على متصفح اي موبايل و أنا أعتبر أنها افضل و احسن و أكثر عملية من ناحية اخرى أنت تعرف أن المستخدمين حاليا ليسو كما في السابق و الجيل الجديد حاليا يفضل المشاركات المعلبة السريعة فلا وقت لديهم لكتابة مشاركة كما في السابق و هذا لا يمنع أن نواكب أنفسنا مع المتطلبات الجديدة و في الوقت الحالي نحن بفضل الله لدينا انتشار ممتاز على محركات البحث و لكن المستخدمين يفضلون زيارة الموقع لا التسجيل فيه و في الغالب فإن التسجيل في الموقع أصبح للحصول على الملفات المرفقة أعتقد أن أستراتيجية الموقع يجب أن تتغير من قبل الاعضاء الاكثر فاعلية و ذلك بمشاركة المحتوى المرئي (فيديو) عند عمل مواضيع أو مشاركات ، حيث أن ذلك سيكون مجدي بشكل كبير في حالة كان عنوان الموضوع واضح و الكلمات الدلالية واضحة و هو الامر الذي سيساعد بشكل كبير في أن يرجع الموقع أكثر فاعلية عما سبق العيب ليس في الموقع و لكن حاليا نحن نواجه مشكلة أذواق و تفضيلات مختلفة عما سبق و خاصة في ظل وجود مواقع التواصل الاجتماعي و علينا جميعا أن نتماشى مع الموجة لا أن نقف أمامها و بالتوفيق

المحاسبة في الشركات المساهمة تعريف الشركة المساهمة: شركة ينقسم رأس مالها إلى أسهم متساوية القيمة قابلة للتداول , ولا يسأل الشركاء فيها إلا بالمبالغ التي يملكونها في الشركة. خصائص الشركات المساهمة: 1- الشخصية الاعتبارية: تعتبر الشركة المساهمة شخصية قانونية مستقلة عن حملة أسهمها و هذا يتضمن انفصال شؤون الشركة المساهمة انفصالا كاملا عن شؤون ملاكها ( تبيع و تشتري بنفسها) ولا تتأثر بانتقال ملكية أسهمها من شخص لآخر و تكون مسؤولة عن ديونها. 2-إدارة الشركة: قيد نظام الشركات إدارة الشركات المساهمة عن طريق الجمعية العمومية للمساهمين ( عادية أو غير عادية), أما الإدارة المباشرة لأعمال الشركة فتتم عن طريق مجلس إدارة ينتخبه المساهمون من بين حملة اسهم الشركة و يدير الشؤون اليومية أحد أعضاء مجلس الإدارة و الذي يسمى (عضو مجلس الإدارة المنتدب)و الذي يعمل كمدير عام للشركة و يجوز لمجلس الإدارة أن يعين مديرا عاما غير أعضاء مجلس الإدارة بل من غير حملة اسهم الشركة. 3- سهولة تبادل الأسهم: يقسم رأس مال الشركة المساهمة إلى حصص تسمى أسهما هذه الأسهم قد تكون فئة واحدة أو قد تكون أكثر من فئة( أسهم ممتازة و أسهم عادية). ويتمتع المساهمين ( حملة الأسهم) بحق تداول اسهم الشركة دون الحاجة إلى اخذ موافقة الشركة أو الشركاء على ذلك. و ينتج عن السهولة في التداول عدة أمور منها: أ‌- استمرار الشركة و عدم تأثرها بإفلاس أو موت حملة أسهمها . ب‌- قابلية صكوك الشركة أن تكون أداة استثمار قصيرة الأجل أو طويلة حسب الرغبة. ت‌- عدم تأثر الشركة بتغير القيمة بالقيمة السوقية لاسهمها 4-العمل في ظل نظام الشركات: يحتوي نظام الشركات على 233 مادة خصص منها 100 مادة للشركات المساهمة فقد بيّن كيفية تأسيس الشركة المساهمة و شهرها, إدارة الشركة و جمعيات مساهميها, كيفية إصدار اسهم و سندات الشركة المساهمة, إدارة أموال الشركة المساهمة و دور مراقبي الحسابات , تعديل راس مال الشركة المساهمة و كيفية انقضائها و تصفيتها. تكوين الشركات المساهمة -يتقدم المؤسسين بطلب لوزارة التجارة بتأسيس شركة مساهمة و يبين طلب التأسيس: 1- كيفية الاكتتاب في راس مال الشركة. 2-عدد الأسهم التي اكتتب فيها المؤسسون و عدد الأسهم لكل واحد منهم. و يرفق بالطلب صورة من عقد الشركة و نظام التأسيس -قد يكتتب المؤسسون في جميع راس مال الشركة , و قد يكتتبون في جزء منه و يطرحون الباقي للاكتتاب العام. و إذا طرح جزء من راس المال للاكتتاب العام فان دعوة الاكتتاب تنشر في جريدة يومية توزع في المركز الرئيسي للشركة و يوضح في نشرة الاكتتاب المعلومات الخاصة بالشركة: 1- أسماء المؤسسين و محال إقامتهم و جنسياتهم و مهنهم. 2- مقدار راس المال المدفوع و نوع الأسهم و قيمتها و عددها و مقدار ما طرح منها للاكتتاب العام و ما اكتتب به المؤسسون و القيود المفروضة على تداول الأسهم. 3- اسم الشركة و غرضها و مركزها الرئيسي 4- المعلومات الخاصة بالحصص العينية و الحقوق المقررة لها 5- المزايا الخاصة للمؤسسين 6- طرق توزيع الأرباح 7- تاريخ بدء الاكتتاب و نهايته و مكانه و شروطه 8- بيان تقديري لنفقات تأسيس الشركة وتسمى مصاريف التأسيس و هذه المصاريف هي عبارة عن مبالغ يصرفها المؤسسون عند تأسيس الشركة مثل الإعلانات و المطبوعات و مصاريف كتابة عقد الشركة. يظل الاكتتاب مفتوحا مده لا تقل عن 10 أيام ولا تزيد عن 90 يوم و إذا لم يتم الاكتتاب في راس المال فان فترة الاكتتاب تمدد لفترة لا تزيد عن 90 يوم بقرار وزير التجارة . ولا يتم تأسيس الشركة إلا إذا تم الاكتتاب في كل راس المال. و بعد أن يتم الاكتتاب تعقد جمعية تاسيسية هدفها التحقق من الاكتتاب بكل راس المال و من الوفاء بالحد الأدنى منه ثم وضع النصوص النهائية لنظام الشركات, و تعيين أعضاء مجلس الإدارة و أول مراقب للحسابات، و مناقشة تقرير المؤسسين عن الأعمال و النفقات التي اقتضاها تأسيس الشركة. و يقدم المؤسسون خلال 15 يوم من تاريخ انتهاء الجمعية التأسيسية طلبا لوزير التجارة بإعلان تأسيس الشركة. و عندما يصدر قرار وزير التجارة بتأسيس الشركة فإنها تعتبر مؤسسه تأسيسا صحيحا و يترتب على قرار إعلان تأسيس الشركة انتقال جميع التصرفات التي أجراها المؤسسون لحسابها إلى ذمتها كما يترتب عليه تحميل الشركة المصاريف التي أنفقها المؤسسون خلال فترة التأسيس بالقيد الآتي: من حـ / مصاريف التأسيس إلى حـ/ البنك نقل مصاريف التأسيس إلى الشركة و تعويض المؤسسون ثم بعد ذلك تسجل الشركة في سجل الشركات بمجلة الشركات في وزارة التجارة و كما تقيد في السجل التجاري. أنواع الأسهم التي تصدرها الشركة 1- الأسهم العادية: هي النوع الشائع من الأسهم التي تصدرها الشركات المساهمة في المملكة و يتمتع حامل الأسهم العادي بالحقوق الآتية: أ‌- حق التصويت في الجمعيات العمومية للمساهمين ب‌- حق الحصول على أرباح عند تقرير الشركة توزيع أرباح على حملة الأسهم العادية. ت‌- حق الحصول على جزء من نتيجة تصفية الشركة و تحقيق أرباح بعد تسديد الدائنين. الأسهم العادية قد تكون: 1- اسمية : اسم مالكها مكتوب في صك السهم. و يتم تداولها عن طريق تقييدها في سجلات الشركة و إصدار اسهم تحمل اسم المشتري. 2-لحامله: صك لا يحمل اسم لشخص معين. و يتم تداوله بنقل حيازته من البائع إلى المشتري و يتمتع بالحقوق من يملك السهم. · تجدر الإشارة إلى أن جميع الأسهم التي أصدرتها الشركات في المملكة اسهم عادية. 2- الأسهم الممتازة: نوع من الأسهم يعطي حامله الحق في التمتع بميزات إضافية عن حقوق حملة الأسهم العادية و من هذه الميزات: 1- يحصل حامل الأسهم الممتازة على نسبه معينه من الأرباح قبل أن يحصل حملة الأسهم العادية على شئ. 2- الأسهم الممتازة تكون مجمعه للأرباح بمعنى عندما تتحقق أرباح في سنه معينه تكفي لدفع النسبة المقررة لحملة الأسهم الممتازة فان ما لم يدفع لهم من أرباح ينقل إلى الأعوام التالية و يدفع لهم نصيبهم من الأرباح السابقة قبل أن يدفع لحملة الأسهم العادية شئ 3- يعطى لحملة الأسهم الأولوية لاسترداد القيمة الاسمية للسهم في حالة إفلاس الشركة و تصفيتها . في المقابل يحرم حملة الأسهم الممتازة من بعض الحقوق منها: 1- عدم حضور جمعيات المساهمين و التصويت فيها. 2- توزيع فائض الأرباح ( بعد أن يأخذ حملة الأسهم الممتازة نسبتهم) على حملة الأسهم العادية . إلا إن تكون من الأسهم الممتازة مشاركة في الأرباح و بذلك تتعادل الأسهم العادية مع الممتازة. 3- حصص التأسيس: تقدم لمن قدم للشركة عند التأسيس أو بعد ذلك براءة اختراع أو خدمه معينه(التزام حصل عليه من شخص اعتباري عام) و تكون هذه الحصص اسميه أو لحاملها و تكون قابله للتداول و غير قابله للتجزئة. و خصائص حصص التأسيس: 1-لا تدخل في تكوين راس مال الشركة ولا يشترك أصحابها في إدارة الشركة ولا في حضور جمعيات مساهميها. 2-تمنح هذه الحصص نسبه من الأرباح لا تزيد عن10%من رأس المال بعد توزيع نصيب على المساهمين بنسبه لا تقل عن 5%من راس المال المدفوع. 3-حصص التأسيس لها الأولوية في استرداد الفائض من موجودات الشركة بعد سداد ما عليها من ديون. 4-للشركة الحق في إلغاء حصص التأسيس بعد 10سنوات من تاريخ إصدارها مقابل تعويض عادل تكوين رأس مال الشركة خلال فترة الاكتتاب لا توجد للشركة شخصية قانونية وإنما توجد سجلات مؤقتة للشركة تحت التأسيس. وبعد أن يصدر قرار وزير التجارة بتأسيس الشركة فانه يبدأ التسجيل في سجلات الشركة. المعالجة المحاسبية لعمليات الشركات المساهمة : أ-تقديم رأس المال نقدا 1- حالة الاكتتاب بكامل القيمة الاسمية للسهم: أ. اكتتاب المؤسسون بـ 100% من القيمة الاسمية مثال: تمت الموافقة على إنشاء شركة السلام المساهمة برأس مال يبلغ 10.000.000ريال والقيمة الاسمية للسهم 100 ريال واكتتب المؤسسون بـ 100% من الأسهم الحل : 10.000.000 من ح/البنك 10.000.000 إلى ح/ رأس المال الاكتتاب في جميع الأسهم وسداد كامل القيمة رأس مال الشركة 10.000.000 ريال قيمة اسمية للسهم 100 ريال عدد الأسهم في الشركة = رأس المال القيمة الاسمية =10.000.000 / 100 = 100.000 سهم يتم إيداع المبالغ في البنك ← البنك مدين رأس المال دائن ب. اكتتاب المؤسسون والمساهمون بجميع أسهم الشركة وبكامل القيمة 100% وبدون زيادة في عدد الأسهم المكتتب فيها. مثال: بنفس المثال السابق لو فرضنا أن المؤسسون اكتتبوا بـ25% من الأسهم وطرح الباقي للاكتتاب العام وطلب تسديد 100% من القيمة الاسمية للسهم وتم ذلك. الحل : 10.000.000 من ح/ البنك 10.000.000 إلى ح/ رأس المال 10.000.000 رأس المال 25% مؤسسون 75 % مساهمون 10.000.000 × 25% 10.000.000 ×75 % 2.500.000 / بنك مدين 7.500.000/ بنك مدين ج. الاكتتاب العام زاد عن القيمة المطلوبة (زيادة في عدد الأسهم المكتتب فيها) بنفس المثال السابق بفرض أن المؤسسون اكتتبوا بـ25% من الأسهم وطرح الباقي للاكتتاب العام وأن الاكتتاب العام غطى 150% من القيمة المطلوبة . الحل : المؤسسون يدفعون كامل قيمة الأسهم وبدون الزيادة ، أما المساهمون ( الأسهم التي تطرح للاكتتاب العام ) قد تكون زائدة عن العدد المطلوب 13.750.000 من ح/ البنك إلى مذكورين 10.000.000 ح / رأس المال 3.750.000 ح/ فائض الاكتتاب العام 100.000.000رأس المال 25% مؤسسون 75% مساهمون 10.000.000 × 25% 10.000.000 ×75 % 2.500.000 / بنك مدين سددوا بزيادة 50 % الزيادة= 7.500.000× 50 %= 3.750.000 المؤسسون سددوا بدون زيادة المساهمون سددوا 7.500.000 + 3.750.000 المبلغ المحصل في البنك = 2.500.000 +11.250.000 2.حالة الاكتتاب في كل أسهم الشركة بدون زيادة وسداد القيمة على أقساط : قد يطلب عند الاكتتاب تسديد جزء من القيمة الاسمية للسهم المكتتب فيه. ويسدد الجزء الباقي في وقت لاحق تحدده الشركة وقد يتخلف بعض المساهمين عن تسديد القسط الثاني عندما تطلبه الشركة في هذه الحالة يتم بيع السهم في مزاد علني وقد يتم البيع بالقيمة الاسمية أو أكثر منها أو اقل أ. تسديد القسط الأول لو فرضنا أنه في المثال السابق طلبت الشركة تسديد 50% من القيمة الاسمية عند الاكتتاب وان ذلك تم دون زيادة الحل : المؤسسون يدفعون كامل قيمة السهم أما المساهمون قد يدفعون القيمة على أجزاء بناء على طلب الشركة 6.250.000 من ح/ البنك 6.250.000 إلى ح/ رأس المال الاكتتاب في رأس المال وسداد المساهمين 50 % من القيمة 10.000.000رأس المال 25 % مؤسسون 75% مساهمون 10.000.000 × 25% 10.000.000 ×75 % 2.500.000 7.500.000 المؤسسون سددوا بالكامل / بنك مدين المساهمون سددوا 50% فقط 7.500.000 × 50 % = 3.750.000 المبلغ المحصل في البنك = 2.500.000 + 3.750.000 ب - عندما تطلب الشركة تسديد القسط الثاني تواجه الشركة أحد الاحتمالات التالية : 1- يقوم جميع المساهمين بسداد القسط المطلوب ( 50 % في هذه الحالة ) 3.750.000 من ح/البنك 3.750.000 إلى ح/ رأس المال تحصيل القسط الثاني المؤسسون دفعوا حصتهم بالكامل 2.500.000 المساهمون دفعوا 50 % قسط أول = 3.750.000 والآن يدفعوا القسط الباقي ( 50 % ) = 3.750.000 إذا جمعنا مبلغ رأس المال في الخطوة السابقة مع هذه الخطوة نجد أن رأس المال يبلغ 10.000.000 ريال وهو رأس مال الشركة المساهمة 2- يتخلف أحد المساهمين عن سداد القسط الثاني فتقوم الشركة ببيع أسهم المساهم المتخلف بالمزاد العلني كما يلي : 1- بالقيمة الاسمية: مثال: أحد المساهمين أكتتب في 1000 سهم قيمة السهم الاسمية 100 ريال سدد 50% من قيمتها عند الاكتتاب وعندما طلب تسديد القسط الثاني اعتذر فباعت الشركة أسهمه بالقيمة الاسمية عندما يتخلف أحد المساهمين عن سداد القسط المطلوب فإن المبلغ المحصل يقل عن المفروض تحصيله كقسط ثاني 3.700.000 من ح/البنك 3.700.000 إلى ح/ رأس المال تحصيل قيمة القسط الثاني ــــــــــــ 100.000 من ح/البنك إلى مذكورين 50.000 ح/رأس المال 50.000 ح/ المساهم المتخلف بيع أسهم المساهم المتخلف المبلغ المفروض تحصيله كقسط ثاني يبلغ 3.750.000 ريال المساهم تخلف عن سداد القسط الثاني وقد اكتتب في 1.000 سهم وسدد 50 % قسط أول المبلغ الذي لم يسدده يبلغ 1.000 ×50 = 50.000 أي أن المبلغ المحصل = 3.750.000 – 50.000 = 3.700.000 وتقوم الشركة ببيع الأسهم بسعر 100 /السهم النقدية المحصلة من بيع الأسهم = 1000 × 100 = 100.000 البنك / مدين يكون رأس المال دائن فقط بالمبلغ الذي لم يحصل سابقا ( 50.000 ريال ) والباقي50.000 ريال يرد للمساهم المتخلف (دائن ) 2- بأعلى من القيمة الاسمية : بالرجوع إلى المثال السابق وبافتراض أن الشركة باعت أسهم المساهم المتخلف بمبلغ 110 ريال 3.700.000 من ح/البنك 3.700.000 إلى ح/ رأس المال تحصيل قيمة القسط الثاني ــــــــــــــ 110.000 من ح/ البنك إلى مذكورين 50.000 ح/ رأس المال 60.000 ح/ المساهم المتخلف بيع أسهم المساهم المتخلف المبلغ المفروض تحصيله كقسط ثاني يبلغ 3.750.000 ريال المساهم تخلف عن سداد القسط الثاني وقد اكتتب في 1.000 سهم وسدد 50 % قسط أول المبلغ الذي لم يسدده يبلغ 1.000 ×50 = 50.000 ريال أي أن المبلغ المحصل = 3.750.000 – 50.000 = 3.700.000 وتقوم الشركة ببيع الأسهم بسعر 110 ريال /السهم النقدية المحصلة من بيع الأسهم = 1.000 × 110 = 110.000 البنك / مدين يكون رأس المال دائن فقط بالمبلغ الذي لم يحصل سابقا ( 50.000 ريال ) والباقي 600.000 ريال يرد للمساهم المتخلف ( دائن ) 3- بأقل من القيمة الاسمية : أ – بمبلغ يزيد عن المبلغ الذي دفعه المساهم : بالرجوع إلى بيانات المثال السابق وبافتراض أن الشركة باعت أسهم المساهم المتخلف بمبلغ 60 ريال 3.700.000 من ح/البنك 3.700.000 إلى ح/ رأس المال تحصيل قيمة القسط الثاني ــــــــــــــ 60.000 من ح/ البنك إلى مذكورين 50.000 ح/ رأس المال 10.000 ح/ المساهم المتخلف بيع أسهم المساهم المتخلف المبلغ المفروض تحصيله كقسط ثاني يبلغ 3.750.000 ريال المساهم تخلف عن سداد القسط الثاني وقد اكتتب في 1.000 سهم وسدد 50 % قسط أول المبلغ الذي لم يسدده يبلغ 1.000 ×50 = 50.000 ريال أي أن المبلغ المحصل = 3.750.000 – 50.000 = 3.700.000 وتقوم الشركة ببيع الأسهم بسعر 60/السهم النقدية المحصلة من بيع الأسهم = 1.000 × 60 = 60.000 البنك / مدين يكون رأس المال دائن فقط بالمبلغ الذي لم يحصل سابقا ( 50.000 ريال ) والباقي 10.000 ريال يرد للمساهم المتخلف ( دائن ) ب- بمبلغ يقل عن المبلغ الذي دفعه المساهم : بالرجوع إلى بيانات المثال السابق وبافتراض أن الشركة باعت أسهم المساهم المتخلف بمبلغ 40 ريال 3.700.000 من ح/البنك 3.700.000 إلى ح/ رأس المال تحصيل قيمة القسط الثاني ــــــــــــــ من مذكورين 40.000 ح/ البنك 10.000 ح/المساهم المتخلف 50.000 إلى ح/ رأس المال بيع أسهم المساهم المتخلف المبلغ المفروض تحصيله كقسط ثاني يبلغ 3.750.000 ريال المساهم تخلف عن سداد القسط الثاني وقد اكتتب في 1.000 سهم وسدد 50 % قسط أول المبلغ الذي لم يسدده يبلغ 1.000 ×50 = 50.000 ريال أي أن المبلغ المحصل = 3.750.000 – 50.000 = 3.700.000 وتقوم الشركة ببيع الأسهم بسعر 40 /السهم النقدية المحصلة من بيع الأسهم = 1.000 × 40 = 40.000 البنك / مدين يكون رأس المال دائن فقط بالمبلغ الذي لم يحصل سابقا ( 50.000 ريال ) والباقي 10.000 ريال تطلبه الشركة من المساهم المتخلف ( مدين ) سداد جزء من رأس المال للشركة في شكل أصول غير نقدية: مثال: شركة الشريف للتجارة أسست مع مجموعة من رجال الأعمال شركة مساهمة واتفقوا على أن تنقل ملكية السيارات التي تملكها شركة الشريف إلى الشركة المساهمة مقابل 10.000 سهم قيمة السهم 100 ريال 1.000.000 من ح/ السيارات 1.000.000 إلى ح / رأس المال الاكتتاب في الشركة بتقديم سيارات رأس المال = عدد الأسهم × القيمة الاسمية للسهم = 10.000 × 100 = 1.000.000 رأس المال دائن و السيارات أصل ثابت مدين سداد جزء من رأس المال للشركة في شكل أصول وخصوم: مثال: اتفقت شركة السلام مع مجموعة من رجال الأعمال على تأسيس شركة مساهمة واتفقوا على أن تنقل شركة السلام العقار الذي تملكه إلى ملكية الشركة بقيمة 5.000.000 ريال وان تتولى الشركة المساهمة سداد الدائنين للشركة وقدرها 1000000 ريال: 5.000.000 من ح/ العقار إلى مذكورين 1.000.000 ح/ الدائنون 4.000.000 ح/رأس المال الاكتتاب في الشركة بتقديم عقار المبلغ الذي ساهمت به شركة السلام يعادل الفرق بين الأصول والخصوم رأس المال = 5.000.000 – 1.000.000 = 4.000.000 دائن العقار أصل ثابت مدين أرباح الشركة المساهمة وكيفية توزيعها يقصد بالأرباح هو الأرباح الصافية بعد احتساب الزكاة الشرعية وضرائب استثمار المال الأجنبي كيفية توزيع الربح: يتم حسب ما تقرره الجمعية العمومية للمساهمين وفي ضوء لوائح وسياسات نظام الشركات والشركة المساهمة فقد تقوم الشركة بالتوزيع كما يلي : أ - تكوين الاحتياطيات 1 - 10% من الأرباح لتكوين احتياطي نظامي ويجوز للجمعية أن تتوقف عن التجنيب متى بلغ الاحتياطي 50% من رأس المال 2 - يجوز تجنيب نسبة من الأرباح لتكوين احتياطي اتفاقي (لأغراض يحددها نظام الشركة ) 3- يجوز تجنيب نسبة من الأرباح لتكوين احتياطيات أخرى (تخدم الشركة) ب- التوزيع على المساهمين : 1- توزيع النسبة المقررة لأصحاب الأسهم الممتازة. 2- 5% من رأس المال المدفوع لحملة الأسهم العادية. 3- نصيب حملة حصص التأسيس (لا تتجاوز 10%) من الأرباح الصافية. ج- الأرباح المبقاة ( المحتجزة لم يحدد النظام كيفية التصرف بالباقي لذا يمكن ترحيله لحساب أرباح مبقاة ويظهر في قائمة المركز المالي ضمن حقوق المساهمين. مثال ( على توزيع الأرباح ) شركة أ,ب,ج شركة مساهمة سعودية يبلغ راس مالها المصرح به 500.000.000 ريال وراس مالها المدفوع 250.000.000 ريال وقد حققت خلال العام الحالي أرباح صافية قدرها 100.000.000 وقد اقترح مجلس الإدارة توزيع الأرباح حسب نصوص نظام الشركة ونظام الشركة 1- 10% من الأرباح احتياطي نظامي 2- 15 % من الأرباح احتياطي توسعة 3- 5% من راس المال المدفوع دفعه أولى للمساهمين 4- 3% من الباقي لأصحاب حصص التأسيس 5- 10% من راس المال المدفوع دفعة ثانية للمساهمين 6- يرحل الباقي لحساب أرباح مبقاة المطلوب : إجراء التوزيع المقترح مع إثبات قيد التوزيع الحل : 1- ينقل صافي الدخل بعد تحديده إلى حساب يسمى ح/ التوزيع 2-يتم حساب و توزيع الربح حسب قرار الشركة كما يلي : الاحتياطي النظامي = 000 000 100 × 10 % =000 000 10 الاحتياطي الإتفاقي = 000 000 100 × 15 % =000 000 15 أرباح المساهمين (5 % ) =250.000.000 ×5 % =000 500 12 مجموع الأرباح الموزعة = الاحتياطي النظامي + الاحتياطي الاتفاقي + أرباح المساهمين =10.000.000+15.000.000 + 12.500.000 = 37.500.000 الباقي من الأرباح = صافي الربح – مجموع الأرباح الموزعة = 100.000.000 – 37.500.000 = 62.500.000 حصة حصص التأسيس = 62.500.000 × 3 % = 1.875.000 أرباح المساهمين (10 % ) = 000 000 250 × 10 % = 25.000.000 مجموع أرباح المساهمين = أرباح 5% + أرباح 10 % = 12.500.000 + 25.000.000 = 37.500.000 مجموع الأرباح الموزعة = 10.000.000 +15.000.000 +37.500.000 + 1.875.000 =64.375.000 الباقي من الأرباح = صافي الربح – مجموع الأرباح الموزعة = 100.000.000 – 64.375.000 = 35.625.000 3- يثبت ما تقدم بالقيود الآتية : أ- قيد نقل الأرباح إلى حساب التوزيع 100.000.000 من ح/ الأرباح وخسائر 100.000.000 إلى ح/ توزيع الأرباح قفل ح/ الأرباح والخسائر في حساب التوزيع ب- 100.000.000 من ح/ توزيع الأرباح إلى مذكورين 10.000.000 ح/الاحتياطي النظامي 15.000.000 ح/ الاحتياطي الاتفاقي 37.500.000 ح/ أرباح معلنة للتوزيع ( مساهمين ) 1.875.000 ح/ أرباح معلنة للتوزيع ( حصص التأسيس) 35.625.000 ح/أرباح مبقاة إثبات توزيع الأرباح

نظام معلومات محاسبية.pdf

أولاً : لماذا نفتح حسابا مستقلا للدفعات المقدمة من العملاء ولا نضعها في حساب الدائن العملاء ؟ حتى نستطيع معرفة الأرصدة الحقيقة للعملاء وأسباب وجود هذه المديونية وكفاءة التحصيل لها ، ولان الدفعات المقدمة إذا دخلت على هذا الحساب ستخفض المديونية بشكل مضلل للإدارة ومضلل لإغراض التحليل المالي فمثلا: إذا كان الرصيد المدين للعملاء = 50000 ج ثم أضفنا عليه دفعات مقدمة للمبيعات المستقبلية ب 50000 ج أصبح الرصيد النهائي للعملاء صفر، أذا ليس هناك متأخرات على العملاء وهذا خطأ ثانيا – ما أهمية طرق تسعير المخزون ( مثل المتوسط المرجح وما يرد أولا يصرف اولا وغيرها) ؟ له فائدتان هاماتان : الأولى الحصول على قيمة المخزون المنصرف للوصول إلى تكلفة المبيعات ( فى ظل نظام الجرد المستمر ) ومن ثم على صافى ربح سليم والثانية ضبط الرصيد المتبقي بالمخازن ( كمية وقيمة ) للوصول الى رصيد اخر المدة الذى يظهر بالميزانية ضمن الاصول المتداولة ( مخزون ) ثالثا ماهى المشروعات تحت التنفيذ ؟ مشروعات تحت التنفيذ = وهو الأصل الثابت قبل أن يتم اكتماله بالفعل مثال ( بناء مبنى بالمصنع فقبل اكتماله يسمى مشروع تحت التنفيذ فاذا اكتمل اصبح اصل ثابت) القيود - من ح / مشروعات تحت التنفيذ الى ح / الخزينة شراء اسمنت او طوب او اجرة العمال............... - من ح / الاصل الثابت الى ح / مشروعات تحت التنفيذ اكتمال المبنى وتحويله الى اصل ثابت وتنقسم مشروعات تحت التنفيذ الى تكوين سلعى وانفاق استثمارى ا - انفاق استثمارى = وهى المبالغ المدفوعة مقدمة دون البدأ الفعلى فى مراحل تكوين الاصل الثابت ب - تكوين سلعى = وهو الجزء المكتمل من الاصل الثابت

السلام عليكم أقدم إليكم ملخصا لمعيار الإبلاغ المالي رقم 15 IFRS الايرادات من العقود مع العملاء وكان قد بادر زميلنا الأستاذ عبد الحميد وأدرج المعيار كاملا واضحا وقد اعتمدت على كتاب معايير المحاسبة والإبلاغ المالي الدولية للدكتور محمد أبو نصار والدكتور جمعة حميدات الطبعة الثالثة عام 2017 الصادر عن مطبعة عمال المطابع (بتصرف) وتفضلوا بقبول فائق الإحترام والتقدير

أستاذ حازم عرف معيار المخاسبة الدولي رقم ٣٧ المخصصات والأصول والالتزامات المحتملة الالتزام الإستنتاجي بأنه التزام ينتج لدى المنشأة اذا توفر ما يلي: وجود نمط ثابت من الممارسة السابقة للمنشأة أو السياسة المعلنة لأطراف أخرى بأنه سيقبل مسؤوليات معينة أي أن المنشأة تتعهد للعملاء أو للغير بأنها ستلتزم بتنفيذ التزامات معينة. وجاء بتعريف الالتزام القانوني بأنه التزام مأخوذ من خلال عقد أو تشريع أو تطبيق لأحكام القانون. وعليه فإن تعهد الشركة بكفالة وضمان سلعها التي تبيعها للزبائن يشكل التزاما محتملا ينتج عنه تدفقات نقدية صادرة مستقبلا ولذلك يتم الاعتراف بهذه المخصصات ضمن نطاق المعيار رقم 37 وتفضلوا بقبول فائق الاحترام _

Table of Contents Section D – Cost Management ......................................................................................... 1 D.1. Measurement Concepts............................................................................................. 2 Why Cost Management? 2 Classifications of Costs 3 Product Costs vs. Period Costs 3 Costs Based on Level of Activity (Fixed, Variable and Mixed Costs) 5 Introduction to Costing Systems 11 Introduction to Cost Accumulation Methods 12 Introduction to Cost Measurement Systems 12 Cost of Goods Sold (COGS) and Cost of Goods Manufactured (COGM) 20 Variable and Absorption Costing................................................................................... 22 Fixed Factory Overheads Under Absorption Costing 22 Fixed Factory Overheads Under Variable Costing 23 Effects of Changing Inventory Levels 23 Income Statement Presentation 25 Joint Products and Byproducts ..................................................................................... 33 Methods of Allocating Costs to Joint Products 33 Accounting for Byproducts 41 D.2. Costing Systems ...................................................................................................... 44 Review of Introduction to Costing Systems 44 Process Costing .............................................................................................................. 44 Steps in Process Costing 46 Process Costing Diagram – FIFO 59 Process Costing Diagram – Weighted Average 60 Process Costing Summary 61 Process Costing Examples 62 Spoilage in Process Costing 67 Job-Order Costing........................................................................................................... 72 Operation Costing ........................................................................................................... 74 Life-Cycle Costing ........................................................................................................... 74 Customer Life-Cycle Costing.......................................................................................... 76 D.3. Overhead Costs........................................................................................................ 77 Introduction to Accounting for Overhead Costs 77 Traditional (Standard) Allocation Method 79 Activity-Based Costing 91 Shared Services Cost Allocation 98 Allocating Costs of a Single (One) Service or Support Department to Multiple Users 99 Allocating Costs of Multiple Shared Service Departments 102 Estimating Fixed and Variable Costs........................................................................... 109 High-Low Points Method 109 D.4. Supply Chain Management ................................................................................... 112 What is Supply Chain Management? 112 Lean Resource Management 113 Just-in-Time (JIT) Inventory Management Systems 117 Kanban 119 Introduction to MRP, MRPII, and ERP 120 Outsourcing 123 Theory of Constraints (TOC) 123 Capacity Level and Management Decisions 135 D.5. Business Process Improvement........................................................................... 138 The Value Chain and Competitive Advantage 138 Process Analysis 144 Business Process Reengineering 144 Benchmarking Process Performance 146 Activity-Based Management (ABM) 146 The Concept of Kaizen 147 The Costs of Quality 148 ISO 9000 158 Quality Management and Productivity 158 Other Quality Related Issues 158 Accounting Process Redesign 161 Section E – Internal Controls ....................................................................................... 166 E.1. Governance, Risk, and Compliance ..................................................................... 167 Corporate Governance 167 Responsibilities of the Board of Directors 173 Audit Committee Requirements, Responsibilities and Authority 173 Responsibilities of the Chief Executive Officer (CEO) 176 Election of Directors 176 Internal Control.............................................................................................................. 177 Internal Control Definition 177 The Importance of Objectives 179 Who Is Responsible for Internal Control? 179 Components of Internal Control 180 What is Effective Internal Control? 190 Transaction Control Objectives 190 Types of Transaction Control Activities 190 Safeguarding Controls 191 Legislative Initiatives About Internal Control ............................................................. 195 Foreign Corrupt Practices Act (FCPA) 195 Sarbanes-Oxley Act and the PCAOB 196 External Auditors’ Responsibilities and Reports........................................................ 202 Financial Statement Opinion 202 Internal Control Opinion 204 Reviews and Compilations 204 Reports to the Audit Committee of the Board of Directors 205 E.2. Systems Controls and Security Measures........................................................... 206 Introduction to Systems Controls 206 Threats to Information Systems 207 The Classification of Controls 208 General Controls 209 Application Controls 217 Controls Classified as Preventive, Detective and Corrective 225 Controls Classified as Feedback, Feedforward and Preventive 226 System and Program Development and Change Controls ........................................ 227 Internet Security ............................................................................................................ 232 Viruses, Trojan Horses, and Worms 233 Cybercrime 234 Business Continuity Planning...................................................................................... 238 System Auditing ............................................................................................................ 240 Assessing Controls by Means of Flowcharts 240 Computerized Audit Techniques 241 Section F – Technology and Analytics ........................................................................ 244 Introduction to Technology and Analytics 244 F.1. – Information Systems ........................................................................................... 244 The Value Chain and the Accounting Information System 244 The Supply Chain and the Accounting Information System 245 Automated Accounting Information Systems (AIS) 245 Databases 258 Enterprise Resource Planning Systems 261 Data Warehouse, Data Mart, and Data Lake 264 Enterprise Performance Management 266 F.2. Data Governance .................................................................................................... 267 Definition of Data Governance 267 IT Governance and Control Frameworks 267 Data Life Cycle 278 Records Management 279 Cyberattacks 280 F.3. Technology-enabled Finance Transformation..................................................... 285 Systems Development Life Cycle (SDLC) 285 Business Process Analysis 285 Robotic Process Automation (RPA) 286 Artificial Intelligence (AI) 288 Cloud Computing 290 Blockchains, Distributed Ledgers, and Smart Contracts 293 F.4. Data Analytics......................................................................................................... 301 Business Intelligence (BI) 302 Data Mining 306 Analytic Tools 313 Visualization 336 Answers to Questions................................................................................................... Hock_P1_2020CMA_P1_Text_V1_Aug19_A4.pdf Hock_P1_2020CMA_P1_Text_V2_Aug19_A4.pdf

بالنسبة لشراء السيارة او الآلة فورا بالأقساط فيعتبر شراؤها تم بالأئتمان وبالتالي فإن مبلغ الزيادة في السعر يعتبر مصروف فائدة ولا يحمل على الأصل وإليك الخطوات: ١_يتم إعداد جدول بعدد الأقساط مع افتراض أن مصروف الفائدة موزع على جميع الأقساط بالتساوي ٢-يكون قيد شراء السيارةكما يلي : ١٠٠٠٠٠٠ من ح السيارات/الآلات ١٠٠٠٠٠٠ إلى ح التزامات شراء أصول شراء سيارة وبفائدة ٥٠% ٣-عند تسديد كل قسط يكون القيد : ١٦٦٦٧ من ح التزامات شراء أصول ٨٣٣٣. من ح مصروف الفائدة ٢٥٠٠٠ إلى ح النقدية سداد القسط رقم ١ وهكذا ٤-يقفل مصروف الفائدة بقائمة الدخل ٥-يتم احتساب الإهلاك على قيمة السيارة وتفضلوا بقبول فائق الاحترام والتقدير

وعليكم السلام ورحمة الله وبركاته لا بد لك من تطوير قدراتك المعرفية واتباع الدورات التدريبية والحصول على الشهادات المهنية

السلام عليكم انا خريج بكالوريوس تجارة -- وعاوز اتعلم شغل المحاسبة -- ابتدى من فين - علشان اروح اى شركة واعمل مقابله -- مع العلم انى بحاول ادخل مواقع النت علشان اتعلم -- وربنا معاى اريد نصيحة اساتذتى الاعزاء

هذه نسخة من الكتاب معربة و لكنها غير واضحة و لكن يمكن ان تستفيد منها الكتاب من جزئين في المرفقات بالتوفيق CostAccounting-Part2.pdf CostAccounting-Part1.pdf

1_اصدار عقود الايجار عند إصدار العقد حيث ينص العقد على القيمة اﻹيجارية ومدة العقد وطريقة السداد ولذلك يمكن إجراء القيد التالي : من ح/المستأجر....إلى ح/إيرادات عقارات مؤجرة إثبات استحقاق إيجار شهر...

السلام عليكم ديه فيديوهات لشرح المنهج الجديد لشهادة CMA 2015 PART 1 INTRODUCTION http://youtu.be/phsfFRcXS8E PART 1 Unit 1 Financial Statments http://youtu.be/gmqsRu-duoQ انتظروا ان شاء الله باقى المنهج استكمال لشرح منهج CMA 2015 نقدم لكم المحاضرة الثانية Continue Unit 1 لو اعجبكم الشرح ادعمنا بمشاركة الفيديو مع كل المهتمين ب CMA http://youtu.be/DWYEiGO6OZQ حل اسئلة UNIT 1 http://youtu.be/e83D_O4aQaw

لو كان باللغه العربية كان اجمل بكثير

الاستاذ محمد اسماعيل تحية طيبة وبعد بالنسبة للنقطة الأولى ... التى ذكرتها عن طريقة تكوين المخصصات فان لم اذكر طبقا لمعايير المحاسبة ولقد اوردت لها نقطة مستقلة للشرح وكموضوع مرتبط بالديون المعدومة . وبالنسبة لباقى النقاط ... عند رجوعى للمشاركة .... فنعم فكلامك كلة سليم ... ... جزاك الله عنا كل خير واشكرك مره اخري على التعليق .

عنوان الدورة " إمساك الدفاتر " وفيها سوف نوضح للخريجين الجدد بعض المواضيع الهامة حتى يمكنهم امساك الدفاتر والوصول الى القوائم المالية ارجو الرد إذا كان الموضوع يهم الاعضاء

انا علي استعداد للمساعدة في اي شئ عن برنامج اكسل وتطبيقاته المحاسبية حيث انني ادرس دبلومة محاسبة وحاسب الي وادرس فيها برنامج اكسيل علي الرغم من معرفتي الكبيرة والتي اري انها متواضعة فسوف اشارك معكم في منتدي برنامج اكسيل وتطبيقاته المحاسبية ولكم مني جزيل الشكر..

ارجو سرعه الرد

انظر الملف المرفق ws.zip

اخي الفاضل اشكرك علي اجابتك ولكن مازالت الحل غامض فهل سعر السوق اقوم بتسجيله في الدفاتر قبل وبعد اخذ المنحة اما ماذا يا ريت لو تشرح بالقيود ولو في اي شرح او معيار باللغة الانجليزية اكون شاكر جدا مع خالص شكري وتقدير

اخي الفاضل سوف ارفق لك صورة من قرار الجمعية من بنك الراجحي علي سبيل المثال shares_175.rar