منتديات محاسبة دوت نت

  1. قسم أستقبال مناقشات و مقالات الاعضاء الجديدة

    1. 3,505
      مشاركات
  2. قسم المحاسبة و التدقيق و المعايير المهنية الدولية

    1. 30,412
      مشاركات
    2. 3,983
      مشاركات
  3. العلوم الاقتصادية و الإدارية و الكمية للمحاسبين

    1. 2,111
      مشاركات
    2. 1,183
      مشاركات
    3. 1,015
      مشاركات
  4. قسم علوم تكنولوجيا المعلومات و الحلول المالية لإدارة موارد المؤسسات

    1. 16,569
      مشاركات
    2. 376
      مشاركات
  5. قسم التدريب و التعليم المهني المستمر

    1. 2,422
      مشاركات
    2. 22
      مشاركات
  6. قسم أساتذة و طلاب الجامعات

    1. 2,762
      مشاركات
  7. قسم الاهتمامات المهنية الأخرى للمحاسبين و المراجعين

    1. 1,258
      مشاركات
    2. 105,858
      مشاركات
    3. 278
      مشاركات
    4. 1,288
      مشاركات
  8. قسم الاقتراحات و الشكاوى و إدارة الموقع

    1. 924
      مشاركات
  • احصائيات الاقسام

    117,561
    اجمالي الموضوعات
    176,280
    اجمالي المشاركات
  • احصائيات الاعضاء

    208,015
    الاعضاء
    1,421
    اقصي تواجد
    Asaker Hasham
    احدث الاعضاء
    Asaker Hasham
    تاريخ الانضمام
  • المتواجدين الان   0 اعضاء, 0 مجهول, 18 زوار (القائمه الكامله)

    لايوجد اعضاء مسجلين متواجدين الان

  • مشاركات

    • نزلت المرفقات اكثر من مرة  و هناك خطأ فى الملف 4 برجاء تصحيحة او رفع الملف مرة اخرى على فور شيرد و شكرا
    • السلام عليكم ورحمة الله وبركاته اللهم صلّ على محمّد وعلى آل محمّد أنا الدكتور / خالد غزال بفضل الله تم الانتهاء من إعداد مادتي العلمية ومنهجي الخاص لتعليم اللغة الإنجليزية للمبتدئين من الصفر حتى الاحتراف في أقل وقت ممكن وبأقل مجهود ممكن وبأبسط ما يمكن والبعد عن الملل والتعقيد
      المادة العلمية بالكامل بفضل الله من تأليفي الشخصي مصممة خصيصا للمبتدئين ومصممة بحرفية بالغة وبعين خبيرة لتوصيل اللغة لأي مبتدئ بأسهل ما يمكن منهج شامل للغة الإنجليزية لتعليم اللغة من أول abc حتى الاحتراف والتحدث بطلاقة مثل الأمريكانز عبارة عن حلقات توضع على اليوتيوب حتى تعم الاستفادة أول 6 حلقات من كورس الدكتور خالد غزال لتعليم اللغة الإنجليزية للمبتدئين المقدمة ج1 المقدمة ج2 المقدمة ج3 الدرس الأول ج1 الدرس الأول ج2 الدرس الثاني ج1 الدرس الثاني ج2 الموضوع متجدد إن شاء الله وسيتم وضع بقية الحلقات تباعا فور الانتهاء من إعدادها ولا تنسوا الاشتراك بقناتي على اليوتيوب  
    • هل يوجد برامج حسابات مختصه بالتحليل المالي فقط علي ضوء الميزانيه
    • ارجو عرض كتاب لأحمد نوربعنوان المحاسبة المالية القياس التقييم والافصاح المحاسبي وفقا لمعاييرالمحاسبة الدولية
    • ارجو من سيادتكم شرح مبسط لطريقة مطابقة كشف حساب المورد بالكشف الذى اطبع من على السيستم او الذى لدى بالشركة وطريقة الإضافة والطرح انا لا افهمها
    • مصاريف تاسيس ترسمل ان كانت الشركة لم تبدا نشاطها بعد ...
    • اقرار ضريبة قيمة مضافة جاهز نسالكم الدعاء ehab taxes .xlsx
    • السلام عليكم.. أنا بشتغل محاسب في شركة جديدة تم تأسيسها أريد مساعدتكم في تسجيل الاصول هي شركة مبيعات بتزاول نشاطها في مكان مؤجر وقد تم عمل تحسينات على المكان هدم وبناء وديكور وتمديدات وتركيب كاشفات دخان ومشتريات سيراميك ومشتريات سباكة وكهرباء واسمنت هل هي تعتبر مصاريف تأسيس أم أصول ثابتة أفيدوني جزاكم الله خيرا..
    • كل الشكر والتقدير والامتنان لحضرتكم                                                                        pdf  احتاج كتاب كيسو(الطبعة الخامسة عشرة ) مترجم اذا امكن        
    • معلومات اساسية لكل محاسب *** تعريف علم المحاسبة : -   هو نظام يختص بتوصيل المعلومات الاقتصادية لتمكين مستخدمى هذه المعلومات فى اتخاذ القرارات *** الافتراضات المحاسبية   1-  الوحدة المحاسبية 2-  الاستمرارية 3-  فرض القياس النقدى وثبات وحدة النقد 4-  التوازن المحاسبى 5-  الفترة المحاسبية *** شرح الافتراضات المحاسبية   1 – الوحدة المحاسبية : - هى ان للمنشأة  شخصية مستقلة عن ملكية المالكين فجميع العمليات الماليه الخاصة بالمالك ليس لها علاقة بالمنشأة ولا يتم تسجيلها فى سجلات المنشأة فالإقرار عن ملكية الوحدة الإقتصادية تتم بواسطة إعداد القوائم الماليه التى ليس لها علاقة بالعمليات الشخصية للمالكين . 2 – الإستمرارية : - هى أن المنشأة مستمرة فى نشاطها لمدة طويلة من الزمن فيجب الفصل بين عمر المنشأة ووحدتها المحاسبية وعمر المالكين باعتبارهما شخصيتين مستقلين عن بعضهما البعض لكل منهما أهدافهما وخططهما المستقلة يسعيان فى عملهما لتحقيقهما . 3 – فرض القياس النقدى وثبات وحدة النقد : - هى ترجمة العمليات المالية على أساس النقد بإعتبارها وحدة قياس نمطية ملائمة لعلاقات التبادل السائدة فى الوقت الحاضر فيتم بواسطتها تحديد ملكية الوحدة الإقتصادية والمركز المالى وغيرها من الأحداث والتقارير الماليه والإقصادية 4- التوازن المحاسبى : - حيث تقوم على نظرية القيد المزدوج الذى اكتشفها علم الرياضيات الإيطالى ( لوقا باشولو ) فى فرض التوازن المحاسبى للعمليات الإقتصادية الخاضعة للقياس المحاسبى لتوازن الطرفين لأى قيد محاسبى ويكون  المجموع الجبرى لهذا القيد دائما صفر . فكافة الموارد الإقتصادية التى تملكها الوحدة المحاسبية تكون مساويه لقيمة مصادر التمويل الذاتيه والمفترضه المختلفه عنها فقط فى الإتجاه 5-.الفترة المحاسبية : - هى تقسيم النشاط الإقتصادى للمنشأة لعدة فترات دورية لتحديد قياس نتيجة النشاط وعدم الإنتظار لتصفية أعمال المنشأة وذلك للمساعدة فى عمليات اتخاذ القرارات . *** المبادئ المحاسبية : -   1-  تكلفة تاريخية 2-  مقابلة ( الإيرادات بالنفقات ) 3-  الثبات والإتساق 4-  الإستحقاق 5-  تحقق الإيرادات 6-  الحيطة والحذر ( والتحفظ ) 7-  الإفصاح التام 8-  الموضوعية 9-الأهمية النسبية *** شرح المبادئ المحاسبية : -   1 – التكلفة التاريخية : - تسجيل العمليات الماليه فى السجلات على أساس التكلفه الفعليه لهذه العمليات دون النظر لقيمتها السوقيه . 2- المقابله ( الإيرادات بالنفقات ) : - تحديد إيرادات كل فترة محاسبية لتحمل بالنفقات التى تكبدتها لتحقيق تلك الإيرادات على أن يجرى الفصل بين إيرادات ونفقات الفترات المحاسبية المختلفة دون النظر لتاريخ دفع النفقه أو إستلام الإيراد طبقا لمبدأ الإستحقاق . 3- الثبات والإتساق : - تطبيق الإجراءات والطرق والمبادئ والسياسات المحاسبية بصورة منتظمه من فترة إلى فترة محاسبية أخرى إلا فى ظروف مبررة بشرط أن يتم الإفصاح عن التغيير الجديد وأثره على المنشأة لإمكانية مقارنة أداء المنشأة من سنة لأخرى ومقارنتها بالمنشأت الأخرى فى نفس النشاط . 4 – الإستحقاق : - الأخذ فى الإعتبار جميع الإيرادات التى تخص السنة سواء حصلت أم لا وجميع المصروفات التى تخص السنة سواء دفعت أم لا وذلك لمعرفة نتيجة النشاط بغض النظر عن التدفقات النقدية 5 – تحقق الإيرادات : - عدم الإعتراف بالإيرادات وتسجيله بالسجلات إلا بعد تحققه ويشترط شرطان      أ – وجود عملية مبادله بين المنشأة وجهات أخرى      ب – تقديم خدمة أو تسليم مبيعات 6 – الحيطة والحذر ( التحفظ ) : - عدم الأخذ الأرباح المتوقعه فى الإعتبار الإ عند تحققها فى ذات الوقت الخسائر المتوقعه تؤخذ فى الحسبان قبل حدوثها وذلك لعدم التفاؤل وتضخيم الأرباح إلا إذا كانت حقيقيه وفى ذات الوقت الإحتياط لأى خسائر متوقعه 7 – الإفصاح : - إظهار جميع المعلومات التى يستخدمها المستفيدون لمساعدتهم فى إتخاذ القرارات بشفافيه فلا يتم حجب أى معلومات قد تؤثر فى إتخاذ القرارات ذات العلاقه بالمنشأه 8 – الموضوعيه : - التأكد بأى وسيلة ماديه من حدوث الواقعه الماليه لذلك إعتبرت المستندات المحاسبية دليلا ماديا كافيا لذلك فلا يعتد بالعمليات المالية ولا تسجل دون توثيق مستندى يؤكد حدوث كل عمليه على انفراد  9-  مبدأ الأهمية النسبية : - هو الإهتمام لأكثر العناصر المهمة التى تكون ذات تأثير أكبر من غيرها على القوائم الماليه المختلفة الإ أنه فى الناحيه النظرية يجب معالجة جميع العناصر الكبيره كانت من حيث أهميتها الإقتصاديه أم كانت صغيره بنفس الطريقه الإ أن هذا لا يطبق فى الحياه العملية تبعا لقاعدة الأهمية الشاملة ولكن كما ذكرنا يطبق الأهمية النسبية . فمثلا معالجة ماكينة تكلفتها مبلغ كبير غير معالجة تكلفة منخفضة كالأدوات الكتابية الصغيرة فلا يتم تخصيص تكلفه تاريخيه لهذه الأدوات على الفترات المحاسبية وكن تعتبر مصروفات إدارية تحمل على إيرادات الفترة التى اشترت فيها *** المصطلحات المكونة للحسابات : -   1-  الأصول ( الموجودات ) وتنقسم : أ – أصول ثابتة     ب أصول متداولة               ج – أصول غير ملموسه 2-  الخصوم وتنقسم ( طويلة الأجل – قصيرة الأجل ) 3-  حقوق الملكية 4-  قائمة المركز المالى ( الميزانية ) 5-  قائمة الدخل 6-  الإيرادات 7-  المصروفات 8-  ميزان المراجعه 9-  دليل الحسابات *** أنواع الحسابات : -   1 – حسابات حقيقية : - هى التى تمثل العناصر المكونة لقائمة المركز المالى ( الأصول – الخصوم – حقوق الملكية ) 2- حسابات اسميه : - هى العناصر المكونة لقائمة الدخل وتشمل ( الإيرادات والمصروفات ) . *** معادلة الميزانية : -   استخدامات الأموال = مصادر الأموال استخدامات الأموال = حقوق الملكية + الخصوم حقوق الملكية = رأس المال + (-) الأرباح والخسائر – المسحوبات الأصول = حقوق الملكية + الخصوم *** الدورة المحاسبية : -   1 – تحديد العمليات المالية 2 – التسجيل فى دفتر اليومية 3 – الترحيل إلى دفتر الأستاذ 4 – إعداد ميزان المراجعه 5 – التسويات الجرديه 6 – إعداد ميزان المراجعه بعد التسويات الجرديه 7 – إعداد القوائم الماليه *** ميزان المراجعه : - عبارة عن قائمة بجميع الحسابات الخاصة بالمنشأة الموجودة بدفتر الأستاذ ويعتبر توازن الميزان مؤشرا على صحة أرصدة حسابات المنشأة ولكنه ليس دليلا قطعيا على عدم وجود أخطاء فيها . ويوجد نوعان من موازين المراجعه ( ميزان مراجعه بالمجاميع – ميزان مراجعه بالأرصدة ) . *** الأخطاء التى لا يظهرها ميزان المراجعه : -   ·       الأخطاء المتكافئة والمعوضه مثل حدوث نقص فى طرف مدين فى نفس الوقت نقص فى الطرف الدائن بنفس القيمة ·       أخطاء السهو مثل السهو عن ترحيل قيد كامل من دفتر اليوميه للأستاذ ·       تكرار تسجيل العمليه فى دفتر الأستاذ ·       ترحيل قيد من اليوميه للأستاذ بطريقه صحيحة لكن اسم الحساب خطاء ·       *** القوائم الماليه : -  تعتبر المخرج النهائى للنظام المحاسبى وهى الوسيله الرئيسيه لتوصيل المعلومات الماليه للمستفيدين لمساعدتهم فى تقييم الأداء للمنشأه واتخاذ القرارت اللازمه . *** قائمة الدخل : - عبارة عن تقرير يبين نتيجة نشاط المنشأة من ربح أو خسارة وذلك بمقابلة الإيرادات بالمصروفات التى تخص الفترة المحاسبية *** نوذج لقائمة الدخل : -                     ××××       صافي إيرادات البيع                 (×××)   -   تكلفة المبيعات                ×××       مجمل ربح التشغيل - ربح المتاجرة (1)   (1)   نشاط رئيسي     نشاط رئيسي وثانوي (مستمر) عادي   (××)     -   مطروح - مصروفات تشغيلية         ×××       صافي ربح التشغيل الرئيسي (2)   (2)           ××   +   مكاسب تشاط غير رئيسي       نشاط ثانوي         (××)   -   خسائر نشاط عير رئيسي         ××       صافي النشاط غير الرئيسي (3)   (3)     ×××       صافي ربح النشاط قبل الضريبة (4)   (4)         (××)     -   مخصص ضريبة الدخل             ×××         صافي ربح الأنشطة المستمرة (5)   (5)             ××   +   مكاسب عمليات غير مستمرة         نشاط غير مستر         (××)   -   خسائر عمليات غير مستمرة           ××       ًافي نتيجة العمليات غير المستمرة (6)   (6)               (خالية من الأثر الضريبي )                 ××   +   مكاسب بنود غير عادية - خالية الضريبة         غير عادي         (××)   -   خسائر بنود غير العادية - خالية الضريبة           ××       صافي البنود غير العادية - خالية الضريبة   (7)       ××       الأثر المجمع للتغيير في المبادئ والسياسات   (8)               المحاسبيه (خالية من الأثر الضريبي )             ×××       صافي الربح الشامل للدورة المحاسبية   (9)         ××       عائد السهم الواحد EPS من صافي الربح   (10)                         *** قائمة المركز المالى : - عبارة عن تقرير عن الحاله الماليه للمنشأة فى تاريخ معين . فهى قائمة تظهر ما للمنشأة وما عليها فى تاريخ معين . وتعتبر ملخص لجميع أصول والخصوم وحقوق الملكيه للمنشأة .     *** نموذج لقائمة المركز المالى : -       1-                 تصوير قائمة المركز المالي           الأصول المتداولة           الخصوم قصيرة الأجل       7000 نقدية بالصندوق     17000 دائنون     23600 نقدية بالبنك         الخصوم طويلة الأجل       12000 مدينون                     الأصول الثابتة           حقوق الملكية       160000 عقارات     140000 رأس المال                 45600 صافي الربح                         202600     مجموع الأصول     202600 مجموع الخصوم وحقوق الملكية  و     *** أنواع قيود التسويات الجردية : -   1 – المصروفات : -   أ – المصروفات المستحقة : - هى التى تخص السنة المالية ولم يتم سدادها بعد ولم تسجل فى الدفاتر فيجب إظهارها ضمن الخصوم المتداولة بقائمة المركز المالى وقيدها الأتى من ح / المصروفات إلى ح / المصروفات المستحقه ب – المصروفات المقدمة : - هى التى تم دفعها خلال السنه وسجلت فى الدفاتر وتخص أكثر من سنه ماليه فتظهر ضمن الأصول المتداوله فى قائمة المركز المالى وقيدها الأتى من ح / المصروفات المقدمه إلى ح / المصروفات 2-الإيرادات : -   أ – الإيرادات المستحقه : - هى القيمه التى تخص السنة الماليه ولم تستلمها المنشأه ولم تسجل فى الدفاتر فتظهر ضمن الأصول المتداوله بقائمة المركز المالى وقيدها الأتى من ح / الإيرادات المستحقه إلى ح / الإيرادات ب – الإيرادات المقدمه : - هى القيمة التى استلمتها المنشأة مقدما وتخص أكثر من سنة فيتم ادراجها ضمن الخصوم المتداوله فى قائمة المركز المالى وقيدها الأتى من ح / الإيرادات إلى ح / الإيرادات المقدمه *** معالجة الرواتب والأجور : -   كشف الرواتب هو المستند الأساسى لعمل القيد ويشمل الكشف على أسماء الموظفين – مجموع ساعات العمل العاديه والإضافيه – إجمالى المستحق – الخصومات – صافى الراتب .                 ** قيد الصرف من البنك : -   من ح / الرواتب والأجور إلى مذكورين ح / تأمينات ح / ديون على الموظفين ح / غرامات وخصومات ح / البنك ** قيد رد مبلغ راتب لم يتم صرفه لموظف   من ح / البنك إلى ح / رواتب وأجور مستحقه ** قيد صرف الراتب المستحق لموظف   من ح / رواتب وأجور مستحقه إلى ح البنك ** إثبات قيد استحقاق التأمينات   من ح / الرواتب والأجور ( اشتراك تأمينات ) إلى ح / المؤسسه العامه للتأمينات ** قيد سداد التأمينات   من ح / مؤسسة التأمينات إلى ح / البنك *** مكافأة نهاية الخدمه :- يتم صرف مبلغ فى نهاية خدمة الموظف كمكافأة لمجهوداته للمنشأة فيتم عمل مخصص لها كل سنة لمقابلة سداداه فى نهاية الخدمة ** قيد التسويه فى نهاية السنة لمكافأة نهاية الخدمة : -   من ح / مصاريف مكافأة نهاية الخدمة إلى ح / مخصص مكافأة نهاية الخدمة ** قيد صرف مكافأة نهاية الخدمة : -   من ح / مخصص مكافأة نهاية الخدمة إلى ح / البنك ( الصندوق ) *** المعالجة المحاسبية للمشتريات فى المنشأت التجارية : -   تقوم المنشأة بشراء البضاعة بغرض بيعها ومن فرق الأسعار تحقق الربح فيجعل ح / المشتريات مدينا والطرف الآخر دائنا .     ** اثبات قيد المشتريات النقدى   من ح/ المشتريات إلى ح / الصندوق ** اثبات قيد المشتريات بالأجل   من ح / المشتريات إلى ح / الدائنين - موردين ** اثبات قيد مردودات المشتريات   من ح / الدائنين - موردين إلى ح / مردودات المشتريات ** اثبات قيد المسموحات   من ح / الدائنين - موردين إلى ح / مسموحات المشتريات ** قيد الخصم النقدى ( المكتسب )   من ح / الدائنين - موردين إلى مذكورين ح / خصم مكتسب ح / بنك - صندوق ** اثبات قيد مصاريف المشتريات ( نقل – جمارك )   من ح/ مصاريف المشتريات ( نقل – جمارك ) إلى ح / النقدية – البنك ** اثبات قيد ضرائب خصم من المنبع ( خصم واضافة )   من ح / المشتريات إلى مذكورين ح / النقدية – البنك ح / دائنون ضرائب خصم من المنبع ** اثبات قيد فرض ضريبة المبيعات – قيمة مضافة   من مذكورين ح / المشتريات ح / ضريبة مبيعات – قيمة مضافة إلى ح / البنك – صندوق         ** إنشاء قائمة بالمشتريات   قائمة تبين قيمة المشتريات بالصافى                     المشتريات                   + مصاريف نقل المشتريات                   يطرح                   مردودات ومسموحات المشتريات                   خصم المكتسب                    الصافى *** المعالجة المحاسبية للمبيعات فى المنشأت التجارية : -   ** اثبات قيد المبيعات النقدى   من ح / الصندوق – بنك إلى ح / المبيعات ** اثبات قيد المبيعات الاجله   من ح / العملاء – المدينين إلى ح / المبيعات ** اثبات قيد مردودات المبيعات   من ح / مردودات المبيعات إلى ح / العملاء – المدينين ** اثبات قيد مسموحات المبيعات   من ح / مسموحات المبيعات إلى ح / العملاء – المدينين ** اثبات قيد الخصم المسموح به   من مذكورين ح / بنك – صندوق ح / خصم مسموح به إلى ح / المبيعات         ** اثبات قيد ضرائب خصم من المنبع   من مذكورين ح / نقدية – بنك ح / دائنون ضرائب خصم من المنبع إلى ح / المبيعات ** اثبات قيد ضرائب مبيعات – قيمه مضافة   من ح / بنك – صندوق إلى مذكورين ح / مبيعات ح / دائنون ضريبة مبيعات – قيمه مضافه ** إنشاء قائمة بالمبيعات   قائمة تبين قيمة المبيعات بالصافى                     المبيعات                      يطرح                   مردودات ومسموحات المبيعات                   خصم المسموح به                    الصافى *** تكلفة بضاعة مباعة : - مخزون أول المدة يضاف           صافى المشتريات تكلفة بضاعة متاحة للبيع يطرح   مخزون اخر المدة الصافى   تكلفة البضاعة المباعه         *** اعداد مذكرة تسوية البنك :-   ** اعداد مذكرة تسوية البنك من واقع الرصيد الدفترى الرصيد الدفترى + شيكات لم تقدم للصرف من قبل مستحقيها مثل الموردين + ايداعات وتحويلات مدرجة بكشف الحساب         ( - ) شيكات لم تحصل من العملاء         ( - ) ايداعات وتحويلات غير مدرجة بكشف الحساب *** انواع الديون   -        ديون مشكوك فى تحصيلها -        ديون معدومه -        ديون جيدة التحصيل *** طريقة تحديد نسب الديون المشكوك فى تحصيلها   -        كنسبة من المبيعات الاجله -        كنسبة من المدينين *** اثبات قيد مصاريف الديون المشكوك فيها   من ح / مصاريف ديون مشكوك فيها إلى ح / م خ د م ف *** اثبات قيد اقفال مصاريف ديون مشكوك فيها من ح / أ خ إلى ح / مصاريف د م ف *** قيد اعدام الديون المعدومه من ح / م خ د م ف إلى ح / ديون معدومه ( مدينين )                         *** اثبات قيد اقفال الحسابات اخر السنة   من مذكورين حـ / رأس المال حـ/ أوراق الدفع حـ/ دائنون إلى مذكورين حـ/ العقارات حـ/ الأثاث حـ/ الصندوق حـ/ البنك حـ/ أوراق مالية حـ/ أوراق قبض حـ/ مدينين حـ/ بضاعة آخر المدة
    • معلومات اساسية لكل محاسب *** تعريف علم المحاسبة : - هو نظام يختص بتوصيل المعلومات الاقتصادية لتمكين مستخدمى هذه المعلومات فى اتخاذ القرارات *** الافتراضات المحاسبية 1-  الوحدة المحاسبية 2-  الاستمرارية 3-  فرض القياس النقدى وثبات وحدة النقد 4-  التوازن المحاسبى 5-  الفترة المحاسبية *** شرح الافتراضات المحاسبية 1 – الوحدة المحاسبية : - هى ان للمنشأة  شخصية مستقلة عن ملكية المالكين فجميع العمليات الماليه الخاصة بالمالك ليس لها علاقة بالمنشأة ولا يتم تسجيلها فى سجلات المنشأة فالإقرار عن ملكية الوحدة الإقتصادية تتم بواسطة إعداد القوائم الماليه التى ليس لها علاقة بالعمليات الشخصية للمالكين . 2 – الإستمرارية : - هى أن المنشأة مستمرة فى نشاطها لمدة طويلة من الزمن فيجب الفصل بين عمر المنشأة ووحدتها المحاسبية وعمر المالكين باعتبارهما شخصيتين مستقلين عن بعضهما البعض لكل منهما أهدافهما وخططهما المستقلة يسعيان فى عملهما لتحقيقهما . 3 – فرض القياس النقدى وثبات وحدة النقد : - هى ترجمة العمليات المالية على أساس النقد بإعتبارها وحدة قياس نمطية ملائمة لعلاقات التبادل السائدة فى الوقت الحاضر فيتم بواسطتها تحديد ملكية الوحدة الإقتصادية والمركز المالى وغيرها من الأحداث والتقارير الماليه والإقصادية 4- التوازن المحاسبى : - حيث تقوم على نظرية القيد المزدوج الذى اكتشفها علم الرياضيات الإيطالى ( لوقا باشولو ) فى فرض التوازن المحاسبى للعمليات الإقتصادية الخاضعة للقياس المحاسبى لتوازن الطرفين لأى قيد محاسبى ويكون  المجموع الجبرى لهذا القيد دائما صفر . فكافة الموارد الإقتصادية التى تملكها الوحدة المحاسبية تكون مساويه لقيمة مصادر التمويل الذاتيه والمفترضه المختلفه عنها فقط فى الإتجاه 5-.الفترة المحاسبية : - هى تقسيم النشاط الإقتصادى للمنشأة لعدة فترات دورية لتحديد قياس نتيجة النشاط وعدم الإنتظار لتصفية أعمال المنشأة وذلك للمساعدة فى عمليات اتخاذ القرارات . *** المبادئ المحاسبية : - 1-  تكلفة تاريخية 2-  مقابلة ( الإيرادات بالنفقات ) 3-  الثبات والإتساق 4-  الإستحقاق 5-  تحقق الإيرادات 6-  الحيطة والحذر ( والتحفظ ) 7-  الإفصاح التام 8-  الموضوعية 9-الأهمية النسبية *** شرح المبادئ المحاسبية : - 1 – التكلفة التاريخية : - تسجيل العمليات الماليه فى السجلات على أساس التكلفه الفعليه لهذه العمليات دون النظر لقيمتها السوقيه . 2- المقابله ( الإيرادات بالنفقات ) : - تحديد إيرادات كل فترة محاسبية لتحمل بالنفقات التى تكبدتها لتحقيق تلك الإيرادات على أن يجرى الفصل بين إيرادات ونفقات الفترات المحاسبية المختلفة دون النظر لتاريخ دفع النفقه أو إستلام الإيراد طبقا لمبدأ الإستحقاق . 3- الثبات والإتساق : - تطبيق الإجراءات والطرق والمبادئ والسياسات المحاسبية بصورة منتظمه من فترة إلى فترة محاسبية أخرى إلا فى ظروف مبررة بشرط أن يتم الإفصاح عن التغيير الجديد وأثره على المنشأة لإمكانية مقارنة أداء المنشأة من سنة لأخرى ومقارنتها بالمنشأت الأخرى فى نفس النشاط . 4 – الإستحقاق : - الأخذ فى الإعتبار جميع الإيرادات التى تخص السنة سواء حصلت أم لا وجميع المصروفات التى تخص السنة سواء دفعت أم لا وذلك لمعرفة نتيجة النشاط بغض النظر عن التدفقات النقدية 5 – تحقق الإيرادات : - عدم الإعتراف بالإيرادات وتسجيله بالسجلات إلا بعد تحققه ويشترط شرطان      أ – وجود عملية مبادله بين المنشأة وجهات أخرى      ب – تقديم خدمة أو تسليم مبيعات 6 – الحيطة والحذر ( التحفظ ) : - عدم الأخذ الأرباح المتوقعه فى الإعتبار الإ عند تحققها فى ذات الوقت الخسائر المتوقعه تؤخذ فى الحسبان قبل حدوثها وذلك لعدم التفاؤل وتضخيم الأرباح إلا إذا كانت حقيقيه وفى ذات الوقت الإحتياط لأى خسائر متوقعه 7 – الإفصاح : - إظهار جميع المعلومات التى يستخدمها المستفيدون لمساعدتهم فى إتخاذ القرارات بشفافيه فلا يتم حجب أى معلومات قد تؤثر فى إتخاذ القرارات ذات العلاقه بالمنشأه 8 – الموضوعيه : - التأكد بأى وسيلة ماديه من حدوث الواقعه الماليه لذلك إعتبرت المستندات المحاسبية دليلا ماديا كافيا لذلك فلا يعتد بالعمليات المالية ولا تسجل دون توثيق مستندى يؤكد حدوث كل عمليه على انفراد  9-  مبدأ الأهمية النسبية : - هو الإهتمام لأكثر العناصر المهمة التى تكون ذات تأثير أكبر من غيرها على القوائم الماليه المختلفة الإ أنه فى الناحيه النظرية يجب معالجة جميع العناصر الكبيره كانت من حيث أهميتها الإقتصاديه أم كانت صغيره بنفس الطريقه الإ أن هذا لا يطبق فى الحياه العملية تبعا لقاعدة الأهمية الشاملة ولكن كما ذكرنا يطبق الأهمية النسبية . فمثلا معالجة ماكينة تكلفتها مبلغ كبير غير معالجة تكلفة منخفضة كالأدوات الكتابية الصغيرة فلا يتم تخصيص تكلفه تاريخيه لهذه الأدوات على الفترات المحاسبية وكن تعتبر مصروفات إدارية تحمل على إيرادات الفترة التى اشترت فيها *** المصطلحات المكونة للحسابات : - 1-  الأصول ( الموجودات ) وتنقسم : أ – أصول ثابتة     ب أصول متداولة               ج – أصول غير ملموسه 2-  الخصوم وتنقسم ( طويلة الأجل – قصيرة الأجل ) 3-  حقوق الملكية 4-  قائمة المركز المالى ( الميزانية ) 5-  قائمة الدخل 6-  الإيرادات 7-  المصروفات 8-  ميزان المراجعه 9-  دليل الحسابات *** أنواع الحسابات : - 1 – حسابات حقيقية : - هى التى تمثل العناصر المكونة لقائمة المركز المالى ( الأصول – الخصوم – حقوق الملكية ) 2- حسابات اسميه : - هى العناصر المكونة لقائمة الدخل وتشمل ( الإيرادات والمصروفات ) . *** معادلة الميزانية : - استخدامات الأموال = مصادر الأموال استخدامات الأموال = حقوق الملكية + الخصوم حقوق الملكية = رأس المال + (-) الأرباح والخسائر – المسحوبات الأصول = حقوق الملكية + الخصوم *** الدورة المحاسبية : - 1 – تحديد العمليات المالية 2 – التسجيل فى دفتر اليومية 3 – الترحيل إلى دفتر الأستاذ 4 – إعداد ميزان المراجعه 5 – التسويات الجرديه 6 – إعداد ميزان المراجعه بعد التسويات الجرديه 7 – إعداد القوائم الماليه *** ميزان المراجعه : - عبارة عن قائمة بجميع الحسابات الخاصة بالمنشأة الموجودة بدفتر الأستاذ ويعتبر توازن الميزان مؤشرا على صحة أرصدة حسابات المنشأة ولكنه ليس دليلا قطعيا على عدم وجود أخطاء فيها . ويوجد نوعان من موازين المراجعه ( ميزان مراجعه بالمجاميع – ميزان مراجعه بالأرصدة ) . *** الأخطاء التى لا يظهرها ميزان المراجعه : - ·       الأخطاء المتكافئة والمعوضه مثل حدوث نقص فى طرف مدين فى نفس الوقت نقص فى الطرف الدائن بنفس القيمة ·       أخطاء السهو مثل السهو عن ترحيل قيد كامل من دفتر اليوميه للأستاذ ·       تكرار تسجيل العمليه فى دفتر الأستاذ ·       ترحيل قيد من اليوميه للأستاذ بطريقه صحيحة لكن اسم الحساب خطاء ·       *** القوائم الماليه : -  تعتبر المخرج النهائى للنظام المحاسبى وهى الوسيله الرئيسيه لتوصيل المعلومات الماليه للمستفيدين لمساعدتهم فى تقييم الأداء للمنشأه واتخاذ القرارت اللازمه . *** قائمة الدخل : - عبارة عن تقرير يبين نتيجة نشاط المنشأة من ربح أو خسارة وذلك بمقابلة الإيرادات بالمصروفات التى تخص الفترة المحاسبية *** نوذج لقائمة الدخل : -                
    • معلومات اساسية لكل محاسب *** تعريف علم المحاسبة : - هو نظام يختص بتوصيل المعلومات الاقتصادية لتمكين مستخدمى هذه المعلومات فى اتخاذ القرارات *** الافتراضات المحاسبية 1-  الوحدة المحاسبية 2-  الاستمرارية 3-  فرض القياس النقدى وثبات وحدة النقد 4-  التوازن المحاسبى 5-  الفترة المحاسبية *** شرح الافتراضات المحاسبية 1 – الوحدة المحاسبية : - هى ان للمنشأة  شخصية مستقلة عن ملكية المالكين فجميع العمليات الماليه الخاصة بالمالك ليس لها علاقة بالمنشأة ولا يتم تسجيلها فى سجلات المنشأة فالإقرار عن ملكية الوحدة الإقتصادية تتم بواسطة إعداد القوائم الماليه التى ليس لها علاقة بالعمليات الشخصية للمالكين . 2 – الإستمرارية : - هى أن المنشأة مستمرة فى نشاطها لمدة طويلة من الزمن فيجب الفصل بين عمر المنشأة ووحدتها المحاسبية وعمر المالكين باعتبارهما شخصيتين مستقلين عن بعضهما البعض لكل منهما أهدافهما وخططهما المستقلة يسعيان فى عملهما لتحقيقهما . 3 – فرض القياس النقدى وثبات وحدة النقد : - هى ترجمة العمليات المالية على أساس النقد بإعتبارها وحدة قياس نمطية ملائمة لعلاقات التبادل السائدة فى الوقت الحاضر فيتم بواسطتها تحديد ملكية الوحدة الإقتصادية والمركز المالى وغيرها من الأحداث والتقارير الماليه والإقصادية 4- التوازن المحاسبى : - حيث تقوم على نظرية القيد المزدوج الذى اكتشفها علم الرياضيات الإيطالى ( لوقا باشولو ) فى فرض التوازن المحاسبى للعمليات الإقتصادية الخاضعة للقياس المحاسبى لتوازن الطرفين لأى قيد محاسبى ويكون  المجموع الجبرى لهذا القيد دائما صفر . فكافة الموارد الإقتصادية التى تملكها الوحدة المحاسبية تكون مساويه لقيمة مصادر التمويل الذاتيه والمفترضه المختلفه عنها فقط فى الإتجاه 5-.الفترة المحاسبية : - هى تقسيم النشاط الإقتصادى للمنشأة لعدة فترات دورية لتحديد قياس نتيجة النشاط وعدم الإنتظار لتصفية أعمال المنشأة وذلك للمساعدة فى عمليات اتخاذ القرارات . *** المبادئ المحاسبية : - 1-  تكلفة تاريخية 2-  مقابلة ( الإيرادات بالنفقات ) 3-  الثبات والإتساق 4-  الإستحقاق 5-  تحقق الإيرادات 6-  الحيطة والحذر ( والتحفظ ) 7-  الإفصاح التام 8-  الموضوعية 9-الأهمية النسبية *** شرح المبادئ المحاسبية : - 1 – التكلفة التاريخية : - تسجيل العمليات الماليه فى السجلات على أساس التكلفه الفعليه لهذه العمليات دون النظر لقيمتها السوقيه . 2- المقابله ( الإيرادات بالنفقات ) : - تحديد إيرادات كل فترة محاسبية لتحمل بالنفقات التى تكبدتها لتحقيق تلك الإيرادات على أن يجرى الفصل بين إيرادات ونفقات الفترات المحاسبية المختلفة دون النظر لتاريخ دفع النفقه أو إستلام الإيراد طبقا لمبدأ الإستحقاق . 3- الثبات والإتساق : - تطبيق الإجراءات والطرق والمبادئ والسياسات المحاسبية بصورة منتظمه من فترة إلى فترة محاسبية أخرى إلا فى ظروف مبررة بشرط أن يتم الإفصاح عن التغيير الجديد وأثره على المنشأة لإمكانية مقارنة أداء المنشأة من سنة لأخرى ومقارنتها بالمنشأت الأخرى فى نفس النشاط . 4 – الإستحقاق : - الأخذ فى الإعتبار جميع الإيرادات التى تخص السنة سواء حصلت أم لا وجميع المصروفات التى تخص السنة سواء دفعت أم لا وذلك لمعرفة نتيجة النشاط بغض النظر عن التدفقات النقدية 5 – تحقق الإيرادات : - عدم الإعتراف بالإيرادات وتسجيله بالسجلات إلا بعد تحققه ويشترط شرطان      أ – وجود عملية مبادله بين المنشأة وجهات أخرى      ب – تقديم خدمة أو تسليم مبيعات 6 – الحيطة والحذر ( التحفظ ) : - عدم الأخذ الأرباح المتوقعه فى الإعتبار الإ عند تحققها فى ذات الوقت الخسائر المتوقعه تؤخذ فى الحسبان قبل حدوثها وذلك لعدم التفاؤل وتضخيم الأرباح إلا إذا كانت حقيقيه وفى ذات الوقت الإحتياط لأى خسائر متوقعه 7 – الإفصاح : - إظهار جميع المعلومات التى يستخدمها المستفيدون لمساعدتهم فى إتخاذ القرارات بشفافيه فلا يتم حجب أى معلومات قد تؤثر فى إتخاذ القرارات ذات العلاقه بالمنشأه 8 – الموضوعيه : - التأكد بأى وسيلة ماديه من حدوث الواقعه الماليه لذلك إعتبرت المستندات المحاسبية دليلا ماديا كافيا لذلك فلا يعتد بالعمليات المالية ولا تسجل دون توثيق مستندى يؤكد حدوث كل عمليه على انفراد  9-  مبدأ الأهمية النسبية : - هو الإهتمام لأكثر العناصر المهمة التى تكون ذات تأثير أكبر من غيرها على القوائم الماليه المختلفة الإ أنه فى الناحيه النظرية يجب معالجة جميع العناصر الكبيره كانت من حيث أهميتها الإقتصاديه أم كانت صغيره بنفس الطريقه الإ أن هذا لا يطبق فى الحياه العملية تبعا لقاعدة الأهمية الشاملة ولكن كما ذكرنا يطبق الأهمية النسبية . فمثلا معالجة ماكينة تكلفتها مبلغ كبير غير معالجة تكلفة منخفضة كالأدوات الكتابية الصغيرة فلا يتم تخصيص تكلفه تاريخيه لهذه الأدوات على الفترات المحاسبية وكن تعتبر مصروفات إدارية تحمل على إيرادات الفترة التى اشترت فيها *** المصطلحات المكونة للحسابات : - 1-  الأصول ( الموجودات ) وتنقسم : أ – أصول ثابتة     ب أصول متداولة               ج – أصول غير ملموسه 2-  الخصوم وتنقسم ( طويلة الأجل – قصيرة الأجل ) 3-  حقوق الملكية 4-  قائمة المركز المالى ( الميزانية ) 5-  قائمة الدخل 6-  الإيرادات 7-  المصروفات 8-  ميزان المراجعه 9-  دليل الحسابات *** أنواع الحسابات : - 1 – حسابات حقيقية : - هى التى تمثل العناصر المكونة لقائمة المركز المالى ( الأصول – الخصوم – حقوق الملكية ) 2- حسابات اسميه : - هى العناصر المكونة لقائمة الدخل وتشمل ( الإيرادات والمصروفات ) . *** معادلة الميزانية : - استخدامات الأموال = مصادر الأموال استخدامات الأموال = حقوق الملكية + الخصوم حقوق الملكية = رأس المال + (-) الأرباح والخسائر – المسحوبات الأصول = حقوق الملكية + الخصوم *** الدورة المحاسبية : - 1 – تحديد العمليات المالية 2 – التسجيل فى دفتر اليومية 3 – الترحيل إلى دفتر الأستاذ 4 – إعداد ميزان المراجعه 5 – التسويات الجرديه 6 – إعداد ميزان المراجعه بعد التسويات الجرديه 7 – إعداد القوائم الماليه *** ميزان المراجعه : - عبارة عن قائمة بجميع الحسابات الخاصة بالمنشأة الموجودة بدفتر الأستاذ ويعتبر توازن الميزان مؤشرا على صحة أرصدة حسابات المنشأة ولكنه ليس دليلا قطعيا على عدم وجود أخطاء فيها . ويوجد نوعان من موازين المراجعه ( ميزان مراجعه بالمجاميع – ميزان مراجعه بالأرصدة ) . *** الأخطاء التى لا يظهرها ميزان المراجعه : - ·       الأخطاء المتكافئة والمعوضه مثل حدوث نقص فى طرف مدين فى نفس الوقت نقص فى الطرف الدائن بنفس القيمة ·       أخطاء السهو مثل السهو عن ترحيل قيد كامل من دفتر اليوميه للأستاذ ·       تكرار تسجيل العمليه فى دفتر الأستاذ ·       ترحيل قيد من اليوميه للأستاذ بطريقه صحيحة لكن اسم الحساب خطاء ·       *** القوائم الماليه : -  تعتبر المخرج النهائى للنظام المحاسبى وهى الوسيله الرئيسيه لتوصيل المعلومات الماليه للمستفيدين لمساعدتهم فى تقييم الأداء للمنشأه واتخاذ القرارت اللازمه . *** قائمة الدخل : - عبارة عن تقرير يبين نتيجة نشاط المنشأة من ربح أو خسارة وذلك بمقابلة الإيرادات بالمصروفات التى تخص الفترة المحاسبية *** نوذج لقائمة الدخل : -                   ××××   صافي إيرادات البيع           (×××) - تكلفة المبيعات          ×××     مجمل ربح التشغيل - ربح المتاجرة (1) (1) نشاط رئيسي   نشاط رئيسي وثانوي (مستمر) عادي (××)   - مطروح - مصروفات تشغيلية     ×××     صافي ربح التشغيل الرئيسي (2) (2)       ×× + مكاسب تشاط غير رئيسي   نشاط ثانوي     (××) - خسائر نشاط عير رئيسي     ××     صافي النشاط غير الرئيسي (3) (3)   ×××     صافي ربح النشاط قبل الضريبة (4) (4)       (××)   - مخصص ضريبة الدخل         ×××     صافي ربح الأنشطة المستمرة (5) (5)         ×× + مكاسب عمليات غير مستمرة     نشاط غير مستر     (××) - خسائر عمليات غير مستمرة       ××     ًافي نتيجة العمليات غير المستمرة (6) (6)           (خالية من الأثر الضريبي )           ×× + مكاسب بنود غير عادية - خالية الضريبة     غير عادي     (××) - خسائر بنود غير العادية - خالية الضريبة       ××     صافي البنود غير العادية - خالية الضريبة (7)     ××     الأثر المجمع للتغيير في المبادئ والسياسات (8)           المحاسبيه (خالية من الأثر الضريبي )         ×××     صافي الربح الشامل للدورة المحاسبية (9)       ××     عائد السهم الواحد EPS من صافي الربح (10)                       *** قائمة المركز المالى : - عبارة عن تقرير عن الحاله الماليه للمنشأة فى تاريخ معين . فهى قائمة تظهر ما للمنشأة وما عليها فى تاريخ معين . وتعتبر ملخص لجميع أصول والخصوم وحقوق الملكيه للمنشأة .   *** نموذج لقائمة المركز المالى : -   1-                 تصوير قائمة المركز المالي     الأصول المتداولة     الخصوم قصيرة الأجل   7000 نقدية بالصندوق   17000 دائنون   23600 نقدية بالبنك     الخصوم طويلة الأجل   12000 مدينون           الأصول الثابتة     حقوق الملكية   160000 عقارات   140000 رأس المال         45600 صافي الربح             202600   مجموع الأصول   202600 مجموع الخصوم وحقوق الملكية  و   *** أنواع قيود التسويات الجردية : - 1 – المصروفات : - أ – المصروفات المستحقة : - هى التى تخص السنة المالية ولم يتم سدادها بعد ولم تسجل فى الدفاتر فيجب إظهارها ضمن الخصوم المتداولة بقائمة المركز المالى وقيدها الأتى من ح / المصروفات إلى ح / المصروفات المستحقه ب – المصروفات المقدمة : - هى التى تم دفعها خلال السنه وسجلت فى الدفاتر وتخص أكثر من سنه ماليه فتظهر ضمن الأصول المتداوله فى قائمة المركز المالى وقيدها الأتى من ح / المصروفات المقدمه إلى ح / المصروفات 2-الإيرادات : - أ – الإيرادات المستحقه : - هى القيمه التى تخص السنة الماليه ولم تستلمها المنشأه ولم تسجل فى الدفاتر فتظهر ضمن الأصول المتداوله بقائمة المركز المالى وقيدها الأتى من ح / الإيرادات المستحقه إلى ح / الإيرادات ب – الإيرادات المقدمه : - هى القيمة التى استلمتها المنشأة مقدما وتخص أكثر من سنة فيتم ادراجها ضمن الخصوم المتداوله فى قائمة المركز المالى وقيدها الأتى من ح / الإيرادات إلى ح / الإيرادات المقدمه *** معالجة الرواتب والأجور : - كشف الرواتب هو المستند الأساسى لعمل القيد ويشمل الكشف على أسماء الموظفين – مجموع ساعات العمل العاديه والإضافيه – إجمالى المستحق – الخصومات – صافى الراتب .         ** قيد الصرف من البنك : - من ح / الرواتب والأجور إلى مذكورين ح / تأمينات ح / ديون على الموظفين ح / غرامات وخصومات ح / البنك ** قيد رد مبلغ راتب لم يتم صرفه لموظف من ح / البنك إلى ح / رواتب وأجور مستحقه ** قيد صرف الراتب المستحق لموظف من ح / رواتب وأجور مستحقه إلى ح البنك ** إثبات قيد استحقاق التأمينات من ح / الرواتب والأجور ( اشتراك تأمينات ) إلى ح / المؤسسه العامه للتأمينات ** قيد سداد التأمينات من ح / مؤسسة التأمينات إلى ح / البنك *** مكافأة نهاية الخدمه :- يتم صرف مبلغ فى نهاية خدمة الموظف كمكافأة لمجهوداته للمنشأة فيتم عمل مخصص لها كل سنة لمقابلة سداداه فى نهاية الخدمة ** قيد التسويه فى نهاية السنة لمكافأة نهاية الخدمة : - من ح / مصاريف مكافأة نهاية الخدمة إلى ح / مخصص مكافأة نهاية الخدمة ** قيد صرف مكافأة نهاية الخدمة : - من ح / مخصص مكافأة نهاية الخدمة إلى ح / البنك ( الصندوق ) *** المعالجة المحاسبية للمشتريات فى المنشأت التجارية : - تقوم المنشأة بشراء البضاعة بغرض بيعها ومن فرق الأسعار تحقق الربح فيجعل ح / المشتريات مدينا والطرف الآخر دائنا .   ** اثبات قيد المشتريات النقدى من ح/ المشتريات إلى ح / الصندوق ** اثبات قيد المشتريات بالأجل من ح / المشتريات إلى ح / الدائنين - موردين ** اثبات قيد مردودات المشتريات من ح / الدائنين - موردين إلى ح / مردودات المشتريات ** اثبات قيد المسموحات من ح / الدائنين - موردين إلى ح / مسموحات المشتريات ** قيد الخصم النقدى ( المكتسب ) من ح / الدائنين - موردين إلى مذكورين ح / خصم مكتسب ح / بنك - صندوق ** اثبات قيد مصاريف المشتريات ( نقل – جمارك ) من ح/ مصاريف المشتريات ( نقل – جمارك ) إلى ح / النقدية – البنك ** اثبات قيد ضرائب خصم من المنبع ( خصم واضافة ) من ح / المشتريات إلى مذكورين ح / النقدية – البنك ح / دائنون ضرائب خصم من المنبع ** اثبات قيد فرض ضريبة المبيعات – قيمة مضافة من مذكورين ح / المشتريات ح / ضريبة مبيعات – قيمة مضافة إلى ح / البنك – صندوق     ** إنشاء قائمة بالمشتريات قائمة تبين قيمة المشتريات بالصافى                     المشتريات                   + مصاريف نقل المشتريات                   يطرح                   مردودات ومسموحات المشتريات                   خصم المكتسب                    الصافى *** المعالجة المحاسبية للمبيعات فى المنشأت التجارية : - ** اثبات قيد المبيعات النقدى من ح / الصندوق – بنك إلى ح / المبيعات ** اثبات قيد المبيعات الاجله من ح / العملاء – المدينين إلى ح / المبيعات ** اثبات قيد مردودات المبيعات من ح / مردودات المبيعات إلى ح / العملاء – المدينين ** اثبات قيد مسموحات المبيعات من ح / مسموحات المبيعات إلى ح / العملاء – المدينين ** اثبات قيد الخصم المسموح به من مذكورين ح / بنك – صندوق ح / خصم مسموح به إلى ح / المبيعات     ** اثبات قيد ضرائب خصم من المنبع من مذكورين ح / نقدية – بنك ح / دائنون ضرائب خصم من المنبع إلى ح / المبيعات ** اثبات قيد ضرائب مبيعات – قيمه مضافة من ح / بنك – صندوق إلى مذكورين ح / مبيعات ح / دائنون ضريبة مبيعات – قيمه مضافه ** إنشاء قائمة بالمبيعات قائمة تبين قيمة المبيعات بالصافى                     المبيعات                      يطرح                   مردودات ومسموحات المبيعات                   خصم المسموح به                    الصافى *** تكلفة بضاعة مباعة : - مخزون أول المدة يضاف         صافى المشتريات تكلفة بضاعة متاحة للبيع يطرح مخزون اخر المدة الصافى تكلفة البضاعة المباعه     *** اعداد مذكرة تسوية البنك :- ** اعداد مذكرة تسوية البنك من واقع الرصيد الدفترى الرصيد الدفترى + شيكات لم تقدم للصرف من قبل مستحقيها مثل الموردين + ايداعات وتحويلات مدرجة بكشف الحساب         ( - ) شيكات لم تحصل من العملاء         ( - ) ايداعات وتحويلات غير مدرجة بكشف الحساب *** انواع الديون -        ديون مشكوك فى تحصيلها -        ديون معدومه -        ديون جيدة التحصيل *** طريقة تحديد نسب الديون المشكوك فى تحصيلها -        كنسبة من المبيعات الاجله -        كنسبة من المدينين *** اثبات قيد مصاريف الديون المشكوك فيها من ح / مصاريف ديون مشكوك فيها إلى ح / م خ د م ف *** اثبات قيد اقفال مصاريف ديون مشكوك فيها من ح / أ خ إلى ح / مصاريف د م ف *** قيد اعدام الديون المعدومه من ح / م خ د م ف إلى ح / ديون معدومه ( مدينين )             *** اثبات قيد اقفال الحسابات اخر السنة من مذكورين حـ / رأس المال حـ/ أوراق الدفع حـ/ دائنون إلى مذكورين حـ/ العقارات حـ/ الأثاث حـ/ الصندوق حـ/ البنك حـ/ أوراق مالية حـ/ أوراق قبض حـ/ مدينين حـ/ بضاعة آخر المدة
    • معلومات اساسية لكل محاسب *** تعريف علم المحاسبة : - هو نظام يختص بتوصيل المعلومات الاقتصادية لتمكين مستخدمى هذه المعلومات فى اتخاذ القرارات *** الافتراضات المحاسبية 1-  الوحدة المحاسبية 2-  الاستمرارية 3-  فرض القياس النقدى وثبات وحدة النقد 4-  التوازن المحاسبى 5-  الفترة المحاسبية *** شرح الافتراضات المحاسبية 1 – الوحدة المحاسبية : - هى ان للمنشأة  شخصية مستقلة عن ملكية المالكين فجميع العمليات الماليه الخاصة بالمالك ليس لها علاقة بالمنشأة ولا يتم تسجيلها فى سجلات المنشأة فالإقرار عن ملكية الوحدة الإقتصادية تتم بواسطة إعداد القوائم الماليه التى ليس لها علاقة بالعمليات الشخصية للمالكين . 2 – الإستمرارية : - هى أن المنشأة مستمرة فى نشاطها لمدة طويلة من الزمن فيجب الفصل بين عمر المنشأة ووحدتها المحاسبية وعمر المالكين باعتبارهما شخصيتين مستقلين عن بعضهما البعض لكل منهما أهدافهما وخططهما المستقلة يسعيان فى عملهما لتحقيقهما . 3 – فرض القياس النقدى وثبات وحدة النقد : - هى ترجمة العمليات المالية على أساس النقد بإعتبارها وحدة قياس نمطية ملائمة لعلاقات التبادل السائدة فى الوقت الحاضر فيتم بواسطتها تحديد ملكية الوحدة الإقتصادية والمركز المالى وغيرها من الأحداث والتقارير الماليه والإقصادية 4- التوازن المحاسبى : - حيث تقوم على نظرية القيد المزدوج الذى اكتشفها علم الرياضيات الإيطالى ( لوقا باشولو ) فى فرض التوازن المحاسبى للعمليات الإقتصادية الخاضعة للقياس المحاسبى لتوازن الطرفين لأى قيد محاسبى ويكون  المجموع الجبرى لهذا القيد دائما صفر . فكافة الموارد الإقتصادية التى تملكها الوحدة المحاسبية تكون مساويه لقيمة مصادر التمويل الذاتيه والمفترضه المختلفه عنها فقط فى الإتجاه 5-.الفترة المحاسبية : - هى تقسيم النشاط الإقتصادى للمنشأة لعدة فترات دورية لتحديد قياس نتيجة النشاط وعدم الإنتظار لتصفية أعمال المنشأة وذلك للمساعدة فى عمليات اتخاذ القرارات . *** المبادئ المحاسبية : - 1-  تكلفة تاريخية 2-  مقابلة ( الإيرادات بالنفقات ) 3-  الثبات والإتساق 4-  الإستحقاق 5-  تحقق الإيرادات 6-  الحيطة والحذر ( والتحفظ ) 7-  الإفصاح التام 8-  الموضوعية 9-الأهمية النسبية *** شرح المبادئ المحاسبية : - 1 – التكلفة التاريخية : - تسجيل العمليات الماليه فى السجلات على أساس التكلفه الفعليه لهذه العمليات دون النظر لقيمتها السوقيه . 2- المقابله ( الإيرادات بالنفقات ) : - تحديد إيرادات كل فترة محاسبية لتحمل بالنفقات التى تكبدتها لتحقيق تلك الإيرادات على أن يجرى الفصل بين إيرادات ونفقات الفترات المحاسبية المختلفة دون النظر لتاريخ دفع النفقه أو إستلام الإيراد طبقا لمبدأ الإستحقاق . 3- الثبات والإتساق : - تطبيق الإجراءات والطرق والمبادئ والسياسات المحاسبية بصورة منتظمه من فترة إلى فترة محاسبية أخرى إلا فى ظروف مبررة بشرط أن يتم الإفصاح عن التغيير الجديد وأثره على المنشأة لإمكانية مقارنة أداء المنشأة من سنة لأخرى ومقارنتها بالمنشأت الأخرى فى نفس النشاط . 4 – الإستحقاق : - الأخذ فى الإعتبار جميع الإيرادات التى تخص السنة سواء حصلت أم لا وجميع المصروفات التى تخص السنة سواء دفعت أم لا وذلك لمعرفة نتيجة النشاط بغض النظر عن التدفقات النقدية 5 – تحقق الإيرادات : - عدم الإعتراف بالإيرادات وتسجيله بالسجلات إلا بعد تحققه ويشترط شرطان      أ – وجود عملية مبادله بين المنشأة وجهات أخرى      ب – تقديم خدمة أو تسليم مبيعات 6 – الحيطة والحذر ( التحفظ ) : - عدم الأخذ الأرباح المتوقعه فى الإعتبار الإ عند تحققها فى ذات الوقت الخسائر المتوقعه تؤخذ فى الحسبان قبل حدوثها وذلك لعدم التفاؤل وتضخيم الأرباح إلا إذا كانت حقيقيه وفى ذات الوقت الإحتياط لأى خسائر متوقعه 7 – الإفصاح : - إظهار جميع المعلومات التى يستخدمها المستفيدون لمساعدتهم فى إتخاذ القرارات بشفافيه فلا يتم حجب أى معلومات قد تؤثر فى إتخاذ القرارات ذات العلاقه بالمنشأه 8 – الموضوعيه : - التأكد بأى وسيلة ماديه من حدوث الواقعه الماليه لذلك إعتبرت المستندات المحاسبية دليلا ماديا كافيا لذلك فلا يعتد بالعمليات المالية ولا تسجل دون توثيق مستندى يؤكد حدوث كل عمليه على انفراد  9-  مبدأ الأهمية النسبية : - هو الإهتمام لأكثر العناصر المهمة التى تكون ذات تأثير أكبر من غيرها على القوائم الماليه المختلفة الإ أنه فى الناحيه النظرية يجب معالجة جميع العناصر الكبيره كانت من حيث أهميتها الإقتصاديه أم كانت صغيره بنفس الطريقه الإ أن هذا لا يطبق فى الحياه العملية تبعا لقاعدة الأهمية الشاملة ولكن كما ذكرنا يطبق الأهمية النسبية . فمثلا معالجة ماكينة تكلفتها مبلغ كبير غير معالجة تكلفة منخفضة كالأدوات الكتابية الصغيرة فلا يتم تخصيص تكلفه تاريخيه لهذه الأدوات على الفترات المحاسبية وكن تعتبر مصروفات إدارية تحمل على إيرادات الفترة التى اشترت فيها *** المصطلحات المكونة للحسابات : - 1-  الأصول ( الموجودات ) وتنقسم : أ – أصول ثابتة     ب أصول متداولة               ج – أصول غير ملموسه 2-  الخصوم وتنقسم ( طويلة الأجل – قصيرة الأجل ) 3-  حقوق الملكية 4-  قائمة المركز المالى ( الميزانية ) 5-  قائمة الدخل 6-  الإيرادات 7-  المصروفات 8-  ميزان المراجعه 9-  دليل الحسابات *** أنواع الحسابات : - 1 – حسابات حقيقية : - هى التى تمثل العناصر المكونة لقائمة المركز المالى ( الأصول – الخصوم – حقوق الملكية ) 2- حسابات اسميه : - هى العناصر المكونة لقائمة الدخل وتشمل ( الإيرادات والمصروفات ) . *** معادلة الميزانية : - استخدامات الأموال = مصادر الأموال استخدامات الأموال = حقوق الملكية + الخصوم حقوق الملكية = رأس المال + (-) الأرباح والخسائر – المسحوبات الأصول = حقوق الملكية + الخصوم *** الدورة المحاسبية : - 1 – تحديد العمليات المالية 2 – التسجيل فى دفتر اليومية 3 – الترحيل إلى دفتر الأستاذ 4 – إعداد ميزان المراجعه 5 – التسويات الجرديه 6 – إعداد ميزان المراجعه بعد التسويات الجرديه 7 – إعداد القوائم الماليه *** ميزان المراجعه : - عبارة عن قائمة بجميع الحسابات الخاصة بالمنشأة الموجودة بدفتر الأستاذ ويعتبر توازن الميزان مؤشرا على صحة أرصدة حسابات المنشأة ولكنه ليس دليلا قطعيا على عدم وجود أخطاء فيها . ويوجد نوعان من موازين المراجعه ( ميزان مراجعه بالمجاميع – ميزان مراجعه بالأرصدة ) . *** الأخطاء التى لا يظهرها ميزان المراجعه : - ·       الأخطاء المتكافئة والمعوضه مثل حدوث نقص فى طرف مدين فى نفس الوقت نقص فى الطرف الدائن بنفس القيمة ·       أخطاء السهو مثل السهو عن ترحيل قيد كامل من دفتر اليوميه للأستاذ ·       تكرار تسجيل العمليه فى دفتر الأستاذ ·       ترحيل قيد من اليوميه للأستاذ بطريقه صحيحة لكن اسم الحساب خطاء ·       *** القوائم الماليه : -  تعتبر المخرج النهائى للنظام المحاسبى وهى الوسيله الرئيسيه لتوصيل المعلومات الماليه للمستفيدين لمساعدتهم فى تقييم الأداء للمنشأه واتخاذ القرارت اللازمه . *** قائمة الدخل : - عبارة عن تقرير يبين نتيجة نشاط المنشأة من ربح أو خسارة وذلك بمقابلة الإيرادات بالمصروفات التى تخص الفترة المحاسبية *** نوذج لقائمة الدخل : -                   ××××   صافي إيرادات البيع           (×××) - تكلفة المبيعات          ×××     مجمل ربح التشغيل - ربح المتاجرة (1) (1) نشاط رئيسي   نشاط رئيسي وثانوي (مستمر) عادي (××)   - مطروح - مصروفات تشغيلية     ×××     صافي ربح التشغيل الرئيسي (2) (2)       ×× + مكاسب تشاط غير رئيسي   نشاط ثانوي     (××) - خسائر نشاط عير رئيسي     ××     صافي النشاط غير الرئيسي (3) (3)   ×××     صافي ربح النشاط قبل الضريبة (4) (4)       (××)   - مخصص ضريبة الدخل         ×××     صافي ربح الأنشطة المستمرة (5) (5)         ×× + مكاسب عمليات غير مستمرة     نشاط غير مستر     (××) - خسائر عمليات غير مستمرة       ××     ًافي نتيجة العمليات غير المستمرة (6) (6)           (خالية من الأثر الضريبي )           ×× + مكاسب بنود غير عادية - خالية الضريبة     غير عادي     (××) - خسائر بنود غير العادية - خالية الضريبة       ××     صافي البنود غير العادية - خالية الضريبة (7)     ××     الأثر المجمع للتغيير في المبادئ والسياسات (8)           المحاسبيه (خالية من الأثر الضريبي )         ×××     صافي الربح الشامل للدورة المحاسبية (9)       ××     عائد السهم الواحد EPS من صافي الربح (10)                       *** قائمة المركز المالى : - عبارة عن تقرير عن الحاله الماليه للمنشأة فى تاريخ معين . فهى قائمة تظهر ما للمنشأة وما عليها فى تاريخ معين . وتعتبر ملخص لجميع أصول والخصوم وحقوق الملكيه للمنشأة .   *** نموذج لقائمة المركز المالى : -   1-                 تصوير قائمة المركز المالي     الأصول المتداولة     الخصوم قصيرة الأجل   7000 نقدية بالصندوق   17000 دائنون   23600 نقدية بالبنك     الخصوم طويلة الأجل   12000 مدينون           الأصول الثابتة     حقوق الملكية   160000 عقارات   140000 رأس المال         45600 صافي الربح             202600   مجموع الأصول   202600 مجموع الخصوم وحقوق الملكية  و   *** أنواع قيود التسويات الجردية : - 1 – المصروفات : - أ – المصروفات المستحقة : - هى التى تخص السنة المالية ولم يتم سدادها بعد ولم تسجل فى الدفاتر فيجب إظهارها ضمن الخصوم المتداولة بقائمة المركز المالى وقيدها الأتى من ح / المصروفات إلى ح / المصروفات المستحقه ب – المصروفات المقدمة : - هى التى تم دفعها خلال السنه وسجلت فى الدفاتر وتخص أكثر من سنه ماليه فتظهر ضمن الأصول المتداوله فى قائمة المركز المالى وقيدها الأتى من ح / المصروفات المقدمه إلى ح / المصروفات 2-الإيرادات : - أ – الإيرادات المستحقه : - هى القيمه التى تخص السنة الماليه ولم تستلمها المنشأه ولم تسجل فى الدفاتر فتظهر ضمن الأصول المتداوله بقائمة المركز المالى وقيدها الأتى من ح / الإيرادات المستحقه إلى ح / الإيرادات ب – الإيرادات المقدمه : - هى القيمة التى استلمتها المنشأة مقدما وتخص أكثر من سنة فيتم ادراجها ضمن الخصوم المتداوله فى قائمة المركز المالى وقيدها الأتى من ح / الإيرادات إلى ح / الإيرادات المقدمه *** معالجة الرواتب والأجور : - كشف الرواتب هو المستند الأساسى لعمل القيد ويشمل الكشف على أسماء الموظفين – مجموع ساعات العمل العاديه والإضافيه – إجمالى المستحق – الخصومات – صافى الراتب .         ** قيد الصرف من البنك : - من ح / الرواتب والأجور إلى مذكورين ح / تأمينات ح / ديون على الموظفين ح / غرامات وخصومات ح / البنك ** قيد رد مبلغ راتب لم يتم صرفه لموظف من ح / البنك إلى ح / رواتب وأجور مستحقه ** قيد صرف الراتب المستحق لموظف من ح / رواتب وأجور مستحقه إلى ح البنك ** إثبات قيد استحقاق التأمينات من ح / الرواتب والأجور ( اشتراك تأمينات ) إلى ح / المؤسسه العامه للتأمينات ** قيد سداد التأمينات من ح / مؤسسة التأمينات إلى ح / البنك *** مكافأة نهاية الخدمه :- يتم صرف مبلغ فى نهاية خدمة الموظف كمكافأة لمجهوداته للمنشأة فيتم عمل مخصص لها كل سنة لمقابلة سداداه فى نهاية الخدمة ** قيد التسويه فى نهاية السنة لمكافأة نهاية الخدمة : - من ح / مصاريف مكافأة نهاية الخدمة إلى ح / مخصص مكافأة نهاية الخدمة ** قيد صرف مكافأة نهاية الخدمة : - من ح / مخصص مكافأة نهاية الخدمة إلى ح / البنك ( الصندوق ) *** المعالجة المحاسبية للمشتريات فى المنشأت التجارية : - تقوم المنشأة بشراء البضاعة بغرض بيعها ومن فرق الأسعار تحقق الربح فيجعل ح / المشتريات مدينا والطرف الآخر دائنا .   ** اثبات قيد المشتريات النقدى من ح/ المشتريات إلى ح / الصندوق ** اثبات قيد المشتريات بالأجل من ح / المشتريات إلى ح / الدائنين - موردين ** اثبات قيد مردودات المشتريات من ح / الدائنين - موردين إلى ح / مردودات المشتريات ** اثبات قيد المسموحات من ح / الدائنين - موردين إلى ح / مسموحات المشتريات ** قيد الخصم النقدى ( المكتسب ) من ح / الدائنين - موردين إلى مذكورين ح / خصم مكتسب ح / بنك - صندوق ** اثبات قيد مصاريف المشتريات ( نقل – جمارك ) من ح/ مصاريف المشتريات ( نقل – جمارك ) إلى ح / النقدية – البنك ** اثبات قيد ضرائب خصم من المنبع ( خصم واضافة ) من ح / المشتريات إلى مذكورين ح / النقدية – البنك ح / دائنون ضرائب خصم من المنبع ** اثبات قيد فرض ضريبة المبيعات – قيمة مضافة من مذكورين ح / المشتريات ح / ضريبة مبيعات – قيمة مضافة إلى ح / البنك – صندوق     ** إنشاء قائمة بالمشتريات قائمة تبين قيمة المشتريات بالصافى                     المشتريات                   + مصاريف نقل المشتريات                   يطرح                   مردودات ومسموحات المشتريات                   خصم المكتسب                    الصافى *** المعالجة المحاسبية للمبيعات فى المنشأت التجارية : - ** اثبات قيد المبيعات النقدى من ح / الصندوق – بنك إلى ح / المبيعات ** اثبات قيد المبيعات الاجله من ح / العملاء – المدينين إلى ح / المبيعات ** اثبات قيد مردودات المبيعات من ح / مردودات المبيعات إلى ح / العملاء – المدينين ** اثبات قيد مسموحات المبيعات من ح / مسموحات المبيعات إلى ح / العملاء – المدينين ** اثبات قيد الخصم المسموح به من مذكورين ح / بنك – صندوق ح / خصم مسموح به إلى ح / المبيعات     ** اثبات قيد ضرائب خصم من المنبع من مذكورين ح / نقدية – بنك ح / دائنون ضرائب خصم من المنبع إلى ح / المبيعات ** اثبات قيد ضرائب مبيعات – قيمه مضافة من ح / بنك – صندوق إلى مذكورين ح / مبيعات ح / دائنون ضريبة مبيعات – قيمه مضافه ** إنشاء قائمة بالمبيعات قائمة تبين قيمة المبيعات بالصافى                     المبيعات                      يطرح                   مردودات ومسموحات المبيعات                   خصم المسموح به                    الصافى *** تكلفة بضاعة مباعة : - مخزون أول المدة يضاف         صافى المشتريات تكلفة بضاعة متاحة للبيع يطرح مخزون اخر المدة الصافى تكلفة البضاعة المباعه     *** اعداد مذكرة تسوية البنك :- ** اعداد مذكرة تسوية البنك من واقع الرصيد الدفترى الرصيد الدفترى + شيكات لم تقدم للصرف من قبل مستحقيها مثل الموردين + ايداعات وتحويلات مدرجة بكشف الحساب         ( - ) شيكات لم تحصل من العملاء         ( - ) ايداعات وتحويلات غير مدرجة بكشف الحساب *** انواع الديون -        ديون مشكوك فى تحصيلها -        ديون معدومه -        ديون جيدة التحصيل *** طريقة تحديد نسب الديون المشكوك فى تحصيلها -        كنسبة من المبيعات الاجله -        كنسبة من المدينين *** اثبات قيد مصاريف الديون المشكوك فيها من ح / مصاريف ديون مشكوك فيها إلى ح / م خ د م ف *** اثبات قيد اقفال مصاريف ديون مشكوك فيها من ح / أ خ إلى ح / مصاريف د م ف *** قيد اعدام الديون المعدومه من ح / م خ د م ف إلى ح / ديون معدومه ( مدينين )             *** اثبات قيد اقفال الحسابات اخر السنة من مذكورين حـ / رأس المال حـ/ أوراق الدفع حـ/ دائنون إلى مذكورين حـ/ العقارات حـ/ الأثاث حـ/ الصندوق حـ/ البنك حـ/ أوراق مالية حـ/ أوراق قبض حـ/ مدينين حـ/ بضاعة آخر المدة معلومات اساسية لكل محاسب.pdf
    • شكرا جزيلا استاذنا الكريم أنت دائماً أكثر  وفقك الله وزادك من فضله   اكثر من رائع
    • السلام عليكم هناك شركة تاجير سيارات
      راس مال الشركة هو 967000 درهم موزع بين شريكين نفرض الشريك محمد والشريك علي حصة الشريك محمد هي 120000 درهم  12.4 % وحصة الشريك علي هي 847000 درهم  87.6 % بعد 3 سنوات
      قررر الشريك علي بيع حصته في الشركة 87.6 %  لشخص ثالث (  عمر )  بمبلغ 400000 درهم مع العلم انه يوجد التزام على الشريك علي تجاه الشركة بمبلغ 81000 درهم قيمة اجار سيارات مستحقة ويوجد مدير للشركة احمد لم يقبض رواتبه المستحقة بقيمة 66000 درهم بسبب تعثر الشركة طلب المدير احمد حصة في راس مال الشركة بدل رواتبه المستحقة وهي 66000 درهم تم الاتفاق بين الشركاء على مايلي قدرت حصة الشريك على مبلغ 400000 درهم وهي كالتالي : استلم مبلغ 180000 درهم من الشريك الجديد عمر استلم مبلغ 24000 درهم من مدير الشركة احمد اخذ سيارات بقيمة 115000 درهم من اصول الشركة خصم المبلغ المستحق عليه 81000 درهم المطلوب ماهي حصص الشركاء ( محمد و عمر و احمد ) والنسب الجديدة لهم ؟؟؟؟ الرجاء المساعدة لانه الموضوع دخلني في الحيط