اذهب الي المحتوي
مسك الختام

خطوة خطوة المحاسبة المالية من الألف إلى الياء ((أرجو التثبيت))

المشاركات الموصى بها

بسم الله الرحمن الرحيم

إخوانى الأعزاء المهتمين بدراسة المحاسبة المالية

السلام عليكم ورحمة الله وبركاته

أبدأ معكم اليوم أول مشاركة عن دراسة المحاسبة المالية بطريقة مبسطة والتى نتتبع فيها المعاملات المالية منذ نشأتها حتى إعداد الحسابات الختامية والميزانيات العمومية.

بداية نبدأ بتعريف المحاسبة المالية

المحاسبة المالية هى العلم الذى يبحث فى تحليل المعاملات المالية وتسجيلها وتبويبها وتلخيصها وعرضها بما يسمح بتوفير البيانات لمتخذى القرارات سواء من داخل المنشأة أوخارجها عن نتيجة نشاط المنشأة ومركزها المالى مما يساعد على اتخاذ القرارات

ثانيا : ما هى أهم المصطلحات العلمية التى سيتم تداولها فى شرحنا للمحاسبة المالية ؟

المعاملة المالية

الأصل ( الأصل الثابت - الأصل المتداول - الأصول الأخرى )

حقوق الملكية

الخصوم

المبيعات

المشتريات

المصروفات وتشمل م التأسيس - م الإدارية - م التشغيل - م البيع والتوزيع -م التمويل

قيود اليومية

دفتر اليومية العامة

دفتر الأستاذ العام

حسابات الأستاذ

ميزان المراجعة

المروفات المقدمة

المصروفات المستحقة

الآيرادات المقدمة

الإيرادات المستحقة

مردودات المبيعات

مردودات المشتريات

الخصم المسموح به - خصم تعجيل الدفع

الخصم التجارى

الخصم المكتسب

المخصصات

الاحتياطيات

الإهلاكات

مجمع الآهلاك

الجرد والتسويات الجردية

السنة المالية

حساب المتاجرة

حساب التشغيل

حساب تكلفة المبيعات

حساب الأرباح والخسائر

قائمة الدخل

الميزانية العمومية

وسوف نتناول تعريف كل مصطلح من المصطلحات السابقة حال تعرضنا له فى الشرح

ونبدأ معكم اليوم بأول لبنة فى بناءنا وهى المعاملة المالية

ما هى المعاملة المالية ؟

يقصد بالمعاملة المالية كل عملية ذات قيمة مالية تقوم بها المنشأة وتؤثر على ما لها من أصول أو ما عليها من التزامات / خصوم

الأصول ، الالتزامات/الخصوم ! ما هو المقصود بالأصول ؟ وما هو المقصود بالالتزامات /الخصوم ؟

يقصد بالأصول فى تعريفها المبسط كل ما تقوم المنشأة بامتلاكه وكل ما يمثل حق للمنشأة

لدى الغير

وتنقسم الأصول بحسب طبيعتها ومدة انتفاع المنشأة بها إلى

الأصول الثابتة : وهى كل أصل ملموس تقوم المنشأة بامتلاكه بهدف الانتفاع به على المدى الطويل لعمر المنشأة .

وقد اختلفت الآراء فى المدة التى يجب أن تستفيد المنشأة من الأصل حتى يصنف على أنه أصل ثابت ولكن يفضل ألا تقل مدة استفادة المنشأة من الأصل عن ثلاث سنوات مالية مثال ذلك :

الأراضى التى تمتلكها المنشأة بهدف الانتفاع بها

المبانى التى تنشأها أو تتملكها المنشأه بهدف استغلالها فى الأنشطة الانتاجية أو التسويقية

أو الإدارية

الآلات والمعدات التى تستخدمها المنشأه فى التشغيل

السيارات التى تستخدمها المنشأة سواء لنقل العاملين أو لاستخدام الإدارة أو لنقل البضائع

الأجهزة الكهربية والمكتبية وأجهزة التكييف التى تملكها المنشأة لاستخدامها

الأثاثات والتجهيزات التى بامتلاكها المنشأة لاستعمالها

الأصول المتداولة :

ويقصد بها كل أصل تقوم المنشأة باقتنائه وذلك بهدف استخدامه خلال السنة المالية وكل حق ينتج للمنشأة قبل الغير ومثال ذلك :

البضاعة

النقدية بالصندوق

النقدية بالبنوك

أوراق القبض - الشيكات والكمبيالات المسحوبة لصالح المنشأة

العملاء

أى تأمينات للمنشأة قبل الغير

أى حقوق أخرى للمنشأة قبل الغير سواء من داخل المنشأة مثل العهد النقدية أو سلف

العاملين أو الرصيد المدين للشركاء ......الخ

الأصول الأخرى

وهى عبارة عن الأصول غير الملموسة ومثال ذلك :

مصروفات التأسيس

مصروفات سابقة على بدء النشاط

قيمة براءات الاختراع وشهرة المحل

هذا شرح مبسط للأصول وأى استفسار عن أى منها سوف نرد عليه بإذن الله

ماذا عن الخصوم / الالتزامات ؟

يقصد بالخصوم / الالتزامات كل حق مالى على المنشأة للغير، فإذا كان هذا الحق للشركاء أو المساهمين ويتعلق برأس المال أو الأرباح المحجوزة - الاحتياطيات - سمى حقوق الملكية ، أما إذا تعلق هذا الحق بالغير أو بالحساب الجارى الدائن للشركاء فإنه يسمى التزام

وفى هذه الحالة فإنه يتم تقسيم الالتزامات تبعا لمدة الوفاء بها إلى قسمين

التزامات طويلة الأجل

وهى الالتزامات التى يتم الالتزام بسدادها للغير على أكثر من سنة مالية ومثال ذلك القروض طويلة الأجل

التزامات قصيرة الأجل - متداولة - وهى الالتزامات التى تلتزم المنشأة بسدادها خلال السنة المالية ، مثال ذلك الموردين - أوراق الدفع وهى الشيكات والكمبيالات التى تم سحبها على المنشأة للغير - حساب البنك سحب على المكشوف - تأمينات للغير قبل المنشأة

وهكذا نكون قد تعرضنا لتعريف الخصوم / الالتزامات بشرح مبسط وأى استفسارات سنقوم بالرد عليه بإذن الله

والآآآآآآآآآآآآآن لنا عودة لشرح المعاملة المالية

كما سبق أن أوضحنا فإنه يقصد بالمعاملة المالية كل عملية ذات قيمة مالية تقوم بها

المنشأة وتؤثر على ما لها من أصول أو ما عليها من التزامات / خصوم

تحليل المعاملة المالية

يقصد بتحليل المعاملة المالية تحديد الطرف الدائن والطرف المدين لهذه المعاملة

وهنا أحب أن أنبه إلى أن الطرف المدين بالنسبة لنا هو الطرف الذى أخذ القيمة وتربطه

بالمنشأة صفة ، وقد يصبح الطرف المدين طرفا دائنا فى معاملة أخرى والعكس صحيح

وكذلك فإن الطرف الدائن هو الذى أعطى القيمة وتربطه بالمنشأة صفة

وأود أن أشير إلى أن المعاملة المالية لا بد أن يكون لها هذان الطرفين ، كما أن كل طرف

من طرفيها قد يكون حساب واحد أو أكثر من حساب

والآن سنضرب مثلا لبعض المعاملات المالية وسنقوم بتحليلها وبيان أطرافها

المثال الأول : قيام المنشأة بشراء سيارة بمبلغ 100000 جم وسداد ثمنها نقدا

المثال الثانى قيام المنشأة بشراء بضاعة بمبلغ 70000 جم تم سداد مبلغ 20000 جم بشيك والباقى على الحساب

المثال الثالث:قيام المنشأة بصرف رواتب العاملين بمبلغ 12000 جم

المثال الرابع: قيام المنشأة بسداد مبلغ 5000 جم لأحد الموردين سبق الشراء منه على

الحساب

المثال الخامس: قيام المنشأة ببيع بضاعة بمبلغ 20000 جم على تم تحصيل 5000 جم

نقدا والباقى على الحساب

المثال السادس: قيام المنشأة بتحصيل مبلغ 9000 جم من أحد العملاء سبق البيع له على الحساب

والآن

كيف سنقوم بتحليل المعاملات السابقة وتحديد الطرف المدين والطرف الدائن ؟

تابعونا فى المشاركات القادمة إن شاء الله تعالى

شارك هذه المشاركه


رابط المشاركه
شارك

إخوانى الأعزاء

السلام عليكم ورحمة الله وبركاته

تحدثنا فى اللقاء السابق عن تعريف المحاسبة المالية وتطرقنا إلى المصطلحات المالية التى تستخدم فى مجال المحاسبة وقد بدأنا الحديث فى أولى خطوات المحاسبة وهى تعريف المعاملة المالية ، وتحدثنا عن تحليل المعاملة المالية وكيفية تحديد أطراف المعاملة وضربنا أمثلة لبعض المعاملات المالية ووعدنا بتحليلها فى اللقاء التالى ، وها نحن نفى بوعدنا

واليكم تحليل كل معاملة على حدى :

المثال الأول : قيام المنشأة بشراء سيارة بمبلغ 100000 جم وسداد ثمنها نقدا

الحالة الأولى : بافتراض أن نشاط المنشأة شراء وبيع السيارات

فى هذه الحالة فإن السيارة التى تم شرائها تمثل بضاعة / مشتريات وتعتبر إضافة لهذا الأصل ومن ثم فإن حساب المشتريات يصبح هو الطرف المدين بقيمة السيارة

أما الطرف الدائن فحيث أنه تم سداد هذه القيمة نقدا فإن الطرف الذى أعطى القيمة هو الصندوق ويصبح هو الطرف الدائن

الحالة الثانية : بافتراض أن نشاط المنشأة ليس شراء وبيع السيارات ، فى هذه الحالة فلإن السيارات المشتراه تمثل أصول ثابتة وتزيد الأصول بمقدارها وتعتبر الأصول الثابتة هى الطرف المدين أما الطرف الدائن فيظل كما هو الصندوق

المثال الثانى قيام المنشأة بشراء بضاعة بمبلغ 70000 جم تم سداد مبلغ 20000 جم بشيك والباقى على الحساب :

فى هذا المثال نجد أن البضاعة المشتراة تعتبر هى التى أخذت القيمة حيث أن المنشأة تتحمل قيمتها نتيجة عملية الشراء وبالتالى تصبح المشتريات أو البضاعة المشتراه هى الطرف المدين .

أما الطرف الدائن فيتمثل فى حسابين

الحساب الأول يتمثل فى الصندوق حيث تم سداد مبلغ 20000 جم من الصندوق

الحساب الثانى يتمثل فى المورين حيث زادت دائنية المورد بباقى قيمة البضاعة

المثال الثالث:قيام المنشأة بصرف رواتب العاملين بمبلغ 12000 جم:

فى هذا المثال نجد أن مصروفات المنشأة قد زادت بمبلغ 12000 جم قيمة الرواتب وبالتالى تصبح المصروفات _ حسب نوعها ـ هى الطرف المدين

أما الطرف الدائن فيمثله الصندوق حيث تم السداد نقدا .

المثال الرابع: قيام المنشأة بسداد مبلغ 5000 جم لأحد الموردين سبق الشراء منه على الحساب

فى هذا المثال نجد أن المنشأة قامت بسداد مبلغ 5000 جم لمورد ، وحيث أن السداد تم للمورد فإن المورد يصبح مدينا بالقيمة حيث يتم تخفيض دائنية المورد بما تم سداده له ، أما الطرف الدائن فيكون الصندوق حيث تم السداد نقدا .

المثال الخامس: قيام المنشأة ببيع بضاعة بمبلغ 20000 جم ، تم تحصيل 5000 جم نقدا والباقى على الحساب:

فى هذا المثال نجد أن المنشأة قامت ببيع بضاعة وتحصيل 5000 جم نقدا والباقى على الحساب وبالتالى فإن الطرف المدين ينقسم إلى حسابين

الحساب الأول ويتمثل فى الصندوق بقيمة 5000 جم التى تم تحصيلها نقدا

الحساب الثانى ويتمثل فى حساب العميل الذى زادت مديونيته بباقى قيمة البيع

أما الطرف الدائن فيتمثل فى حساب المبيعات حيث تعتبر هى السبب فى هذا الإيراد الداخل للمنشأة

المثال السادس: قيام المنشأة بتحصيل مبلغ 9000 جم من أحد العملاء سبق البيع له على الحساب :

فى هذا المثال نجد أن المنشأة قامت بتحصيل مبلغ 9000 جم من أحد العملاء ، وفى هذه الحالة فإنه قد تم إضافة مبلغ 9000 ج لحساب الصندوق وبالتالى يصبح هو الطرف المدين ، أما الطرف الدائن فيتمثل فى حساب العميل الذى قام بالسداد وبالتالى تخفض مديونيته بالمبلغ المسدد

[align=center]إخوانى الأعزاء [/align]

لعلى لا أكون أطلت عليكم فى الشرح ولكنى أردت أن أوضح بشئ من التفصيل عملية التحليل للمعاملة المالية وذلك نظرا لأهميتها لما سوف يبنى عليها من عمليات محاسبية

والآن أقدم لكم طريقة أخرى للتعرف على طرفى المعاملة المالية وذلك فى ضوء تعريفنا السابق لكل من الأصول والمصروفات والمشتريات وحقوق الملكية والخصوم

أصل / مشتريات / مصروفات زادت ( عن طريق شراء أصل – شراء بضاعة – سداد مصروفات ) يصبح حسابها مدين .

أصل / مشتريات / مصروفات نقصت ( عن طريق بيع أصل – رد مشتريات – استبعاد مصروف سبق سداده بالزيادة أو توجيهه بالخطأ ) يصبح الحساب دائنا

حق ملكية / مبيعات - إيرادات / التزام زاد ( عن طريق زيادة رأس المال أو تحقيق أرباح – بيع بضاعة أو تحقيق إيراد خدمات – شراء بضاعة أو أصول أو استقضاء خدمات على الحساب ) يصبح الحساب دائن

حق ملكية / مبيعات - إيرادات / التزام نقص ( عن طريق تخفيض رأس المال أو توزيع أرباح – رد مبيعات – سداد للموردين أو الدائنين ) يصبح الحساب مدين .

[align=center]سهلة جدا [/align]

ما رأيكم فى مثال توضيحى ؟

بقرض ان المنشأة قامت بالعمليات الآتية :

1 – شراء بضاعة بمبلغ 15000 نقدا

2 – بيع بضاعة بمبلغ 30000 حصلت 10000 جم نقدا والباقى على الحساب

3 – بيع بضاعة بمبلغ 5000 نقدا

4 – سداد مصروفات تليفون بمبلغ 300 جم نقدا .

5 – شراء جهاز كمبيوتر لاستخدام الإدارة بمبلغ 5000 جم بشيك على البنك .

6 – تحصيل 2000 جم من عميل سبق البيع له على الحساب .

7 – سداد 5000 جم لمورد سبق الشراء منه على الحساب .

والآن لنر كيف يتم التحليل طبقا للطريقة السابق توضبحها

1 – فى هذا المثال نجد أن المنشأة اشترت بضاعة وبالتالى فإن قيمة المشتريات زادت بقيمة البضاعة المشتراه وبالتالى يصبح حساب المشتريات مدين ، وحيث قامت المنشأة بالسداد نقدا فإن الصندوق والذى يعتبر أصل من الأصول قد نقصت قيمته بقيمة البضاعة لذلك فإن حساب الصندوق يصبح دائنا

والآن أيها الأخوة جاء دوركم للمشاركة معنا عن طريق استكمال التحليلات لباقى المعاملات وتحديد الطرف المدين والطرف الدائن وسوف أتابع مشاركاتكم للرد على أى استفسار .

والآن لنستكمل معا باقى دروس المحاسبة

هل تم تحليل المعاملات المالية لمجرد التحليل ؟

بالطبع لا .

ماذا إذا ؟

إن تحليل المعاملة المالية يهدف إلى وضع الأساس السليم الذى تبنى عليه العمليات المحاسبية .

ما هى العمليات المحاسبية ؟

تأخذ العمليات المحاسبية تسلسل منطقى يتمثل فى :

1 – إجراء قيد اليومبة .

2 – ترحيل القيود إلى حسابات الأستاذ العام المختصة .

3 – ترصيد حسابات الأستاذ العام .

4 – إعداد ميزان المراجعة .

5 – إجراء الجرد والتسوبات الجردية .

6 – إعداد القوائم المالية .

7 – تصوير المركز المالى للمنشأة .

والآن نغوص معا فى بحور المحاسبة خطوة خطوة

ونبدأ بالقيد المحاسبى .

ما هو القيد المحاسبى ؟

القيد المحاسبى هو أسلوب لقيد المعاملة المالية بطريقة توضح كل من

تاريخ المعاملة

قيمة المعاملة

أطراف المعاملة وقيمة كل طرف

مغ شرح مختصر يصف هذه المعاملة .

والآن لنأخ مثال بسيط لكيفية إجراء القيد المحاسبى

بفرض أن المنشأة قامت بالمعاملات التالية :

1 - فى ا / 1 / 2005 بدأت الشركة نشاطها براس مال قدره 250000 جم تم إيداع 50000 منها بالصندوق والباقى بالبنك .

2- فى 2 / 1 / 2005 تم شراء أثاث للشركة بمبلغ 20000 جم وتم سداده نقدا .

3- فى 5 / 1 / 2005 تم شراء بضاعة من شركة الوفاء والأمل بمبلغ 50000 جم تم سداد مبلغ 5000 جم نقدا ومبلغ 15000 جم بشيك والباقى على الحساب .

4- فى 8 / 1 / 2005 تم بيغ بضاعة للسيد محمد نور بمبلغ 20000 جم تم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب .

5- فى 10 / 1 / 2005 تم سداد الإيجار عن شهر يناير بمبلغ 500 جم .

6- فى 11 / 1 / 2005 تم بيع بضاغة بمبلغ 10000 جم نقدا .

7- فى 15 / 1 / 2005 تم شراء بضاعة من شركة النور والحنين بمبلغ 75000 جم تم سداد 10000 نقدا والباقى على الحساب .

8- فى 20 / 1 / 2005 تم تحصيل مبلغ 5000 جم من قيمة البضاعة المباعة فى 8 / 1 / 2005 .

9- فى 25 / 1 / 2005 تم بيغ بضاعة بمبلغ 40000 جم نقدا .

10- فى 28 / 1 / 2005 تم سداد مبلغ 15000 جم من قيمة البضاعة المشتراة فى 5 / 1 / 2005 .

11- فى 30 / 1 / 2005 تم سداد المصروفات الآتية :

1500 جم مرتبات - 75 جم كهرباء - 150 أدوات كتابية

والآن لنبدأ فى إجراء القيود المحاسبية :

فى ا / 1 / 2005 بدأت الشركة نشاطها براس مال قدره 250000 جم تم إيداع 50000 منها بالصندوق والباقى بالبنك .

أحب أن أوضح أنه عندما يقال بدأت الشركة نشاطها فإن ذلك يعنى أن المبلغ الذى بدات به يمثل رأس مال الشركة ، وحيث أن راس مال الشركة هو من حقوق الملكية وأنه يعتبر زاد بمبلغ 250000 جم _ حيث كان صفر قبل تكوين الشركة _ وبالتالى فإن رأس المال يعتبر هو الطرف الدائن للمعاملة والقيد ، أما الطرف المدين ؟

يتمثل الطرف المدين فى كل من

الصندوق حيث أنه أصل زادت قيمته بما أودغ فيه من نقدية – 50000 جم

البنك حيث أنه أصل للشركة _ الحساب الجارى للشركة بالبنك _ زاد بقيمة ما تم إيداعه فى الحساب 20000 جم ( 250000 جم – 50000 جم )

هذا هو تحليل المعاملة ويكون القيد على النحو التالى :

فى 1 / 1 / 2005

من مذكورين

50000 حـ / الصندوق

200000 حـ / البنك

250000 إلى حـ / رأس المال

بدأنشاط الشركة برأس مال 250000 جم تم إيداع

50000جم بالصندوق والباقى بالبنك

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

فى 2 / 1 / 2005 تم شراء أثاث للشركة بمبلغ 20000 جم وتم سداده نقدا

عند شراء أثاث للشركة فإن ذلك يمثل شراء أصل للشركة وبالتالى فإن أصول الشركة زادت بقيمة الأثاث وبالتالى يصبح الأصول الثابتة مدينة فى هذا القيد

وحيث أنه تم سداد قيمة الأثاث نقدا ف‘نه يترتب غلى ذلك نقص النقدية بالصندوق أى نقص أحد الأصول وبذلك يصبح حساب الصندوق دائنا ويكون القيد :

فى 2 / 1 / 2005

20000 من حـ / الأصول

أثاث

20000 إلى حـ / الصندوق

شراء أثاث وسداد القيمة نقدا

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

فى 5 / 1 / 2005 تم شراء بضاعة من شركة الوفاء والأمل بمبلغ 50000 جم تم سداد مبلغ 5000 جم نقدا ومبلغ 15000 جم بشيك والباقى على الحساب .

فى هذه المعاملة نجد أن

البضاعة المشتراه أصل زاد وبالتالى تمثل طرف مدين بقيمتها

الصندوق أصل نقص بمقدار ما تم سداده نقدا ثمن للبضاعة وبالتالى يمثل طرف دائنا بما سدده ( 5000 جم )

البنك يمثل أصل نقص بمقدار ما تم سداده بشيك غلى البنك وبالتالى يصبح دائنا بقيمة الشيك 150000 جم

حساب المورد والذى أصبح دائنا بباقى القيمة يمثل التزام غلى الشركة زاد من صفر إلى 30000 جم ( 50000 – 5000 – 15000 ) وبالتالى يصبح دائنا بهذه القيمة ويصبح القيد

فى 5 / 1 / 2005

50000 من حـ / المشتريات

إلى مذكورين

5000 حـ / الصندوق

15000 حـ / البنك

30000 حـ / الموردين

شركة الوفاء والأمل

شراء بضاعة من شركة الوفاء والأمل

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ

فى 8 / 1 / 2005 تم بيغ بضاعة للسيد محمد نور بمبلغ 20000 جم تم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب .

فى هذه المعاملة نجد أن :

تم بيع بضاعة وبالتالى فإن المبيعات قد زادت قيمتها بمبلغ 20000 جم وبالتالى تصبح طرف دائن بقيمة هذه البضاعة المباعة

تم سداد نصف القيمة نقدا وبالتالى فإن الصندوق زاد بمبلغ 10000 جم وهو أصل وبالتالى يمثل طرف مدين بقيمة ما تم إيداعه 10000 جم

باقى قيمة المبيعات تمثل مديونية للشركة طرف العميل ، وتعتبر مديونية الشركة طرف العميل أصل من الأصول وحيث أن هذه المديونية قد زادت بقيمة البضاعة الغير مسددة فإن رصيد العملاء فى هذه الحالة يمثل حساب مدين ويكون القيد على النحو التالى :

فى 8 / 1 / 2005

من مذكورين

10000 حـ / الصندوق

10000 حـ / العملاء

محمد نور

20000 إلى حـ / المبيعات

بيع بضاعة لمحمد نور

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

إخوانى أكتفى اليوم بهذه القيود وأرجو استكمال القيود عن طريق مشاركتكم مع وعد بالرد على أى استفسار

ملاحظات هامة :

1 - عندما يكون اى من طرفى القيد مركب ـ أى أكثر من حساب ـ فإننا نشير إلى ذلك بعبارة

من مذكورين للطرف المدين

إلى مذكورين للطرف الدائن

2 -شراء بضاعة تســـــــــاوى مشتريات

بيع بضاعة تســــــــاوى مبيعات

وإلى اللقاء فى المشاركة القادمة إن شاء الله

والسلام عليكم ورحمة الله وبركاته

شارك هذه المشاركه


رابط المشاركه
شارك

:(بارك الله فيك على هذا الشرح الجميل.

خلال اطلاعي على هذه الدروس لفت نظري ملاحظتين:

العملية المالية لا تخرج ببيانات

والاصح القول ان العملية المالية تستخدم البيانات وادخالها بواسطة السندات المختلفة (سندقيد او قبض او صرف ..)ويتم معالجة تلك البيانات بواسطة العملية المالية (المحاسبية )عن طريق القيود اليومية وترحيل هذه القيود الى الاستاذ العام وترصيدها ومن ثم القوائم المالية واستخدام تلك القوائم للوصول الى المعلومات التي يستفيد منها من له علاقة بتلك الشركة او المشروع

والشئ الاخر:

عندما تأتي المشتريات بالطف الدائن فهذا قطعا لا يعني وجود رديات وانما يكون هنالك قيد تصحيحي لقيد مشتريات كتب سابقا واكتشف وجود خطأ فرق

لان المشتريات سيدي الكريم اذا تم ردها فان هنالك حساب اسمه حـ/مرودات المشتريات التي يخفض المشتريات بشكل غير مباشر عن طريق طرحه من المشتريات للوصول الى صافي المشتريات.

وشكرا وارجو ان تعذرني وان تسامحني ان صدر مني اية كلمة غير لائقة .

شارك هذه المشاركه


رابط المشاركه
شارك
tsalqashi    27
وانا بدوري ارفق لكم مرفق به 31 سؤال من تصميمي وبه الحلول كذلك وهو ما ساتخدمه لانعاش ذاكرت طلابي بالمحاسبة المالية واللذين ازودهم الاسئلة اول باول، ارجو لمن يريد الاستفاده تحميله ولا ينسانى من الدعاء

لاسئلة.doc

شارك هذه المشاركه


رابط المشاركه
شارك
zicooo2008    10

وانا بدوري ارفق لكم مرفق به 31 سؤال من تصميمي وبه الحلول كذلك وهو ما ساتخدمه لانعاش ذاكرت طلابي بالمحاسبة المالية واللذين ازودهم الاسئلة اول باول، ارجو لمن يريد الاستفاده تحميله ولا ينسانى من الدعاء

جزاك الله خيرا وزاداك الله من علمه

شارك هذه المشاركه


رابط المشاركه
شارك

وانا بدوري ارفق لكم مرفق به 31 سؤال من تصميمي وبه الحلول كذلك وهو ما ساتخدمه لانعاش ذاكرت طلابي بالمحاسبة المالية واللذين ازودهم الاسئلة اول باول، ارجو لمن يريد الاستفاده تحميله ولا ينسانى من الدعاء

اشكر استاذي الفاضل /ظاهر القشي علي الهدية الغالية

شارك هذه المشاركه


رابط المشاركه
شارك
prof_321    10

معلومات قيمة وتنشيط للبعض المسائل الجميلة شكراااا جداااااااااااااااااااااا

جزاك الله خيرا ويارب تكمل معانا تصدق انا خريج تجارة من ثلاث سنوات وحاسس ان انا نسيت جميع المحاسبات وبصراحة انا عايز اتعلم المحاسبة المالية ياتقان علشان انا شغال ومحاسب تحت التمرين فى نوع من التجارة ومش عارف اعمل دفاتر منتظمة لان انا بصراحة عايز اعرف الدورة المحاسبية باتقان مع اشكال دفتر اليومية وغيره

شارك هذه المشاركه


رابط المشاركه
شارك
المصري    10

أشكرك أخي الفاضل علي ماقدمته لي في علم المحاسبة وأتمنا أن يكون فيه شق عملي تماماَ بمعني تنظيم الملفات وتويبها وترتيبها وكيف وما هي الطريقة المنهجية من أول أستلام الفاتورة ووضعها في الملفات بحيث ترجع لها مرة ثاتية وأشكرك علي ما قدمتة وأتمني أن تحدد لنا موعد عرض الدرس حتي نتابع الدروس أولأ باول

وشكراَ

شارك هذه المشاركه


رابط المشاركه
شارك

انشئ حساب جديد او قم بتسجيل دخولك لتتمكن من اضافه تعليق جديد

يجب ان تكون عضوا لدينا لتتمكن من التعليق

انشئ حساب جديد

سجل حسابك الجديد لدينا في الموقع بمنتهي السهوله .

سجل حساب جديد

تسجيل دخول

هل تمتلك حساب بالفعل ؟ سجل دخولك من هنا.

سجل دخولك الان


  • محتوي مشابه

    • بواسطه R0R0
      من خلال النقاط الرئيسية كالعرض
    • بواسطه mohamed2adel
      تسجيل الاصناف فى برنامج محاسبة


      1-تسجيل المخازن
      تسجيل اسم المخزن وبياناته من اسم وارقام التليفونات والعنوان وتعين المسئول عن إدارة هذا المخزن
      2- إضافة مخزن لمستخدم :
       لجعل مستخدم معين مسئول عن إدارة مخزن تم إنشائه من قبل يمكن الإستعانة بهذة القائمة
      3- الشركات :
      إضافة بيانات الشركات التى يتم التعامل معها

      4- الأصناف :
      اضافة الاصناف يدويا او بالباركود
       قائمة لإضافة الأصناف التى يتم تخزينها فى البرنامج  .
      - القائمة شاملة كافة التفاصيل الأصناف من إسم و السعر و الوحدة و الكمية و نسبة الخصم و إسم الشركة الموردة
       و يوجد أيضا قوائم خاصة بالوحدات و الأنواع التى يتم التعامل بها  واضافة اصناف بمقاس واحد والوان مختلفة
      او اضافة اصناف بلون ومقاسات مختلفة
      وكمان ممكن تضيف الوحدات الفرعية زى الدستة او القطعة او العلبة
      5- تصدير الاصناف وطباعتها بالباركود  
      وشوف شرح كل ده من خلال الفيديو وباقى الفيديوهات على القناة
      ولو عندك اى استفسار تواصل معنا او اترك تعليق هنا او على الفيديو
      شرح عام
       
      تسجيل وتكويد الاصناف على برنامج محاسبة
       
       
      لمزيد من المعلومات
      http://pioneers-solutions.com/serviceorder-easy-store-accounting-program
      فيس بوك :
      https://www.facebook.com/Pioneers.soln
      للإستفسار اتصل بنا: 01112000175 – 01068000906
      وتابعونى فى الموضوع القادم
       

    • بواسطه Bishara
       
      الأخوة الأفاضل
       
      لنفرض ان شركة تقوم بتربية الماشية وهناك مواليد من هذه الماشية السؤال ؟ كيف يتم تقيد المواليد الجدد في مخزون الشركة وعند بيع هذه المواليد كيف يتم بيع هذه المواليد ؟ ماهي المعالجة المحاسبية الصحيحة لهذا في مخزون الشركة وما هي القيود المحاسبية .......... أفيدوني
       
       
    • بواسطه Hameed
      من الناحية العملية يحتاج المحاسبين إلى معرفة كيف يتم الاعتراف بالإيراد و من وجهة نظري فإن توحيد القواعد في اي ممارسة مهنية سيساعد المهنيين بالتأكيد على معرفة القواعد التي سيتم الاعتراف بالإيراد طبقاً لها مهما اختلف النشاط و بالرغم من ان المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية IFRS 15 لم يحتوي على كافة انواع الايرادات حيث انه هناك بعض الاستثناءات التي تمت معالجتها في معايير اخرى و لم تعالج في هذا المعيار مثل:
      1- معيار المحاسبة الدولي IAS 17 الخاص بالتاجير
      2- المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية IFRS 4 عقود التأمين
      3- المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية IFRS 9 و IFRS 10 و IFRS 11 و IAS 27 و IAS 28
      المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية IFRS15 يحدد لنا خمسة خطوات اساسية تساعدنا على تحديد القيم التي يجب الاعتراف بها كإيراد و هي كالتالي:
      1- تحديد العقد - Identify the contract
      هو اتفاق مكتوب او شفهي بين البائع و المشتري تنشأ عنه بعض الحقوق القانونية الخاصة بطرفي التعاقد و به توضح الالتزامات الخاصة بالبائع و العميل كنتيجة لألتزام اداء واحد او اكثر
      2- تحديد التزامات الاداء - Identify the performance obligations
      التزام الاداء هو عبارة عن وعد بتحويل بضاعة او خدمة يمكن تمييزها و يمكن تحديدها بشكل منفصل
      3- تحديد سعر المعاملة - Determine the transaction price
      يقصد بسعر المعاملة بأنه السعر الاجمالي المتفق عليه في العقد و الذي سيستلمه البائع من العميل في حالة اتمام التزام الاداء
      4- تخصيص سعر المعاملة - Allocate the transaction price
      يخصص البائع سعر المعاملة على التزامات الاداء على اساس اسعار البيع المنفردة  (التجزئة) Stand alone selling prices و ذلك على كل التزام اداء
      5- الاعتراف بالإيراد عندما أو (كما لو ان) التزامات الاداء تم الوفاء بها - Recognize revenue when (or as) each performance obligation is satisfied
      يتم الاعتراف بالإيراد بناءاً على طريقتين
      a- الطريقة الاولى - الاعتراف بالإيراد عند نقطة معينة من الزمن - At a single point of time
      و يتم تطبيقها عندما تنتقل السيطرة إلى العميل ، و السيطرة هنا قد تعني نشأة التزام بالدفع للبائع ، أو انتقال ملكية قانونية للاصل أو حيازة او وضع يد على الاصل أو انتقال المخاطر و المنافع الخاصة بالملكية للعميل أو قبول الاصل
      b- الطريقة الثانية - الاعتراف بالإيراد على مدى فترة من الزمن Over a period of time
      و يتم تطبيقها عندما يستهلك العميل المنافع كلما تم تنفيذ العمل أو عندما يسيطر العميل على الاصل كلما تم تخليق او تصنيع الاصل أو عندما يقوم البائع بتصنيع او تجميع الاصل الذي لا يوجد له اي استخدام بديل سوى بيعه لعميل محدد و بالتالي فإن للبائع الحق في استلام الدفعات مقابل العمل المنجز
       
      أولا: شرح خطوات الاعتراف بالإيراد
       
      الخطوة الأولى: تحديد العقد
      الخطوة الاولى من خطوات الاعتراف بالإيراد هي تحديد العقد و في سبيل ذلك فإن العقد طبقاً للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية IFRS 15 هو عبارة عن " اتفاق بين طرفين او اكثر يترتب عليه نشأة حقوق واجبة النفاذ و ايضاً التزامات"
      و حتى يمكننا ان نعالج الايرادات الناتجة عن العقود طبقاً لما ورد في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية IFRS 15 يجب ان تتوفر الشروط التالية:
      1- اطراف التعاقد يجب ان يصدقوا بالموافقة على العقد بالموافقة و ان يلتزموا بأداء التزاماتهم الواردة في العقد
      2- الشركة تستطيع ان تحدد حقوق كل طرف من الاطراف بخصوص البضاعئ و الخدمات المحولة
      3- الشركة يجب ان تحدد شروط الدفع الخاصة بالبضائع و الخدمات المحولة
      4- العقد في جوهره يجب ان يصنف على انه عقد تجاري
      5- ان يكون من المحتمل ان تحصل الشركة المقابل المادي للتعاقد كمقابل لتبادل البضاعئة و الخدمات التي ستحول إلى العميل
       
      الخطوة الثانية: تحديد التزامات الاداء
      تحديد التزامات الاداء هي الخطوة الثانية في سبيل الاعتراف بالإيراد و بشكل عام فإن التزامات الاداء يمكن اعتبارها على انها وحدة محاسبة الغرض منها تطبيق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية IFRS 15  و في سبيل ذلك يجب علينا ان نقوم بتعريف مصطلح مهم سيقودنا إلى تعريف التزامات الاداء و هذا المصطلح هو مصطلح الوعود أو Promises 
      الوعود في العقود قد تكون صريحة و قد تكون ضمنية و هذه الوعود هي التي تخلق توقعاً بأن الشركة ستقوم بتزويد العميل أو العملاء بالبضائع و الخدمات في سياق ممارسات الاعمال التجارية المعتادة و بناءاً على السياسات المتبعة أو قد تكون على اساس شروط أو محددات معينة و من هنا فإن عملية فهم السياسات و الممارسات الخاصة بالشركة امر مهم لتحديد الوعود بشكل دقيق
      بعض امثلة الوعود
      1- تحويل البضائع المصنعة أو اعادة بيع البضائع المشتراة
      2- الترتيبات الخاصة بالاطراف الاخرى لتحويل البضائع و الخدمات
      3- الاستعداد لإمداد البضائع و الخدمات في المستقبل
      4- بناء او تصميم او تصنيع اصل بالنيابة عن عميل
      5- منح الحق في استخدام الاصول الغير ملموسة مثل حقوق الملكية الفكرية 
      6- اداء بعض المهام المتفق عليها مسبقاً
      طبقاً للمعيار الدولي لأعداد التقارير المالية IFRS 15 فإنه يجب على الشركة ان تقوم بتحديد البضائع و الخدمات الموعود بها في العقد و يجب ان تعتبر كألتزام اداء كل وعد من الوعود بتحويل 
      a- بضاعة او خدمة مستقلة أو حزمة بضائع أو خدمات مستقلة
      b- مجموعة البضائع و الخدمات المستقلة ذات تتابع تسلسلي في التوريد التي تعتبر في جوهرها متشابهة و التي تتخذ نمط او اسلوب واحد من انماط التحويل للعملاء
      وبناء على ما سبق فان كل بضاعة او خدمة مستقلة في العقد تعد في حد ذاتها التزام اداء و على عكس ذلك فإن كل بضاعة او خدمة غير مستقلة يمكن اعتبارها على انها بند في حزمة أو توليفة بضائع و خدمات غيرمسقلة و بناءاً عليه فإنه يمكن اعتبار حزمة البضائع و الخدمات التي تحتوي على بنود غير مستقلة على انها التزام اداء مفرد او وحيد
       هناك ايضاً بعض الحالات التي تقوم فيها الشركة بتوريد بضائع او خدمات مستقلة بشكل متتابع خلال فترة من الزمن على مراحل متشابهة و مثال ذلك خدمات التنظيف اليومية حيث ان هذه البضائع و الخدمات تعد التزام اداء واحد إذا كان لها نفس انماط التوريد للعملاء 
      حتى يمكن ان نصف بند بضاعة او خدمة معينة على انه بند بضاعة او خدمة مستقلة فإنه يجب ان تتوفر بعض الشروط و هي :
      1- يجب ان يكون البضاعة او الخدمة مستقلة بذاتها 
      2- بند البضاعة او الخدمة مستقل في سياق التعاقد 
      مما سبق فإن الوعد يمكن اعتباره كالتزام اداء في حالة كونه بند بضاعة او خدمة مستقل او حزمة بضائع و خدمات مستقلة (الحزمة عبارة عن مجموعة من بنود البضائع و الخدمات التي قد تكون مستقلة او غير مستقلة )
      الشرط الأول: بند البضاعة أو الخدمة مستقل بذاته ، إذا كان و ليس على سبيل الحصر
      يستطيع العميل الانتفاع بالبند بمفرده بالبيع بقيمة اكبر من قيمة التخريد أو ، يستطيع العميل الانتفاع بالبند بمفرده بالاستهلاك أو ، يستطيع العميل الاحتفاظ بالبند بمفرده بطريقة يمكن أن تولد منافع أو ، يستطيع العميل أن ينتفع بالبند بمفرده أو مقترناً مع موارد اخزي سواء كانت تلك الموارد متوفرة في الشركة أو لدى الغير أو تم توريدها مسبقاً أو ، إذا كان البند يباع بمفرده في الأحوال العادية  الشرط الثاني: بند البضاعة أو الخدمة مستقل في سياق التعاقد ، إذا كان و ليس على سبيل الحصر 
      البند لا يعد احد المدخلات المستخدمة في توريد او تركيب مخرج معين محدد في العقد أو ، البند لا يستخدم في تعديل أو تركيب بنود بضائع و خدمات اخزي محددة في العقد أو ، البند من حيث طبيعته لا يعتبر تابع بشكل كبير أو ذو علاقة بشكل كبير ببنود البضائع و الخدمات الأخرى المحددة في العقد الشرطان السابقان مهم توافرهما معاً حتى نستطيع ان نقيم بند البضاعة او الخدمة على انه بند مستقل و بالتالي التزام اداء و في حالة تحديد أن بند البضاعة او الخدمة غير مستقل فإن ذلك دليل على ان هذا البند من البضاعة او الخدمة هو جزء من توليفة أو حزمة من البضائع و الخدمات الغير مستقلة ستكون فيما بينها حزمة بنود بضائع و خدمات يمكن اعتبارها بعد ذلك على انها التزام اداء منفرد او وحيد
      بشكل نهائي يجب ان نضع هذه القاعدة و هي انه طالما ان بند البضاعة او الخدمة غير مستقل فإنه ستستمر الشركة في خلط و توليف هذا البند من البضاعة او الخدمة الغير مستقل مع بضائع اخرى حتى يتم تكويل حزمة Bundle يمكن اعتبارها على انها التزام اداء منفرد ضمن التزامات اداء العقد في حالة تعدد التزامات اداء العقد أو حتى في حالة ان العقد يحتوي على التزام اداء منفرد وحيد
      الشكل التالي عبارة عن خريطة تدفق توضح مسار تحديد التزامات الاداء 

       
      الخطوة الثالثة: تحديد سعر المعاملة
      سعر المعاملة عبارة عن تلك القيمة التي يتم تخصيصها على التزامات الاداء التي تم تحديدها في العقد و بناءاً على ذلك فإن سعر المعاملة يعبر عن قيمة الإيراد التي سيتم الاعتراف بها عندما يتم الوفاء لألتزامات الاداء 
      عند تحديد سعر المعاملة يجب ان يتم خصم تلك القيم التي تحصل نيابة عن جهات خارجية مثل ضرائب المبيعات و من ناحية اخرى فإن سعر المعاملة قد يكون مباشر مثل ان يحتوي العقد على قيمة مقابل معين لعدد ثابت من البضائع و الخدمات التي سيتم توريدها في وقت قصير نسبياً و قد يكون سعر المعاملة معقد عندما تكون هناك بعض الحالات التي تتعلق بـ 
      1- عندما يكون المقابل متغير
      2- عندما يكون المقابل غير نقدي
      3- عندما يكون هناك عناصر تمويل مهمة
      4- عندما يكون هناك مقابل مستحق للعميل 
      كل الحالات السابقة تحتاج إلى بعض التوضيح و ربما في المقالات القادمة سنوردها بالتفصيل
       
      الخطوة الرابعة: تخصيص سعر المعاملة على التزامات الاداء
      لقد ذكرنا سابقاً أن التزامات الاداء يمكن اعتبارها على انها وحدة محاسبة و استكمالاً لما سبق فإنه يمكننا استكمال تعريف التزامات الاداء بأنها لا تعدو كونها وحدة محاسبة الغرض منها تخصيص سعر المعاملة عليها 
      سعر المعاملة الذي سيتم تخصيصه على التزام الاداء يقصد به سعر البيع القائم بذاته أو Stand-alone selling price و سعر البيع القائم بذاته يعرف على انه ذلك السعر الذي يمكن ان تبيع به الشركة البضاعة او الخدمة بشكل منفصل إلى العميل 
      هناك حالات يمكن تحديد سعر البيع القائم بذاته  و لكن هناك حالات اخرى لا نستطيع تحديد سعر البيع القائم بذاته و في هذه الحالة فإننا يمكننا استخدام اكثر من مدخل أو اسلوب لتحديد سعر البيع القائم بذاته و لعل المقالات القادمة سوف نشرح فيها هذه الحالات و لكن هنا في هذا المقال فإننا سنفترض بأن سعر البيع القائم بذاته معروف و محدد 
      القاعدة التي وردت في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية IFRS 15 هي " على الشركة ان تقوم بتخصيص سعر المعاملة لكل التزام اداء على اساس النسبة و التناسب بين اسعار بيع المنتجات و الخدمات مقيمة بسعر البيع القائم بذاته " 
       
      الخطوة الخامسة: الاعتراف بالإيراد
      حدد المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية الدولية IFRS15 طريقتين اساسيتين للاعتراف بالإيراد على ان تكون الطريقة الثانية أي طريقة الاعتراف بالإيراد على مدى فترة من الزمن هي الاولى بالاختبار ، فلو لم ينطبق اي شرط من شروط الاعتراف بالإيراد على مدى فترة من الزمن فإن الاعتراف بالإيراد سيكون بشكل تلقائي بطريقة الاعتراف بالإيراد عند نقطة معينة من الزمن
      الشكل التالي يوضح مسار اتخاذ القرار في معالجة الاعتراف بالإيراد

       
      الطريقة الاولى - الاعتراف بالإيراد عند نقطة معينة من الزمن - At a single point of time
      الاعتراف بالإيراد عند نقطة معينة من الزمن يشير إلى ان الوفاء بألتزام الاداء يتم في لحظة معينة من الزمن و مثال ذلك تسليم البضاعة المطلوبة مرة واحدة و هناك العديد من المحددات التي تساعد المختصين على تحديد ان الاعتراف بالايراد يتم عند نقطة معينة من الزمن و هي 
      a- انتقال ملكية الاصل بأثباتات قانونية
      b- نشأة التزام بالدفع للبائع
      c- حيازة او وضع يد على الاصل
      d- انتقال المخاطر و المنافع الخاصة بالملكية للعميل
      e- قبول الاصل
      الطريقة الثانية - الاعتراف بالإيراد على مدى فترة من الزمن Over a period of time
      الاعتراف بالإيراد على مدى فترة من الزمن يشير إلى ان الوفاء بألتزام الاداء يتم على لحظات متكررة من الزمن أو على مدى فترة من الزمن أي ان تسليم البضاعة او اتمام الخدمة تتم على مراحل للوفاء بألتزام الاداء الواحد و مثال ذلك تقديم بعض الخدمات مثل التدقيق أو الخدمات الاستشارية أو عقود المقاولات طويلة الاجل و كل هذه تعد امثلة على الحالات التي يجب ان يعترف بالإيراد بها على مدى فترة من الزمن ، و هناك العديد من المحددات التي تساعد المختصين على تحديد ان الاعتراف بالإيراد يتم على مدى فترة من الزمن و هي:
      a- عندما يحصل العميل بشكل متزامن على و يستهلك المنافع التي تم امدادها بواسطة اداء الشركة كلما تم الاداء - و مثال ذلك عندما تقوم شركة تنظيف بتقديم خدمات التنظيف بناء على عقد سنوي
      b- عندما يسيطر العميل على الاصل كلما تم تخليق او تصنيع أي مرحلة منه - و مثال ذلك عندما يقوم المقاول ببناء مبنى على ارض تخص العميل
      c- عندما يقوم البائع بتصنيع او تجميع الاصل الذي لا يوجد له اي استخدام بديل سوى بيعه لعميل محدد و بالتالي فإن للبائع الحق في استلام الدفعات مقابل العمل المنجز - و مثال ذلك عندما تقوم شركة مصنعة بتصميم ماكينة خاصة بتصنيع البلاستيك بمواصفات خاصة تخص العميل
      ثانيا: العرض و الافصاح
      في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية IFRS 15 تم اقرار بعض المصطلحات الجديدة التي تخص العرض و الافصاح في القوائم المالية حيث انه في قائمة المركز المالي فإن الشركة تعترف بالاصول أو الخصوم الخاصة بالعقود عندما تسبق عملية تسليم البضاعة و او اداء الخدمة عملية استلام المبلغ المستحق و هنا سيكون لدينا حالتين
      الحالة الاولى: عندما تقوم الشركة بتوريد البضاعة او اداء الخدمة قبل استلام المبلغ المقابل المستحق فإن هذا الحدث سينشأ عنه اصل يخص العقد أو ذمم مدينة تخص العقد 
      في حالة انه هناك شروط غير شرط مرور الوقت لأستحقاق المقابل المتفق عليه لتوريد البضاعة او اداء الخدمة فإننا سنكون بصدد "اصول عقود" أما في حالة انه لا يوجد غير شرط الوقت لاستحقاق المقابل المتفق عليه لتوريد البضاعة او أداء الخدمة فإننا سنكون بصدد "ذمم مدينة"
      الحالة الثانية: عندما تقوم الشركة بإستلام المبلغ المستحق قبل توريد البضاعة او اداء الخدمة فإن هذا الحدث سينشأ عنه التزام يخص العقد 
      ** في الامثلة القادمة سنجد ان حساب الإيرادات المؤجلة هو مثال لخصوم العقود و يلاحظ ان المعيار لم يشترط ان تتم تسمية الحسابات التي تعالج فيها الحالات السابقة كأصول العقود او خصوم العقود و لكن ترك الحرية للمهني في تحديد هذا الامر و لقد لاحظت ان تصانيف الحسابات طبقاً للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية IFRS Taxonomy 2015 لم يتم ذكر تصنيف بأسم اصول العقود او خصوم العقود و لكن عوضاً عن ذلك تدخل هذه المصطلحات في الافصاحات الخاصة بالتقارير المالية المعتمدة و المدققة  
      شجرة القرار التالية توضح كيفية الحكم على مخرجات العملية من حيث كونها ستنتج اصول عقود أو ذمم مدينة أو خصوم عقود  

       
      ثالثا: امثلة عملية
       
      مثال (1)
      شركة لبيع الملابس قامت بتاريخ 01/01/2016 ببيع عدد 2 بنطلون سعر الواحد 50 وحدة نقد و عدد 3 قميص سعر الواحد منها 25 وحدة نقد للعميل A ، فإذا علمت بأنه في الاحوال العادية فإنه كل بند من البنود السابقة يباع بمفرده فما هي المعالجة المحاسبية طبقاً للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية الدولية IFRS 15
      التحليل
      الخطوة الاولى تحديد العقد - فاتورة البيع هنا تعد بمثابة تعاقد تم بين طرفين و هذا الاستنتاج يمكن دعمه بقوانين المعاملات التجارية أو القوانين التجارية التي تعرف العقود التجارية و شروطه 
      الخطوة الثاني تتمثل في تحديد التزامات الاداء - و قد تم تحديد ان بنود الفاتورة تباع بمفردها في الاحوال العادية و ايضاً نجد ان اي بند من بنود الفاتورة هنا لا يدخل في تركيب البند الاخر و لا يوجد علاقة متشابكة مع اي بند من بنود الفاتورة و بالتالي فإن التزام الاداء الاول هو توريد 2 بنطلون و التزام الاداء الثاني هو توريد 3 قميص
      الخطوة الثالثة تحديد سعر المعاملة - في حالتنا هذه لدينا سعرين لمعاملتين ، المعاملة الاولى هي 2 بنطلون × 50 وحدة نقد = 100 وحدة نقد ، و المعاملة الثانية هي 3 قميص × 25 وحدة نقد = 75 وحدة نقد
      الخطوة الرابعة تخصيص اسعار المعاملات - و في هذه الحالة فإن اسعار المعاملات مخصصة و لا تحتاج إلى اعادة تخصيص بالمعاملة الاولى و سعره 100 وحدة نقد و تخصيصها 50 وحدة نقد لكل بنطلون و المعاملة الثاني و سعرها 75 وحدة نقد و تخصيصها 25 وحدة نقد لكل قميص
      الخطوة الخامسة الاعتراف بالإيراد - الاعتراف بالإيراد هنا سيكون الاعتراف بالإيراد عند نقطة زمنية معينة لأن شروط الاعتراف بالإيراد على مدى فترة زمنية لا تنطبق في هذه الحالة 
      مدين دائن بيان 175   من حـ / النقدية او البنك   175 إلى حـ / إيرادات المبيعات  
      مثال (2)
      شركة خدمات نظافة قامت بتاريخ 01/01/2016 قامت بالتعاقد مع العميل A على عقد نظافة سنوي يبدأ من تاريخ 01/01/2016 حتى تاريخ 31/12/2016 بقيمة تعاقدية قدرها 1,200 وحدة نقد سنوياً فإذا علمت بأن شروط التعاقد تنص على انه يجب ان يدفع مبلغ التعاقد بالكامل نقداً و مقدماً و أن مبلغ التعاقد غير قابل للرد  فما هي المعالجة المحاسبية طبقاً للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية الدولية IFRS 15
      التحليل
      الخطوة الاولى تحديد العقد - العقد منصوص عليه بشكل صريح و تم الاتفاق عليه بين الطرفين  
      الخطوة الثاني تتمثل في تحديد التزامات الاداء - في هذا المثال لدينا عقد به بند خدمة وحيد و هذا البند هو في حد ذاته التزام الاداء
      الخطوة الثالثة تحديد سعر المعاملة - في حالتنا هذه سعر المعاملة هو 1,200 وحدة نقد بمقدار اتعاب شهرية قدرها 100 وحدة نقد
      الخطوة الرابعة تخصيص اسعار المعاملات - لدينا التزام اداء واحد و سعر المعاملة المخصص لهذا الالتزام هو 1,200 وحدة نقد
      الخطوة الخامسة الاعتراف بالإيراد - الاعتراف بالإيراد هنا هو اعتراف بالإيراد على مدى فترة من الزمن و ذلك لان الخدمة تقدم بشكل تتابعي خلال فترة من الزمن و بشكل متشابه اي نفس الخدمة كل شهر و في هذه الخطوة يجب ان نلفت نظر القارئ الكريم ان المبلغ بالكامل دفع نقداً و مقدماً و في هذه الحالة فإنه يجب على شركة النظافة ان تقوم بالقيود التالية
      بتاريخ 01/01/2016
      مدين دائن بيان 1,200   من حـ / النقدية أو البنك   1,200 إلى حـ / الإيرادات المؤجلة (خصوم العقود) في نهاية كل شهر ، أي 31/01/2016 ، 28/02/2016 ، 31/03/2016 ................ إلى 31/12/2016
      مدين دائن بيان 100   من حـ / الإيرادات المؤجلة (خصوم العقود)   100 إلى حـ / إيرادات خدمة النظافة  
      مثال (3)
      في المثال (2)  لو فرضنا ان العميل لم يدفع المبلغ المستحق عليه مباشرة و قام بالدفع بتاريخ 01/03/2016 فما هي القيود
      التحليل
      بتاريخ 01/01/2016
      مدين دائن بيان 1,200   من حـ / العملاء   1,200 إلى حـ / الإيرادات المؤجلة (خصوم العقود) بتاريخ 01/03/2016
      مدين دائن بيان 1,200   من حـ / النقدية او البنك   1,200 إلى حـ / العملاء في نهاية كل شهر ، أي 31/01/2016 ، 28/02/2016 ، 31/03/2016 ................ إلى 31/12/2016
      مدين دائن بيان 100   من حـ / الإيرادات المؤجلة (خصوم العقود)   100 إلى حـ / إيرادات خدمة النظافة  
      مثال (4)
       شركة بحرية تبيع القوارب و خدمات المرسي للعملاء ، تقوم الشركة ببيع القوارب بسعر 30,000 وحدة نقد للقارب الواحد و تقدم خدمة المرسى بسعر 6,000 وحدة نقد سنوياً للقارب الواحد و الشركة في الاحوال العادية تقوم ببيع القوارب بشكل منفصل عن بيع خدمات المرسى ، قامت الشركة بتاريخ 20/12/2015  بإبرام تعاقد لبيع قارب و خدمة مرسى مع احد العميل A بسعر 32,500 وحدة نقد و تم استلام المبلغ نقداً بتاريخ 20/12/2015 و قامت الشركة البحرية بتسليم القارب بتاريخ 30/12/2015 و خدمة المرسى تبدأ من تاريخ 01/01/2016 و تنتهي 31/12/2016 ، طبقاً للمعلومات السابقة  ما هي المعالجة المحاسبية طبقاً للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية الدولية IFRS 15
      التحليل
      الخطوة الاولى تحديد العقد - العقد منصوص عليه بشكل صريح و تم الاتفاق عليه بين الطرفين  
      الخطوة الثاني تحديد التزامات الاداء -  في هذا المثال  الشركة في الاحوال العادية تبيع كل منتج من منتجات التعاقد بشكل منفصل و كل منتج لا يدخل كمكون في تكوين الاخر او في تكوين اي مخرج تم تضمينه في العقد و بالتالي فنحن امام التزامين للاداء ، الاول هو القارب و الثاني هو خدمات المرسى 
      الخطوة الثالثة تحديد سعر المعاملة - يلاحظ اننا في الحالة السابقة لدينا سعر واحد مجمل للمعامليتين و كما ذكرنا سابقاً فإننا بصدد التزامين للاداء و لدينا سعر واحد لكلاً من الالتزامين ، في هذه الحالة يجب ان نقوم بتوزيع سعر المعاملة المجمع المتمثل في 32,500 و هذه الخطوة ستتضح بالتفصيل ضمن الخطوة الرابعة التالي
      الخطوة الرابعة تخصيص اسعار المعاملات -  لدينا التزامين اداء و سيكون التخصيص كالتالي
      سعر المعاملة لبند القارب = 32,500 × 30,000/(30,000 + 6,000) = 27,083 وحدة نقد تقريباً
      سعر المعاملة لبند خدمة المرسى = 32,500 × 6,000/(30,000 + 6,000) = 5,417 وحدة نقد تقريباً
      عند توزيع الايراد المخصص لبند خدمة المرسى على مدى 12 شهر سيكون نصيب الشهر الواحد 5417 ÷ 12 = 451.42 وحدة نقد تقريباً شهرياً
      الخطوة الخامسة الاعتراف بالإيراد - لدينا في هذا التعاقد نوعين من الإيرادات ، الاول يتمثل في الاعتراف بالإيراد عند نقطة زمنية معينة تتمثل في تاريخ تسليم القارب و الثاني يتمثل في الاعتراف بالإيراد على مدى فترة من الزمن و ذلك لان خدمة المرسى تقدم بشكل تتابعي خلال فترة من الزمن و بشكل متشابه اي نفس الخدمة كل شهر و في هذه الخطوة يجب ان نلفت نظر القارئ الكريم ان المبلغ بالكامل دفع نقداً و مقدماً و في هذه الحالة فإنه يجب على شركة الخدمات البحرية ان تقوم بالقيود التالية
      عند استلام المقابل النقدي بتاريخ 20/12/2015
      مدين دائن بيان 32,500   من حـ / النقدية   32,500 إلى حـ / الإيرادات المؤجلة (خصوم العقود) عند تسليم القارب بتاريخ 30/12/2015 سيكون القيد كالتالي
      مدين دائن بيان 27,083   من حـ / الإيرادات المؤجلة (خصوم العقود)   27,083 لى حـ / إيرادات بيع قوارب في نهاية كل شهر ، أي 31/01/2016 ، 28/02/2016 ، 31/03/2016 ................ إلى 31/12/2016
      مدين دائن بيان 451   من حـ / الإيرادات المؤجلة (خصوم العقود)   451 إلى حـ / إيرادات خدمة المرسى  
      مثال (5)
       لو اخذنا في الاعتبار ان العميل A  في المثال السابق لم يقم بدفع المبلغ المستحق عليه أو قام بدفعه في تاريخ لاحق ، طبقاً للمعلومات السابقة  ما هي المعالجة المحاسبية طبقاً للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية الدولية IFRS 15
      التحليل
      عند تسليم القارب بتاريخ 30/12/2015 سيكون القيد كالتالي
      مدين دائن بيان 27,083   من حـ / العملاء   27,083 إلى حـ / إيرادات بيع قوارب عند بداية الاشتراك في خدمة المرسى بتاريخ 01/01/2016
      مدين دائن بيان 5,417   من حـ / العملاء   5,417 إلى حـ / الإيرادات المؤجلة (خصوم العقود) في نهاية كل شهر ، أي 31/01/2016 ، 28/02/2016 ، 31/03/2016 ................ إلى 31/12/2016
      مدين دائن بيان 451   من حـ / الإيرادات المؤجلة (خصوم العقود)   451 إلى حـ / إيرادات خدمة المرسى  
      مثال (6)
      الشركة A تعاقدت بتاريخ 01/01/2016 مع العميل B على توريد البضاعة X و البضاعة Y  بمبلغ و قدره 1,500 للبضاعة X و 2,000 للبضاعة Y و اشترط العميل في شروط الدفع ان يتم الدفع بعد شهر من تاريخ اخر توريد للبضاعة ، فإذا علمت انه بتاريخ 05/01/2016 تم توريد البضاعة X بالكامل و في تاريخ 31/01/2016 تم توريد البضاعة Y بالكامل و تم دفع المبلغ المستحق بتاريخ 01/03/2016، فما هي المعالجة المحاسبية طبقاً للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية IFRS 15
      التحليل
      نظراً لأن عملية الدفع هنا مشروطة بشرط توريد البضاعة بالكامل و بعد التوريد بالكامل تحتسب فترة شهر من تاريخ اخر توريد فإن المعالجات المحاسبية هنا ستكون كالتالي
      بتاريخ 05/01/2016
      مدين دائن بيان 1,500   من حـ / توريدات بضاعة غير مستحقة الدفع لوجود شروط  (اصول عقود)   1,500 إلى حـ / المبيعات (توريد البضاعة X للعميل و يلاحظ انه تم استخدام حساب توريد بضاعة غير مستحقة الدفع لوجود شروط و يعتبر هذا الحساب على انه اصول عقود و لا يتم تصنيفه او معالجته في حساب الذمم المدينة ( العملاء) كما هو معتاد و ذلك لأن المعاملة موقوفة على شرط و هو توريد البضاعة بالكامل )
      بتاريخ 31/01/2016
      مدين دائن بيان 2,000   من حـ / العملاء   2,000 إلى حـ / المبيعات (توريد البضاعة Y و يلاحظ ان المعالجة تمت بشكل مباشر في حساب العملاء و ذلك لأنها غير مشروطة في هذه الحالة و الشرط الوحيد الذي يحول بين استحقاق المقابل المادي هنا هو مرور شهر من الزمن )
      بتاريخ 31/01/2016
      مدين دائن بيان 1,500   من حـ / العملاء   1,500 إلى حـ / توريدات بضاعة غير مستحقة الدفع لوجود شروط  (اصول عقود) (تم عكس القيد الخاص بتوريد البضاعة X و تحويله لذمم مدينة (عملاء) )
      في تاريخ 01/03/2016
      مدين دائن بيان 3,500   من حـ / البنك أو النقدية   3,500 إلى حـ / العملاء (دفع المبلغ المستحق على العميل B )
       
      المقالات التالية المرتبطة بالموضوع
      المقالة الثانية: المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية IFRS 15 بعنوان الإيرادات من العقود مع العملاء - محاسبة عقود المقاولات أو العقود طويلة الآجل و محاسبة انشطة الاوامر الانتاجية و الضمانات
       
      المراجع المستخدمة
      Intermediate Accounting Eighth Edition, J. DAVID SPICELAND, JAMES F. SEPE , MARK W. NELSON,  WAYNE B. THOMAS   
      KPMG - Issues In-Depth: Revenue from Contracts with Customers
      PWC - Revenue from Contracts with Customers
      EY - A closer look at the new revenue recognition standard
      IFRS 15 - Revenue from Contracts with Customers
       
    • بواسطه Mohamed 3lshaer
      يا جماعة انا شغال في السعودية ماسك حسابات 4 وحدات سكنية مع مغسلة كبيرة للمفارش المشكلة عندي مش عارف اعمل يومية ليهم الي ميزان المراجعة عشان انا استلمت الشغل من حوالي سنة وصاحب الشغل علية ديون حوالي 4 مليون و 300 الف ريال مش عارف اتعامل ازاى في المشكلة دي لانه مفيش رصيد في البنك ولا الصندوق لان السداد من الايراد للشقق والمغسلة 
      ارجو الافادة 
      #اخوكم_الشاعر
×