اذهب الي المحتوي

لوحة الشرف


المحتوى الاكثر تفضيلا

Showing content with the highest reputation on 19 ماي, 2018 in all areas

  1. 1 point
    الهدف الرئيس من المحاسبة هو تزويد معلومات مالية حول الوحدة الاقتصادية، العديد من الأشخاص داخل و خارج المنظمة يحتاجون هذه المعلومات بطرق مختلفة و لأغراض مختلفة. و الجهات التي تستخدم هذه المعلومات في صناعة النفط: المستثمرون و الممولون – يعتمدون بيانات محاسبة العقود و معلومات المحاسبة المالية الشركات في العمليات المشتركة – يعتمدون بيانات محاسبة العقود و معلومات المحاسبة المالية الجهات الحكومية – يعتمدون بيانات محاسبة العقود و معلومات المحاسبة المالية معدي الضرائب و الجهات الضريبية – يعتمدون معلومات المحاسبة الضريبية الإدارة – يعتمدون الأنواع السابقة بالإضافة إلى معلومات المحاسبة الإدارية و هذا يدفعنا إلى الحديث عن أنواع المحاسبة المستخدمة في صناعة النفط: المحاسبة المالية Financial Accounting المعايير المسيطرة بشكل عام في صناعة النفط حالياً هي المعايير الأمريكية و البريطانية US GAAP و UK GAAP مع بعض الاختلافات حسب الدول، لذلك فإن شركة نفط بريطانية دولية يتم تداول أسهمها في الأسواق الأمريكية و تعمل في السعودية ستقوم بإعداد قوائمها المالية حسب المعايير البريطانية لأغراض الشركة الأم ثم تعدلها حسب المعايير الأمريكية لأغراض الأسواق الأمريكية ثم تعدلها بما يراعي معايير السعودية. و حتى هذه اللحظة لا يوجد معيار تقرير مالي دولي IFRS خاص بمحاسبة النفط، إلا أنه: أولاً، معيار المحاسبة الدولي IAS 1 يسمح بالاعتماد على معايير جهات تشريعية أخرى مالم يعارض الاطار المفاهيمي المعتمد من IASB. ثانياً، العديد من الشركات ستنتقل إجبارياً إلى المعايير الدولية الصادرة عن IASB بعد عام 2005 (هذا سيشمل الشركات في الاتحاد الأوروبي و بريطانيا و بعض الدول الأخرى، و غالباً لن تدخل الولايات المتحدة فيه)، و على الأغلب ستكون المعايير الدولية الجديدة حول النفط مستمدة من المعايير الأمريكية و البريطانية. و سنحاول التركيز هنا على المعايير الأمريكية. المحاسبة الضريبية Tax Accounting الهدف هنا هو تحديد ضريبة الدخل المتوجبة على الشركة فضلاً عن ضرائب أخرى قد يتوجب على الشركة دفعها. و ليس هنا محل بحث هذا الموضوع محاسبة العقود Contract Accounting في صناعة النفط العديد من العقود و الاتفاقيات تحكم العمليات. في داخل الولايات المتحدة تكون العقود عادةً استئجارية Lease من صاحب الأرض أو الملكية، أما خارجها فتكون العقود مع حكومة البلد حيث أرض التنقيب government contract. تكوّن الإجراءات المحاسبية جزءاً هاماً من العقد (الاتفاقية) و تتعامل عادةًَ مع عدد من القضايا المحاسبية ذات الصلة (مثلاً: أسعار الصرف، عمليات التدقيق، تحميل التكاليف، تحديد أي التكاليف هي مباشرة أو غير مباشرة أو أي التكاليف هي قابلة للاستعادة أو غير قابلة للاستعادة، …) في الولايات المتحدة قد يتم الاعتماد على نماذج للاجراءات المحاسبية صادرة عن مجلس محاسبي النفط COPAS Council of petroleum Accountants Societies و على الصعيد الدولي يقوم بنشر نماذجَ ذات صلة مجمعُ مفاوضي النفط الدوليين AIPN Association of International Petroleum Negotiators المحاسبة الإدارية Managerial Accounting تشير إلى الأنواع الأخرى من المحاسبات لكي تعمل الشركة بشكل كفؤ و هي للاستخدام الداخلي حسب سياسات الشركة الداخلية، و كمثال عليها: الموازنات، تحليل التكاليف و الرقابة، تقارير الرقابة، … Upstream Petroleum Operations الشركات في صناعة النفط تقوم بنوعين من الأنشطة: أنشطة الاستخراج Upstream Activities – الاستكشاف Exploration – الانتاج Production أنشطة ما بعد الاستخراج Downstream Activities – النقل Transportation – التصفية Refining – التسويق Marketing العمليات في الـ upstream تمتاز بـ : المخاطر مرتفعة و هناك احتمالية في عدم اكتشاف كميات تجارية من احتياطي النفط هناك غالباً فترة طويلة بين الحصول على ترخيص التنقيب و الانتاج لا يوجد بالضرورة ارتباط بين المصاريف و النتائج الاحتياطي الفعلي للنفط (القيمة الاقتصادية الرئيسة للشركة) لا يمكن تقييمه بدقة تسمح بتسجيله في الميزانية التكاليف العالية و المخاطر سبب رئيس في العمليات المشتركة joint operations يتم التعامل محاسبياً مع التكاليف في عمليات الـ upstream بإحدى طرق التكاليف التاريخية: التكاليف الكلية Full Cost أو الجهود الناجحة Successful Efforts و ربما تقوم بعض الدول كالولايات المتحدة و بريطانيا باستخدام نسخ معدّلة من هاتين الطريقتين. و تسمح المعايير الأمريكية و البريطانية باستخدام أي من الطريقتين هاتين دون الإجبار على أحديهما دون الأخرى. و الأمر غير واضح بالنسبة للمعايير الدولية حتى الآن. طرق تقييم الاحتياطي Reserve Estimation Methods قيمة شركة النفط تعتمد على قيمة الاحتياطي من النفط و الغاز. و فهم أنواع الاحتياطي من النفط هو مسألة هامة في فهم القوائم المالية لشركات النفط و الغاز. أولاً، المنهج التحديدي Deterministic Methodology أفضل تقدير للاحتياطيات (وحيد) على أساس البيانات المالي الجيولوجية و الهندسية و الاقتصادية، يتضمن: 1 احتياطيات مثبتة Proved Reserves و هي الكميات المقدرة من النفط الخام crude oil و الغاز الطبيعي و الغاز الطبيعي السائل التي أثبتت البيانات الجيولوجية و الهندسية و الاقتصادية بتقدير معقول إمكانية استخراجها: 1.1 احتياطيات مثبة مطوّرة Proved Developed Reserves احتياطيات يتوقع استخراجها من آبار موجودة بواسطة معدات و طرق تشغيلية موجودة 1.2 احتياطيات مثبة غير مطوّرة Proved Undeveloped Reserves احتياطيات يتوقع استخراجها من آبار جديدة في مناطق غير محفورة بعد، أو يتوقع استخراجها من آبار موجودة و لكن ذلك يتطلب نفقات عالية نسبياً. ثانياً، المنهج الاحتمالي Probabilistic Methodology مدى من التقديرات و احتمالياتهم على أساس بيانات جيولوجية و هندسية و اقتصادية معلومة، يتضمن: 1 احتياطيات مثبة و محتملة Proven & Probable Reserves كميات مقدرة من النفط الخام و الغاز الطبيعي و الغاز الطبيعي السائل التي أثبتت البيانات الجيولوجية و الهندسية و الاقتصادية بدرجة محددة من التأكد إمكانية استخراجها 2 احتياطيات ممكنة Possible Reserves في المعايير الأمريكية يتم التعامل فقط مع: Proved Reserves – Proved Developed and Proved Undeveloped Reserves أما المعايير البريطانية فتتعامل (مع بعض التعديلات) مع: Proven & Probable Reserves & Proved Developed and Undeveloped Reserves بمعنى آخر: الاحتياطيات المسموحة في المعايير (الأمريكية أو البريطانية) تسمى بالاحتياطيات التي يمكن استخراجها بكميات تجارية Commercially Recoverable مراحل عمليات الاستخراج Upstream Operations Phases المراحل هامة في المحاسبة، كما تلعب دوراً هاماً في تحديد معالجة رسلمة أو تنفيق التكلفة Capitalization – Expensing و تجدر الملاحظة أن معالجة الرسملة أو التنفيق ليس بالضرورة ذا صلة بتعريف و تحديد التكاليف في العقود الموقعة المراحل هي سبعة مراحل، أول خمسة يشار إليها بمراحل ماقبل الانتاج Preproduction Phases ، و آخر اثنتين يشار إليهما بمراحل الانتاج Production Phases. و التسلسل في المراحل ليس موجوداً في جميع الشركات بل غالباً ما تندمج مرحلتان أو أكثر في مرحلة واحدة المرحلة الأولى – استكشاف قبل الترخيص Pre-license Prospecting التقييم الجيولوجي لمنطقة قبل الحصول على حق التنقيب فيها (بعضها يتم دون إمكانية الدخول الفعلي للمنطقة و البعض يتم بعد الحصول على أذن بالدخول للمنطقة) المرحلة الثانية – التعاقد و امتلاك حق المنفعة Mineral interest acquisition/contracting الحصول على حق التنقيب و استخراج النفط من مالك الأرض، و يتم هذا من خلال: الاستئجار Lease Agreement الامتيازات Concessions عقود مشاركة الانتاج Production-sharing Contracts اتفاقيات الخدمة Risk Service Agreements المرحلة الثالثة – الاستكشاف Exploration فحص كامل للمنطقة التي تم الحصول على حق التنقيب فيها، الأنشطة هنا مشابهة لتلك في مرحلة قبل الترخيص و لكنها مركزّة على منطقة جغرافية أقل و تتضمن حفر آبار استكشافية المرحلة الرابعة – التقييم Evaluation & Appraisal التأكيد على و تقييم وجود و مدى الاحتياطيات التي تم تحديدها في الاستكشاف المرحلة الخامسة – التطوير Development حفر آبار إضافية للحصول على كميات تجارية بناء مباني و تجهيزات المعالجة بناء و تأسيس المعدات و التسهيلات اللازمة لاستخراج و معالجة النفط و الغاز بناء الأنابيب و تسهيلات التخزين و أنظمة التخلص من الفضلات المرحلة السادسة – الإنتاج Production استخراج النفط و الغاز من الاحتياطيات و معالجتها بما يتوافق مع معايير السوق و النقل المرحلة السابعة – الإغلاق Closure عند انتهاء العمر الإنتاجي لحقل نفطي يتم إغلاقه و إرجاع الموقع كما كان سابقاً
  • Newsletter

    Want to keep up to date with all our latest news and information?

    Sign Up
×